Определение размера налогов какой банк

Обновлено: 18.04.2024

Ст. 214.2 (в ред. ФЗ от 01.04.2020 N 102-ФЗ) применяется к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 01.01.2021.

НК РФ Статья 214.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации

(в ред. Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Абз. 1 п. 1 ст. 214.2 (в ред. ФЗ от 26.03.2022 N 67-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2022.

1. В отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

(в ред. Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.

2. В случае, если доходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, номинированы в иностранной валюте, такие доходы в целях настоящего пункта пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода.

3. Исчисление суммы налога по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной банками в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Банк обязан представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.

(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Форма, формат и порядок представления указанной в настоящем пункте информации утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Задания Д27 C7 № 109

Ниже в таблице приведен пример налогообложения различных субъектов. В таблице указаны данные о доходе субъектов до вычета налога (валовой доход) и после вычета налога (чистый доход). В приведенном примере:

A) определите сумму налога для первого субъекта налога;

Б) определите величину налоговой ставки для второго субъекта налога (в процентах);

B) установите, какой вид налоговой системы иллюстрирует данное налогообложение: прогрессивную, регрессивную или пропорциональную. Ответ обоснуйте.

Субъект налога	Валовой доход, руб.	Чистый доход, руб.
1.	40 000	36 000
2.	10 000	9000
3.	5000	4500
4.	2000	1800

Правильный ответ должен содержать следующие элементы:

1) ответы на первые два вопроса задания:

А) сумма налога для первого субъекта налога составляет 4000 руб.; Б) величина налоговой ставки для второго субъекта налога составляет 10%;

2) обоснование ответа на третий вопрос:

принята пропорциональная система, так как величина ставки налога не изменяется с ростом дохода.

Задания Д27 C7 № 590

На заводе 200 рабочих собирают в месяц 64 000 велосипедов. В месяце 160 рабочих часов.

A)Определите производительность труда на данном заводе.

Б)Сколько велосипедов могут собрать 10 рабочих за год?

B)Сможет ли данный завод выдержать конкуренцию с другим заводом, где трудятся 300 рабочих в две смены (320 рабочих часов) и собирают 128 000 велосипедов в месяц?

В ответе должны быть следующие элементы:

1) ответы на первые два вопроса задания:

А) производительность труда равна 2 велосипеда в час;

Б) 10 рабочих могут за год собрать 38 400 велосипедов;

2) обоснование ответа на третий вопрос:

Данный завод сможет конкурировать, так как производительность труда на данном заводе (2 велосипеда в час) выше, чем производительность труда на другом заводе (1,33 велосипеда в час).

Задания Д27 C7 № 812

В течение ряда лет проводились исследования по выявлению оценки россиянами уровня безработицы. Полученные данные представлены в таблице. Сформулируйте вывод по данному факту и сделайте два предположения, как может совершенствоваться политика государства по данному вопросу.

В стране в целом

Правильный ответ должен содержать следующие элементы:

1) вывод о том, что уровень безработицы оценивают как высокий (более 50%);

2> приведены предположения, например:

— необходима серьезная разъяснительная работа по проблеме среди населения;

— возможно, требуется совершенствование законодательной базы по вопросу безработицы;

— возможно, необходим поиск новых экономических механизмов регулирования безработицы.

Могут быть приведены иные предположения

Задания Д27 C7 № 849

В нашей стране в первой половине 90-х годов из примерно 155 тысяч государственных предприятий было приватизировано около 89 тысяч. Акционерный капитал приватизируемых предприятий распределился следующим образом:

- внутренние акционеры (работники, дирекция) — 62% акций,

- внешние акционеры — 21% акций,

- государство — 17% акций.

При этом на мелких внешних акционеров (обычных держателей ваучеров) пришлось 10% акций.

Можно ли на основании этих данных сделать вывод о создании крупного частного сектора в экономике страны? Превратилась ли основная масса населения страны в собственников предприятий? Аргументируйте свои выводы.

Содержание верного ответа(допускаются иные формулировки ответа, не искажающие его смысла).

Дан утвердительный ответ на первый вопрос.

В качестве аргумента приведены данные, свидетельствующие о том, что более половины

предприятий были приватизированы.

Дан отрицательный ответ на второй вопрос.

В качестве главного аргумента использован показатель, свидетельствующий о том, что на долю обычных держателей акций пришлась только десятая часть акционерного капитала.

Калькулятор НДФЛ относится к той разновидности полезных приспособлений, которая может пригодиться каждому россиянину, являющемуся плательщиком подоходного налога, независимо от того, трудоустроен он или нет. Дело в том, что НДФЛ взыскивается со всех видов доходов, независимо от источника их происхождения.

Варианты ставок НДФЛ

В калькуляторе предусмотрена опция выбора нужной ставки НДФЛ – 9, 13, 15, 30 или 35%.

Особенности применения той или иной ставки будут рассмотрены ниже. Что же касается непосредственных расчетов, то вам потребуется лишь выбрать нужную именно вам ставку и внести в поле калькулятора сумму, от которой требуется провести расчет на предмет налога на доход.

Удобство калькулятора в том, что сумму не нужно округлять до ближайшего целого числа. Можно ввести в поле сумму в рублях и копейках, разделив их запятой.

В зависимости от того, какой именно расчет вам необходим, вы можете кликнуть по опциям-кнопкам «Выделить НДФЛ» или «Начислить НДФЛ». Соответственно калькулятор выдаст вам результат в виде НДФЛ от суммы или суммe с приплюсованным к ней НДФЛ.

Стандартная ставка

Стандартной считается ставка в 13%. Она применяется для исчисления налога на доход в отношении граждан – резидентов Российской Федерации, для которых в соответствии со ст. 224 НК не предусмотрена иная ставка.

По ставке в 13% производится налогообложение:

заработной платы;
премиальных и отпускных выплат;
получаемых дивидендов.

Для нерезидентов РФ 13-процентная ставка применяется в случаях:

получения нерезидентом доходов в Российской Федерации;
официального трудоустройства нерезидента в РФ по приглашению для высококвалифицированных кадров;
трудоустройства нерезидента на территории Российской Федерации в рамках программы по переселению соотечественников, на все время пребывания их в качестве нерезидентов;
трудоустройство в РФ лиц, находящихся в статусе беженца либо на условиях временного пребывания в РФ;
трудоустройства нерезидентов на судах, портом прописки которых являются порты РФ.

Ставка в 30%

30-процентная ставка применяется для налогообложения доходов, получаемых от ценных бумаг, за исключением дивидендов по акциям российского выпуска, которые налогооблагаются по 13-процентной ставке.

Применяется ставка в 30 процентов для:

начисления налогов по доходам от ценных бумаг для нерезидентов РФ;
начисления налогов любому из налогоплательщиков, не предоставивших в ФНС данных, позволяющих провести налогообложение по другой ставке в соответствии с требованиями ст. 214 НК.

Вычеты по данной ставке налогообложения не применяются.

Ставка в 35%

Исчисление НДФЛ, исходя из ставки в 35%, применяется в силу ст. 224 НК РФ.

Плательщиками являются физические лица, как резиденты, так и иностранцы, получающие доходы в Российской Федерации. При этом налоговые резиденты облагаются по ставке в 30% в случаях получения доходных средств от источников, находящихся как в России, так и за рубежом. Иностранные граждане становятся налогоплательщиками по 30-процентной ставке только по доходам, получаемым из российских источников.

Применяется 30-процентный налог по доходам, происходящим из:

выигрышных и призовых сумм по рекламным акциям на сумму более 4 тысяч рублей;
доходов по банковским вложениям, которые превышают ключевую ставку Центробанка РФ на 5 пунктов по отечественной валюте и свыше 9% по вкладам в валюте других стран;
доходов, полученных в результате экономии по кредитным средствам.

Вычеты по подобным видам доходов не применяются.

Ставка 15%

Применяется как ставка налогообложения для нерезидентов РФ, получающих доходы по результатам владения долями капитала компаний и организаций РФ.

В налоговую базу входят все виды дохода, а именно:

денежные поступления;
натуральный продукт;
материальная выгода.

При наличии разных видов дохода начисление НДФЛ производится отдельно по каждому из вышеперечисленных видов.

Обратите внимание: с 1 января 2021 года вступил в силу Федеральный закон № 372-ФЗ от 23.11.2020 г., который устанавливает повышенную ставку на доходы физлиц свыше 5 миллионов рублей. Считаются все доходы: зарплата, доходы от ценных бумаг, дивиденды, купоны. Чтобы посчитать налог при применении повышенной ставки разделите общий доход на 2 части: 5 миллионов рублей (их считаем по ставке 13%), и всё, что сверх 5 миллионов рублей (их считаем по ставке 15%).

Ставка 9%

Ст.224 НК РФ определяет 9-процентную ставку для расчета налога по:

доходам, полученным как проценты по облигациям с датой эмиссии не позднее 1.01.2007 года;
доходам учредителей по договорам доверительного управления в силу сертификатов, эмитированных не позднее 1.01.2007 года.

Правила расчета

Независимо от ставки, по которой будет производиться налогообложение, правила расчета НДФЛ будут неизменными и могут быть выражены в следующих формулах:

При выделении НДФЛ: Сумма без НДФЛ = (Сумма с НДФЛ / 100%) * Налоговую ставку.
При начислении НДФЛ: Сумма с НДФЛ = (Сумма без НДФЛ * 100%) / (100% — Налоговая ставка).

Вычеты

Стандартными вычетами по НДФЛ с 13-процентной ставкой налогообложения будут:

500 рублей;
3000 рублей:
вычет на иждивенцев.

Список граждан, имеющих право на 3000-рублевый вычет, является рестрикционным, то есть ограниченным. К категориям лиц, обладающих правом на получение подобного вычета, относятся:

лица, либо пострадавшие в результате Чернобыльской аварии, либо принимавшие участие в событиях на Чернобыльской АЭС;
лица, так или иначе бывшие задействованными в событиях на объектах «Укрытие» и «Маяк»;
лица, принимавшие участие в ядерных испытаниях либо участвовавшие в устранении возникших при испытаниях нештатных ситуациях.

Полный список приведен в ст. 218 НК РФ.

Список категорий лиц, обладающих правом на получение пятисотрублевого вычета, дан в пп.1,2 ст. 218 НК РФ. В частности, к ним относятся:

герои РФ и СССР;
орденоносцы РФ и СССР;
ветераны ВОВ;
жители блокадного Ленинграда и другие категории.

Вычеты на детей полагаются гражданам, имеющим на иждивении несовершеннолетних детей либо детей инвалидов, по следующей шкале:

I. Налогообложение доходов банков

1. Исключаются ли из налогооблагаемой базы банка уплаченные проценты за дебетовое сальдо, допущенное по корреспондентскому счету?

В соответствии с разъяснением, данным Банком России Государственной налоговой службе Российской Федерации в письме от 21.08.92 N 15-3-2/513, образование дебетового сальдо по корреспондентскому счету коммерческого банка в расчетно-кассовом центре является краткосрочным кредитом Банка России в форме овердрафта, предоставленным коммерческому банку на определенных условиях. В 1992 году по указанному межбанковскому кредиту взималась плата в размере удвоенной учетной ставки, устанавливаемой Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с пунктом "в" статьи 3 Закона Российской Федерации от 12 декабря 1991 г. N 2025-1 "О налогообложении доходов банков" и подпунктом "в" пункта 6 Инструкции Госналогслужбы России от 7 апреля 1992 г. N 10 "О порядке налогообложения доходов банков" до 1993 года налогооблагаемая база уменьшалась на сумму начисленных и уплаченных процентов по межбанковским кредитам, в том числе и по овердрафту.

Начиная с 1 января 1993 г. в соответствии с Изменениями и дополнениями от 29 января 1993 г. N 2 Инструкции Госналогслужбы России от 7 апреля 1992 г. N 10 банки исчисляют налогооблагаемую базу путем уменьшения суммы доходов, перечисленных в разделе II указанной Инструкции, на суммы начисленных и уплаченных процентов по вкладам до востребования (расчетным и текущим счетам), срочным вкладам (депозитам), а по межбанковским кредитам, включая овердрафт, - в пределах учетной ставки, устанавливаемой Центральным банком Российской Федерации, увеличенной на три пункта.

2. Каков порядок отражения банками в бухгалтерском учете налога на приобретение автотранспортных средств?

В соответствии с Инструкцией Минфина России и Госналогслужбы России от 30 марта 1993 г. N 36/19 "О порядке исчисления налогов и поступления их и иных средств в дорожные фонды" учет расчетов с дорожным фондом по налогу на приобретение автотранспортных средств осуществляется банками на счете 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по отдельному лицевому счету "Расчеты по налогу на приобретение автотранспортных средств".

Начисление сумм налога отражается по кредиту счета 904 в корреспонденции со счетом 970 "Операционные расходы" по статье 218 "Прочие расходы".

Перечисление сумм налога в дорожный фонд отражается по дебету счета 904 и кредиту корреспондентского счета 161.

3. В каком порядке осуществляют расчет по налогам на доходы филиалы коммерческих банков?

В соответствии с пунктом 1 Инструкции Госналогслужбы России от 7 апреля 1992 г. N 10 "О порядке налогообложения доходов банков" филиалы коммерческих банков, имеющие отдельный баланс и корреспондентский субсчет, должны рассчитываться с бюджетом по налогу на доход в децентрализованном порядке.

4. Применяется ли льготная ставка налога на доходы банка при выдаче им кредитных ресурсов предприятиям, занимающимся наряду с другими видами деятельности (торгово-закупочной, посреднической) и переработкой сельскохозяйственной продукции, удельный вес которой в общем объеме незначительный (от 10 до 50 процентов)?

В соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации "О налогообложении доходов банков" доходы банков, осуществляющих кредитные вложения в крестьянские (фермерские) хозяйства, колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия и организации АПК, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию в размере не менее 50 процентов от общей суммы их кредитных вложений, облагаются налогом по ставке 20 процентов.

5. Как отразить в бухгалтерском учете сумму сокрытого (заниженного), но выявленного дохода?

6. Каков порядок налогообложения доходов (прибыли) по депозитному договору, по депозитному сертификату?

Доходы, полученные предприятиями и организациями в виде процентов по депозитным договорам, включаются в состав внереализационных доходов и облагаются налогом в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" налог с доходов по депозитному сертификату, полученных в виде процентов, подлежит взиманию у источника этого дохода по ставке 15 процентов для предприятий и 18 процентов для банков.

7. Какие конкретно расходы можно считать рекламой и принимать в уменьшение налогооблагаемой базы по коммерческим банкам?

Можно ли считать рекламой финансирование изготовления футболок, пакетов, блокнотов, конвертов с символикой банка?

Да, можно. При этом следует руководствоваться письмом Минфина России от 06.10.92 N 94. В частности, к расходам на рекламу относят расходы на разработку и издание рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.), фирменных футболок, пакетов, упаковок и т.д., на рекламные мероприятия (объявления в печати, передачи по радио и телевидению), на изготовление стендов, рекламных щитов, указателей и др.; на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов и т.п.

8. Какие финансовые санкции можно применить к банку за закрытие расчетного счета по ходатайству предприятия без уведомления налоговой инспекции?

Действующим налоговым законодательством применение штрафных санкций налоговыми органами за подобное нарушение не предусмотрено.

9. Принимать ли на уменьшение налогооблагаемой базы налога на доходы коммерческого банка расходы по организации филиала, капитальному ремонту помещения филиала, монтажу, сигнализации, зарплате работников филиала в период становления филиала?

Затраты, связанные с организацией филиала коммерческим банком, производятся за счет средств, остающихся после уплаты налогов.

10. За счет каких средств осуществляется приобретение коммерческими банками вкладных и чековых книжек? Что включает в себя понятие "заготовительная стоимость"?

Затраты по приобретению вкладных и чековых книжек по заготовительной стоимости (с учетом расходов на печатание, эмиссию, транспортировку, распространение, хранение) учитываются в составе расходов банка на счете 970, статья 53 (Оплата заготовительной стоимости чековых книжек).

11. Как влияет на величину налогооблагаемого дохода изменение валютного курса?

Проведение операций с иностранной валютой осуществляется в соответствии с письмами Госбанка СССР от 06.12.91 N 368 и указаниями Центрального банка Российской Федерации от 10.08.92 N 15. Суммы курсовой разницы относятся соответственно с балансового счета 19 на счета 960 и 970 с одновременным перечислением остатков по этим счетам на счет 980.

Письмо Госбанка СССР от 06.12.1991 N 368 не применяется на территории Российской Федерации в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 27.03.1998 N 195-У.

Письмо ЦБ РФ от 10.08.1992 N 15 утратило силу в связи с изданием Приказа ЦБ РФ от 10.06.1996 N 02-198.

12. За счет каких средств происходит уплата местных налогов?

13. Плательщиками каких налогов являются учреждения Банка России?

Центральный банк Российской Федерации и его учреждения на местах являются плательщиками земельного налога и налогов, служащих источниками образования дорожных фондов.

Законом РСФСР "О плате за землю" не предусмотрено освобождение Центрального банка Российской Федерации от уплаты земельного налога.

Законом РСФСР от 18.10.91 N 1759-1 "О дорожных фондах в РСФСР" льготы по уплате налогов в дорожные фонды Центральному банку Российской Федерации и его учреждениям на местах не предусмотрены.

14. Относятся ли на затраты банков расходы, связанные с выпуском ценных бумаг?

В соответствии с Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 21.10.92 N 8 "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории Российской Федерации", введенной в действие с 01.11.92 и согласованной с Минфином России, расходы по организации выпуска ценных бумаг относятся банком - эмитентом на балансовый счет 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы" и уменьшают налогооблагаемую базу.

15. Относится ли на расходы банка налог на операции с ценными бумагами? Если нет, то на каком банковском счете отражается?

Не относится. Отражается на счете 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли банков".

16. Включаются ли в расходы банков штрафы, пени, неустойки, уплаченные банком в результате осуществления финансово-кредитных операций, и уменьшают ли они налогооблагаемую базу?

Включаются и отражаются на счете 970 "Операционные и разные расходы" (субсчет 979 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные"). Однако согласно действующему законодательству не уменьшают доходы банка при расчете налогооблагаемой базы.

17. При расчете налогооблагаемой базы доходы банков уменьшаются на сумму начисленных и уплаченных процентов по межбанковским кредитам в пределах ставки, устанавливаемой Центробанком России, увеличенной на три пункта. Каков порядок расчета указанных процентов - по общей сумме уплаченных кредитов или по каждому кредитному договору?

Расчет начисленных и уплаченных процентов по межбанковским кредитам следует вести по каждому отдельному кредитному договору.

18. Являются ли расчетно-кассовые центры плательщиками налога на доходы банков?

Нет, не являются, так как расчетно-кассовые центры входят на правах структурных подразделений в состав главных управлений Банка России, который освобожден от уплаты этого вида налога.

19. Можно ли учредителю банка передавать в уставный фонд банка здание, находящееся в собственности учредителя, по рыночной цене?

Можно, оценка основных фондов производится экспертным путем или по соглашению сторон.

20. Возможно ли открытие расчетного счета юридическому лицу не по месту его нахождения? На какой нормативный документ следует сослаться?

Предприятию, объединению, организации может быть открыт только один расчетный счет в банке по месту его кредитно-расчетного обслуживания (телеграмма Центрального банка России от 28.06.91). Банк для кредитно-расчетного обслуживания выбирается предприятием самостоятельно, по месту регистрации предприятия.

21. Является ли Управление инкассации структурным подразделением Банка России? Является ли оно плательщиком налога на прибыль?

Банком России на основании статьи 16 Устава Банка России создаются на правах юридических лиц или структурных подразделений Управления инкассации денежной выручки, которые являются плательщиками налога на прибыль в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

22. Считаются ли межбанковскими кредитами кредиты, получаемые филиалами от головного банка?

К межбанковскому кредиту относятся кредиты, выданные одним банком другому, при этом оба банка являются юридическими лицами. Полученные (выданные) суммы отражаются на счетах 823 "Кредиты (ресурсы), полученные из других банков" и 822 "Кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам".

Кредитные ресурсы, перераспределяемые между головным банком и его филиалами или филиалами одного юридического лица (банка), не являются межбанковским кредитом. Такие суммы отражаются на счетах 893 "Расчеты между учреждениями одного банка по перераспределению ресурсов" и 890 "Расчеты между учреждениями, подведомственными одному банку".

23. Если банк приобретает в собственность квартиры в новом доме для своих работников, правомерно ли применение им льготы, предусмотренной подпунктом "б" пункта 2 статьи 4 Закона Российской Федерации "О налогообложении доходов банков"?

В соответствии с подпунктом "б" пункта 2 статьи 4 Закона Российской Федерации "О налогообложении доходов банков" налогооблагаемая база уменьшается на сумму затрат, осуществляемых в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами на содержание находящегося на балансе банков жилищного фонда. Расходы на приобретение квартир не исключаются из состава налогооблагаемой базы.

24. Относятся ли к отсроченным ссудам ссуды, сроки возврата которых пересмотрены (перенесены) по соглашению сторон?

Да, относятся, причем оплата процентов по просроченным и отсроченным ссудам осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

25. Какова периодичность начисления доходов, получаемых от акций, принадлежащих организациям (банкам)?

После утверждения общим собранием акционеров окончательного размера дивидендов - на первую отчетную дату.

26. Куда в 1993 году зачисляется налог на доходы банков?

Законом Российской Федерации от 14.05.93 N 4966-1 "О республиканском бюджете Российской Федерации на 1993 год" предусмотрено в 1993 году 50 процентов сумм налога на доходы банков отчислять в федеральный бюджет и 50 процентов в бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований.

27. Является ли кредит, полученный на выплату заработной платы, кредитом на пополнение собственных оборотных средств?

Не является, так как заработная плата не входит в состав оборотных средств.

28. Должна ли соответствовать кредитная ставка Сбербанка России учетной ставке Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 3 пункта?

В соответствии с телеграммой Банка России от 02.12.91 N 216-91 с 1 января 1992 г. отменяются все ограничения на установление коммерческими банками процентных ставок по активным и пассивным операциям.

Размер кредитной ставки носит договорный характер и определяется кредитным договором.

29. Включаются ли в состав облагаемого дохода банков суммы, направляемые или получаемые коммерческими банками для осуществления совместной деятельности?

Взносы, паи и иные целевые финансовые средства, объединяемые предприятиями, организациями, в том числе и банками, для осуществления совместной деятельности, не являются объектом налога на прибыль (доходы), так как их объединение происходит за счет средств, остающихся в распоряжении участников совместной деятельности после уплаты налога на прибыль (доход). Эти средства учитываются на активном счете 825 "Средства, перечисленные предприятиями, организациями, учреждениями для участия в их хозяйственной деятельности".

30. Применяются ли к налогоплательщику штрафные санкции за нарушение законодательства, если это произошло по неопытности или небрежности работников банка?

По разъяснению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (письмо от 23.11.92 N С-13/ОП-3829) налогоплательщик не освобождается от ответственности за нарушение налогового законодательства и в том случае, если это произошло по причине неопытности, небрежности или счетной ошибки соответствующих работников.

31. Покрывается ли прибылью коммерческого банка разница, образуемая при предоставлении кредитных ресурсов ниже стоимости их покупки?

Нет, не покрывается. Действующим законодательством налоговым инспекциям не предоставлено право определять как заниженный доход, полученный при предоставлении средств по ставкам ниже средних процентов, применяемых при выдаче кредитов в этот период другим предприятиям, и на эту сумму "потерянных доходов" увеличивать налогооблагаемый доход.

32. Уменьшает ли налогооблагаемый доход банка оплата проезда к месту отдыха работников банка, расположенного в районах Крайнего Севера?

Оплата проезда к месту отдыха работников банков, расположенных в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в отдаленных районах Дальнего Востока, включается в состав затрат банка на оплату труда, которые в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.12.91 N 2025-1 "О налогообложении доходов банков" не уменьшают налогооблагаемую базу.

33. Затраты на капитальный (текущий) ремонт здания банка, выполненный подрядным способом, относятся на расходы банка в полной сумме согласно акту выполненных работ или за минусом расходов на оплату труда?

Указанные затраты банка относятся на расходы в полной сумме согласно акту выполненных работ, включая расходы на оплату труда.

НК РФ Статья 290. Особенности определения доходов банков

1. К доходам банков, кроме доходов, предусмотренных статьями 249 и 250 настоящего Кодекса, относятся также доходы от банковской деятельности, предусмотренные настоящей статьей. При этом доходы, предусмотренные статьями 249 и 250 настоящего Кодекса, определяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. К доходам банков в целях настоящей главы относятся, в частности, следующие доходы от осуществления банковской деятельности:

1) в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов;

2) в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов (включая иностранные банки - корреспонденты), и осуществления расчетов по их поручению, включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершения банковских операций, за предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3) от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;

4) от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Для определения доходов банков от операций продажи (покупки) иностранной валюты в отчетном (налоговом) периоде принимается положительная разница между доходами, определенными в соответствии с пунктом 2 статьи 250 настоящего Кодекса, и расходами, определенными в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5) по операциям купли-продажи драгоценных металлов в виде положительной (отрицательной) разницы, образующейся вследствие отклонения цены продажи (покупки) драгоценных металлов от учетных цен, установленных Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на драгоценные металлы (на дату отражения по обезличенному металлическому счету операции купли-продажи драгоценных металлов);

(см. текст в предыдущей редакции)

5.1) по операциям купли-продажи драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;

6) исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

(см. текст в предыдущей редакции)

6) от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7) в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и учетной стоимостью данного права требования;

8) от депозитарного обслуживания клиентов;

9) от предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

10) в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов (кроме инкассации);

11) в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;

12) в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функций агентов валютного контроля;

13) по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения;

14) в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам (ссудам), убытки от списания которых были ранее учтены в составе расходов, уменьшивших налоговую базу, либо списанных за счет созданных резервов, отчисления на создание которых ранее уменьшали налоговую базу;

15) в виде полученной банком компенсации понесенных расходов по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соответствием стандартам слитков драгоценных металлов, получаемых банком у физических и юридических лиц;

16) от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций;

17) от оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк";

(пп. 17 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

18) в виде комиссионных сборов (вознаграждений) при проведении операций с валютными ценностями;

(пп. 18 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

19) в виде положительной переоценки драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, осуществляемой в порядке, установленном нормативными актами Центрального банка Российской Федерации;

(см. текст в предыдущей редакции)

20) в виде сумм восстановленного резерва на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьей 292 настоящего Кодекса;

(пп. 20 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

21) в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьей 300 настоящего Кодекса;

(пп. 21 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

22) другие доходы, связанные с банковской деятельностью.

3. Не включаются в доходы банка суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов банков, а также страховые выплаты, полученные по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, страховые выплаты, полученные по договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), в пределах суммы непогашенной задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, погашаемой (прощаемой) банком за счет указанных страховых выплат.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: