Проверяет ли налоговая самозанятых из счета и карты

Обновлено: 27.03.2024

Недобросовестные плательщики используют труд самозанятых для незаконной оптимизации налогообложения. На сайте ФНС содержится информация о совместных проверках работодателей с Рострудом. Что будут искать? Разбираем в статье.

Какие работодатели рискуют попасть под проверку

Налоговая выявляет случаи, когда организации и ИП фактически нанимают самозанятых как работников, не оформляя с ними трудовых отношений. Работодатели так значительно экономят на взносах и НДФЛ. Это большая часть поступлений в бюджет, следовательно, за них стоит побороться.

С тем, что нельзя переводить в статус самозанятых своих работников, бизнес вроде бы уже разобрался. Но меру налогоплательщики чувствуют пока плохо. Многие сами вызывают огонь на себя, массово заключая договоры с самозанятыми. Налоговая вряд ли пропустит ситуацию, когда в организации всего три штатных сотрудника с минимальной зарплатой и 50 – самозанятых, с заработком в 10, а то и 20 раз превышающим МРОТ. Если попали на карандаш, это уже дело времени - раскрутить всю цепочку оптимизации.

На что обращают внимание налоговые инспекторы в первую очередь? Что может выдать работодателя?

Длительные отношения и многократное перезаключение договоров с одним и тем же самозанятым.

Работа или услуга носит не разовый, а систематический характер.

Не конкретизирован объем работы.

Регулярные вознаграждения, да еще и в дни выплаты заработной платы.

Заказчик предоставляет для выполнения работы оборудование и помещение.

ТК РФ прямо запрещает заключать договоры гражданско-правового характера, которые фактически «прикрывают» трудовые отношения (ч. 2 ст. 15 ТК РФ).

Помним основные различия ГПД на услуги и трудового договора (п. 24 Постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15). Собрали их для удобства в таблицу.

Таблица «Различия между ГПД и трудовым договором»

ГПД

ТД

Исполнитель выполняет конкретную разовую услугу

Работник выполняет трудовые функции

Не важен процесс труда, а важен только результат

Важен и результат, и процесс

Исполнитель – самостоятельный хозяйственный субъект. Сам определяет, когда и как ему оказать услугу

Работник подчиняется определенному в организации распорядку, включается в ее структуру

Исполнитель работает на свой страх и риск

Работник работает под контролем и руководством работодателя

Улики будут искать среди этих документов (п. 18 Постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15):

пропуска для доступа на территорию или в здание работодателя;

журнал регистрации прихода-ухода работников на работу, в том числе электронный;

расчетные листки о начислении заработной платы;

журналы об охране труда, пожарной безопасности, инструктажа на рабочем месте;

направления работников на медосмотр;

Зачем налоговой допрашивать плательщика НПД

Чтобы переквалифицировать гражданско-правовой договор с самозанятым в трудовой, нужно собрать определенную совокупность доказательств. Одно из них - протокол допроса самозанятого.

Вызывает на допрос налоговая инспекция по месту жительства такого гражданина. Юрлицо или ИП, заключивший договор с таким самозанятым, может и не догадываться об этом. Значит, у вас не будет возможности подготовить свидетеля к допросу здесь и сейчас. Со стороны организации, как правило, выступают опытные бухгалтеры, финансовый директор, юристы и налоговые консультанты. Самозанятый – обычный земной человек, у которого нет защиты, поэтому и начинают именно с него.

Цель допроса – доказать наличие трудовых отношений. Что именно будут спрашивать на допросе? Ниже – конкретные примеры вопросов из нашей практики. Самозанятому лучше заранее продумать ответы на эти вопросы. Также учитывайте, что рано или поздно налоговая может спросить вас о работе с самозанятыми.

Возможный список вопросов в ИФНС к самозанятому

Ваше место работы?

Знакомо ли вам ООО «Одуванчик», с которым у вас заключен договор услуг?

Каким образом вы о нем узнали?

Какие услуги вы оказывали ООО «Одуванчик»?

Что входит в ваши функции?

Вы оказывали эти услуги лично?

С кем вы контактируете?

Кому вы подчиняетесь? / Кто контролирует вашу работу?

Когда вы зарегистрировались в качестве самозанятого?

Вы зарегистрировались в качестве самозанятого по инициативе ООО «Одуванчик»?

Как происходил процесс заключения договора?

Кто был инициатором заключения договора?

На какой срок заключен договор?

Опишите офис ООО «Одуванчик».

ООО «Одуванчик» – ваш основной источник дохода?

Вы оказываете аналогичные услуги другим хозяйствующим субъектам?

Каков ваш график работы?

Кто вам обеспечивает условия труда?

Кто оплачивает телефон / интернет / ПО?

Как часто вам выплачивают вознаграждение?

От каких показателей зависит ваш заработок?

Какая ответственность предусмотрена по договору в случае невыполнения вами работы?

У вас были конфликты с представителями ООО «Одуванчик»? Если да, то с кем?

Недавно СМИ облетела радостная новость — налоговикам запретили проводить проверки самозанятых без разрешения Управления оперативного контроля ФНС (Письмо ФНС от 26.06.2019 № ЕД-4-20/12490@). А за что вообще можно оштрафовать самозанятого? Возможно ли это сделать без проверки (в привычном «бухгалтерском» смысле)? И как вообще проверяют самозанятых?


Сразу оговоримся — в качестве самозанятых мы имеем в виду плательщиков налога на профессиональных доход (НПД). Какими еще бывают самозанятые — смотрите здесь.

Нарушен порядок формирования чека для покупателя

Система «Мой налог», по сути, исполняет функцию ККМ. Плательщик НПД должен передавать данные о каждом случае получения дохода в ФНС. И формировать чек для передачи покупателю.

Если это не сделать, вот вам первый повод оштрафовать самозанятого по ст. 129.13 НК РФ — за нарушение порядка выдачи чека. Обратите внимание: подобным нарушением порядка считается невыдача чека или выдача неправильного чека. Сроки, в которые надо выдать чек, оговорены отдельно.

Чек сформирован с опозданием

В какие сроки и как надо выдавать чек, прописано достаточно подробно (п. 3 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Если оплата производится наличными деньгами и (или) с использованием электронных средств платежа, то чек нужно выдать в момент расчета — в электронном или бумажном виде.

Интересный момент — в расчетах между самозанятым и его покупателем может быть посредник (п. 2 ст. 7, п. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Видимо, имеется ввиду ситуация, когда некое лицо (критерии в законе не уточняются) набирает самозанятых и действует как агент, получая деньги и передавая самозанятым их долю.

Если в расчетах участвует посредник, то самозанятому формировать и выдавать чек не надо. Можно предположить, что заниматься выдачей чеков должен тот самый посредник (чеков из «Мой налог» или чеков ККМ — история пока тоже умалчивает).

Обо всех расчетах через посредника налогоплательщику НПД все равно нужно известить свою ФНС не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Видимо, надо все-таки выбить один чек на посредника на сумму заработанных через него денег за месяц.

Если не сформировать чек вовремя — ждите штраф по ст. 129.13 НК РФ.

Размер штрафа

Если самозанятый попался на мухлеже с чеком в первый раз, предусмотрен штраф в размере 20% от суммы, которую он не пробил или пробил с опозданием.

Если попался повторно в течение 6 месяцев — в «штрафной» бюджет придется отдать всю сумму, по которой накосячил с чеками.

Как же проверяют самозанятых?

Пока налоговики не придумали ничего лучше старой доброй практики «подсадных уток».

Например, предлагаете вы услуги помощи в домашнем хозяйстве через интернет. С вами связывается заказчик, вы приходите, что-то делаете, получаете оплату, а чек не выдаете. Ваш заказчик гордо демонстрирует вам удостоверение инспектора ФНС и далее по сюжету. Метод отработан налоговиками еще на кассах-«не онлайн». Просто, надежно и практично, как говорится…

Еще возможен вариант, когда получатель услуг самозанятого окажется чем-то недоволен и «настучит» в ФНС, что данный самозанятый еще и чеки не выдает. Но такие случаи в нашей стране все-таки редкость.

Ну и, конечно, налоговики могут запросить данные о поступлении денег на счета самозанятого и сравнить их с тем, что прошло через «Мой налог» (правда, запрос в банк возможен, когда в отношении самозанятого инициирована налоговая проверка). И если налоговая докажет, что это выручка,— поступившие суммы будут считаться доходом самозанятого.

Кстати, презумпция невиновности налогоплательщика, провозглашенная п. 6 ст. 108 НК РФ, далеко не всегда на практике срабатывает.

А если регистрации самозанятого нет?

Если у вас вообще нет регистрации в качестве самозанятого и вы попались на оказании платных услуг, то штрафовать вас будут иначе — как ведущего предпринимательскую деятельность без регистрации этой деятельности и уплаты налогов с нее.

  • НДФЛ в размере 13% от всех доходов, которые не были задекларированы. Причем если разыскать других, не подсадных ваших клиентов, не получится — налоговики могут попытаться посчитать ваш совокупный доход по среднестатистическим данным. Отбиться от этого можно, но сложно, т. к. у вас заранее проигрышная позиция перед судами: вы, ведь действительно не регистрировались и не собирались платить налоги с дохода.
  • Штраф по ст. 122 НК РФ размером от 20 до 40% от неуплаченной суммы налога.
  • Штраф по ст. 119 НК РФ за неподачу 3-НДФЛ — 5% от суммы налога, которая должна быть в ней указана (минимум — 1 000 руб., максимум — 30% от суммы налога).
  • Штраф по ст. 14.1 КоАП РФ, налагаемый за незаконную предпринимательскую деятельность, — пока от 500 руб. до 2 000 руб. Но планируется, что сумма эта в ближайшем будущем возрастет в разы.

А главное — вас не будут рассматривать как самозанятого, чтобы на вас не распространялись поблажки по запрету на проверки, предусмотренные на 2019 год.

Выводы

«Не проверять самозанятых» на практике вовсе не означает, что не будут проводить проверки «физиков», которые заняты какой-то приносящей доход деятельностью вне трудовых договоров и ГПД.

Вместе с тем, ничто не мешает инспекторам заявить в спецуправление, что у них имеется подтверждение нарушений в работе самозанятого. И вполне возможно, что разрешение на детальную проверку они таким образом получат.

Самозанятые — это выгодно и современно. Нужный специалист всегда «под рукой», все вопросы с налоговой он решает сам, нет нужды «кормить» его постоянно — лишь тогда, когда действительно нужна выполняемая им трудовая функция… верно? Если ваш ответ «да» — поздравляем, вы потенциальный объект для проверки и санкций.

Вредные советы тем, кто спит и видит, как бы уплатить штраф-другой, можно получить тут . Ну а если серьезно, то в налоговой неглупые люди работают, и пытаться обмануть их очевидными «детскими» схемами не получится.

Очередное письмо ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 ярко об этом свидетельствует. В нем содержатся легко узнаваемые признаки наивной и опасной подмены трудовых отношений работой с самозанятыми.

Безопасная работа с курьерами, клинерами, веб-разработчиками, комплектовщиками и многими другими популярными исполнителями — это легко! Платформа Qugo позволяет подобрать нужных самозанятых специалистов по всей России, в том числе граждан ЕАЭС, и безопасно работать с ними без рисков и штрафов.

Опасные условия договоров

Сразу отметим, что это не фантазии налоговиков, а реальные схемы, вскрытые ими при проверках, причем наложенные санкции «работодатели» пытались оспорить — и потерпели сокрушительное поражение.

Иными словами, все эти схемы рассмотрены в судебном порядке, признаны незаконными и получили практически официальный статус «как делать не надо». В письме приведен внушительный перечень судебных актов: от определений ВС ( от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 ) до решений региональных арбитражей.

Итак, какие же признаки свидетельствуют о том, что НПД используется не по назначению, т. е. для маскировки трудовых отношений?

В первую очередь это излишняя конкретизация функций (как в трудовом договоре), которые нужно выполнять регулярно. Равно как и излишняя концентрация на процессе труда, а не на результате — например, « быть готовым к выполнению заданий в период с 9 до 18 ежедневно ».

Еще одна засада: фиксация четкой суммы ежемесячной оплаты , тем более если в течение календарного года размер вознаграждения не меняется. Тем самым вы свидетельствуете о том, что заранее определили объем работы для человека, который якобы независим и не интегрирован в производственную деятельность ( кстати, подобное «включение» в команду — тоже криминал ).

  • увязывать вознаграждение с фактически отработанными днями;
  • подчинять самозанятого каким-то внутренним распорядкам и, тем более, штрафовать его за несоблюдение, контролировать его;
  • заключать договоры на год ( и даже до окончания календарного года );
  • назначать самозанятого материально-ответственным лицом.

Потенциально опасны и такие жесты «доброй воли», как попытки обеспечить работника всем необходимым — надлежащими условиями, материалами, удобным местом на территории «заказчика», оборудованием (например: когда человек сидит за рабочим столом в вашем офисе, работает на вашем компьютере и распечатывает результат своей работы на вашем принтере и бумаге). А также — централизованное представление «заказчиком» отчета за «исполнителя».

Соблюдать правила при работе с самозанятыми может показаться простым делом, когда их немного. А если самозанятых более ста человек или еще больше? Платформа Qugo берет на себя всю операционную нагрузку работы с самозанятыми, проверку статуса самозанятого перед каждой выплатой, переводы по реквизитам карты любого банка, формирование всех закрывающих документов.

Что «сжигать» прежде всего

В письме ФНС в очередной раз цитируется позиция Верховного Суда ( имеется в виду постановление Пленума ВС от 29.05.2018 № 15 ) по поводу того, какие документы могут доказать, что мы имеем дело с трудовыми отношениями , в частности:

  • пропуска, оформленные «исполнителю» для доступа на территорию «заказчика»;
  • журналы регистрации посещения;
  • расчетные листки;
  • графики отпусков;
  • накладные, счета-фактуры, путевые листы и проч. документы, заполненные и (или) подписанные «исполнителем»;
  • документация по охране труда, в т. ч. карта СОУТ и т. п.

Помните о том, что налоговики с удовольствием применят ст. 54.1 НК , выявив при камеральной проверке маскировку фактических трудовых отношений. Будьте внимательны при сотрудничестве с плательщиками НПД и соблюдайте закон — только это позволяет избежать проблем по переквалификации отношений и связанных с этим финансовых потерь.

Чтобы выявить подмену трудовых отношений договорами с самозанятыми, ФНС разработала скоринговую систему. Анализируют ряд параметров:

  • периодичность и источник выплат;
  • сколько заказчиков у самозанятого;
  • резкое уменьшение количества сотрудников в компании и отчётов по зарплате.

В режиме реального времени система определяет организации, вызывающие подозрения. Если компания попала в зону риска, налоговики запрашивают документы, вызывают на допросы, проводят встречные проверки и беседы с самозанятыми, которых привлекает эта компания.

Самозанятые стали массово получать письма от налоговой. Их приглашают для дачи пояснений по конкретной компании. Приглашают с ведома Центрального аппарата, поскольку все вызовы в налоговую самозанятых должны быть согласованы (письмо ФНС № ЕД-4-20/7915@ от 24.04.2019 ).

Самозанятым задают каверзные вопросы с закрытыми ответами. Например, спрашивают, когда они устроились на работу в компанию, что входит в их должностные обязанности. Порой самозанятые не придают этому большое значение и перечисляют, что фактически делали. Не уточняют, что сами решают, как делать работу и в какие сроки, а заказчику передают только результат. В результате в протоколе допроса это выглядит как перечень должностных обязанностей.

Если налоговая установит, что сотрудника заставили оформиться как самозанятого под угрозой увольнения, то заказчику грозит штраф в размере от 10 000 до 100 000 руб. по ст. 5.27 КоАП РФ . Помимо этого придётся заплатить все зарплатные налоги, штраф 40 % от суммы вовремя не оплаченных налогов, а также сдать недостающие отчёты.

Как проверить себя на предмет рисков

ФНС опубликовала признаки подмены трудовых отношений в письме № АБ-4-20/13183@ от 16.09.2021 :

Сами по себе ежемесячные выплаты самозанятым — ещё не доказательство трудовых отношений. Определять это будут по совокупности признаков.

Что проверить в отношениях с самозанятыми

Главное в работе с самозанятым — их независимость. Они не подчиняются внутреннему распорядку компании, не занимают какие-либо должности, заказчик не контролирует каждый шаг исполнителя. Самозанятые не выполняют трудовые обязанности и передают не навыки, а только результат работы.

У компании перед самозанятым нет обязательств работодателя: предоставлять отпуска, оплачивать больничные, компенсации и пособия.

Следовательно, в договорах, актах и чеках не должно быть ничего такого, что характерно для взаимоотношений работодателя и работника. Посмотрим, что вызывает вопросы у налоговой.

Оформление договора

Компании взаимодействуют с самозанятыми на основании гражданско-правовых договоров. По закону трудовое законодательство не распространяется на отношения по договорам ГПХ ( ст. 11 ТК РФ ). Поэтому в договоре с самозанятым не должна использоваться терминология из Трудового кодекса.

Вводная часть договора. Проверьте, чтобы самозанятый звучал в договоре, как исполнитель или подрядчик. Не должно быть — работник или сотрудник.

Вот пример вводной части договора:

Предмет договора. Если в договоре с самозанятым написано, что исполнитель оказывает услуги, лучше напишите подробно, какие услуги. Налоговикам не нравится, когда в договоре отсутствует чёткий предмет договора.

Проверьте, чтобы не было ссылок на должностные инструкции и корпоративные договоры.

Избегайте формулировок про системность выполнения услуг и бессрочность. Эти признаки характерны для трудовых отношений — сотрудники компании каждый день выполняют работу пока не уволятся. Самозанятых же привлекают на разовые работы, которые они выполняют в определённый срок.

Пересмотрите в договоре условие про место работы. В трудовых договорах место работы сотрудника — адрес нахождения офиса компании, если сотрудник не работает удалённо. Для самозанятого место работы может быть сегодня одно завтра другое, поэтому безопаснее совсем убрать этот пункт из договора.

Порядок сдачи и приёмки услуг. Самозанятый, как все предприниматели, должен передать заказчику результаты работы и оформить это документально. Поэтому в договоре пропишите какие документы самозанятый должен оформить, в какие сроки и сколько экземпляров передать. Чаще самозанятые используют акт выполненных услуг (работ).

Важно, что услуги считаются выполненными и будут оплачены заказчиком с момента подписания акта выполненных работ. В трудовых отношениях по-другому — сотрудник получит заработную плату независимо от результата работы.

Цена и порядок расчёта. Оплата за работу самозанятого — это вознаграждение. Проверьте, чтобы не было таких формулировок как заработная плата или оплата труда.

Периодичность выплат может быть после каждой выполненной работы или единоразово за месяц. Главное, чтобы не было оплаты как штатному сотруднику, — аванс и окончательный расчёт. И старайтесь не оплачивать услуги самозанятого в один день с выплатой зарплаты.

Условие о периодичности укажите в договоре.

Иные условия. Самозанятый может потерять статус самозанятого, если сам снимется с учёта или превысит порог доходов 2,4 миллиона рублей. Если он не сообщит вам об этом вовремя, можно получить большие штрафы. Поэтому регулярно проверяйте статус самозанятого на сайте ФНС .

Посмотрите, есть ли в договоре ответственность самозанятого за несвоевременное уведомление о снятии с учёта. Если нет, укажите, что самозанятый обязан сообщать об утере статуса, а в противном случае компенсирует вам все затраты.

Оформление первичных документов

По закону обязательный документ при работе с самозанятым — чек из приложения налоговой «Мой налог». Организации и ИП не вправе учитывать расходы без этого чека.

На практике предприниматели стараются оформлять дополнительно отчёты и акты выполненных работ (услуг), чтобы закрепить документально периоды, объёмы и расчёт стоимости работ (услуг). Подписывать акт не обязательно, но и не запрещено, — на это указала ФНС в письме от 20.02.2019 № СД-4-3/2899 .

Проверьте, чтобы в первичных документах не было никаких формулировок из трудового законодательства: работник, трудовые обязанности, заработная плата.

В чеке и акте обязательно должно быть наименование услуги или работы, как в договоре. Если будет написано просто «Услуги» или «Работы», это вызовет вопросы у налоговиков. Они попросят перечислить, что конкретно делал исполнитель.

Если в акте работы разделены на несколько пунктов, попросите самозанятого в чеке тоже расписать по позициям, как в акте.

Требуйте, чтобы самозанятый оформлял все документы своевременно, вместе с чеком.

Расчёт вознаграждения

Вознаграждение должно быть объяснимым и на уровне рыночных цен. Поэтому, если в актах с самозанятым указана фиксированная оплата, без расшифровки, пересмотрите расчёт вознаграждения. Укажите все условия, которые влияют на расчёт стоимости работы самозанятого.

Например, если вы нанимаете водителя Газели, размер его оплаты по рынку зависит от нескольких факторов — количества часов или километража, типа авто. Поэтому в акте все эти условия должны быть показаны как составляющие расчёта вознаграждения за услугу перевозки.

С кем работает самозанятый

Налоговая начинает сомневаться, когда видит, что самозанятый работает с одним единственным заказчиком долгое время. Это не доказательство подмены трудовых отношений, но чтобы подстраховаться, уточните у исполнителя этот момент. И по возможности работайте с теми, у кого есть и другие заказчики.

Что делать, если налоговая требует пояснения и вызывает на допрос

Важно соблюдать формальные условия работы с самозанятым — оформить договор и первичные документы. Но если вы не можете ответить на вопрос почему физлицо не в штате и подтвердить это обстоятельствами и деловой целью, то правильно оформленные документы не помогут в споре с налоговой.

Минфин в письме от 03.12.2021 № 03-11-11/98272 разъясняет, что налоговая смотрит не только, как оформлены документы, но и выполнял ли самозанятый трудовые функции.

При работе с самозанятым должна быть объяснимая деловая цель. Ведь если на допросе в налоговой он скажет, что под угрозой увольнения его заставили зарегистрировать самозанятость, то исход дела будет не в вашу пользу, даже если есть чек и акты выполненных работ. Поэтому вам и самозанятому надо пояснить налоговой, почему удобнее работать в таком формате.

Например, самозанятый может сказать, что работает одновременно с несколькими заказчиками и хочет самостоятельно регулировать время работы и отдыха, уровень заработка. А вашим аргументом может быть, что вам удобней и дешевле нанимать людей с разными навыками под разные задачи. Кроме этого задачи не простаивают по причине болезни сотрудника — всегда найдётся самозанятый, который сделает их.

В такой ситуации обе стороны сделки — самостоятельные и добросовестные предприниматели, которые вовремя и в полном объеме платят налоги.

В целом не стоит бояться работы с самозанятыми. Если вы правильно оформляете документы и не скрываете трудовые отношения — это ничем не грозит, даже если у налоговиков возникнут вопросы и вас или подрядчика-самозанятого вызовут на беседу.

Предприниматели при заключении договоров ГПХ с самозанятыми, все чаще попадают в зону повышенного внимания со стороны ФНС: налоговики подозревают бизнесменов в подмене трудовых отношений и принудительном переводе сотрудников на НПД. Если правонарушение докажут, компании доначислят налоги, штрафы и пени. Расскажем, как избежать неприятного сценария.

Кто под подозрением у ФНС?

В недавнем письме налоговая рассказала об основных признаках незаконных схем с участием самозанятых. Теперь каждый налогоплательщик может оценить как свою деятельность, так и выбор контрагентов по предлагаемым критериям.

Под подозрение попадают следующие случаи:

наличие статуса самозанятого — обязательное условие для заключения ГПД: если гражданин готов выполнить работу, будучи в другом статусе, заказчик отказывается заключать договор;

заказчик в договоре определяет режим работы самозанятого: прописывает длительность рабочей смены, «назначает» выходные дни;

заказчик выделил куратора, который должен контролировать и направлять деятельность самозанятого;

самозанятый трудится в офисе или на объекте заказчика, при выполнении своей работы использует материалы, инструменты и оборудование заказчика;

выплаты вознаграждения самозанятому совпадают с выплатами зарплаты на предприятии заказчика;

суммы вознаграждений зафиксированы в договоре, равно как и даты выплат.

Количество самозанятых, работающих с компанией, не играет роли – ФНС может пригласить для дачи пояснений предпринимателя, у которого заключен договор с единственным самозанятым, так и другого бизнесмена, который привлекает к работе десятки плательщиков НПД. Жалобы на подобные действия поступали и в 2020 году, и в 2021.

Особое внимание уделяют самозанятым, которые сотрудничают только с одной компанией. Их стали активнее вызывать на допрос в налоговую. Инспекторов интересует:

как самозанятый узнал о вакансии и компании, с которой сотрудничает;

какие услуги и в каком объеме оказывает;

кто контролирует качество работы;

когда налогоплательщик получил статус самозанятого и когда подписал ГПД с данной организацией;

содержание договора ГПХ: на какой срок заключен, какие обязанности, как осуществляется выплата вознаграждения;

бывал ли самозанятый в офисе компании, пользовался ли предоставленными ими материалами, расходниками, инструментами, оборудованиями;

кто оплачивает расходы на интернет, мобильную связь, электричество;

с кем еще работает самозанятый, помимо данной компании;

прописана ли в договоре ответственность за невыполнение работы, предусмотрены ли дисциплинарные взыскания.

Чек-лист для оценки рисков при работе с плательщиками НПД

Если вы уже сотрудничаете с самозанятыми или только планируете заключить ГПД с одним из них, проверьте возможные риски по предложенному чек-листу.

Действительно ли подрядчик является самозанятым? Статус можно проверить на сайте ФНС. Если исполнитель окажется физическим лицом без статуса самозанятого, заказчику придется заплатить за него зарплатные налоги, штрафы и пени.

Может ли самозанятый выполнять ту работу, которую ему планирует поручить заказчик в рамках договора? Перечень запрещенных видов деятельности на спецрежиме опубликован в ст. 4 Федерального закона № 422 от 27.11.2018 г.

Где работал подрядчик в течение последних 2 лет: если он состоял в трудовых отношениях с заказчиком, то вознаграждение по ГПД не попадает под НПД.

Куда устроился сотрудник после того, как отказался от статуса плательщика НПД: если он сначала выполнял работу для компании в качестве самозанятого, а затем устроился туда работать, то этот факт налоговые инспекторы могут рассматривать как испытательный срок, оформленный в виде работы по ГПД.

Есть ли в штатном расписании заказчика должность, предполагающая выполнение тех же обязанностей, что возложены на самозанятого? Если да, то у налоговой есть повод заподозрить предприятие в уходе от налогов и применении мошеннических схем.

Содержит ли ГПД положения, указывающие на наличие трудовых взаимоотношений: например, в документе указана должность или профессия самозанятого, прописан график работы и отдыха, не указан срок выполнения работ, назначен руководитель из числа должностных лиц предприятия. О различиях между трудовыми отношениями и услугами самозанятого вы можете узнать из памятки ФНС.

Кто обеспечивает самозанятого ресурсами и инструментами для выполнения работы по ГПД? Если это делает заказчик, то налоговая может заподозрить намеренную замену трудовых отношений договорами ГПХ.

Как правильно оформить договор с самозанятым

Для работы с самозанятым нужно оформить договор гражданско-правового характера: подряда, возмездного оказания услуг, перевозки или авторского заказа. Нанимать плательщика НПД как посредника или агента нельзя, равно как и заключать с ним договор комиссии или поручения.

В самом документе указывают:

дату заключения договора и срок его действия;

права и обязанности сторон;

описание процедуры сдачи и приемки работы, правила подписания передаточного акта;

последствия оказания услуг ненадлежащего качества;

стоимость услуг и способ их оплаты;

порядок изменения отдельных положений договора;

порядок разрешения споров;

реквизиты подрядчика и заказчика.

При желании в тексте можно уточнить, что исполнитель работает в статусе самозанятого, вследствие чего заказчик освобождается от обязательств по уплате налогов и взносов. Полезно будет указать, что в случае прекращения деятельности в качестве самозанятого, исполнитель обязан будет предупредить об этом заказчика заранее.

Если сумма сделки менее 10 тыс. руб., либо работа выполняется тут же, в момент заключения сделки, можно обойтись устной договоренностью. Яркий пример: вы пригласили сантехника для устранения протечки крана в офисном санузле.

Частые ошибки при работе с самозанятыми

Некоторые формулировки ГПД налоговая однозначно рассматривает как признак нечестных схем ухода от налогов. Рассмотрим их подробнее:

В договоре указывается, что работу исполнитель должен выполнить лично. Такая формулировка – признак трудового договора. На самом деле, самозанятый имеет право привлекать помощников по договору ГПХ. Если заказчика такой вариант не устраивает, можно добавить в соглашение пункт о том, что исполнителю на подобные действия нужно письменное согласие заказчика.

Не указан срок действия договора – а это одно из основных условий для договора подряда. Кстати, и перезаключение договора с одним и тем же исполнителем – это тоже большой риск. В качестве альтернативы можно предусмотреть автоматическую пролонгацию документа, если исполнитель не отправит соответствующее письмо заказчику за 2 недели до окончания срока действия договора.

Указана ежемесячная оплата в фиксированной сумме. В марте 2021 года ФНС заявила о запуске скоринговой системы, которая будет анализировать периодичность и источники выплат вознаграждений самозанятым. Любые регулярные выплаты – это автоматическое попадание в зону риска. Чтобы исключить подобный сценарий, в договоре нужно сделать акцент на процедуре сдачи готовой работы, после которой исполнитель может получить денежное вознаграждение.

В договоре прописаны признаки трудовых отношений. То есть, заказчик установил для самозанятого график или место работы, либо использовал формулировки, характерные для трудового договора.

Таким образом, чтобы избежать внимания со стороны ФНС и приглашения на «беседу», нужно перед заключением ГПД проверить статус самозанятого, а в тексте самого договора не использовать формулировки, указывающие на трудовые отношения. После оплаты не забудьте взять у самозанятого чек, но при этом сами не выписывайте ему каких-либо расчетных листков или иных документов, которые обычно выдаете штатным сотрудникам.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: