Как правильно учесть и сделать проводки начисления процентов по кредиту и пластиковым картам?

Сегодня сфера кредитования банков находится на пике своей популярности. Нам предлагают взять кредит наличными, кредит на покупку различных товаров, автомобилей, ипотеку и, конечно, кредитные карты. Но мало кто задумывался, как же бухгалтеру банка правильно учесть выданный кредит и сделать проводки начисления процентов по кредиту.

Чтобы разобраться в этом, рассмотрим конкретный пример оформления кредита на покупку товара в магазине. Итак, осуществляя покупку товара в кредит, мы фактически заключаем 2 сделки: первую – с банком по поводу предоставления кредита, вторую – с магазином по поводу покупки товара. Поступление денег в счет оплаты, купленного в кредит товара, осуществляется также в 2 этапа: сначала вы оплачиваете первоначальный взнос в кассу магазина, а оставшуюся сумму уже банк перечисляет на расчетный счет магазина.

Например, вы выбрали понравившийся вам товар на сумму 30 000 руб., но готовы заплатить только 10% от стоимости, т.е. 3000 руб. Обращаетесь к кредитному специалисту банка, заполняете анкету-заявление на выдачу кредита и ждете решения банка. Решение о выдаче кредита, как правило, выносится не позднее 1 часа с момента подачи заявки. Если решение положительное и банк готов выдать кредит, то вам остается только оплатить первоначальный взнос, подписать все необходимые документы и забрать долгожданную покупку.

Банк же в это время должен отразить в проводках выдачу и начисление процентов по кредиту:

Д 51/ К66.1 — предоставление кредита

Д 91.2 /К 66.2 — начисление процентов

Каждый месяц, согласно вашему графику платежей, вы будете осуществлять выплату ежемесячных платежей, которые будут включать в себе оплату части основного долга и процентов за текущий период. Отражаться в проводках это будет следующим образом:

Д 66.2/К51 — уплачены проценты

Кредит может быть погашен досрочно, либо согласно графику платежей в последний день выплаты. Если выразить это в проводках, то Д66.1/К51 – это погашение кредита.

Оформление банковской кредитной карты обычно происходит в несколько этапов — начинается все с подачи заявления на ее оформление, потом банк рассматривает возможность предоставления карты, учитывая платежеспособность и надежность клиента, и только потом происходит этап подписания кредитного договора и выдачи самой карты. Но, наверное, мало кто из вас задумывался, что сотрудник банка помимо оформления и подписания документов, должен оформить бухгалтерские проводки по выданным пластиковым картам.

Все денежные расчеты пластиковыми картами осуществляются на специально открытом ссудном счете 91 «Ссудный счет».

При получении кредитной карты счет 91 корреспондирует с дебетом счетов:

— если кредитная карта открыта в рублях, то зачисление суммы кредита происходит на рублевой расчетный счет 51 «расчетный счет»

— если  кредитная карта открыта в валюте, то зачисление суммы кредита происходит на валютный расчетный счет 52 «Валютный счет»

При погашении задолженности по кредитной карте, банк в первую очередь списывает проценты за пользование кредитом, а оставшаяся сумма идет на погашение задолженности по карте. Бухгалтерскими проводками это отражается следующим образом:          Дебет 20(26,44,…) — Кредит 90(92)

Проценты по кредитной карте, не оплаченные вовремя,  учитываются на отдельных субсчетах счета 91 — «Просроченные кредиты».

Таким образом, система бухгалтерских проводок по пластиковым картам очень сложна, и чтобы разобраться в ней до конца, возможно, потребуется не один год. Однако основные проводки и номера счетов в этом обзоре мы постарались разобрать и сделать их для вас более понятными.

nebankir, nebankir.ru, не банкир, банкир, банкМария Кшевицкая,

кредитный эксперт