Зачисление по договору гпх что это означает сбербанк

Обновлено: 18.04.2024

Введение санкций и экономические проблемы привели к тому, что работодатели стали переводить сотрудников на договор гражданско-правового характера. Такие манипуляции имеют большие риски для работодателя. В статье представлены актуальные инструкции безопасного заключения договора ГПХ с физическим лицом в 2022 году.

Договор гражданско-правового характера в 2022 году

Гражданско-правовой договор заключается в рамках положений прописанных в ГК РФ. Договор представляет собой сделку, в которой работодатель нанимает гражданина для выполнения определённого заказа с гарантией с его стороны определённой оплаты по результатам труда.

Общие правила оформления гражданской сделки с физическим лицом говорят о необходимости письменного оформления соглашения. В нём должны регламентироваться условия установления, изменения и прекращения гражданских прав и обязанностей регулируемых ГК РФ (ст 153, п1, ст420).

Выгода от перехода на договор ГПХ в 2022 году.

Компания имеет право заключить с гражданином как трудовой договор, так и ГПХ на выполнение работ или оказание услуг, авторского заказа или аренды имущества.

Гражданско-правовой договор выгоден и удобен для работодателя, форма оформления таких гражданских отношений даёт возможность экономить, что особенно актуально в период санкций и кризиса. Для заказчика заключение договора ГПХ имеет ряд преимуществ.

Экономия на оплате труда и фонде оплаты. Исполнитель гражданско-правового договора не относится к штатному персоналу, значит на него не распространяются трудовые гарантии и положения об оплате труда. Для работодателя эта экономия заключается в отсутствии необходимости платить:

премиальные;
стимулирующие;
компенсации за вредность;
доплачивать за внеурочные часы;
средний заработок во время простоя и т.д.

Исполнителю устанавливается заранее оговорённый размер вознаграждения, который он получит по результатам выполнения работы.

Экономия на страховых взносах.Оплата по ДГПХ не облагается взносами на нетрудоспособность и травматизм, необходимо только оплачивать пенсионные и страховые взносы. Но существует два исключения:

Прописанное в договоре условие страхования от несчастных случаев и профессиональных болезней, тогда платить взнос на травматизм обязательно.
Ели заключён договор на аренду с физлицом, взносы не начисляются даже на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Аренда не включена в базу по взносам.

По стандартным тарифам компания экономит в 2022 году 2,9 % взносов на ВНиМ и от 0,2 до 8,5% взносов на травматизм.

Нет больничных и отпусков. На работника (исполнителя) не распространяются трудовые гарантии, значит отпуск без сохранения или оплачиваемый не положен.

Гражданин не получит выплаты по временной нетрудоспособности, даже при травме. Полученные травмы покрываются страховкой. В результате наниматель не только экономит на пособиях, но и не беспокоится о замещении специалиста в его отсутствие.

Дополнительная экономия на НДФЛ. Такая выгода актуальна в том случае, если договор заключается с ИП, самозанятым, адвокатом или нотариусом. Данная категория граждан обязана самостоятельно оплачивать налог от доходов. Кроме экономии работа с данной категорией исполнителей имеет риски и запреты.

Нет необходимости в тратах на оборудование, СОУТ и СИЗ. Так как по гражданско-правовому договору заказчик не является работодателем, следовательно не обязан:

проводить оценку условий труда рабочего места;
оборудовать рабочее место необходимыми материалами;
компенсировать исполнителю его личные траты и использование личного имущества;
обеспечивать сотрудника СИЗ и т.д.

Получается достаточно внушительная экономия для организации. Однако работодателю следует понимать разницу между трудовым контрактом и гражданским соглашением. Невозможно заключить ГПХ с физическим лицом, если работа соответствует признакам трудового найма. Иначе нанимателя могут призвать к ответственности, и переквалифицировать сделку в трудовой договор.

1С:Кабинет сотрудника решит задачи по организации КЭДО

Удобный сервис для сотрудников, который экономит время бухгалтера и кадровика

Ускорение кадрового документооборота;
Улучшение условий труда;
Экономия времени при взаимодействии сотрудников и бухгалтерии.

Риски перевода работника на договор ГПХ в 2022году

Один из основных рисков заключения договора ГПХ с сотрудником - переквалификация гражданско-правовых отношений в трудовые. За что предусмотрена административная ответственность (штрафные санкции), в связи с нарушением трудового права рассмотрим ниже.

За первичное нарушение компанию могут оштрафовать на 50 000 - 100 000 рублей, предпринимателя на 5000-10000 рублей, руководителя организации на 10000 – 20000 рублей.

При повторном нарушении штрафы увеличиваются. Для организации штраф составит от 100000 до 200000 рублей, для предпринимателя от 30000 до 40000 рублей. Руководителям и должностным лицам грозит дисквалификация на срок от года до трёх лет.

Кроме штрафа, заказчику, чьи действия переквалифицируются в работодателя, придется:

Сразу несколько ведомств следят за правомерностью и правильностью гражданских отношений с работником: ГИТ, ФНС, ПФР, ФСС.

Условия, при которых нельзя заключать договор ГПХ с работником в 2022 году

Прежде чем заключить договор ГПХ с сотрудником, нужно проверить условия сделки. Если прослеживаются черты трудового договора, то заключать договор ГПХ нельзя. Рассмотрим отличия гражданско-правового договора от трудового, которые заключаются в следующем:

в соглашении прописывается результат работы, а не статус исполнителя;
оплата производится за результат, а не по факту труда;
выполнение работы подтверждается документально;
исполнителя нельзя обязать придерживаться правил, прописанных в трудовом распорядке;
гарантии, которые имеют работники, не распространяются на исполнителя ДГПХ;
соглашение не может содержать термины трудового права.

Стоит обратить внимание на следующие условия соглашения.

Кто выполняет заказ. Исполнитель не обязан лично выполнять работу, он вправе привлекать третьих лиц.

Обязанности. Запрещается заключение соглашения, в котором условия заказа дублируют должностные обязанности профессии, предусмотренной штатом организации.

Подчинённость исполнителя. Заказ по ГПХ не подчиняется локальным нормативам заказчика. Исполнитель не должен выполнять прямые указы руководства и соблюдать режим рабочего времени, трудовой распорядок.

Рабочее место. Заказчик может не оборудовать рабочее место для исполнителя по ГПХ, обеспечивать ему условия труда, предоставлять оборудование и т.д. Исполнитель должен сам обеспечить себя всем необходимым для исполнения заказа, если иное не прописано в соглашении.

Срок действия. Гражданско-правовое соглашение должно содержать условие и сроки выполнения работ. Заключить бессрочный ГПХ нельзя.

Оплата. По гражданско-правовому договору заказчик выплачивает вознаграждение за выполненную работу. Никаких упоминаний о заработной плате быть не должно.

При выполнении хоть одного из перечисленных условий требуется заключение трудового договора, а не договора ГПХ. Нарушение может быть выявлено инспекторами ГИТ, что повлечёт административную ответственность.

1С:ЗУП позволяет не запутаться при отражении договора ГПХ в бухучете, а также при расчете НДФЛ или страховых взносов и формировании отчетности. Внесение информации в программу имеет некоторые нюансы и особенности, поскольку отношения характеризуются как гражданско-правовые, а не как трудовые. Звоните нашим специалистам, и мы продемонстрируем все возможности 1С:ЗУП.

Безопасное составление гражданского договора с физическим лицом в 2022 году

Единого стандарта оформления гражданско-правового договора не предусмотрено законодательно. Поэтому соглашение составляется в произвольной форме в двух экземплярах для каждой стороны по одному.

Рекомендуется соблюдать следующие моменты при составлении договора ГПХ.

Избегайте использования терминов: работодатель, заработная плата, обязанности, оклад, должность, рабочее место, рабочее время и т.д. То есть все наименования, которые предусматривает трудовой договор.
Предмет договора - выполнение конкретной работы, услуги, авторский заказ с получением результата.
Пропишите конкретные сроки исполнения. Можно отметить конкретные календарные даты, привязать выполнение работ к определённому событию, мероприятию. Бессрочный контракт переквалифицируется в трудовой.
Сумма вознаграждения за работу в договоре ГПХ прописывается отдельным пунктом. Можно включить условие о выплате аванса или поэтапный расчёт. Но не упоминать о заработной плате, ставке, окладе быть.
Налогообложение и страховые взносы. В соглашении указывается что с вознаграждения будет удержан НДФЛ. Отдельно пишется вид страховки, взносов, начисляемых в рамках соглашения. Обязательными являются взносы ОПС и ОМС, дополнить можно взносами на травматизм в ФСС.
Приёмка. Заказчику необходимо подробно описать алгоритм приёма работ, который будет осуществлён путём подписания акта.
Необходимо прописать меры ответственности сторон. Составить пункт, в котором будут подробно описаны меры ответственности и санкции к качеству работ, объёму, этапам заказа.
Если есть необходимость включите в договор дополнительные условия и нормативы. К таким относятся: требования по качеству работ, конкретные объёмы, порядок расчётов вознаграждения.

Предлагаем ознакомиться с пошаговой инструкцией по отражению договора ГПХ в программе 1С. Если у вас останутся вопросы, закажите консультацию наших специалистов!

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку

Договор гражданско-правового характера — любое соглашение в рамках гражданского законодательства. В нем стороны договариваются о взаимных правах и обязанностях. Чаще так: один что-то делает, другой платит.

По договору ГПХ могут работать внештатные специалисты: строители, бухгалтеры, агенты по недвижимости, писатели и другие. Соглашением ГПХ оформляется разовая работа или оказание услуги, а результат фиксируется актом выполненных работ.

Какие бывают договоры ГПХ

К соглашениям ГПХ относят договоры:

Для оформления работ обычно используют договор подряда, для услуг — договор возмездного оказания услуг.

Договор подряда — это когда исполнитель выполняет работу по заданию заказчика и передает ему результаты работы, а заказчик их оплачивает.

Такое соглашение часто заключают на ремонтные и строительные работы, переработку и изготовление мебели, украшений или чего-то еще. Он подразумевает материальный результат работы, который можно потрогать.

Договор возмездного оказания услуг подразумевает процесс оказания услуг, его результат нельзя потрогать. Обычно его заключают на:

консультационные;
информационные;
аудиторские;
медицинские;
ветеринарные;
образовательные и другие услуги.

Еще есть договор авторского заказа. Его заключают, если результат работы — произведение: иллюстрация, статья, научное исследование.

Стороны могут заключить договор ГПХ, который не предусмотрен законом, или смешанный — это когда в одном документе содержатся элементы различных соглашений.

Когда заключают

Соглашение ГПХ можно заключить на разовую или проектную работу или услугу: изготовить детскую кровать, сделать ремонт в санузле или помочь кому-то продать квартиру. Работа по договору ГПХ всегда разовая — она не носит регулярный характер.

Как заключить договор гражданско-правового характера

Соглашение ГПХ всегда заключается в письменной форме. Но физлица могут договориться между собой устно, если стоимость сделки не больше 10 000 рублей.

Для заключения договора ГПХ исполнителю нужны:

Трудовая книжка для оформления сотрудничества не нужна. Если договор ГПХ заключается с иностранным гражданином, понадобится разрешение на работу или патент.

При заключении договора ГПХ заказчик не оформляет приказ о приеме на работу и не делает запись в трудовой книжке исполнителя.

Условия соглашения

В договоре ГПХ прописывают предмет соглашения, сроки, стоимость работ или услуг. Еще в нем указывают порядок выполнения работ или оказания услуг, их объем, ответственность сторон и другие условия.

Предмет — то, о чем договариваются стороны: что именно должен сделать исполнитель и за какой результат или услугу — заплатить заказчик.

В договоре подряда и авторского заказа всегда указываются сроки завершения работы. Договор подряда может содержать промежуточные сроки — сроки завершения отдельных видов работ. Это когда одну большую задачу разбивают на несколько небольших и каждую сдают отдельно. В случае договора на ремонтные работы в санузле первым этапом может быть отделка пола и стен, вторым — установка сантехники. В договоре оказания услуг сроки работы указывать не обязательно.

В соглашении ГПХ указывают стоимость работы исполнителя. Еще прописывают, как проходит процедура сдачи-приемки работы или услуги и какие последствия ждут исполнителя, если работа или услуга окажется некачественной. Можно договориться о предоплате или поэтапной оплате и указать в договоре суммы за каждый этап. Если стоимость работы в договоре не прописана, заказчик платит среднюю цену по рынку за аналогичную работу или услугу.

В соглашении ГПХ можно прописать место работы исполнителя: бухгалтер выполняет задачи в офисе заказчика, а юрист консультирует только в своем офисе. Также важно обозначить, может ли исполнитель поручить работу третьим лицам или должен выполнить ее самостоятельно.

На какой срок можно заключать

Договор ГПХ заключается на определенный срок, но законом этот срок не ограничен. Заключить соглашение можно на несколько дней, недель или лет, но лучше договариваться о времени, которого исполнителю будет достаточно для выполнения работы или оказания услуги.

Порядок расторжения

Расторгнуть соглашение ГПХ можно в одностороннем порядке или по соглашению сторон.

Договор оказания услуг может расторгнуть в одностороннем порядке и заказчик, и исполнитель, если один оплатит другому понесенные расходы. Расторгнуть подряд в одностороннем порядке вправе только заказчик, если оплатит расходы подрядчика.

Если обе стороны решили прекратить сотрудничество, они оформляют письменное соглашение о расторжении. Порядок расторжения может быть прописан в договоре ГПХ, тогда стороны действуют по правилам из документа.

Расторгнуть договор ГПХ можно через суд только в случае, если вторая сторона против или не отвечает на уведомление о расторжении в установленный соглашением срок или в течение 30 дней, если срок не установлен.

Чем договор ГПХ отличается от трудового договора

Основные отличия — стороны и предмет соглашения.

В первом случае договор заключается между заказчиком и исполнителем, а предметом соглашения является результат работы или услуги. Во втором — договор заключается между работодателем и работником, а предметом является трудовая функция — работа по должности, штатному расписанию и профессии.

По трудовому договору работника оформляют в штат и он получает зарплату. Между ним и работодателем возникают трудовые отношения. А у работника появляются гарантии и компенсации: оплата больничных и ежегодного отпуска, выплаты при увольнении или сокращении.

По договору ГПХ исполнитель не числится в штате и работает в удобное время, а вместо зарплаты получает вознаграждение за выполненные работы. Результат отражают в акте выполненных работ.

Вот еще отличия между договорами:

В соглашении ГПХ	В трудовом договоре
Оформление и документы	Исполнителя не оформляют в штат и не делают записи в трудовой книжке. Для оформления исполнителю нужен паспорт, ИНН и СНИЛС. Из документов заказчик оформляет только соглашение и акт приема-передачи	Сотрудника оформляют в штат компании по трудовой книжке. Работодатель подписывает приказ о приеме на работу и оформляет личную карточку сотрудника
Деньги	Исполнитель получает вознаграждение за результат работы или оказанную услугу	Сотрудник получает зарплату два раза в месяц независимо от объема выполненной работы
Налоги и сборы	Заказчик удерживает из вознаграждения исполнителя НДФЛ и обычно уплачивает за него взносы в ПФР и ФОМС	Работодатель удерживает из зарплаты НДФЛ, платит обязательные взносы в ПФР, ФОМС и ФСС
Обязанности	Исполнитель выполняет работу, результаты которой описаны в документе	Сотрудник выполняет должностные обязанности
Срок	Всегда заключается на определенный срок, но на какой именно — решают стороны	Заключается на неопределенный срок или до пяти лет, если это срочный трудовой договор
Место, время и условия работы	Исполнитель сам решает, где, в каких условиях и сколько времени работать, главное — результат. Рабочее место оборудует себе сам	Сотрудник работает на специальном рабочем месте, по графику и в условиях, которые определил для него работодатель
Трудовые гарантии и льготы	Нет	Ежегодный оплачиваемый отпуск — 28 календарных дней, оплата больничных и пособий, среднего дневного заработка, если сотрудник в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Если работодатель сокращает или увольняет работника по своей инициативе, выплачивает ему выходное пособие
Штрафы	Могут быть предусмотрены соглашением	Нет и не могут быть предусмотрены

Исполнителя не оформляют в штат и не делают записи в трудовой книжке. Для оформления исполнителю нужен паспорт, ИНН и СНИЛС. Из документов заказчик оформляет только соглашение и акт приема-передачи

Сотрудника оформляют в штат компании по трудовой книжке. Работодатель подписывает приказ о приеме на работу и оформляет личную карточку сотрудника

ТД или договор ГПХ: как оформить сотрудника на работу?

Рано или поздно любой успешный стартап принимает в свою команду новых сотрудников, которым делегируется часть обязанностей. Встает непростой вопрос — как лучше и правильнее оформить трудовые отношения?

На самом деле вариантов не так много. Любой бизнес при взаимодействии с физическими лицами руководствуется Трудовым кодексом (ТК) или Гражданским кодексом (ГК). Соответственно, сотрудники могут оформляться либо по трудовому договору (ТД), либо по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Начнем с определений.

Трудовой договор (ТД) – соглашение между работником и работодателем, устанавливающее взаимные права и обязанности. Согласно ТД работник обязуется лично выполнять работу, предусмотренную должностью, которую он занимает. Работодатель в свою очередь обязуется обеспечивать сотрудника работой, предоставлять ему необходимые условия труда и выплачивать заработную плату.

Договор гражданско-правового характера (договор ГПХ) – вид договора, при котором стороны, не вступая в трудовые отношения, определяют результат работы, имущественные взаимоотношения и другие вопросы взаимодействия (договоры подряда, возмездного оказания услуг, авторские договоры и др.).

Трудовой договор или договор ГПХ: в чем разница?

компенсации и возмещение расходов в процессе выполнения трудовых обязанностей;
отпуск не менее 28 календарных дней в год с выплатой отпускных;
выплату больничных и пособий;
уплату взносов в ПФР;
компенсации при увольнении;
сохранение за работником среднего заработка в предусмотренных законом случаях (например, на время простоя).

Онлайн-бухгалтерия для нового бизнеса: рассчитывайте зарплату, налоги и страховые взносы в одном окне

Основные критерии для признания отношений трудовыми:

установлены правила внутреннего трудового распорядка;
постоянная заработанная плата;
указана трудовая функция (работа по должности, профессии, специальности);
систематическое выполнение одной и той же работы;
обустроенное рабочее место;
неустановленные сроки исполнения договора;
упоминание о подчиненности сотрудникам, состоящим в штате;
премирование;
предоставление отпуска;
направление в командировку и гарантии, связанные с ней.

Для кого важны эти критерии?

I. Для ФНС и ПФР

Налоговые органы заинтересованы в переквалификации договора ГПХ в ТД, так как это приводит к доначислению налогов. Наиболее часто рассматриваются ситуации, когда компания заключает договор ГПХ с ИП. Работодатели нередко хитрят, желая сэкономить на платежах по НДФЛ: они предлагают своим работникам зарегистрироваться как ИП и оформляют с ним договор ГПХ.

Однако, как показывает судебная практика, доводы контроллеров не рассматриваются судом в случаях, когда отсутствуют явные признаки трудовых отношений, а сам работник заявляет в суде, что имел намерение заключить с работодателем именно договор ГПХ в качестве ИП. Граждане имеют право по своему усмотрению распоряжаться своими трудовыми возможностями.

II. Для трудовой инспекции и ФСС

По договору ГПХ вознаграждение не облагается страховыми взносами по нетрудоспособности и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (за исключением случаев, когда в договоре прописано, что такие взносы уплачиваются). Признать такие отношения трудовыми интересно двум фондам: ФСС — для начисления взносов, пеней, штрафов; трудовой инспекции — для сбора штрафов за нарушение прав работника.

III. Для самих работников

Если договором ГПХ по факту регулируются трудовые отношения между заказчиком и исполнителем, то работник может обратиться в суд с иском о признании гражданско-правового договора трудовым. Его мотивация в данном случае понятна — получить полагающиеся по ТК гарантии и льготы. Велика вероятность того, что суд примет во внимание доводы истца и переквалифицирует договор. Самая опасная ситуация — именно когда сам сотрудник обращается в суд.

Чтобы избежать спорных ситуаций, работодателю необходимо правильно формулировать условия договора и грамотно выстраивать отношения с исполнителем.

Договор ГПХ: риски переквалификации в трудовой договор

Ст. 15 ТК РФ не допускает заключения договоров ГПХ, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем. В этой же статье дается четкое определение понятию «трудовые отношения».

Трудовые отношения — отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Физическое лицо, являвшееся исполнителем по указанному договору, вправе обратиться в суд за признанием отношений трудовыми отношениями в порядке и в сроки, которые предусмотрены для рассмотрения индивидуальных трудовых споров.

В ст. 19.1 указаны несколько способов переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые:

на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по договору,
на основании не обжалованного в суд предписания ГИТ;
если физлицо, являющееся исполнителем по договору, обратилось непосредственно в суд;
по материалам, направленным ГИТ, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями в соответствии с федеральными законами.

Павел Орловский, эксперт сервиса Эльба

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Чтобы избежать риска переквалификации договора гражданского-правового характера в трудовой по итогам проверки, нужно правильно его составить. Также следует учитывать и особый порядок налогообложения в этом случае.

Какими налогами и страховыми взносами облагаются выплаты по гражданско-правовому договору?

НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам

Вознаграждение по договору подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому он, согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, облагается НДФЛ.

Если физлицо не является ИП, то налог с сумм выплачиваемого вознаграждения исчисляется, удерживается и перечисляется организацией (налоговым агентом), выплачивающей это вознаграждение. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.

Если организация сотрудничает с ИП, то она не должна удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения. В этом случае организация не признается налоговым агентом.

Если ИП работает на общей системе налогообложения, то на основании ст. 227 НК РФ он уплачивает НДФЛ самостоятельно.

ИП на УСН не уплачивает НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этим спецрежимом, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

В договоре ГПХ следует указать, что исполнитель является ИП, то есть указать регистрационный номер в преамбуле договора из листа записи ЕГРИП. Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме .

Налоговые вычеты

Гл. 23 НК, регулирующая правила исчисления и уплаты НДФЛ, предоставляет возможность налогоплательщикам получить налоговые вычеты. Они бывают разными .

Профессиональный налоговый вычет

Исполнители получающие доходы от выполнения работ или оказания услуг по договорам ГПХ, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в сумме документально подтвержденных расходов. Такое право предусмотрено ст. 221 НК РФ.

Все вычеты, предусмотренные гл. 23 НК РФ, предоставляются по заявлению налогоплательщика. Поэтому чтобы воспользоваться правом на профессиональный налоговый вычет, исполнитель должен предоставить налоговому агенту соответствующее заявление и документы, подтверждающие расходы .

Стандартный налоговый вычет

Организация вправе предоставлять исполнителю по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13 % (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику:

одним из налоговых агентов, который является источником выплаты дохода;
по выбору налогоплательщика;
на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычеты.

По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.

Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели. Его можно получать как по окончании налогового периода, так и в течение налогового периода через работодателя.

В рамках гражданско-правового договора заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты, даже если он является налоговым агентом (п. 8 ст. 220 НК РФ) .

Ведите учет НДФЛ в веб‑сервисе, формируйте и сдавайте 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Страховые взносы в фонды

Согласно ст. 420 НК РФ, выплаты физлицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, облагаются страховыми взносами.

Страховые взносы на социальное страхование

Выплаты физлицам по любым договорам ГПХ не облагаются страховыми взносами на социальное страхование (ст. 422 НК РФ). То есть в данном случае социальное страхование исключается.

Страхование от несчастных случаев

И еще нам нужно исключить травматизм — страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Здесь такая формулировка в законодательстве: объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы (ст. 20 Федерального закона от 24.07.1998 № 125), то есть облагаются только если это прямо предусмотрено в договоре.

Пенсионные и медицинские страховые взносы

Для российских граждан страховые взносы исчисляются по следующим тарифам:

На пенсионное страхование — 22 % до установленной предельной базы, свыше ее — 10 %.
На обязательное медицинское страхование — 5,1 % без ограничений.

Таким образом, выплата по договору россиянам будет облагаться по ставке 27,1 %.

Взносы на травматизм

Как следует из абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ , данные взносы с вознаграждения исполнителю уплачиваются только тогда, когда это прямо предусмотрено договором.

Учет в составе расходов по налогу на прибыль

В зависимости от статуса физлица расходы будут учтены на основании различных норм и в составе тех или иных видов расходов, предусмотренных гл. 25 НК РФ.

1. Исполнитель — гражданин, не являющийся ИП и не состоящий в штате организации

В этом случае подобные расходы квалифицируются как затраты организации на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Они учитываются на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.

2. Исполнитель — ИП, не состоящий в штате организации

Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физлиц, имеющих статус ИП, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ.

3. Исполнитель — штатный работник

Минфин в своих разъяснениях (Письма Минфина РФ от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495, от 19.08.2008 № 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7) предлагает эти расходы учитывать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Расходы по гражданско-правовым договорам должны соответствовать общим критериям признания расходов, которые содержатся в п.1 ст. 252 НК РФ. Они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на извлечение прибыли. В противном случае в ходе контрольных мероприятий налоговые органы попытаются эти расходы снять.

Не пропустите новые публикации

Для выполнения каких-либо разовых работ компании заключают с физлицами договор гражданско-правового характера (ГПХ). Организация взаимоотношений такого рода имеет некоторые особенности, о которых работодателю нужно узнать заранее.

Особенности договора ГПХ

Заключение договора ГПХ подходит для разных ситуаций, будь то доработка программного обеспечения, разработка макета визиток, проведение развлекательного мероприятия, разовая перевозка личным автомобилем и т.д. Отличительной особенностью такого вида взаимоотношений является то, что исполнитель выполняет конкретную работу, указанную в соглашении.

Если с ним заключается несколько договоров за определенный срок, то желательно, чтобы задачи, требующие выполнения, не были однотипными, повторяющимися каждый раз. В противном случае налоговая служба и трудовая инспекция могут посчитать, что за гражданско-правовым договором скрываются трудовые отношения. Подобное нарушение влечет административную ответственность, за которую положены штрафы.

Договор ГПХ регулирует не трудовые, а гражданско-правовые взаимоотношения, а потому он не должен содержать в себе признаки трудовых отношений. Чтобы договор ГПХ не вызвал претензий со стороны проверяющих органов, необходимо позаботиться о следующих моментах:

график работы. Человеку, выполняющему задание по договору ГПХ, не устанавливается график работы. Он самостоятельно решает, когда будет выполнять поставленные задачи, поскольку главное - чтобы он уложился в обозначенные сроки, то есть важен именно конечный результат. Если же человек работает по конкретному графику, то он соблюдает правила внутреннего трудового распорядка компании, а потому является ее штатным сотрудником;
договор о материальной ответственности. Физлицо, с которым заключен договор ГПХ, не несет материальной ответственности. Если же она на него возлагается, это является явным признаком, что он сотрудник компании;
расчетные листки и ведомости о выплате зарплаты. Работнику, с которым заключен договор ГПХ, не нужно выдавать расчетные листки о начислении зарплаты. Кроме того, расчет с ним должен производиться не по ведомости на зарплату, а по расходным кассовым ордерам или безналичным платежом на лицевой счет. Кроме того, регулярные одинаковые платежи могут свидетельствовать о трудовых отношениях, поскольку при договоре ГПХ устанавливаются разные задачи, за которые и оплата должна различаться;
первичная документация. При сотрудничестве по договору ГПХ не должна оформляться первичная документация, как при обычном трудовом процессе, например, путевые листы водителей транспортных средств, заявки на транспортировку груза и т.д.;
акт выполненных работ. Данный документ оформляется при договоре ГПХ, однако не должен формироваться по итогам каждого месяца. Он заполняется на каждый договор по окончании срока исполнения порученного задания;
журнал посетителей. Если информация о человеке будет слишком часто фигурировать в журнале посещений, это вполне может насторожить налоговую инспекцию, которая посчитает его штатным сотрудником. Кроме того, физлицо все же должно появляться в офисе компании хотя бы раз в месяц для заключения договора и подписания акта выполненных работ;
локальные документы. В таких документах компании, например, в правилах внутреннего трудового распорядка, положении об оплате труда и т.д. не должно быть подписи физлица, работающего по договору ГПХ. Исключением может быть журнал инструктажа, поскольку Министерство труда придерживается мнения, что вводный и первичный инструктаж для таких граждан проводить нужно (Письмо Минтруда от 17.05.2019 № 15-2/ООГ-1157);
внутренняя переписка. Налоговая инспекция может проверить переписку компании с исполнителем. Если работодатель ежедневно контролирует выполнение работы физическим лицом, то отношения носят трудовой характер. В этом случае заключение договора ГПХ недопустимо, за что положен штраф.

Важно! Инспекторы также проверяют взаимоотношения с самозанятыми гражданами. Договор с ними можно не заключать, но главное - чтобы физлицо имело право использовать режим НПД в соответствии с требованиями законодательства.

Налоги и взносы по договору ГПХ

Если с физлицом заключается договор ГПХ, то с такой оплаты необходимо на общих основаниях удерживать НДФЛ. Никаких особенностей при расчете налога в этой ситуации не имеется. Ставка НДФЛ составляет 13% для резидентов РФ или 30% для нерезидентов.

Что касается страховых взносов, то выплаты по договору ГПХ облагаются ими, но не в полной мере. Взносы на пенсионное и медицинское страхование нужно исчислять, а на социальное - нет. При этом ставки страховых взносов составляют:

22% на пенсионное страхование;
5,1% на медицинское страхование.

Таким образом, с выплаты по договорам ГПХ не нужно начислять социальные страхвзносы на случай болезни (2,9%) и от несчастных случаев и производственного травматизма (от 0,2% до 8,5%).

Важно! Работодатель самостоятельно может принять решение о начислении социальных страховых взносов. Этот момент необходимо указать в договоре ГПХ.

Пример расчета НДФЛ и взносов

Компания "Салют" заключила договор ГПХ с Никитиным П.Д. на разработку макета рекламного буклета. За эту работу физлицу полагается оплата в размере 29 000 руб. Компания указала в договоре, что будет начислять социальные страхвзносы, в том числе от несчастного случая (0,2%).

29 000 * 13% = 3 770 руб. - рассчитан и удержан НДФЛ

29 000 - 3 770 = 25 230 руб. - исполнитель получит на руки

29 000 * 22% = 6 380 руб. - пенсионные страховые взносы

29 000 * 5,1% = 1 479 руб. - медицинские страховые взносы

29 000 * 2,9% = 841 руб. - социальные страховые взносы

29 000 * 0,2% = 58 руб. - социальные страховые взносы "на травматизм"

Обратите внимание, как именно прописан в договоре ГПХ пункт об оплате. Если указано, что исполнитель получит на руки "чистыми" 29 000 руб., то начисленная оплата работы будет больше. Это повлияет и на величину страховых взносов.

29 000 * 100% : 87% = 33 333 руб. - оплата работы, с которой нужно рассчитывать НДФЛ и страховые взносы.

Документы по договорам ГПХ

Сотрудничество, основанное на заключении договора ГПХ, предусматривает формирование таких документов:

непосредственно сам договор ГПХ, в котором указываются основные условия сотрудничества, в том числе права, обязанности и ответственность сторон;
техническое задание, в котором прописываются все нюансы поручаемой работы;
акт о приемке работ (акт выполненных работ), который свидетельствует о том, что задание выполнено в полной мере и принято заказчиком.

По работникам, с которыми заключены договоры ГПХ, нужно подавать отчетность, как и по штатным сотрудникам.

К таким документам относятся:

справка 2-НДФЛ по итогам года. В ней отражаются суммы дохода исполнителя и удержанного с них НДФЛ. Доходы необходимо отражать по коду 2010 - "выплаты по договорам ГПХ (за исключением авторских вознаграждений)". Справку нужно подать в налоговую не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным;
расчет 6-НДФЛ. Законодательством установлено, что доходы, полученные по договору ГПХ, нужно отражать в расчете 6-НДФЛ следующим образом:

Расчет 6-НДФЛ необходимо сдавать по итогам каждого квартала;

расчет по страховым взносам. Включать в РСВ выплату по договору ГПХ нужно в том периоде, в котором был подписан акт выполненных работ. Кроме того, вносить информацию нужно только по тем листам, которые связаны с пенсионным и медицинским страхованием (раздел 1, стр. 020-053, а также приложение 1, подразделы 1.1 и 1.2), а по социальному страхованию - пропускать. Кроме того, нужно заполнять и раздел 3, связанный с отражением персонифицированных сведений о застрахованных лицах.

РСВ нужно сдавать по итогам каждого квартала;

СЗВ-М. Включать ГПХ-работника в этот отчет нужно в течение всего периода действия договора. При этом неважно, в каком именно месяце производится выплата за работу, поскольку в этом отчете важны именно сроки заключения договора. Отчет сдается по итогам каждого месяца;
СЗВ-СТАЖ. На основании этого отчета информация о стаже физического лица отразится на его лицевом счете в ПФР. Дополнительно нужно заполнить гр. 11. В ней прописывается:

"ДОГОВОР" - если была выплата в отчетном периоде;

"НЕОПЛДОГ" - если выплаты по договору не было.

Отчет нужно сдать не позднее 1 марта года, следующего за истекшим.

Отражение договора ГПХ в 1С

1С: ЗУП позволяет не запутаться при отражении договора ГПХ в бухучете, а также при расчете НДФЛ или страховых взносов и формировании отчетности. Внесение информации в программу имеет некоторые нюансы и особенности, поскольку отношения характеризуются как гражданско-правовые, а не как трудовые.

Предлагаем ознакомиться с пошаговой инструкцией по отражению договора ГПХ в программе 1С. Если у вас останутся вопросы, закажите бесплатную консультацию наших специалистов!

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: