Какие налоги платит банк государству

Обновлено: 07.02.2023

Со следующего года 13-процентным налогом на доходы, помимо зарплат, выигрышей, ренты, будет облагаться и прибыль, полученная физлицами от вкладов и ценных бумаг. Банки начали информировать своих клиентов, что это означает на практике. Какую часть денег нужно будет отдавать государству?

Новые правила налогообложения для владельцев вкладов в российских банках вступают в силу с января 2021 года. Заплатить налог придется гражданам, чей совокупный размер сбережений на счета больше 1 миллиона рублей. Финансовые организации информируют, как это будет выглядеть на практике. "Новые Известия" приводят ответы Сбербанка на самые распространенные вопросы от клиентов.

НДФЛ придётся заплатить со всей суммы вклада?

Нет. НДФЛ распространяется только на прибыль, то есть на проценты, начисленные на вклад за отчётный период. Сами средства, которые вы храните в банке, облагаться налогом не будут, поскольку это не доход, а имущество. Не потребуется отчитываться и о доходах, полученных в этом или прошлом году. Однако, отчётный период начинается 1 января 2021 и заканчивается в последний день года, новые правила, соответственно, вступают в силу тогда же.

Налог нужно платить на доходы с любого вклада?

Тоже нет. С о всех валютных и с тех рублёвых, процентная ставка по которым хотя бы раз за отчётный период была более 1%, в том случае, если суммарный доход со всех вкладов превысит пороговое значение. В этом случае НДФЛ нужно будет заплатить с разницы между начисленной суммой и порогом необлагаемого дохода. В расчёте суммы дохода Федеральная налоговая служба (ФНС) не будет учитывать доходы с эскроу-счетов, а также прибыль от курсовой разницы по валютным вкладам. Доходы со вкладов в иностранных банках, которые не имеют российской лицензии, не подпадают под новые правила — любой процентный доход с них учитывается отдельно и облагается 13% налогом без вычетов.

Что такое пороговая сумма?

Закон устанавливает рамки дохода, который не облагается налогом. Граница рассчитывается по формуле: 1 000 000 рублей * ключевую ставку Центробанка (КС ЦБ), которая будет действовать на начало отчётного периода. На данный момент, например, КС ЦБ = 5,5%, если она сохранится на том же уровне к началу 2021 года, то пороговая сумма составит 1 000 000 рублей * 5,5% = 55 000 рублей. Информация об актуальном размере ключевой ставки публикуется в прессе и на сайте Банка России.

Как рассчитывается налоговая база, если у меня несколько вкладов в разных банках?

Будет учитываться общая сумма дохода физического лица. То есть если доходы по отдельным вкладам меньше пороговой суммы, а суммарно её превышают, то НДФЛ платить придётся. Налог с валютных вкладов тоже учитывается — начисленные проценты пересчитываются по курсу ЦБ на дату фактического получения такого дохода. Если за отчётный период проценты не начислялись (например, по долгосрочным вкладам, условия которых предполагают, что проценты выплачиваются не ежегодно), то сумма дохода в отчётном периоде будет нулевой.

Как рассчитывается сам налог?

Все вычисления будет производить ФНС. Самостоятельно считать налог и декларировать прибыль от счетов и ценных бумаг граждане не будут. В первый месяц 2022 года банки предоставят в налоговую сведения о процентных доходах каждого клиента. Служба подсчитает прибыль каждого физического лица, вычтет из неё сумму, не облагаемую налогом, и начислит НДФЛ на остаток.

А можно пример?

Допустим, у вас как у физического лица в течение 2021 года было 4 вклада (4 депозита) в разных банках.

Банк Сумма вклада Ставка по депозиту Срок действия депозита Вид депозита Периодичность выплат
Бета 2 млн руб. 4,5% 01.01.2021 годовой в конце срока действия
Гамма 20 тыс. $ 2% 31.12.2021 годовой ежегодно
Дельта 1 млн руб. 4% 01.12.2022 двухлетний в конце срока действия
Каппа 100 тыс. руб. 0,9% 10.12.2021 годовой ежегодно

Предположим, что значение ключевой ставки ЦБ в 5,5% актуально на 1 января 2021 года, а курс доллара на 31.12.2021 (ЦБ) равен 60 рублям.

В 2021 году вклад в банке Бета принёс 90 000 рублей процентного дохода, в банке Гамма вкладчику начислено процентами 400 $, то есть 24 000 рублей по курсу ЦБ, проценты по вкладу в банке Дельта не начислялись в 2021 году, а доход от депозита в банке Каппа не облагается НДФЛ, так как ставка меньше 1%.

Итого - совокупный процентный доход равен 90 000 + 24 000 = 114 000 рублей.

Сумма не облагаемого НДФЛ дохода составит 1 000 000 * 5,5% = 55 000 рублей.

Чтобы рассчитать сумму налога, нужно вычесть из совокупного дохода « несгораемую » сумму и умножить результат на ставку НДФЛ (13%). (114 000 - 55 000) * 13% = 7 670 рублей нужно будет заплатить.

Как и когда нужно платить налог?

ФНС до 31 октября года, следующего за отчётным периодом, направит уведомление о необходимости уплатить налог с указанием автоматически рассчитанной суммы к оплате. Оплатить его нужно будет не позднее первого декабря, в противном случае вам будет начисляться пени. Оплату, как в случае других налогов, например, транспортного или имущественного, можно будет осуществить любым удобным способом: онлайн, в отделении банка и т.д.

Что делать, если я не получил уведомление?

Штрафы за неуплату, вероятно, будут начисляться всё равно. Чтобы избежать санкций, налог можно исчислить и уплатить самостоятельно по формулам, указанным выше. Можно воспользоваться « Авансовым кошельком » — функцией личного кабинета на сайте ФНС, которая позволяет отложить деньги на уплату налога заблаговременно.

Нововведения коснутся доходов по ценным бумагам?

Да. НДФЛ распространялся на такой доход и раньше, до 2021 года, но некоторые ценные бумаги были от него освобождены. Так, например, не нужно было платить НДФЛ с процентного купонного дохода по облигациям федерального займа, еврооблигациям Минфина РФ, облигациям субъектов РФ и муниципальным облигациям, а также некоторым видам корпоративных облигаций. Теперь таких послаблений нет — доход по всем видам ценных бумаг облагается НДФЛ для резидентов Российской Федерации по ставке 13%. Важен будет только период получения дохода: НДФЛ, как и в случае с вкладами, нужно будет платить на любой доход по ценным бумагам, выплаченный с 1 января 2021. Выпущены ценные бумаги (облигации) до или после этой даты — значения не имеет. Также не учитывается время покупки облигаций.

Что всё это значит на практике?

Владелец облигаций, на которые больше не распространяется льготный режим, получит купонный доход, из которого уже будет удержан налог. Декларировать его дополнительно не нужно — функции налогового агента выполняет депозитарий, брокер или иной посредник.

Купонный доход будет суммироваться с доходом вкладов?

Нет. Налоги по этим доходам будут рассчитываться отдельно и разными способами.

Есть ли какие-то льготы?

Нет. С 2021 года НДФЛ облагается любой купонный доход, не важно, идет речь о корпоративных или государственных облигациях. Изменения уравняли налоговую нагрузку для владельцев ценных бумаг. Исключений нет, хотя изначально обсуждалось, что будет введена градация по объёму инвестиций.

Напомним, о введении налогов на проценты от банковских вкладов или инвестиций, а также доходов, выводимых за рубеж президент объявил в первом антикризисном обращении, транслировавшемся в прямом эфире 25 марта. С отчетного 2021 года россиянам , чей объем банковских вкладов или инвестиций в ценные бумаги превышает 1 млн рублей, налоговые органы устанавливают налог на процентный доход по ставке 13%.

I. Налогообложение доходов банков

1. Исключаются ли из налогооблагаемой базы банка уплаченные проценты за дебетовое сальдо, допущенное по корреспондентскому счету?

В соответствии с разъяснением, данным Банком России Государственной налоговой службе Российской Федерации в письме от 21.08.92 N 15-3-2/513, образование дебетового сальдо по корреспондентскому счету коммерческого банка в расчетно-кассовом центре является краткосрочным кредитом Банка России в форме овердрафта, предоставленным коммерческому банку на определенных условиях. В 1992 году по указанному межбанковскому кредиту взималась плата в размере удвоенной учетной ставки, устанавливаемой Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с пунктом "в" статьи 3 Закона Российской Федерации от 12 декабря 1991 г. N 2025-1 "О налогообложении доходов банков" и подпунктом "в" пункта 6 Инструкции Госналогслужбы России от 7 апреля 1992 г. N 10 "О порядке налогообложения доходов банков" до 1993 года налогооблагаемая база уменьшалась на сумму начисленных и уплаченных процентов по межбанковским кредитам, в том числе и по овердрафту.

Начиная с 1 января 1993 г. в соответствии с Изменениями и дополнениями от 29 января 1993 г. N 2 Инструкции Госналогслужбы России от 7 апреля 1992 г. N 10 банки исчисляют налогооблагаемую базу путем уменьшения суммы доходов, перечисленных в разделе II указанной Инструкции, на суммы начисленных и уплаченных процентов по вкладам до востребования (расчетным и текущим счетам), срочным вкладам (депозитам), а по межбанковским кредитам, включая овердрафт, - в пределах учетной ставки, устанавливаемой Центральным банком Российской Федерации, увеличенной на три пункта.

2. Каков порядок отражения банками в бухгалтерском учете налога на приобретение автотранспортных средств?

В соответствии с Инструкцией Минфина России и Госналогслужбы России от 30 марта 1993 г. N 36/19 "О порядке исчисления налогов и поступления их и иных средств в дорожные фонды" учет расчетов с дорожным фондом по налогу на приобретение автотранспортных средств осуществляется банками на счете 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по отдельному лицевому счету "Расчеты по налогу на приобретение автотранспортных средств".

Начисление сумм налога отражается по кредиту счета 904 в корреспонденции со счетом 970 "Операционные расходы" по статье 218 "Прочие расходы".

Перечисление сумм налога в дорожный фонд отражается по дебету счета 904 и кредиту корреспондентского счета 161.

3. В каком порядке осуществляют расчет по налогам на доходы филиалы коммерческих банков?

В соответствии с пунктом 1 Инструкции Госналогслужбы России от 7 апреля 1992 г. N 10 "О порядке налогообложения доходов банков" филиалы коммерческих банков, имеющие отдельный баланс и корреспондентский субсчет, должны рассчитываться с бюджетом по налогу на доход в децентрализованном порядке.

4. Применяется ли льготная ставка налога на доходы банка при выдаче им кредитных ресурсов предприятиям, занимающимся наряду с другими видами деятельности (торгово-закупочной, посреднической) и переработкой сельскохозяйственной продукции, удельный вес которой в общем объеме незначительный (от 10 до 50 процентов)?

В соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации "О налогообложении доходов банков" доходы банков, осуществляющих кредитные вложения в крестьянские (фермерские) хозяйства, колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия и организации АПК, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию в размере не менее 50 процентов от общей суммы их кредитных вложений, облагаются налогом по ставке 20 процентов.

5. Как отразить в бухгалтерском учете сумму сокрытого (заниженного), но выявленного дохода?

6. Каков порядок налогообложения доходов (прибыли) по депозитному договору, по депозитному сертификату?

Доходы, полученные предприятиями и организациями в виде процентов по депозитным договорам, включаются в состав внереализационных доходов и облагаются налогом в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" налог с доходов по депозитному сертификату, полученных в виде процентов, подлежит взиманию у источника этого дохода по ставке 15 процентов для предприятий и 18 процентов для банков.

7. Какие конкретно расходы можно считать рекламой и принимать в уменьшение налогооблагаемой базы по коммерческим банкам?

Можно ли считать рекламой финансирование изготовления футболок, пакетов, блокнотов, конвертов с символикой банка?

Да, можно. При этом следует руководствоваться письмом Минфина России от 06.10.92 N 94. В частности, к расходам на рекламу относят расходы на разработку и издание рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.), фирменных футболок, пакетов, упаковок и т.д., на рекламные мероприятия (объявления в печати, передачи по радио и телевидению), на изготовление стендов, рекламных щитов, указателей и др.; на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов и т.п.

8. Какие финансовые санкции можно применить к банку за закрытие расчетного счета по ходатайству предприятия без уведомления налоговой инспекции?

Действующим налоговым законодательством применение штрафных санкций налоговыми органами за подобное нарушение не предусмотрено.

9. Принимать ли на уменьшение налогооблагаемой базы налога на доходы коммерческого банка расходы по организации филиала, капитальному ремонту помещения филиала, монтажу, сигнализации, зарплате работников филиала в период становления филиала?

Затраты, связанные с организацией филиала коммерческим банком, производятся за счет средств, остающихся после уплаты налогов.

10. За счет каких средств осуществляется приобретение коммерческими банками вкладных и чековых книжек? Что включает в себя понятие "заготовительная стоимость"?

Затраты по приобретению вкладных и чековых книжек по заготовительной стоимости (с учетом расходов на печатание, эмиссию, транспортировку, распространение, хранение) учитываются в составе расходов банка на счете 970, статья 53 (Оплата заготовительной стоимости чековых книжек).

11. Как влияет на величину налогооблагаемого дохода изменение валютного курса?

Проведение операций с иностранной валютой осуществляется в соответствии с письмами Госбанка СССР от 06.12.91 N 368 и указаниями Центрального банка Российской Федерации от 10.08.92 N 15. Суммы курсовой разницы относятся соответственно с балансового счета 19 на счета 960 и 970 с одновременным перечислением остатков по этим счетам на счет 980.

Письмо Госбанка СССР от 06.12.1991 N 368 не применяется на территории Российской Федерации в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 27.03.1998 N 195-У.

Письмо ЦБ РФ от 10.08.1992 N 15 утратило силу в связи с изданием Приказа ЦБ РФ от 10.06.1996 N 02-198.

12. За счет каких средств происходит уплата местных налогов?

13. Плательщиками каких налогов являются учреждения Банка России?

Центральный банк Российской Федерации и его учреждения на местах являются плательщиками земельного налога и налогов, служащих источниками образования дорожных фондов.

Законом РСФСР "О плате за землю" не предусмотрено освобождение Центрального банка Российской Федерации от уплаты земельного налога.

Законом РСФСР от 18.10.91 N 1759-1 "О дорожных фондах в РСФСР" льготы по уплате налогов в дорожные фонды Центральному банку Российской Федерации и его учреждениям на местах не предусмотрены.

14. Относятся ли на затраты банков расходы, связанные с выпуском ценных бумаг?

В соответствии с Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 21.10.92 N 8 "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории Российской Федерации", введенной в действие с 01.11.92 и согласованной с Минфином России, расходы по организации выпуска ценных бумаг относятся банком - эмитентом на балансовый счет 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы" и уменьшают налогооблагаемую базу.

15. Относится ли на расходы банка налог на операции с ценными бумагами? Если нет, то на каком банковском счете отражается?

Не относится. Отражается на счете 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли банков".

16. Включаются ли в расходы банков штрафы, пени, неустойки, уплаченные банком в результате осуществления финансово-кредитных операций, и уменьшают ли они налогооблагаемую базу?

Включаются и отражаются на счете 970 "Операционные и разные расходы" (субсчет 979 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные"). Однако согласно действующему законодательству не уменьшают доходы банка при расчете налогооблагаемой базы.

17. При расчете налогооблагаемой базы доходы банков уменьшаются на сумму начисленных и уплаченных процентов по межбанковским кредитам в пределах ставки, устанавливаемой Центробанком России, увеличенной на три пункта. Каков порядок расчета указанных процентов - по общей сумме уплаченных кредитов или по каждому кредитному договору?

Расчет начисленных и уплаченных процентов по межбанковским кредитам следует вести по каждому отдельному кредитному договору.

18. Являются ли расчетно-кассовые центры плательщиками налога на доходы банков?

Нет, не являются, так как расчетно-кассовые центры входят на правах структурных подразделений в состав главных управлений Банка России, который освобожден от уплаты этого вида налога.

19. Можно ли учредителю банка передавать в уставный фонд банка здание, находящееся в собственности учредителя, по рыночной цене?

Можно, оценка основных фондов производится экспертным путем или по соглашению сторон.

20. Возможно ли открытие расчетного счета юридическому лицу не по месту его нахождения? На какой нормативный документ следует сослаться?

Предприятию, объединению, организации может быть открыт только один расчетный счет в банке по месту его кредитно-расчетного обслуживания (телеграмма Центрального банка России от 28.06.91). Банк для кредитно-расчетного обслуживания выбирается предприятием самостоятельно, по месту регистрации предприятия.

21. Является ли Управление инкассации структурным подразделением Банка России? Является ли оно плательщиком налога на прибыль?

Банком России на основании статьи 16 Устава Банка России создаются на правах юридических лиц или структурных подразделений Управления инкассации денежной выручки, которые являются плательщиками налога на прибыль в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

22. Считаются ли межбанковскими кредитами кредиты, получаемые филиалами от головного банка?

К межбанковскому кредиту относятся кредиты, выданные одним банком другому, при этом оба банка являются юридическими лицами. Полученные (выданные) суммы отражаются на счетах 823 "Кредиты (ресурсы), полученные из других банков" и 822 "Кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам".

Кредитные ресурсы, перераспределяемые между головным банком и его филиалами или филиалами одного юридического лица (банка), не являются межбанковским кредитом. Такие суммы отражаются на счетах 893 "Расчеты между учреждениями одного банка по перераспределению ресурсов" и 890 "Расчеты между учреждениями, подведомственными одному банку".

23. Если банк приобретает в собственность квартиры в новом доме для своих работников, правомерно ли применение им льготы, предусмотренной подпунктом "б" пункта 2 статьи 4 Закона Российской Федерации "О налогообложении доходов банков"?

В соответствии с подпунктом "б" пункта 2 статьи 4 Закона Российской Федерации "О налогообложении доходов банков" налогооблагаемая база уменьшается на сумму затрат, осуществляемых в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами на содержание находящегося на балансе банков жилищного фонда. Расходы на приобретение квартир не исключаются из состава налогооблагаемой базы.

24. Относятся ли к отсроченным ссудам ссуды, сроки возврата которых пересмотрены (перенесены) по соглашению сторон?

Да, относятся, причем оплата процентов по просроченным и отсроченным ссудам осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

25. Какова периодичность начисления доходов, получаемых от акций, принадлежащих организациям (банкам)?

После утверждения общим собранием акционеров окончательного размера дивидендов - на первую отчетную дату.

26. Куда в 1993 году зачисляется налог на доходы банков?

Законом Российской Федерации от 14.05.93 N 4966-1 "О республиканском бюджете Российской Федерации на 1993 год" предусмотрено в 1993 году 50 процентов сумм налога на доходы банков отчислять в федеральный бюджет и 50 процентов в бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований.

27. Является ли кредит, полученный на выплату заработной платы, кредитом на пополнение собственных оборотных средств?

Не является, так как заработная плата не входит в состав оборотных средств.

28. Должна ли соответствовать кредитная ставка Сбербанка России учетной ставке Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 3 пункта?

В соответствии с телеграммой Банка России от 02.12.91 N 216-91 с 1 января 1992 г. отменяются все ограничения на установление коммерческими банками процентных ставок по активным и пассивным операциям.

Размер кредитной ставки носит договорный характер и определяется кредитным договором.

29. Включаются ли в состав облагаемого дохода банков суммы, направляемые или получаемые коммерческими банками для осуществления совместной деятельности?

Взносы, паи и иные целевые финансовые средства, объединяемые предприятиями, организациями, в том числе и банками, для осуществления совместной деятельности, не являются объектом налога на прибыль (доходы), так как их объединение происходит за счет средств, остающихся в распоряжении участников совместной деятельности после уплаты налога на прибыль (доход). Эти средства учитываются на активном счете 825 "Средства, перечисленные предприятиями, организациями, учреждениями для участия в их хозяйственной деятельности".

30. Применяются ли к налогоплательщику штрафные санкции за нарушение законодательства, если это произошло по неопытности или небрежности работников банка?

По разъяснению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (письмо от 23.11.92 N С-13/ОП-3829) налогоплательщик не освобождается от ответственности за нарушение налогового законодательства и в том случае, если это произошло по причине неопытности, небрежности или счетной ошибки соответствующих работников.

31. Покрывается ли прибылью коммерческого банка разница, образуемая при предоставлении кредитных ресурсов ниже стоимости их покупки?

Нет, не покрывается. Действующим законодательством налоговым инспекциям не предоставлено право определять как заниженный доход, полученный при предоставлении средств по ставкам ниже средних процентов, применяемых при выдаче кредитов в этот период другим предприятиям, и на эту сумму "потерянных доходов" увеличивать налогооблагаемый доход.

32. Уменьшает ли налогооблагаемый доход банка оплата проезда к месту отдыха работников банка, расположенного в районах Крайнего Севера?

Оплата проезда к месту отдыха работников банков, расположенных в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в отдаленных районах Дальнего Востока, включается в состав затрат банка на оплату труда, которые в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.12.91 N 2025-1 "О налогообложении доходов банков" не уменьшают налогооблагаемую базу.

33. Затраты на капитальный (текущий) ремонт здания банка, выполненный подрядным способом, относятся на расходы банка в полной сумме согласно акту выполненных работ или за минусом расходов на оплату труда?

Указанные затраты банка относятся на расходы в полной сумме согласно акту выполненных работ, включая расходы на оплату труда.

Общая характеристика подхода к налогообложению банков

Банковский сектор в силу аккумулируемых им средств и объема совершаемых операций играет значительную роль в налоговой системе Российской Федерации. Существование рыночной экономики во много м определяется наличием жизнеспособного банковского сектора. Учреждениям банков предоставлен определенный статус в системе налогового администрирования. Также банки являются в большинстве своем крупнейшими налогоплательщиками, обеспечивающими существенный объем налоговых платежей.

Налоговое законодательство не предусматривает каких-либо особых налогов, уплачиваемых только кредитными организациями. Кредитные организации признаются налогоплательщиками наряду с иными хозяйствующими субъектами.

Однако в силу специфики банковских услуг налоговое законодательство в ряде случаев предусматривает отличные положения по исчислению отдельных налогов для банковской сферы.

Особый порядок исчисления налога на прибыль организации в банковской сфере

В целях исчисления налога на прибыль доходы банка регулируются в общем порядке статьями 249-250 Налогового кодекса российской Федерации По данной теме мы уже выполнили курсовую работу Роль имущественного налога в налоговой системе РФ (для физических лиц) подробнее и в особом порядке статьей 290 налогообложению подлежат следующие виды доходов банков:

  • проценты, полученные банком от размещение средств и предоставления кредитов;
  • доходы в форме платы за расчетно-кассовое обслуживание клиентов банка, в том числе комиссионные вознаграждения;
  • доходы от инкассации;
  • доходы по операциям с иностранной валютой в наличной и безналичной формах;
  • доходы от операций с драгоценными металлами и камнями, определяемые как разность продажных цен и учетной стоимости;
  • доходы от предоставления банковских гарантий, поручительств и авалей в денежной форме;
  • положительная разница суммы средств, полученных при прекращении или уступке права требования и его учетной стоимостью;
  • доходы от депозитарных операций;
  • доходы от сдачи в аренду помещений и сейфов, используемых с целью хранения ценностей.

Готовые работы на аналогичную тему

Из состава налогооблагаемых доходов банков исключаются: положительная переоценка иностранной валюты, внесенной в качестве вклада в уставный капитал банка, полученные по договорам страхования смерти или инвалидности заемщика платежи.

Расходы банка в целях налогообложения прибыли определяются в общем порядке в соответствии со статьями 254-269 Налогового кодекса Российской Федерации, в особом порядке – в соответствии со статьей 291.

Так, в состав расходов, связанных с осуществлением банковской деятельности, включаются процентные расходы по привлеченным средствам банка (в том числе депозитным счетам клиентов); долговым обязательствам банка (облигации, депозитные и сберегательные сертификаты и прочее); кредитам, полученным от других банков; приобретенным кредитам рефинансирования; депозитам, вкладам и займам в драгоценных металлах; иным обязательствам.

Особый порядок определения расходов банка в целях налогообложения предусмотрен в отношении расходов на формирование резервов на возможные потери по ссудам. Порядок отчислений в такие резервы определяется Центральным банком России, в целях налогообложения установлен ряд ограничений по принятию указанных отчислений в состав расходов. Так, не признаются расходами отчислений в резервы по стандартной задолженности банков и векселям, кроме опротестованных просроченных векселей третьих лиц.

Расходы на формирование резервов относятся к внереализационным, суммы неиспользованных резервов могут переноситься на следующие налоговые периоды с корректировкой вновь создаваемых резервов на их величину.

Также в расходы банка включаются комиссии за корреспондентские услуги, расходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями (разность продажной и учетной стоимости), расходы, связанные с хранением, транспортировкой, контролем качества драгоценных камней и металлов, с переводом пенсий, пособий, расходы по платежно-расчетным средствам, их изготовлению и внедрению, расходы на инкассацию, ремонт и реставрацию средств инкассации (сумки, мешки, иной инвентарь), арендные платежи за брокерские места, транспортные средства для инкассации, по форфейтинговым и факторинговым операциям, на страхование вкладов физических лиц и иные банковские расходы.

Из состава налогооблагаемых расходов банка исключается отрицательная переоценка иностранной валюты, полученной в качестве вклада в уставный капитал банка.

Особенности исчисления банками налога на добавленную стоимость

Часть банковских операций освобождена от уплаты налога на добавленную стоимость согласно положениям статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

Не облагаются налогом на добавленную стоимость:

  • во-первых, средства, привлеченные во вклады от физических и юридических лиц;
  • во-вторых, размещенные от имени банка и за его счет средства физических и юридических лиц;
  • в-третьих, операции по открытию и ведению банковских счетов физических и юридических лиц, включая банковские карты;
  • в-четвертых, операции по осуществлению расчетов по банковским счетам согласно поручениям физических и юридических лиц, а также банков-корреспондентов;
  • в-пятых, операции кассового обслуживания физических и юридических лиц;
  • в-шестых, операции, связанные с куплей-продажей иностранных валют;
  • в-седьмых, операции с драгоценными камнями и металлами;
  • в-восьмых, операции исполнения банковских гарантий, включая выдачу поручительств и услуг системы «банк-клиент».

Также от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены банковские операции, не требующие наличия лицензии Центрального банка России, и операции организаций, осуществляющих различные виды поддержки (информационная, техническая) участников расчетов.

Получи деньги за свои студенческие работы

Курсовые, рефераты или другие работы

Автор этой статьи Дата написания статьи: 22.03.2018

Эксперт по предмету «Налоги» , преподавательский стаж — 15 лет

Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.

​Главное по вкладам: налог на доход отменен, а проценты по валютным депозитам выдают в рублях

Путин подписал закон об изменении порядка налогообложения дохода по вкладам физических лиц, а Центробанк разъяснил, как снимать проценты с валютных вкладов. Рассказываем, что изменилось для вкладчиков.

Что изменилось в налогообложении вкладов

26 марта 2022 года вступил в силу закон, который вносит изменения в порядок налогообложения дохода по банковским вкладам и счетам физических лиц.

Теперь вкладчикам не придется платить НДФЛ с процентного дохода, полученного в 2021 и 2022 годах. Также по-новому будет рассчитываться налог на процентный доход, полученный начиная с 2023 года и далее.

«Эта мера в нынешней непростой ситуации позволит сохранить сбережения граждан, а также поддержать ликвидность в банковской системе», — отмечал ранее председатель Госдумы Вячеслав Володин.

Как было раньше

В 2022 году вкладчикам предстояло впервые заплатить налог с дохода, полученного по депозитам в 2021 году. Под налогообложение попадали вкладчики, заработавшие в прошлом году на процентах по вкладам более 42 500 рублей. Вот как это работало раньше (и, возможно, будет работать в дальнейшем).

Сумма не облагаемого налогом дохода рассчитывалась следующим образом: 1 млн рублей умножался на ключевую ставку Центробанка, действующую на 1 января того года, в котором был получен доход.

На начало 2021 года ставка ЦБ равнялась 4,25%. Соответственно, не подпадающий под налог минимум составлял 42 500 рублей. С процентного дохода, превышающего эту сумму, в 2022 году надо было заплатить НДФЛ по ставке 13%. На 1 января 2022 года ставка ЦБ была 8,5%, поэтому в 2023 году безналоговый минимум составил бы уже 85 000 рублей.

Что изменилось

Теперь вкладчикам не нужно платить НДФЛ с процентного дохода, полученного в 2021 и 2022 годах, даже если этот доход превысит 42 500 и 85 000 рублей соответственно.

С процентного дохода по вкладам и счетам, полученного в 2023 году, налог платить придется, но налогооблагаемая база будет рассчитываться иначе. Вместо ключевой ставки ЦБ, установленной на первое число года, будет учитываться максимальная ключевая ставка из действовавших на первое число каждого месяца в налоговом периоде.

Пример. Допустим, ключевая ставка ЦБ весь 2023 год будет сохраняться на уровне 10% и только на 1 декабря 2023 года составит 11%. В этом случае 13% НДФЛ нужно будет заплатить с суммы процентного дохода, превышающей 110 000 рублей (1 млн рублей × 11% = 110 000 рублей).

Такой метод расчета более выгоден для вкладчиков, так как в случае резкого роста ключевой ставки и ставок по депозитам не облагаемый НДФЛ доход тоже увеличится.

Законодатели во вторник приняли поправки об НДФЛ на проценты по вкладам и облигациям. Все оказалось не так страшно, как опасалась общественность. Объясняем, кому, как и когда нужно будет платить налог.

Владимир Путин 25 марта в ходе обращения к гражданам в связи с ситуацией с коронавирусом анонсировал налог на процентный доход по вкладам и облигациям. Это стало неожиданностью для большинства участников рынка и вызвало некоторую сумятицу в рядах самих вкладчиков. За пару дней появилось несколько трактовок слов президента, а из-за того, что люди не поняли суть нововведений, банки столкнулись с ростом числа заявок о закрытии вкладов.

Сам текст изменений был опубликован в базе Госдумы вечером 30 марта в виде поправок к другому законопроекту. Сегодня его приняла Госдума и одобрил Совет Федерации. Новый налог для вкладчиков оказался не таким жестким, как могло показаться со слов президента.

В каком случае нужно будет заплатить налог?

Итак, налог нужно будет заплатить с суммы процентов по всем вкладам и остаткам на счетах в российских банках, но только с той ее части, которая превышает доход в размере ставки ЦБ с 1 млн рублей. При этом учитывается ставка Центробанка на начало налогового периода. То есть если бы закон уже вступил в силу, то заплатить 13% налога нужно было с суммы полученных процентов, превышающей 62,5 тыс. рублей (это доход с суммы вклада в 1 млн рублей по ставке 6,25% — ключевой ставке, действовавшей на 1 января 2020 года).

Допустим, у вас открыт вклад на 1,4 млн рублей по ставке 6% годовых. Ваш процентный доход в этом году составит 84 тыс. рублей. Если бы закон уже действовал, то в следующем году вам пришлось бы заплатить 13% от разницы между 84 тыс. и 62,5 тыс. рублей. То есть 2 795 рублей.

Документ не делает исключений для каких-либо категорий вкладчиков. Однако в налогооблагаемой базе не будут учитывать доходы в виде процентов, полученных по вкладам и счетам, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых. Таким образом, под налог не подпадают большинство вкладов до востребования и текущих счетов. Если доход по вкладу выплачивается в валюте, для расчета налога он будет пересчитываться в рубли по официальному курсу ЦБ на дату его получения.

Сейчас процентный доход подлежит налогообложению, если ставка по вкладу в рублях превышает ключевую ставку ЦБ на 5 процентных пунктов, в валюте — свыше 9% годовых. И облагается он по ставке 35%. Теперь такой доход не будет облагаться налогом по повышенной ставке, обращает внимание налоговый менеджер IBFS United Константин Асабин.

Все вклады на Банки.ру

Что изменилось в налогообложении облигаций?

Сейчас процентный доход по ОФЗ, еврооблигациям Минфина, муниципальным, а также корпоративным облигациям, выпущенным после 1 января 2017 года, не облагается НДФЛ. Но законопроект эту ситуацию изменит: теперь купоны по всем облигациям будут облагаться налогом по ставке 13%, объясняет партнер Five Stones Consulting Екатерина Болдинова. Таким образом, государство уравнивает налоговую нагрузку на собственников государственных (муниципальных) и корпоративных ценных бумаг.

«В короткой перспективе государство выиграет и получит больше денег: текущие держатели государственных бумаг заплатят налог с купонов. В долгосрочном сценарии привлекательность госзаимствований у населения снизится», — считает Асабин.

Согласно законопроекту, объемы вкладов не суммируются с объемом вложений в долговые финансовые инструменты, доход от последних будет облагаться НДФЛ в полном объеме вне зависимости от размеров вложений, объясняет партнер IBFS United Александр Гуськов.

Доходы пайщиков фондов, инвестирующих в облигации, как и раньше, будут облагаться НДФЛ, поскольку инвестиционный пай — это долевая, а не долговая ценная бумага. Доход от вложений в ПИФы облагается налогом по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. С 2014 года для физических лиц введен инвестиционный налоговый вычет при уплате НДФЛ в случае владения паями более трех лет.

Когда изменения вступят в силу?

Изменения вступят в силу с 1 января 2021 года. То есть налог будет рассчитываться из процентных доходов, полученных начиная с этой даты, но заплатить его впервые придется в следующем налоговом периоде, то есть не ранее 2022 года.

Кто и как будет платить налог?

В законопроекте указано, что банк обязан будет сообщать налоговой службе о процентах, которые он выплатил каждому своему вкладчику (за исключением доходов по счетам, где ставка ниже 1% годовых, и по эскроу-счетам). Отчет банк должен будет представить не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом. «С учетом январских праздников у банков будет около двух рабочих недель для предоставления налоговым органам информации в срок», — отмечает Гуськов. Далее налоговая самостоятельно рассчитает сумму НДФЛ к уплате и направит соответствующее уведомление вкладчику. Уплатить налог нужно будет до 1 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом. Такая же система сейчас действует при расчете имущественного налога.

На текущий момент у банков нет практики информирования налоговой о процентах по вкладам, полученных клиентами, рассказали Банки.ру в одной из кредитных организаций. В соответствии с законодательством РФ, банки передают в налоговую сведения по форме 2-НДФЛ. Представление новых форм отчетности потребуют выстраивания автоматизированного процесса подготовки и отправки информации.

Что будет с действующими договорами по вкладам?

Каких-либо исключений для срочных вкладов, открытых ранее, в законопроекте нет. Это означает, что и по ним нужно будет уплатить налог. Но только по тем процентам, которые будут выплачены начиная с 1 января 2021 года.

Остается ли смысл в дроблении вкладов?

«Сейчас стало понятно, что планируется каким-то образом организовать суммарный учет всех вкладов конкретного вкладчика в различных банках, а также учет процентных доходов, полученных им за конкретный период. Смысл в дроблении вкладов в таком случае утрачивается», — считает старший управляющий директор рейтингового агентства НКР Александр Проклов.

При этом вариант разделить вклады между родственниками пока с повестки не снят. Актуальная версия поправок не предполагает, что при расчете налогооблагаемой базы будут учитываться доходы или объем вкладов родственников или аффилированных лиц. С учетом требований Гражданского кодекса РФ открыть вклад также можно на несовершеннолетнего ребенка в возрасте от 14 лет, напоминает Асабин.

Замдиректора группы рейтингов финансовых институтов АКРА Михаил Полухин не ожидает большого одномоментного оттока средств из банков в связи с введением нового налога для вкладчиков. «При этом не исключено, что граждане будут забирать крупные депозиты, для того чтобы разделить имеющиеся в кредитных организациях средства на вклады отдельных членов своих семей, что в итоге на общей сумме вкладов не скажется», — отметил он.

Что будет со ставками по вкладам?

Введение налога для вкладчиков в текущем виде может привести к некоторому росту ставок по депозитам и, соответственно, к росту процентных ставок по кредитам, считает Александр Проклов.

Директор по аналитическому маркетингу банка «Ак Барс» Руслан Селиванов не думает, что введение нового налога существенно повлияет на ставки по депозитам. «Однако не исключаем, что некоторые банки будут давать повышенную ставку по депозитам для клиентов, которые подпадут под действие этого налога», — отмечает он.

Повышение банками процентных ставок по депозитам может оказать влияние на сохранение привлекательности вкладов для граждан, считает Михаил Полухин. «В наибольшей степени для тех, у кого суммы вкладов не очень значительно превышают страховую сумму и кому рост в ставке сможет компенсировать разницу по сравнению с размещением денег в иные, более доходные инструменты», — говорит эксперт АКРА. Однако изменение процентных ставок по вкладам, скорее, будет зависеть от более фундаментальных причин, связанных с экономической ситуацией, добавляет он.

\n \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t","content":"\t\t

\n\t\t\t\u0412\u044b \u043d\u0435 \u0430\u0432\u0442\u043e\u0440\u0438\u0437\u043e\u0432\u0430\u043d\u044b \u043d\u0430 \u0441\u0430\u0439\u0442\u0435.\n\t\t \n\t\t

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: