Долгосрочные кредиты и займы показываются в бухгалтерском балансе после отчетной даты

Обновлено: 23.09.2023

Если предприятие в своей деятельности использует не только собственные средства, но и привлеченные, бухгалтер должен отразить в балансе займы. Одной из основных характеристик таких сделок является период привлечения. По каким строкам в форме 1 «Бухгалтерский баланс» указываются займы долгосрочные, а по каким — краткосрочные? Где нужно внести сведения о начисленных процентах? Об этом — далее.

Как отражать долгосрочные кредиты и займы в балансе (строка)

К таким обязательствам относят средства, привлеченные на период свыше 1 года. Займы долгосрочного типа отражаются по стр. 1410 формы 1. Для заполнения используются данные счета 67, а точнее, указывается сумма кредитового сальдо по счету на конец года. По этой же строке отражают и проценты, начисленные согласно договорным условиям.

Краткосрочные кредиты и займы в балансе – строка

А краткосрочные займы — актив или пассив баланса? К обозначенным обязательствам относятся займы и кредиты, полученные на период до 1 года. Учет таких финансов ведется на счете 66. В балансе кредитовый остаток счета 66 указывается по стр. 1510. Следовательно, на вопрос: «Краткосрочные кредиты банка актив или пассив?» ответ будет — пассив.

Однако, помимо указанных заемных средств, по стр. 1510 могут отражаться и займы, ранее представленные как долгосрочные в случае, если по состоянию на отчетную дату оставшийся срок погашения таких обязательств составляет меньше 1 года (Письмо Минфина РФ 07-02-18/01 от 28.01.10 г.).

Проценты по долгосрочным займам в балансе — строка

Начисленные по полученным займам процентные обязательства отражаются в балансе в зависимости от характера договора. По долгосрочным долгам сведения вносятся в стр. 1410. Соответственно, по краткосрочным — в стр. 1510.

Расшифровка кредитов и займов к представленным балансам

При необходимости пояснения информации бухгалтер может выполнить полную расшифровку привлеченных заемных средств. Для этого в пояснениях к бухотчетности (Приложение 3 Приказа Минфина РФ № 66н от 02.07.10 г.) данные детализируются по каждому из займов. Указываются номер и дата заключения договора, сумма займа, название кредитора, дата погашения, сумма долга и т.д.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Организация получила долгосрочный заем, начисляет и выплачивает проценты по долгосрочному займу. Почему при автоматическом заполнении бухгалтерского баланса в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) проценты по долгосрочному займу попадают в краткосрочные обязательства?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.68.66.

Задолженность по полученным займам и кредитам в бухгалтерской отчетности показывается с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

В бухгалтерском балансе активы и обязательства в зависимости от срока обращения (погашения) подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Обязательства представляются как краткосрочные, если срок погашения по ним не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные обязательства считаются долгосрочными (п. 19 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н).

Как правило, проценты за пользование заемными средствами уплачиваются ежемесячно. Если по условиям договора заемщик должен погасить задолженность по уплате процентов ранее чем через 12 месяцев, то причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты по долгосрочным кредитам должны отражаться в бухгалтерском балансе как краткосрочные обязательства. При необходимости они должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах (письмо Минфина России от 24.01.2011 № 07-02-18/01).

Для обобщения информации о состоянии кредитов и займов, полученных организацией, предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (см. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Проценты по кредитам и займам организация-заемщик должна учитывать отдельно (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н).

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) счета учета полученных и возвращенных займов (кредитов), выданных и возвращенных займов, а также счета учета уплаченных процентов по кредитам и займам определяются автоматически в следующих документах:

Поступление на расчетный счет;
Поступление наличных;
Списание с расчетного счета;
Выдача наличных;
Платежное поручение.

Подробнее об учете операций с кредитами и займами см. здесь.

При заполнении бухгалтерского баланса в программе все кредиты и займы автоматически отражаются в составе:

долгосрочных обязательств по строке 1410 «Заемные средства», если они учитываются на счете 67;
краткосрочных обязательств по строке 1510 «Заемные средства», если они учитываются на счете 66.

При этом сумма причитающихся к уплате процентов автоматически отражается в составе краткосрочных обязательств по строке 1510 «Заемные средства» независимо от того, на каком счете (66 или 67) эти проценты учитываются.

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.68.66.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства в зависимости от срока обращения (погашения) подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.

Обязательства представляются как краткосрочные, если срок погашения по ним не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные обязательства считаются долгосрочными (п. 19 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н).

Для обобщения информации о состоянии кредитов и займов, полученных организацией, предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Но если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства должны отражаться как краткосрочные (письмо Минфина России от 28.01.2010 № 07-02-18/01).

При этом нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не предусматривается перевод долгосрочной задолженности со счета 67 в краткосрочную на счет 66.

При заполнении бухгалтерского баланса в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) все кредиты и займы автоматически отражаются:

в составе долгосрочных обязательств по строке 1410 «Заемные средства», если они учитываются на счете 67;
в составе краткосрочных обязательств по строке 1510 «Заемные средства», если они учитываются на счете 66.

Проанализировать состояние задолженности и определиться с ее квалификацией позволяет значение реквизита Срок действия до:, который доступен в карточке договора с контрагентом (в сворачиваемой группе Дополнительная информация).

Реквизит Срок действия до: можно добавить в состав отображаемых полей любого стандартного отчета по счету 67 (например, ОСВ по счету, Анализ счета и т. д.). Сформировав такой отчет на конец отчетного периода, можно выделить задолженность по заемным средствам, срок погашения которой составляет менее 12 месяцев, и которая должна представляться в бухгалтерской отчетности в составе краткосрочных обязательств. Статьи баланса в этом случае следует скорректировать вручную.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Период погашения выданного долгосрочного займа в текущем отчетном периоде менее одного года. Заем отражается в первом разделе баланса. Следует ли перевести заем с остаточным сроком погашения менее 365 дней в категорию краткосрочных и отражать во втором разделе баланса?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Если по состоянию на отчетную дату срок погашения выданного займа составляет менее 12 месяцев, заем соответствует признакам краткосрочного финансового вложения и подлежит отражению в Разделе II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса.

Обоснование позиции:
В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (далее - ПБУ 19/02) предоставленные займы относятся к финансовым вложениям.
Согласно п. 41 ПБУ 19/02 и п. 19 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" в бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.
При этом ПБУ 19/02 не содержит критерия, по которому финансовые вложения следует разделять на краткосрочные и долгосрочные.
Однако в силу п. 19 ПБУ 4/99 активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
Исходя из вышеизложенного, основным критерием классификации финансового вложения, как при принятии его к учету, так и при подготовке бухгалтерской отчетности, является срок обращения. Следовательно, со временем информация о сроке финансового вложения подлежит изменению, так, например, по мере приближения срока возврата заем будет постепенно трансформирован из долгосрочных финансовых вложений в краткосрочные.
Таким образом, перевод долгосрочных финансовых вложений в краткосрочные является требованием положения по бухгалтерскому учету, говоря иначе, обязанностью организации. Отказ от перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную ведет к недостоверному представлению информации о числящихся на отчетную дату долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях организации (недостоверность отчетности), а, кроме того, искажает показатели ликвидности баланса организации.

4 августа 2019 г.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Организация в 2018 году получила от физического лица краткосрочный заем. В сентябре 2019 года задолженность по этому договору погашена. В октябре 2019 года будет заключен новый договор займа с этим же физическим лицом на срок 11 месяцев.
Как отразить вновь полученный заем в бухгалтерской отчетности: как долгосрочную задолженность или как краткосрочную задолженность?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Заем, полученный организацией по новому договору, заключенному на срок 11 месяцев, в октябре 2019 года, организация должна отражать в составе краткосрочной кредиторской задолженности с использованием счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". В Бухгалтерском балансе сумма задолженности по займу должна отражаться по строке 1510 "Заемные средства" в составе основного долга и процентов, причитающихся к уплате по договору на конец отчетного периода.

Обоснование вывода:
Заемный капитал включает в себя в том числе краткосрочные и долгосрочные займы и кредиты (гл. 42 ГК РФ).
В соответствии п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.
В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные (п.п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н).
Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н).
В плане счетов предусмотрены два счета для отражения информации о полученных организацией кредитах и займах: счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению").
На наш взгляд, заем, полученный организацией по новому договору в октябре 2019 года, организация должна отражать в составе краткосрочной кредиторской задолженности с использованием счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". В Бухгалтерском балансе сумма задолженности по займу должна отражаться по строке 1510 "Заемные средства" в составе основного долга и процентов, причитающихся к уплате по договору на конец отчетного периода.
Дополнительно сообщаем, что согласно мнению Минфина России, если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные (письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Заемные средства (строки 1410 и 1510);
- Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов в виде процентов по долговым обязательствам;
- Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет возврата займа с расчетного счета;
- Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет при возврате заемщиком займа из кассы;
- Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет поступления на расчетный счет заемных денежных средств (учет у заемщика);
- Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет при получении займов наличными;
- Энциклопедия решений. Учет заемщиком получения заемных денежных средств;
- Вопрос: Организация заключила договор беспроцентного займа сроком на 1 год. По истечении срока было подписано дополнительное соглашение с продлением срока возврата. Можно ли в целях бухгалтерского учета учитывать такой заем как краткосрочную задолженность? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2015 г.)
- Вопрос: Предприятие взяло в банке кредит сроком на два года, отразив его на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Когда кредит перейдет в категорию краткосрочных обязательств, нужно ли сумму по такому кредиту переносить со счета 67 на счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам? ("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, июнь 2014 г.)

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

24 сентября 2019 г.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: