Кто является налоговым агентом по операциям частных лиц с ценными бумагами втб

Обновлено: 29.11.2022

Являясь вашим налоговым агентом, брокер обязан исчислить и удержать налог с полученного вами дохода. Давайте разберёмся, в какой момент происходит удержание НДФЛ.

По операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами брокер выступает налоговым агентом. Выполняя данную функцию, он должен рассчитывать и удерживать налог, а также направлять в налоговую инспекцию информацию о расчёте и уплате налога по каждому физлицу.

Удержание налога брокером производится (ст. 226.1 НК РФ):

    в момент вывода денежных средств;

Узнайте, как ИИС может повысить доходность ваших инвестиций

Учтите, если вы просто переводите денежные средства между площадками, то налог в этот момент удерживаться не будет.

Брокер рассчитывает финансовые результаты и налог по вашим операциям: если вы не выводите денежные средства, то в течение года удержания налога нет, кроме купонов и дивидендов.

Налоговый агент рассчитывает и удерживает НДФЛ по итогам года и в течение года в случае вывода денежных средств в соответствии со следующими правилами.

    Если сумма налога в отношении финансового результата, рассчитанного нарастающим итогом, превышает сумму вывода денежных средств, то налог уплачивается с суммы вывода.

У Иванова И.И. финансовый результат, рассчитанный нарастающим итогом за текущий налоговый период, составил 100 000 руб. Исчисленный НДФЛ (13%) — 13 000 руб. Г-н Иванов принял решение вывести 10 000 руб. В этом случае брокер удержит НДФЛ в размере 1 300 руб., то есть именно с суммы вывода, поскольку она меньше суммы налога. В этом случае на счёт Иванова поступит сумма в размере 8 700 руб. (10 000 руб. — 1 300 руб.).

Важно! Если вы не хотите, чтобы в моменте удерживался налог с полного финансового результата, то вам следует в заявлении о выводе денежных средств указать сумму меньше, чем налог, который рассчитан с полного финансового результата. Таких заявлений можно подать несколько.

У Иванова И.И. финансовый результат, рассчитанный нарастающим итогом за текущий налоговый период, составил 100 000 руб. Исчисленный НДФЛ (13%) — 13 000 руб. Г-н Иванов принял решение вывести 15 000 руб. В первом заявлении на вывод денежных средств он указал сумму 12 000 руб. Налог к удержанию 1 560 руб. (12 000 руб. * 13%). Во втором заявлении он указал сумму 2 000 руб., с которой был удержан налог 260 руб. Итого на счёт Иванова поступит сумма в размере 13 180 руб. (15 000 — 1 560 — 260).

Если денежных средств недостаточно для удержания налога, читайте статью «Если брокер не смог удержать налог».

Еженедельная рассылка с лучшими материалами «Открытого журнала»

Без минимальной суммы, платы за обслуживание и скрытых комиссий

Для оформления продукта необходим брокерский счёт

проект «Открытие Инвестиции»

Открыть брокерский счёт

Тренировка на учебном счёте

Об «Открытие Инвестиции»

Москва, ул. Летниковская,
д. 2, стр. 4

8 800 500 99 66

Согласие на обработку персональных данных

Размещённые в настоящем разделе сайта публикации носят исключительно ознакомительный характер, представленная в них информация не является гарантией и/или обещанием эффективности деятельности (доходности вложений) в будущем. Информация в статьях выражает лишь мнение автора (коллектива авторов) по тому или иному вопросу и не может рассматриваться как прямое руководство к действию или как официальная позиция/рекомендация АО «Открытие Брокер». АО «Открытие Брокер» не несёт ответственности за использование информации, содержащейся в публикациях, а также за возможные убытки от любых сделок с активами, совершённых на основании данных, содержащихся в публикациях. 18+

АО «Открытие Брокер» (бренд «Открытие Инвестиции»), лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-06097-100000, выдана ФКЦБ России 28.06.2002 г. (без ограничения срока действия).

ООО УК «ОТКРЫТИЕ». Лицензия № 21-000-1-00048 от 11 апреля 2001 г. на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №045-07524-001000 от 23 марта 2004 г. на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия.

Как определяется налоговая база при реализации (погашении) паев?

Доходы физических лиц, полученные по операциям с ценными бумагами, в том числе с паями инвестиционных фондов, облагаются НДФЛ.

При реализации (погашении) инвестиционных паев налоговая база по НДФЛ определяется как разница между доходами, полученными от их реализации (погашения), и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение паев (ст.214.1 НК РФ) с учетом соответствующих скидок/надбавок, определяемых в соответствии с законодательством РФ об инвестиционных фондах. Расчет налоговой базы осуществляется в рублях по курсу ЦБ РФ.

  • сумма, уплачиваемая Управляющей компанией ПИФ в оплату инвестиционных паев;
  • надбавка, уплачиваемая Управляющей компанией ПИФ при приобретении инвестиционных паев;
  • скидка, уплачиваемая Управляющей компанией ПИФ при погашении инвестиционных паев;
  • другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением инвестиционных паев, а также расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями, в рамках их профессиональной деятельности.

ВАЖНО: Налоговая база по доходам, полученным налогоплательщиком при погашении инвестиционных паев, может быть уменьшена только на сумму расходов по приобретению данных инвестиционных паев, фактически произведенных налогоплательщиком. В случае перевода денежных средств в оплату паев по заявке клиента со счета третьего лица, данные суммы не могут быть приняты в состав расходов, уменьшающих налоговую базу. В связи с этим, мы рекомендуем осуществлять оплату паев со счета лица, оформившего заявку на приобретение.

При внесении оплаты на покупку паев за несовершеннолетних детей рекомендуется производить оплату со счета, открытого на имя ребенка, или указывать в платежном поручении ФИО ребенка с пометкой, что платеж осуществлен от его имени. В противном случае у Управляющей компании не будет оснований для принятия данных расходов в уменьшение налоговой базы ребенка.


В случае, если инвестиционные паи были приобретены налогоплательщиком не через Управляющую компанию, Клиент должен предоставить в Управляющую компанию документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение паев. В случае отсутствия указанных документов с Клиента будет удержан налог со всей суммы дохода, полученного при погашении паев.

При выплате дохода более одного раза в течение налогового периода (календарного года), расчет финансового результата и исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

При получении Клиентом промежуточной выплаты дохода от доверительного управления имуществом, составляющим ПИФ (инвестиционного дохода), НДФЛ исчисляется и удерживается Управляющей компанией непосредственно при фактической выплате дохода.

Доход, полученный при реализации (погашении) паев, в том числе при частичном погашении, не сальдируется с промежуточным (инвестиционным) доходом.

В случае, если Клиент также получает доход в рамках Договора Доверительного управления с АО ВТБ Капитал Управление Активами, при расчете НДФЛ по итогам налогового периода Управляющая компания будет сальдировать доходы/убытки, полученные по операциям с паями, с доходами/убытками, полученными в рамках Договора Доверительного управления. Сальдирование производится Управляющей компанией только в рамках налогового периода (календарного года).

Если по итогам налогового периода, после проведения сальдирования на стороне Управляющей компании, у Клиента сохраняется сумма убытка, такой убыток может быть учтен Клиентом против доходов, полученных им от других управляющих компаний/брокеров (самостоятельно, путем подачи налоговой декларации 3-НДФЛ). Убыток по обращающимся ценным бумагам может быть перенесен на будущие периоды. Более подробную информацию смотрите в разделе «Как перенести убытки на будущие периоды?»

Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы от реализации (погашения) следующих инвестиционных паев при условии, что на дату реализации (погашения) таких паев они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года (паи должны быть приобретены налогоплательщиком начиная с 01.01.2011 и реализованы в период с 29.12.2015 по 31.12.2022):

  • инвестиционные паи, относящиеся к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, и в течение всего срока владения налогоплательщиком такими паями являющиеся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
  • инвестиционные паи, на дату их приобретения налогоплательщиком относящиеся к ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, и на дату их реализации указанным налогоплательщиком или иного выбытия (в том числе погашения) у указанного налогоплательщика относящиеся к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ и являющимся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.


Все права защищены © 2022


Продолжая использовать наш сайт, Вы даете согласие АО ВТБ Капитал Управление активами на обработку файлов cookie и пользовательских данных с использованием интернет-сервисов Google Analytics, Яндекс.Метрика, Google AdWords и Яндекс.Директ: сведения о местоположении устройства пользователя; тип и версия ОС; тип и версия браузера; тип устройства и разрешение его экрана; источник, откуда пришел на сайт пользователь; с какого сайта или по какой рекламе; язык ОС и браузера; какие страницы открывает и на какие кнопки на сайте нажимает пользователь; IP-адрес устройства, в целях функционирования сайта, проведения ретаргетинга и ремаркетинга и проведения аналитических исследований. С файлами cookie и пользовательскими данными будут совершаться следующие действия: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ), блокирование, удаление, уничтожение. Если Вы не хотите, чтобы Ваши данные обрабатывались, покиньте сайт.
Узнать больше

Определение налоговой базы происходит по операциям, осуществляемым Управляющей компанией в интересах Клиента в рамках договора доверительного управления.

Налоговая база по операциям с ЦБ и ПФИ

При определении налоговой базы по доходам от операций с ЦБ и ПФИ учитываются доходы, полученные по следующим операциям:

1. с ЦБ, обращающимися на ОРЦБ;
2. с ЦБ, не обращающимися на ОРЦБ;
3. с ПФИ, обращающимися на организованном рынке;
4. с ПФИ, не обращающимися на организованном рынке;

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ЦБ и ПФИ отражены в статье 214.1 НК РФ.

Финансовый результат по операциям, указанным в пунктах 1-4 выше, определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов.

Финансовый результат определяется по каждой операции и по каждой совокупности операций, указанных в подпунктах 1–4. Общая налоговая база определяется с учетом сальдирования финансовых результатов по видам операций (см. раздел “Как сальдировать убытки?”).

При реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

  • Перечень доходов, связанных с операциями с ЦБ и ПФИ, осуществляемыми в рамках договора доверительного управления
  • доходы от реализации/погашения ЦБ, полученные в налоговом периоде;
  • доходы, полученные в виде процента (купона), доходы в виде дисконта;
  • доходы от реализации ПФИ, полученные в налоговом периоде, включая полученные суммы вариационной маржи и премии по контрактам;
  • доходы от реализации ПФИ, полученные в налоговом периоде, включая полученные суммы вариационной маржи и премии по контрактам.

    денежные суммы, в том числе суммы купона, и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые):

  • эмитенту ценных бумаг (управляющей компании) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг;
  • в соответствии с договором купли-продажи или договором мены ценных бумаг.

Обратите внимание: При продаже/погашении ЦБ, номинированных в иностранной валюте, налогооблагаемая база рассчитывается в рублях (п.5 ст.210 НК РФ). Сумма дохода в валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату получения дохода (поступления денежных средств в валюте на счет Клиента). Полученная сумма уменьшается на расходы, связанные с приобретением данных ценных бумаг (в соответствии с методом ФИФО), которые также пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату возникновения расходов (списания денежных средств в иностранной валюте со счета Клиента).

Таким образом, увеличение (уменьшение) курсовой стоимости валюты, в которой получены доходы (произведены расходы), за период с момента приобретения ценных бумаг до момента их продажи/погашения, могут привести к увеличению (уменьшению) налогооблагаемой базы по этим ценным бумагам.

Исключение составляют суверенные еврооблигации РФ. С 01.01.2019 доход от реализации/погашения суверенных еврооблигаций РФ, номинированных в иностранной валюте, определяется как разница между доходами от реализации (пересчитанными в рубли на дату реализации/погашения) и расходами на их приобретение (пересчитанными в рубли также на дату реализации/погашения). Т.е. в обоих случаях доходы и расходы будут пересчитываться в рубли по одному курсу, таким образом, устраняется налогообложение «курсовых разниц». Налогом облагается только прирост стоимости еврооблигации (при наличии).

ПРИМЕР 1
Еврооблигации иностранного эмитента были приобретены 10.01.2020 за 100 000 USD, курс доллара на 10.01.2020 составлял 60 руб. Данные еврооблигации были проданы 01.06.2020 за 100 000 USD, курс доллара на 01.06.2020 составлял 65 руб.
Налоговая база = 100 000 * 65 – 100 000 * 60 = 500 000 руб.
НДФЛ = 500 000 руб. * 13% = 65 000 руб.
Т.е. налогом будет облагаться «курсовая разница» в размере 500 000 руб.

ПРИМЕР 2
Еврооблигации Минфина РФ были приобретены 10.01.2020 за 100 000 USD, курс доллара на 10.01.2020 составлял 60 руб. Данные еврооблигации были проданы 01.06.2020 за 100 000 USD, курс доллара на 01.06.2020 составлял 65 руб.
Налоговая база = 100 000 * 65 – 100 000 * 65 = 0 руб.
НДФЛ = 0 руб.
Т.е. «курсовая разница» не будет облагаться налогом


Купонный доход

Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами.

Управляющая компания признается налоговым агентом в отношении выплаченных купонных доходов в денежной форме по следующим видам ценных бумаг:

1) Которые учитываются на счете депо, открытом физическим лицам-резидентам и нерезидентам РФ (ст. 214.1, ст. 226.1 НК РФ);

2) Которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ (ст. 214.6, ст. 226.1 НК РФ):

  • по государственным ценным бумагам РФ с обязательным централизованным хранением;
  • по государственным ценным бумагам субъектов РФ с обязательным централизованным хранением;
  • по муниципальным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением независимо от даты государственной регистрации их выпуска;
  • по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, выпущенным российскими организациями, выпуск (государственная регистрация) которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 года;
  • по иным эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, за исключением эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением выпусков, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены до 1 января 2012 года.

Накопленный купонный доход

При расчете налоговой базы при реализации/погашении ЦБ суммы накопленного купонного дохода, уплаченные при приобретении ЦБ (УНКД), учитываются в составе расходов. А суммы накопленного купонного дохода (НКД), полученные при реализации ЦБ, учитываются в составе доходов.

Расчет налоговой базы производится нарастающим итогом с начала года. Налог, рассчитанный нарастающим итогом, уменьшается на суммы налога, удержанного с начала года.

    ПРИМЕР
    Еврооблигации были приобретены 10.01.2020 за 80 000 USD. Дополнительно, УНКД при приобретении составил 800 USD. Курс доллара на 10.01.2020 = 60 руб.
    1) В соответствии с купонным периодом 25.01.2020 происходит погашение НКД, а 28.01.2020 купонный доход в размере 1 000 USD поступает на счет клиента. Курс доллара на 28.01.2020 = 62 руб.
    Налоговая база = 1 000 * 62 = 62 000 руб.
    НДФЛ = 62 000 руб. * 13% = 8 060 руб.
    2) Еврооблигации были проданы 01.06.2020 за 75 000 USD. При реализации был выплачен накопленный купонный доход в размере 900 USD. Курс доллара на 01.06.2020 = 65 руб.
    Налоговая база = ((75 000 * 65) + (900 * 65) + (1 000 * 62)) – ((80 000 * 60) + (800 * 60)) = 4 995 500 – 4 848 000 = 147 500 руб. НДФЛ = (147 500 руб. * 13%) – 8 060= 11 115 руб.

Налоговая база по дивидендам

Исчисление и уплата налога в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских эмитентов, осуществляется Управляющей компанией в соответствии со ст. 214 НК РФ и с учетом ст. 226.1 НК РФ.

В отношении дохода в виде дивидендов по ценным бумагам иностранных эмитентов Управляющая компания не признается налоговым агентом. В случае получения такого дохода резидентом РФ, обязанность по его декларированию (путем подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ) и уплате соответствующего налога (при возникновении) лежит на Клиенте.

При получении дивидендов по ценным бумагам американских эмитентов, возможны следующие варианты налогообложения:

*Ставка 10 % применяется к дивидендам, полученным налоговым резидентом РФ. Если клиент не является налоговым резидентом РФ, то применимая ставка налога будет определяться соглашением об избежании двойного налогообложения между страной резидентсва и США. Если такого соглашения нет, то налоговым агентом в США будет удержан налог по ставке 30%.

2. При отсутствии формы W-8BEN. Налоговый агент в США должен удержать с суммы причитающихся дивидендов налог по ставке 30%. Если клиент является налоговым резидентом РФ, у него возникает обязанность по подаче декларации 3-НДФЛ в РФ. В декларации можно заявить к зачету налог, уплаченный в США, в размере 10% (Соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и США позволяет принимать к зачету только 10%, не больше). Дополнительно, необходимо доплатить 3% налога в РФ.

Налоговая база по операциям РЕПО

Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, определены в статье 214.3 НК РФ. Сделка РЕПО состоит из двух частей — первая и вторая часть (прямая и обратная часть). Для целей налогообложения сделок РЕПО учитывается фактическая цена реализации (приобретения) ценной бумаги как по первой части РЕПО, так и по второй части РЕПО независимо от рыночной (расчетной) цены таких ценных бумаг.

Для продавца по первой части РЕПО разница между ценой приобретения ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой реализации ценных бумаг по первой части РЕПО признается:

  • доходами в виде процентов по займу, полученными по операциям РЕПО, — если такая разница является отрицательной;
  • расходами по выплате процентов по займу, уплаченными по операциям РЕПО, — если такая разница является положительной.

  • доходами в виде процентов по займу, полученными по операциям РЕПО, — если такая разница является положительной;
  • расходами по выплате процентов по займу, уплаченными по операциям РЕПО, — если такая разница является отрицательной.

Расходы в виде биржевых, брокерских и депозитарных комиссий, связанных с совершением операций РЕПО, уменьшают налоговую базу по операциям РЕПО после применения ограничений, указанных в предыдущем абзаце.

Если величина расходов, принимаемых для целей налогообложения, превышает величину доходов, указанных в настоящем пункте, налоговая база по операциям РЕПО в соответствующем налоговом периоде признается равной нулю.

Сумма превышения расходов, указанных выше, над доходами признается убытком налогоплательщика по операциям РЕПО.

Примеры расчета налоговой базы по сделкам РЕПО в иностранной валюте

Покупка по первой части РЕПО ценных бумаг за 100 долл. США (в том числе купон), курс на дату первой части сделки - 50 руб. Продажа по второй части за 105 долл. США (в том числе купон), курс - 60 руб. Комиссии по сделкам – 100 руб. Срок сделки РЕПО составляет 360 дней.

Налоговая база = ((105 - 100) x 60) - 100 = 200 руб.

Покупка по первой части РЕПО ценных бумаг за 100 долл. США (в том числе купон), курс на дату первой части сделки - 50 руб. Продажа по второй части за 120 долл. США (в том числе купон), курс - 60 руб. Срок сделки РЕПО составляет 360 дней.

1. Фактическая процентная ставка по сделке РЕПО составляет: ((120 - 100) / 100 / 360) x 365 x 100% = 20,3%.
2. Предельная величина процентов исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ: 7,5% x 0,8 = 6% (для сделок в иностранной валюте) Таким образом, в расчет налогооблагаемой базы по НДФЛ подлежат включению расходы в размере предельной величины - 6%.

Налоговая база по доходу в виде материальной выгоды

Материальная выгода возникает в случае приобретения Клиентом ЦБ или ПФИ, обращающихся на организованном рынке, по цене ниже, чем рыночная цена данных ЦБ или ПФИ с учетом предельной границы колебаний этой цены.

Налоговая база по доходу в виде материальной выгоды рассчитывается отдельно от налоговой базы по операциям с ЦБ и ПФИ (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ) и определяется как сумма превышения рыночной цены ЦБ или ПФИ с учетом предельной границы колебаний этой цены над ценой приобретения данных ЦБ или ПФИ. Как определяется предельная граница колебаний рыночной цены ЦБ, обращающихся на ОРЦБ, смотрите в разделе “Как сальдировать убытки”.

Налоговая база по доходу в виде процентов по банковским вкладам (остаткам на счетах)

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: под данную категорию попадают в том числе доходы, получаемые в виде процентов на неснижаемый остаток по расчетным счетам.

Федеральным законом № 102-ФЗ от 01.04.2020 вводится новый порядок определения налоговой базы по доходам в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ. Данный порядок вступает в силу с 1 января 2021 года.

С 1 января 2021 года для целей определения налоговой базы суммируются все проценты, начисленные по всем вкладам и счетам во всех российских банках (в т. ч. % на остаток по картам/счетам). Не учитываются только проценты по рублевым вкладам со ставкой < 1% и по счетам эскроу.

НДФЛ возникает, если суммарный доход превысит необлагаемый лимит в размере 1 млн. руб. × ключевую ставку ЦБ РФ. НДФЛ облагается только сумма превышения.

Доход от валютных вкладов/ счетов суммируется с доходом от рублевых вкладов. Валютные суммы пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты дохода.

К доходу применяется прогрессивная ставка НДФЛ (13% к доходу до 5 млн. руб. и 15% как только доход превышает 5 млн. руб.). Данные ставки применяются как к налоговым резидентам, так и к налоговым нерезидентам.

Обязанность Банков исполнять функции налогового агента в отношении данного дохода (которая действовала до конца 2020 года) начиная с 01.01.2021 снимается.

Банки (иные организации) обязаны предоставлять информацию в налоговые органы о выплаченных процентах в отношении каждого физического лица не позднее 1 февраля следующего года (т.е. первую отчетность нужно будет подать до 01.02.2022).

Расчет налога будет осуществляться налоговыми органами. НДФЛ будет включаться в уведомление по уплате имущественного/транспортного/земельного налога. Срок уплаты налога: не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным (т.е. за 2021 год оплатить налог необходимо будет до 01.12.2022).

ПРИМЕР РАСЧЕТА НДФЛ в 2021 году

Предположим, что с 01.01.2021 ключевая ставка = 4%. Тогда необлагаемый доход на 2021 г. составит 1 000 000 руб.× 4% = 40 000 руб. Если за 2021 год были получены 60 000 руб. процентов по одному вкладу и 30 000 руб. по другому (итого 90 000 руб.), превышение лимита составит 50 000 руб. НДФЛ = 50 000 * 13% = 6 500 руб.

Обращаем внимание, что представленная информация носит исключительно справочный характер, и не должна расцениваться в качестве анализа и/или консультации относительно порядка налогообложения. Указанный порядок рекомендуем уточнять у налоговых консультантов.


Все права защищены © 2022


Продолжая использовать наш сайт, Вы даете согласие АО ВТБ Капитал Управление активами на обработку файлов cookie и пользовательских данных с использованием интернет-сервисов Google Analytics, Яндекс.Метрика, Google AdWords и Яндекс.Директ: сведения о местоположении устройства пользователя; тип и версия ОС; тип и версия браузера; тип устройства и разрешение его экрана; источник, откуда пришел на сайт пользователь; с какого сайта или по какой рекламе; язык ОС и браузера; какие страницы открывает и на какие кнопки на сайте нажимает пользователь; IP-адрес устройства, в целях функционирования сайта, проведения ретаргетинга и ремаркетинга и проведения аналитических исследований. С файлами cookie и пользовательскими данными будут совершаться следующие действия: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ), блокирование, удаление, уничтожение. Если Вы не хотите, чтобы Ваши данные обрабатывались, покиньте сайт.
Узнать больше

Физические лица, заключившие договоры доверительного управления и получающие доход в рамках этих договоров, признаются налогоплательщиками в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) (п. 1 ст. 207 НК РФ).

АО ВТБ Капитал Управление Активами (далее – Управляющая компания) как источник выплаты дохода Клиентам - физическим лицам признается налоговым агентом по определенным видам доходов при осуществлении в интересах Клиента операций в рамках заключенных договоров.

На Управляющую компанию возложены обязанности по исчислению, удержанию из средств Клиента и перечислению налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в бюджетную систему Российской Федерации.

Обращаем внимание, что представленная информация носит исключительно справочный характер, и не должна расцениваться в качестве анализа и/или консультации относительно порядка налогообложения. Указанный порядок рекомендуем уточнять у налоговых консультантов.


Все права защищены © 2022


Продолжая использовать наш сайт, Вы даете согласие АО ВТБ Капитал Управление активами на обработку файлов cookie и пользовательских данных с использованием интернет-сервисов Google Analytics, Яндекс.Метрика, Google AdWords и Яндекс.Директ: сведения о местоположении устройства пользователя; тип и версия ОС; тип и версия браузера; тип устройства и разрешение его экрана; источник, откуда пришел на сайт пользователь; с какого сайта или по какой рекламе; язык ОС и браузера; какие страницы открывает и на какие кнопки на сайте нажимает пользователь; IP-адрес устройства, в целях функционирования сайта, проведения ретаргетинга и ремаркетинга и проведения аналитических исследований. С файлами cookie и пользовательскими данными будут совершаться следующие действия: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ), блокирование, удаление, уничтожение. Если Вы не хотите, чтобы Ваши данные обрабатывались, покиньте сайт.
Узнать больше

Физические лица и предприниматели все активнее заключают сделки по операциям купли-продажи ценных бумаг. Такие сделки могут заключаться со специализированными компаниями (брокерами, доверительными управляющими). Какой порядок налогообложения таких сделок? Кто должен отчитываться в налоговую инспекцию о полученном доходе по операциям с ценными бумагами?

Физическое лицо и ИП могут осуществлять сделку купли-продажи ценных бумаг как напрямую, так и через посредника. В последнем случае, как правило, заключаются договоры доверительного управления, на брокерское обслуживание, поручения, комиссии, агентский договор.

По общему правилу НДФЛ облагаются:

-доходы, полученные резидентом от продажи ценных бумаг на территории России или за ее пределами (пп.5 п.1, пп.5 п.3 ст.208, п.1 ст.209 НК РФ);

-доходы, полученные нерезидентом от продажи ценных бумаг на территории России (пп.5 п.1 ст. 208, п.2 ст.209 НК РФ).

Независимо от способа проведения сделки налоговая ставка по НДФЛ установлена:

-для налоговых резидентов — в размере 13 %;

-для нерезидентов — 30 % (ст.224 НК РФ).

Порядок налогообложения до 2020 года различался в зависимости от способа осуществления операций купли-продажи ценных бумаг.

1. Купля-продажа ценных бумаг без посредников

В том случае если физическое лицо или ИП не пользуется услугами брокеров, доверительных управляющих и прочих посредников, то операции по расчетам с бюджетом в части НДФЛ он должен провести самостоятельно. То есть физик должен сам (ст.214.1, п.2 ст.226 и пп. 2 п. 1, п. 2-4 ст.228 НК РФ):

-рассчитать финансовый результат (т.е. полученный доход) от операции купли-продажи ценных бумаг;

-уменьшить полученный доход на сумму документально подтвержденных расходов;

-рассчитать и заплатить в бюджет сумму НДФЛ;

-представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

Следует отметить, что компания, которая не является посредником и выкупает, например, акции у человека, не должна удерживать НДФЛ с его доходов. Это означает, что компания, которая не является посредником, также не будет являться налоговым агентом по НДФЛ (письма Минфина РФ от 07.11.2016 г. № 03-04-06/64995, от 07.02.2012 г. № 03-04-06/3-24). Но такие правила действуют до 2020 года.

Важно!

Согласно дополнениям, внесенным в п.1 ст. 226 НК РФ, с 2020 года (если иное не предусмотрено п. 2 ст.226.1 НК РФ), налоговыми агентами признаются также компании и ИП, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с физическими лицами.

То есть налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления физического лица учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые физик произвел без участия налогового агента.

1.1. На какие расходы можно уменьшить полученные доходы по сделкам с ценными бумагами?

Доходы от продажи ценных бумаг можно уменьшить на расходы по их приобретению, реализации и хранению (п.12 ст.214.1 НК РФ).

Так, к расходам по приобретению, реализации, погашению и хранению ценных бумаг, в частности, относятся:

-суммы, заплаченные при приобретении ценных бумаг;

-оплата услуг депозитария, брокеров, регистратора и других профессиональных участников рынка ценных бумаг;

-суммы биржевого сбора (комиссия);

-суммы процентов по заемным средствам, использованным на приобретение ценных бумаг в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, — для рублевых кредитов и займов и исходя из 9 процентов — для валютных;

-суммы налога на наследование или дарение ценных бумаг, уплаченные при их получении владельцем, который продает ценные бумаги;

-расходы дарителя (наследодателя) на приобретение ценных бумаг, если полученные в дар (в наследство) ценные бумаги не облагаются НДФЛ (п.18, п.18.1 ст.217 НК РФ);

-прочие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей, погашением и хранением ценных бумаг (п.10 и абз.9 п.13 ст.214.1 НК РФ).

Кроме того, в качестве расходов на приобретение ценных бумаг можно учесть суммы, с которых физические лица или налоговые агенты уже рассчитали и заплатили НДФЛ (абз.8 п.13 ст. 214.1 НК РФ). Например, это может быть материальная выгода от покупки ценных бумаг по цене ниже рыночной (расчетной).

Доходы от продажи ценных бумаг можно уменьшить в полном объеме на стоимость приобретения, реализации, погашения и хранения ценных бумаг, за исключением процентов по заемным средствам, которые нормируются. Поэтому доход можно уменьшить на проценты, которые укладываются в норматив.

ПРИМЕР № 1.

Иванов П.П. заключил с банком кредитный договор на приобретение облигаций коммерческого банка.

Предположим, что процентная ставка по кредиту составила 14 % годовых.

Сумма кредита составила 730 000 рублей.

Предположим, что в период кредитного договора, действовала ставка рефинансирования в размере 7 процента годовых (с 9 сентября 2019 г.).

Поэтому предельный размер процентов, которые можно учесть в расходах на приобретение ценных бумаг, равен 7,7 % (7% ? 1,1 раза).

Ставка процентов по кредиту Иванова П.П. больше предельного размера процентов, которые можно учесть в расходах на приобретение ценных бумаг (14% > 7,7%).

А значит Иванов П.П. сможет уменьшить доходы от продажи ценных бумаг на сумму процентов, равную:

730 000 рублей ? 7,7% : 365 дней ? 31 дней = 4 774 рублей.

1.2. Какими документами можно подтвердить расходы?

Расходы на приобретение, хранение и реализацию ценных бумаг должны быть документально подтверждены (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

К подтверждающим документам относятся (письмо Минфина РФ от 12.12.2007 г. № 03-04-05-01/403):

-документы (в т.ч. квитанции к приходному кассовому ордеру, квитанции банка, расписки покупателя о получении денег, выписки с банковского счета и т. д.);

-иные надлежащим образом оформленные документы (например, справка из бухгалтерии об удержании стоимости акций организации из зарплаты сотрудника).

Кроме того, физическое лицо может претендовать на инвестиционный вычет по НДФЛ (см. раздел 3).

2. Купля-продажа ценных бумаг через брокеров, доверительных управляющих и иных посредников

Если операции с ценными бумагами осуществляет доверительный управляющий, депозитарий, брокер или форекс-дилер на основании соответствующего договора, то такое лицо признается налоговым агентом, который самостоятельно производит вычет расходов по ценным бумагам (п.п.1, 2, 4 ст. 226.1 НК РФ). Это правило также будет действовать и в 2020 году.

То есть налоговый агент должен:

-рассчитать финансовый результат (т.е. полученный доход) от операции купли-продажи ценных бумаг;

-уменьшить полученный доход на сумму документально подтвержденных расходов;

-рассчитать и заплатить в бюджет сумму НДФЛ;

-представить в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ.

Это означает, что физическое лицо получит доход от сделки с ценными бумагами за минусом удержанного с этой суммы налога.

И, как уже было отмечено, с 2020 года при осуществлении операций с ценными бумагами, за физическое лицо будет отчитываться налоговый агент.

Аналогичный порядок действует у ИП. Статьей 214.1 НК РФ установлен специальный порядок налогообложения доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами, который не зависит от того, осуществляет физическое лицо — получатель дохода операции с ценными бумагами в качестве ИП или нет (письма Минфина РФ от 24.12.2018 г. № 03-04-05/94050, от 10.02.2011 г. № 03-04-05/4-74).

3. Получение инвестиционного вычета по НДФЛ

В ряде случаев физическое лицо может получить налоговый вычет по НДФЛ (т.е. уменьшить сумму налога).

3.1. Условия для получения инвестиционного вычета по НДФЛ

Так, физическое лицо может получить инвестиционный вычет по НДФЛ при продаже ценных бумаг при соблюдении следующих условий (пп.1 п.1, п.2 ст.219.1 НК РФ, письмо Минфина РФ от 25.11.2019 г. № 03-04-05/91248):

-ценные бумаги (акции, облигации, паи) должны быть приобретены после 01.01.2014 г. и обращаться на российском организованном рынке ценных бумаг;

-ценные бумаги (акции, облигации, паи) должны быть в собственности более трех лет;

-ценные бумаги не учитывались на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС);

ИИС — это счет, предназначенный для обособленного учета денежных средств и ценных бумаг клиента — физического лица, который открывает и ведет брокер или доверительный управляющий на основании соответствующего договора.

-физическое лицо является налоговым резидентом в период получения дохода по ценным бумагам;

-у физического лица есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

Что представляет собой инвестиционный вычет по НДФЛ? Предельная величина налогового вычета определяется как произведение количества лет нахождения ценных бумаг в собственности и суммы, равной 3 млн рублей.

Например, 3 года х 3 млн рублей = 9 млн рублей — предельный размер инвестиционного вычета.

3.2. Как получить инвестиционный вычет по НДФЛ?

Если условия для применения инвестиционного вычета выполняются, то физическое лицо может получить его следующими способами (пп. 4 п. 2 ст. 219.1 НК РФ):

1) в своей налоговой инспекции.

Для получения инвестиционного вычета по окончании года, физическому лицу необходимо:

-подготовить копии документов, подтверждающих наличие права на налоговый вычет (например, отчеты брокера, подтверждающие срок нахождения реализованных ценных бумаг в собственности, а также правильность расчета налогового вычета);

-получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ;

-заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ);

-предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих право на получение налогового вычета.

В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией следует подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ.

2) у налогового агента.

Для получения налогового вычета физическому лицу необходимо предоставить налоговому агенту заявление на получение налогового вычета.

В случае если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, на который физическое лицо имеет право, необходимо представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму НДФЛ.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: