Условия ликвидности баланса банка

Обновлено: 13.04.2024

Коэффициент абсолютной (денежной) ликвидности (cash ratio) показывает отношение самых ликвидных активов организации – денежных средство и краткосрочных финансовых вложений – к краткосрочным обязательствам.

Коэффициент быстрой ликвидности (Quick ratio)

Коэффициент быстрой ликвидности (quick ratio, acid-test ratio) характеризует способность организации погасить свои краткосрочные обязательства за счет продажи ликвидных активов.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (СОС) показывает достаточность у организации собственных средств для финансирования текущей деятельности.

Коэффициент текущей ликвидности (Current ratio)

Коэффициент текущей (общей) ликвидности (currentratio) является мерой платежеспособности организации, способности погашать текущие (до года) обязательства организации.

Ликвидность. Расчет коэффициентов ликвидности.

Ликвидность – способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной. Ликвидность – способность обращаться в деньги.

Ликвидные активы

Ликвидные активы – это активы, которые могут быть быстро и с минимальными затратами обращены в денежные средства.

Рабочий капитал (Working capital)

Рабочий капитал – дословный перевод принятого на западе термина "working capital ". В российской практике показатель известен под названием "собственные оборотные средства". Рабочий капитал – размер капитала, который имеется у организации для финансирования его текущей деятельности (т.е. приобретения оборотных активов в ходе нормально производственного цикла).

Собственные оборотные средства

Собственные оборотные средства, или рабочий капитал (working capital, net working capital) – это сумма, на которую оборотные активы организации превышают ее краткосрочные обязательства. Данный показатель используется для оценки возможности предприятия рассчитаться по краткосрочным обязательствам, реализовав все свои оборотные активы.

Понятия платежеспособности и ликвидности предприятия очень близки, но второе понятие более емкое. От степени ликвидности баланса, ликвидности предприятия в целом зависит его платежеспособность. Ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективное состояние. Вам нужно разобраться в основных нюансах? Тогда читайте эту статью.

Ликвидность и платежеспособность — одно и то же?

В ряде работ отечественных и зарубежных специалистов понятия ликвидность и платежеспособность нередко отождествляются.

Например, О.В. Ефимова считает:

«Способность организации производить расчеты по своим краткосрочным обязательствам и называется ликвидностью или, другими словами, текущей платежеспособностью».

В.А. Кейлер пишет:

«Под ликвидностью предприятия принято понимать способность предприятия выполнять свои обязательства по задолженности точно в момент наступления срока платежей».

У некоторых российских ученых наблюдается другой подход. Ликвидность означает безусловную платежеспособность организации и предполагает определенную зависимость активов и обязательств, по общей сумме, и по срокам наступления обязательств. Это достаточно полное и подробное определение ликвидности. Здесь обозначена четкая связь ликвидности и платежеспособности, а так же степень ликвидности.

Анализ и оценка платежеспособности проводится путем соизмерения наличия и поступления денежных средств с платежами первой очередности. Наиболее четко платежеспособность выявляется при анализе ее за короткий срок (неделя, декада).

В соответствии с Федеральным законом от 26.10.2012 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», неплатежеспособным считается такое предприятие, которое неспособно в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с момента наступления даты платежа.

Таким образом, предприятие является платежеспособным при условии наличия свободных денежных ресурсов, достаточных для погашения имеющихся обязательств.

Ликвидность предприятия — это способность предприятия быстро погашать свою кредиторскую задолженность по мере наступления их срока, за счет превращения собственных активов в деньги. Она определяется отношением суммы задолженности и ликвидных средств, т.е. ликвидность предприятия означает ликвидность его баланса. Ликвидность баланса — это возможность предприятия обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов).

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности погашения.

Методика анализа и оценка ликвидности и платежеспособности предприятия

Оценка производится по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия, оценка и анализ показателей производится в динамике, как правило, за три периода.

Для оценки платежеспособности и ликвидности применяются следующие основные приемы:

Характеристика ликвидности и платёжеспособности банка

Ликвидность коммерческого банка – это его способность выполнить в настоящее время свои обязательства по пассиву.

Одними из основных показателей функционирования коммерческого банка, которые служат залогом доверия со стороны других экономических субъектов (что в итоге определяет его место и роль в банковском секторе страны), являются ликвидность и платёжеспособность.

Понятие ликвидности равнозначно словосочетанию «лёгкость реализации». С точки зрения финансов, ликвидность означает превращение активов кредитной организации в денежные средства. Следовательно, этому термину можно дать следующее определение.

Для того, чтобы определить уровень ликвидности, необходимо сопоставить по суммам и по срокам статьи активов (размещённые средства) и статьи пассивов (привлеченные средства). Недостаток ликвидности имеет место в случае превышения суммы обязательств банка над суммой его требований, излишек ликвидности – в обратном случае.

Ликвидность банка выступает базисным компонентом его платёжеспособности, которая является общей характеристикой возможности банка своевременно и в полном объёме погасить имеющуюся задолженность.

Если в структуре баланса банка будет излишек ликвидных активов, то это будет означать повышение финансовой устойчивости кредитной организации. С другой стороны, это же свидетельствует о снижении доходности банка, поскольку ликвидные активы, как правило, являются низко доходными. К ним обычно относятся: вложения в государственные ценные бумаги; касса банка; * остатки денежных средств на корреспондентских счетах и др.

Методы оценки ликвидности и платёжеспособности банка

Поскольку ликвидность и платёжеспособность банка представляют собой важнейшие качественные характеристики деятельности банка, которые находятся в постоянном изменении и взаимосвязи, большое внимание уделяется анализу показателей деятельности банка и проводимых операций. Это является обязательным и первоочередным условием для стабильного и эффективного функционирования банка в условиях постоянных изменений макроэкономической ситуации.

Готовые работы на аналогичную тему

Оценка ликвидности и платёжеспособности даёт возможность идентифицировать потенциальные и реальные тенденции, которые свидетельствуют об ухудшении ликвидности баланса банка. Тем самым возникает объективная и обоснованная необходимость в принятии соответствующих мер по корректировке текущей ситуации. В современной практике банковского дела преимущественно используются два метода оценки ликвидности:

  • посредством расчета коэффициентов – центральные банки устанавливают обязательные для коммерческих банков нормативы ликвидности;
  • на основе сопоставления денежных потоков - это основанное на прогнозировании денежных потоков коммерческого банка определение его ликвидной позиции на соответствующие даты рассматриваемого периода.

Банк России регламентирует расчет следующих нормативов, предназначение которых состоит в регулировании (точнее – в ограничении) рисков снижения ликвидности банка посредством определения соотношений между активами и пассивами банковского баланса с учётом их сроков, сумм и видов:

  • нормативы мгновенной ликвидности (Н2) – рассчитываются как сумма высоколиквидных банковских активов, делённая на сумму банковских обязательств по счетам до востребования;
  • нормативы текущей ликвидности (Н3) - рассчитываются как сумма ликвидных банковских активов, делённая на сумму банковских обязательств по счетам до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней;
  • нормативы долгосрочной ликвидности (Н4) - рассчитываются как сумма кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше года, делённая на сумму собственных средств (банковского капитала) и обязательств с оставшимся сроком до даты погашения свыше года.

Несмотря на их распространённость, данные методы оценки ликвидности банка имеют ряд недостатков. Расчёт коэффициентов не позволяет выявить и оценить избыточную ликвидность, отсутствие управления которой вызывает недополучение банком доходов. Кроме того, этот метод лишь приблизительно оценивает ликвидность, что вызвано неполноценным учётом реального качества и особенностей движения активов и пассивов банка, выраженным в не всегда верном отражении степени их сбалансированности.

Другой же метод - метод на основе сопоставления денежных потоков - не учитывает данные о притоке и оттоке средств в предшествующие периоды, а в состав активов включает только ликвидные активы первой категории качества.

Платёжеспособность банка может быть оценена, базируясь на характеристике состояния платежей и динамики их проведения кредитной организацией. Сведения об этом получаются в результате рассмотрения оборотов и остатков по соответствующим счетам оборотной ведомости банка.

Состояние платежей банка можно охарактеризовать с помощью следующих показателей:

  • наличие задолженности, неисполненной банком перед клиентами;
  • появление текущих задержек платежей;
  • ухудшение динамики и сбалансированности платежей банка;
  • отсутствие проблем в банке с осуществлением платежей.

С их помощью можно свидетельствовать либо о росте потенциальных проблем с осуществлением платежей, либо о положительной и стабильной динамике платежных потоков банка.

Таким образом, выше представлены основные методы анализа ликвидности и платёжеспособности банка и их недостатки. В результате совместного использования этих методов банком будут получены данные, благодаря которым можно с большей точностью определить величину несбалансированности ликвидности, идентифицировать определяющие её факторы и сформировать соответствующую политику банка.

Осуществление финансового анализа в коммерческом банке играет большую роль для банковской деятельности. На основании такого анализа руководящий состав банка может правильно оценить текущую и перспективную политику банка, а также помогает определить эффективность операций, выполняемых банком, в отдельности и спланировать создание и развитие новых их видов.

Результаты проведения анализа ликвидности банка позволяют руководству разработать мероприятия по укреплению финансового состояния банка.

Этапы анализа ликвидности банка

Существуют следующие, основные, этапы анализа банковской ликвидности:

Рисунок 1. Этапы анализа ликвидности в банке. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Рассмотрим основные этапы осуществления анализа ликвидности в коммерческом банке:

  1. Оценка финансового состояния банка относительно его ликвидности. Этот этап считается подготовительным. Он подразумевает собой выполнение определения ликвидности банка на начало анализа. Задачей данного этапа является определение базы, которая будет служить отправной точкой в проведении анализа.
  2. Анализ факторов, которые воздействуют на уровень ликвидности коммерческого банка. Ликвидность и платежеспособность коммерческого банка постоянно подвергаются влиянию различных факторов. Главной целью выполнения данного этапа является учет внешний, а также внутренних факторов, оказывающих влияние на как на политику банка в целом, так и на его ликвидность.
  3. Анализ активов и пассивов коммерческого банка. Уровень банковской ликвидности должен базироваться на постоянном поддержании нужного уровня, которое осуществляется посредством оперативного управления нужного соотношения трех составляющих, таких как: собственный капитал коммерческого банка и его привлеченные средства, а также размещенные денежные средства этого банка.
  4. Осуществление расчета и анализа коэффициентов ликвидности коммерческого банка. Данные, которые будут получены на данном этапе, должны учитываться и при составлении рекомендаций, рассчитанных на короткий срок, и при выработке перспективной стратегии коммерческого банка. В ходе анализа, на данном этапе осуществляется группировка счетов баланса банка с помощью выделения как собственных, так и привлеченных средств банка, различного временного периода кредитных вложений, сроков осуществляемых активно-пассивных операций, видов доходов и расходов, а также прибыли.
  5. Составление рекомендаций для последующего управления ликвидностью коммерческого банка. Последним и одним из самых важных этапов анализа ликвидности коммерческого банка является подведение итогов по результатам проведенных предыдущих этапов анализа, подготовка аналитической документации касаемо преимуществ и недостатков во функционировании банка, структуре активов и пассивов, составление рекомендаций и прогнозов в отношении деятельности банка и состояния его ликвидности.

Готовые работы на аналогичную тему

Показатели ликвидности коммерческого банка

Существует два метода для измерения ликвидности банка. Рассмотрим их особенности.

Рисунок 2. методы измерения ликвидности банка. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Первый метод строится на основании финансовых коэффициентов, которые рассчитываются по балансам и отражают уровень ликвидности коммерческого банка.

Второй метод строится на основе выявления потенциальных потребностей в ликвидных активах.

Рассмотрим определенные группы показателей для оценки банковской ликвидности.

Первая группа характеризует соотношение активов и депозитных, относящихся к категории ликвидных, а так же включает в себя расчет следующих показателей:

(Первичные резервы банка $\cdot$ (касса + счет в ЦБ)/объем депозитов)) > 5- 10%

(Первичные и вторичные резервы банка / объем депозитов) > 15-20 %

Вторая группа показателей относится к соотношению объема выданных кредитов и полученных депозитов.

Оценка производится в динамике.

Еще один показатель, который показывает стабильность депозитной базы, определяет отношение срочных вкладов и сберегательных вкладов по отношению к общему объему депозитов.

Качество ресурсной базы коммерческого банка будет оцениваться по тем показателям, которые характеризуют доступ банка ко внешним источникам, например межбанковское кредитование.

  • Сб – это те ссуды, которые были получены в других кредитных организациях, в том числе и в ЦБ.
  • Спс – общая сумма всех привлеченных коммерческим банком средств.

Дополнительно осуществляется анализ следующих позиций:

  • частота кредитования,
  • условия кредитования (с залогом или без залога);
  • причины, по которым осуществляется привлечение средств,
  • проценты по кредитным сделкам.

ЦБ устанавливает следующие нормативы для расчета уровня ликвидности коммерческих банков:

Норматив мгновенной ликвидности. Данный норматив рассчитывается по следующей формуле:

$H_2 = (ЛАь /ОВм) \cdot 100% >15\%$

  • ЛАм– высоколиквидные активы банка.
  • ОВм – обязательства до востребования: депозитные счета со сроком до востребования, краткосрочная кредиторская задолженность коммерческого банка по платежам в бюджет.

Норматив текущей ликвидности. Данный норматив рассчитывается по следующей формуле:

$H_3 = (Лам / ОВм) \cdot 100 > 50\%$

  • ЛАт - ликвидные активы банка.
  • ОВт– обязательства до востребования и со сроком исполнения в пределах в течение 30 дней.

Норматив долгосрочной ликвидности. Данный норматив рассчитывается по следующей формуле:

$H_4 = (Крд / (К + ОД)) \cdot 100

  • Крд– кредиты, выданные банком, а также гарантии и поручительства.
  • ОД – обязательства банка по депозитным счетам, кредитам.

Норматив ликвидности по операциям с драгоценными металлами. Данный норматив рассчитывается по следующей формуле:

$H_ = (ЛАдм / ОВдм) > 10\%$

  • ЛАДМ– высоколиквидные активы в драгоценных металлах в физической форме,
  • ОВДМ– обязательства коммерческого банка в драгоценных металлах.

Во многих странах расчет показателей ликвидности кредитных организаций осуществляется на основании выявления зависимости активных статей баланса от пассивных статей баланса, которые обязательно должны быть сгруппированы относительно сроков.

Получи деньги за свои студенческие работы

Курсовые, рефераты или другие работы

Автор этой статьи Дата последнего обновления статьи: 15.12.2021

Татьяна Михайловна Дорофеева

Эксперт по предмету «Банковское дело»

Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.

Финансовая успешность и потенциал предприятия характеризуются различными показателями, среди которых одним из ключевых является ликвидность. По ее уровню судят не только о платежеспособности компании, но и о ее рыночной устойчивости.

Рассмотрим, какие бывают степени ликвидности активов и как проанализировать уровень ликвидности компании по его отражению в балансе бухгалтерии.

Вопрос: Как контролируется текущая ликвидность активов акционерных обществ?
Посмотреть ответ

Экономический смысл ликвидности активов

Все фонды, принадлежащие организации, имеют определенную стоимость. Любая собственность компании – материальная, интеллектуальная, иная – может быть представлена в денежном выражении.

Однако большая сумма всех денежных эквивалентов, принадлежащих компании, далеко не всегда свидетельствует о ее «богатстве». В этом отношении фирмы отличаются, прежде всего, финансовыми обязательствами.

В более выгодном финансовом положении находится та фирма, что потенциально способна в установленные сроки отвечать по всем своим обязательствам, включая текущие издержки, кредиты, платежи и другие расходы и задолженности.

Речь идет не только о наличных средствах, но и возможности их получения в нужное время. Естественно, что получение финансов для организации возможно за счет реализации ее активов. Тот параметр, насколько вовремя это можно сделать, и характеризует ликвидность.

Можно определить ликвидность как экономический показатель так: способность организации с минимальными расходами перевести свои активы в денежную форму в объеме, обеспечивающем адекватное обеспечение основных (как правило, краткосрочных) финансовых обязательств.

Высокая ликвидность говорит о большей скорости превращения активов в деньги.

Основные задачи анализа ликвидности

Исследование ликвидности имеет приоритетное значение при определении финансового состояния организации. Чаще всего это необходимо оценить для выяснения кредитоспособности (платежеспособности) фирмы – степени потенциальной финансовой ответственности.

Можно сделать предварительный расчет, рассмотрев, в какой степени выполняются условия ликвидности активов.

При необходимости более детального анализа применяют точный расчет, включающий вычисление коэффициентов ликвидности. Он подразумевает сравнение активов организации с ее пассивами, расположенными по степени ликвидности.

Степени ликвидности

Степень ликвидности активов фирмы – быстрота обращения их в деньги. Период, необходимый для этой трансформации, принято считать в днях. Чем он короче, тем ликвиднее тот или иной актив.

Бухгалтерский баланс РФ строится по принципу роста ликвидности. В нем сначала идут активы, ликвидность которых ниже всего, а затем эта степень постепенно возрастает.

Группы ликвидности активов

По скорости превращения активов в финансовые средства активы делят на несколько групп.

1 группа: абсолютно ликвидные (высоколиквидные) активы

Это та группа активов, которая не нуждается в трансформации, поскольку сама представляет собой финансовые средства, наличествующие в компании:

  • в кассе;
  • на расчетных банковских счетах;
  • на краткосрочных депозитах и др.

К этой же группе относятся финансовые вложения, которые делались на короткий срок.

Определяющим фактором для этой группы активов является то, что их можно использовать для выполнения финансовых обязательств практически немедленно. Их принято обозначать индексом А1.

2 группа: быстро реализуемые активы

Сюда входят фонды, которые можно быстро, но не мгновенно обратить в денежные средства. Для быстро реализуемых активов трансформация в деньги не составляет проблемы, требуется только некоторое время. К ним относятся:

  • оборотные активы;
  • дебиторская задолженность этого года, то есть срок, по которой истекает не позже 12 месяцев после отчетного дня.

Быстро реализуемые активы обозначаются А2.

3 группа: медленно реализуемые активы

Эта группа активов превращается в денежные средства медленнее всего, хоть и без относительных препятствий, но в более продолжительный временной период. К этим активам можно отнести:

  • запасы;
  • дебиторскую задолженность с более чем годичным сроком платежа по ней;
  • НДС на купленные ценности;
  • долгосрочные финансовые вложения (кроме долей в уставных фондах других организаций).

Этой группе активов присвоен индекс А3.

4 группа: труднореализуемые активы

К ней можно отнести фонды, которые наиболее затруднительно трансформировать в наличные средства. Изначально эти активы предназначались для длительного ведения хозяйственной деятельности. На балансе они отражаются в 1 разделе «Внеоборотных активов», их обозначают как А4.

ВНИМАНИЕ! Активы групп А1, А2 и А3 даже в продолжение одного и того же отчетного периода могут меняться друг с другом содержанием, образуя текущие активы, которые являются более ликвидными, чем все остальные.

Степени срочности пассивов

Для анализа ликвидности предприятия нужно будет сопоставить активы с пассивами, а значит, и пассивы необходимо распределить по степени срочности. Это сопоставление будет характеризовать возможность погашения обязательств за счет реализуемых активов.

1 группа: пассивы наибольшей срочности

Те обязательства, погасить которые необходимо в кратчайшие сроки, а именно:

  • расчеты по кредитам;
  • выплата дивидендов;
  • просроченные ссуды;
  • другие краткосрочные финансовые договоренности.

Такие пассивы по аналогии с абсолютно ликвидными активами обозначают индексом П1.

2 группа: пассивы короткого срока

Это расходы, которые должны быть произведены в определенный, не слишком продолжительный срок (не более года с отчетной даты):

  • краткосрочные кредиты;
  • средства, взятые взаймы.

Этой группе присвоен индекс П2.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Для групп П1 и П2 необходимо точно знать, на какое конкретно время рассчитаны те или иные финансовые обязательства. Это невозможно при внешнем анализе (приходится опираться на данные предыдущих периодов, что снижает точность), но вполне осуществимо при внутреннем исследовании ликвидности.

3 группа: долгосрочные пассивы

К ней относятся пассивы с одноименным обозначением в балансе:

  • долгосрочные займы;
  • другие пассивы с длительным сроком погашения.

Эту группу обозначают П3.

4 группа: постоянные пассивы

Сюда относят те пассивы, которые в балансе входят в 3 раздел «Капитал и резервы», а также некоторые статьи раздела 4, которые не отнесли на доходы будущих периодов и предстоящие резервы.

Определение ликвидности баланса

Приблизительная оценка ликвидности

Чтобы корректно определить ликвидность, нужно сравнивать активы и пассивы соответствующих групп:

Если выполняются все 3 условия, то А4 обязательно будет меньше, нежели П4. Такое соотношение будет означать наличие оборотных активов, то есть минимально достаточное требование для констатации финансовой устойчивости фирмы соблюдается.

СПРАВКА! Удобно оформлять данные для анализа в виде так называемой «таблицы покрытия», где разница между активами и пассивами каждой степени ликвидности и срочности рассматриваются на начало года и финальную дату отчетного периода.

Уточненный анализ ликвидности баланса

Можно исследовать ликвидность, а значит, и кредитоспособность предприятия более детально. Для этого нужно рассмотреть три финансовых коэффициента:

    Абсолютная ликвидность – отношение наиболее ликвидных активов к обычным обязательствам. Показывает, какая доля задолженности может быть погашена без проволочек. Показатель 0,2 является границей, ниже которого коэффициент означает слабеющую кредитоспособность. Этот коэффициент можно рассчитать по формуле:

В норме данный показатель должен укладываться в диапазон 0,7-1,5.

Практика допускает значение этого показателя до 3, лучше 1-2. Меньшее значение свидетельствует о неплатежеспособности, а большее – о нерациональном применении средств.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Каждый коэффициент следует рассматривать в динамике, рассчитывая его в начале и в конце отчетного периода.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: