Должны ли кредитные организации представлять консолидированную финансовую отчетность в центробанк
Обновлено: 24.04.2024
Информация об изменениях:
Пункт 1 изменен с 1 апреля 2021 г. - Указание Банка России от 3 августа 2020 г. N 5519-У
ежегодно - годовую консолидированную финансовую отчетность;
ежеквартально - промежуточную консолидированную финансовую отчетность.
Вместе с годовой консолидированной финансовой отчетностью публикуется аудиторское заключение по ней.
Вместе с промежуточной консолидированной финансовой отчетностью за первое полугодие раскрывается аудиторское заключение по ней либо иной документ, составляемый по результатам проверки указанной отчетности в соответствии со стандартами аудиторской деятельности. В случае если проводилась проверка промежуточной консолидированной финансовой отчетности за первый квартал и (или) девять месяцев, указанная отчетность раскрывается вместе с аудиторским заключением по ней либо иным документом, составляемым по результатам проверки указанной отчетности в соответствии со стандартами аудиторской деятельности.
В целях составления консолидированной финансовой отчетности головной кредитной организацией банковской группы признание отчетных данных участников банковской группы несущественными исходя из критериев существенности, установленных в разработанных ими в соответствии с пунктом 1.3 Положения Банка России N 729-П внутренних документах банковских групп, содержащих качественные и количественные критерии существенности, не является основанием для нераскрытия консолидированной финансовой отчетности.
2. Годовая консолидированная финансовая отчетность или промежуточная консолидированная финансовая отчетность (далее при совместном упоминании - отчетность) считается раскрытой, если она размещена в информационных системах общего пользования, включая информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет", и (или) опубликована в средствах массовой информации, доступных для заинтересованных в ней лиц, и (или) в отношении указанной отчетности проведены иные действия, обеспечивающие ее доступность для заинтересованных в ней лиц независимо от целей получения данной отчетности по процедуре, гарантирующей ее нахождение и получение, в том числе предоставление указанным лицам буклетов, брошюр и прочих изданий.
Годовая консолидированная финансовая отчетность раскрывается в срок не позднее 150 календарных дней после окончания года, за который составлена данная отчетность.
Промежуточная консолидированная финансовая отчетность раскрывается в срок не позднее 60 календарных дней после окончания отчетного периода, за который составлена данная отчетность.
3. В случае если головная кредитная организация банковской группы принимает решение о размещении отчетности в информационных системах общего пользования, включая информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет", такое размещение осуществляется на собственном сайте головной кредитной организации банковской группы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сайт головной кредитной организации банковской группы). В случае если головная кредитная организация банковской группы принимает решение о размещении отчетности в ином, отличном от сайта головной кредитной организации банковской группы, месте, она размещает на сайте головной кредитной организации банковской группы информацию о месте раскрытия отчетности.
Головная кредитная организация банковской группы при размещении отчетности на сайте головной кредитной организации банковской группы либо в ином, отличном от сайта головной кредитной организации банковской группы, месте обеспечивает свободный круглосуточный доступ к отчетности заинтересованным лицам для ознакомления без ограничений. При этом головная кредитная организация банковской группы указывает также другие источники, где заинтересованные лица могут ознакомиться с этой отчетностью.
Головная кредитная организация банковской группы размещает отчетность на сайте головной кредитной организации банковской группы либо в ином, отличном от сайта головной кредитной организации банковской группы, месте в хронологическом порядке и указывает название отчетности, отчетный период, за который она составлена, дату ее представления в Банк России, дату, номер и наименование издания, в котором отчетность опубликована (при наличии), а также дату ее размещения на сайте головной кредитной организации банковской группы либо в ином, отличном от сайта головной кредитной организации банковской группы, месте и дату, до которой она доступна заинтересованным в ней лицам.
Отчетность, размещенная на сайте головной кредитной организации банковской группы либо в ином, отличном от сайта головной кредитной организации банковской группы, месте, должна быть доступна заинтересованным в ней лицам вместе с аудиторским заключением по ней либо иным документом, составляемым по результатам ее проверки в соответствии со стандартами аудиторской деятельности, в течение трех лет с даты ее размещения.
4. В случае если головная кредитная организация банковской группы принимает решение о раскрытии отчетности в средствах массовой информации и на сайте головной кредитной организации банковской группы, раскрытие в средствах массовой информации должно сопровождаться ссылкой на сайт головной кредитной организации банковской группы.
5. В случае если головная кредитная организация банковской группы принимает решение о раскрытии отчетности в буклетах, брошюрах и прочих изданиях в дополнение к раскрытию отчетности на сайте головной кредитной организации банковской группы и (или) в средствах массовой информации, головная кредитная организация банковской группы указывает в буклетах, брошюрах и прочих изданиях адрес сайта головной кредитной организации банковской группы, дату размещения отчетности на сайте головной кредитной организации банковской группы и дату, до которой данная отчетность доступна заинтересованным в ней лицам, или дату раскрытия в средствах массовой информации, а также дату представления отчетности в Банк России при наличии указанной информации на дату подписания в печать буклетов, брошюр и прочих изданий.
6. В случае принятия головной кредитной организацией банковской группы решения о раскрытии отчетности посредством размещения на сайте головной кредитной организации банковской группы или проведении иных действий, обеспечивающих доступность отчетности для заинтересованных в ней лиц, головная кредитная организация банковской группы направляет в структурное подразделение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банковской группы, в течение трех рабочих дней со дня принятия такого решения сведения о способе и месте раскрытия отчетности с указанием состава раскрытой отчетности и даты ее раскрытия.
При раскрытии в средствах массовой информации (печатном издании) отчетности, подлежащей представлению в Банк России, экземпляр оригинала издания, в котором опубликована отчетность, направляется в структурное подразделение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банковской группы, в течение трех рабочих дней со дня ее опубликования.
7. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.
(в ред. Федерального закона от 02.07.2013 N 146-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Кредитная организация составляет и представляет в Банк России отчетность о своей деятельности по формам, в порядке и сроки, которые устанавливаются Банком России. Головная кредитная организация банковской группы по формам, в порядке и сроки, которые определяются Банком России, составляет и представляет в Банк России отчетность, необходимую для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иную информацию о деятельности банковской группы в соответствии с перечнем, установленным Советом директоров Банка России. Головная кредитная организация банковской группы представляет в Банк России консолидированную финансовую и иную отчетность в соответствии с перечнем, установленным Советом директоров Банка России, а также информацию, подлежащую раскрытию в соответствии со статьей 8 настоящего Федерального закона, в порядке, установленном Банком России.
Головная организация банковского холдинга по формам, в порядке и сроки, которые определяются Банком России, составляет и представляет в Банк России отчетность и иную информацию о рисках банковского холдинга в соответствии с перечнем, установленным Советом директоров Банка России, необходимую для осуществления надзора за кредитными организациями - участниками банковского холдинга. Головная организация банковского холдинга представляет в Банк России консолидированную финансовую отчетность, подлежащую раскрытию в соответствии со статьей 8 настоящего Федерального закона, в порядке, установленном Банком России.
Головная кредитная организация банковской группы составляет консолидированную финансовую и иную отчетность в соответствии с перечнем, установленным Советом директоров Банка России, на основе информации участников банковской группы о своей деятельности, в том числе содержащей сведения, составляющие банковскую тайну. Головная организация банковского холдинга составляет консолидированную финансовую отчетность и информацию о рисках банковского холдинга, необходимую для осуществления надзора за кредитными организациями - участниками банковского холдинга, на основе информации участников банковского холдинга о своей деятельности, в том числе содержащей сведения, составляющие банковскую тайну.
Указанная в части третьей настоящей статьи информация предоставляется головной кредитной организации банковской группы и головной организации банковского холдинга, расположенным на территориях иностранных государств, при условии обеспечения этими иностранными государствами уровня защиты (соблюдения конфиденциальности) предоставляемой информации не меньшего, чем уровень защиты (соблюдения конфиденциальности) предоставляемой информации, предусмотренный законодательством Российской Федерации.
Статья 4. Представление консолидированной финансовой отчетности
1. Годовая консолидированная финансовая отчетность представляется участникам (акционерам, учредителям) или собственникам имущества организации. Указанная отчетность, за исключением отчетности организаций, указанных в пунктах 6 - 8 части 1 статьи 2 настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено частью 7.1 настоящей статьи, также представляется в Центральный банк Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 05.05.2014 N 111-ФЗ, от 03.07.2016 N 262-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Промежуточная консолидированная финансовая отчетность представляется участникам (акционерам, учредителям) или собственникам имущества организации, если такое представление предусмотрено ее учредительными документами. Указанная отчетность, за исключением отчетности организаций, указанных в пунктах 6 - 8 части 1 статьи 2 настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено частью 7.1 настоящей статьи, также представляется в Центральный банк Российской Федерации в случаях, установленных Центральным банком Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 05.05.2014 N 111-ФЗ, от 03.07.2016 N 262-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2.1. Федеральными законами могут быть установлены случаи представления годовой и промежуточной консолидированной финансовой отчетности организациями, указанными в пункте 8 части 1 статьи 2 настоящего Федерального закона, также в Центральный банк Российской Федерации.
(часть 2.1 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 262-ФЗ)
3. Годовая и промежуточная консолидированная финансовая отчетность представляются участникам (акционерам, учредителям) или собственникам имущества организации в порядке, определяемом учредительными документами организации.
(в ред. Федерального закона от 05.05.2014 N 111-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
4. Утратил силу с 1 сентября 2013 года. - Федеральный закон от 23.07.2013 N 251-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
5. Представление годовой и промежуточной консолидированной финансовой отчетности организациями в Центральный банк Российской Федерации осуществляется в порядке, определяемом Центральным банком Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 251-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
6. Консолидированная финансовая отчетность представляется пользователям, предусмотренным настоящей статьей, на русском языке с отражением ее показателей в валюте Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 04.11.2014 N 344-ФЗ, от 25.12.2018 N 485-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Действие ч. 7 ст. 4 приостановлено до 31.12.2020 включительно (ФЗ от 07.04.2020 N 115-ФЗ). О сроках представления отчетности в 2020 году см. указанный закон.
7. Годовая консолидированная финансовая отчетность представляется в срок не позднее 120 дней после окончания отчетного года, за который составлена данная отчетность. Промежуточная консолидированная финансовая отчетность представляется в срок не позднее 60 дней после окончания отчетного периода, за который составлена данная отчетность. В случае, если последний день срока представления консолидированной финансовой отчетности приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным или нерабочим праздничным днем, последним днем срока представления консолидированной финансовой отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.
(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 262-ФЗ, от 18.07.2017 N 164-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
7.1. Годовая и промежуточная консолидированная финансовая отчетность организаций, указанных в пунктах 1 - 5 части 1 статьи 2 настоящего Федерального закона, а также организаций, указанных в пункте 8 части 1 статьи 2 настоящего Федерального закона и являющихся головными организациями банковских холдингов, представляется в Центральный банк Российской Федерации в сроки, установленные Центральным банком Российской Федерации.
(часть 7.1 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 262-ФЗ)
8. Консолидированная финансовая отчетность подписывается руководителем организации и (или) иными лицами, уполномоченными на это учредительными документами организации. Если федеральными законами установлены квалификационные требования к руководителю организации, консолидированная финансовая отчетность подписывается руководителем организации, а также иными лицами, уполномоченными на это учредительными документами организации, в предусмотренных такими документами случаях.
Начиная с отчетности за 31.12.2021 и заканчивая отчетностью за 30.09.2022 кредитные организации не раскрывают финансовую отчетность, подлежащую раскрытию в соответствии со ст. 7 (Решение Совета директоров Банка России от 14.04.2022).
Статья 7. Раскрытие консолидированной финансовой отчетности
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 262-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
1. Организация раскрывает годовую консолидированную финансовую отчетность. Организации, указанные в пунктах 1 и 8 части 1 статьи 2 настоящего Федерального закона, раскрывают также промежуточную консолидированную финансовую отчетность.
2. Консолидированная финансовая отчетность считается раскрытой, если она размещена в информационных системах общего пользования или опубликована в средствах массовой информации, доступных для заинтересованных в ней лиц, и (или) в отношении указанной отчетности проведены иные действия, обеспечивающие ее доступность для всех заинтересованных в ней лиц независимо от целей получения данной отчетности по процедуре, гарантирующей ее нахождение и получение.
3. Организация размещает на собственном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" информацию о месте раскрытия консолидированной финансовой отчетности в случае размещения (опубликования) этой отчетности в ином, отличном от собственного сайта организации, месте.
4. При раскрытии консолидированной финансовой отчетности путем размещения в информационных системах общего пользования она должна быть доступна для заинтересованных в ней лиц вместе с аудиторским заключением о ней либо иным документом, составляемым по результатам проверки промежуточной консолидированной финансовой отчетности в соответствии со стандартами аудиторской деятельности, в течение трех лет с даты ее размещения.
Действие ч. 5 ст. 7 было приостановлено до 31.12.2020 включительно (ФЗ от 07.04.2020 N 115-ФЗ). О сроке раскрытия в 2020 году см. указанный закон.
5. Раскрытие консолидированной финансовой отчетности осуществляется организацией не позднее 30 дней со дня истечения срока для ее представления в соответствии с частью 7 статьи 4 настоящего Федерального закона, если иной срок раскрытия консолидированной финансовой отчетности не установлен другими федеральными законами.
6. Центральный банк Российской Федерации вправе устанавливать сокращенные сроки раскрытия консолидированной финансовой отчетности организаций, указанных в пункте 1 части 1 статьи 2 настоящего Федерального закона, а также организаций, указанных в пункте 8 части 1 статьи 2 настоящего Федерального закона и являющихся головными организациями банковских холдингов. В случае, если последний день срока раскрытия консолидированной финансовой отчетности приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным или нерабочим праздничным днем, последним днем срока раскрытия консолидированной финансовой отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.
7. Сведения о раскрытии консолидированной финансовой отчетности с указанием состава раскрытой отчетности, способа, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, и даты ее раскрытия представляются организациями, указанными в пункте 1 части 1 статьи 2 настоящего Федерального закона, а также организациями, указанными в пункте 8 части 1 статьи 2 настоящего Федерального закона и являющимися головными организациями банковских холдингов, в Центральный банк Российской Федерации в порядке и сроки, которые установлены Центральным банком Российской Федерации.
8. Консолидированная финансовая отчетность организации, содержащая сведения, составляющие государственную тайну, и (или) сведения, определенные Правительством Российской Федерации, раскрывается в части, не содержащей указанных сведений. В случае, если в консолидированной финансовой отчетности часть информации, содержащая сведения, составляющие государственную тайну, и (или) сведения, определенные Правительством Российской Федерации, не может быть выделена, такая отчетность не подлежит раскрытию.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
2. Годовую консолидированную финансовую отчетность, определяемую и составляемую в соответствии с частью 2 статьи 1 и частью 1 статьи 3 Федерального закона "О консолидированной финансовой отчетности" (далее - отчетность), отчитывающиеся организации должны представлять в Банк России вместе с сопроводительным письмом (рекомендуемый образец приведен в приложении к настоящему Указанию).
3. Отчитывающиеся организации должны представлять отчетность в Банк России в срок, предусмотренный частью 7 статьи 4 Федерального закона "О консолидированной финансовой отчетности".
5. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.
| Председатель Центрального банка Российской Федерации | Э.С. Набиуллина |
Сопроводительное письмо
Раздел 1. Информация об отчитывающейся организации
Раздел 2. Информация об организациях, входящих в группу отчитывающейся организации и включенных в отчетность 1
| Номер строки | Вид сведений | Содержание |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Полное наименование организации, входящей в группу отчитывающейся организации | Указывается полное наименование организации, входящей в группу отчитывающейся организации (кроме отчитывающейся организации) и включенной в отчетность. Наименование иностранного юридического лица может указываться на английском языке или языке оригинала |
| 2 | Код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ) | Указывается код страны места нахождения организации, входящей в группу отчитывающейся организации, который присваивается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (состоит из трех цифр) |
| 3 | Идентификационный номер организации, входящей в группу отчитывающейся организации | По каждой организации, входящей в группу отчитывающейся организации, указывается: для юридических лиц - резидентов - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (номер состоит из десяти цифр); для юридических лиц - нерезидентов - идентификационный номер налогоплательщика - иностранной организации в стране регистрации (Tax Identification Number) или регистрационный номер в стране регистрации |
| 4 | Статус организации, входящей в группу отчитывающейся организации | Указывается статус организации, входящей в группу отчитывающейся организации, на основании которого организация включена в отчетность: "дочерняя организация", "ассоциированная организация", "совместное предприятие" или иной статус |
| 5 | Доля участия в уставном капитале | Указывается доля участия отчитывающейся организации в уставном капитале организации, входящей в ее группу, в процентах с четырьмя знаками после запятой. Графа не заполняется, если отчитывающаяся организация не имеет доли в уставном капитале организации, входящей в ее группу |
| 6 | Вид деятельности организации, входящей в группу отчитывающейся организации | Указывается вид деятельности организации, входящей в группу отчитывающейся организации: "субъект страхового дела", "кредитная организация", "негосударственный пенсионный фонд", "управляющая компания", "специализированный депозитарий", "профессиональный участник рынка ценных бумаг", "акционерный инвестиционный фонд", "клиринговая организация", "организатор торговли". В случае осуществления одной организацией, входящей в группу отчитывающейся организации, нескольких перечисленных видов деятельности виды деятельности указываются через запятую. В случае если организация, входящая в группу отчитывающейся организации, не осуществляет ни один из перечисленных видов деятельности, указывается: "другая организация" |
1 Информацию об организациях, входящих в группу отчитывающейся организации, следует сгруппировать сначала по статусу организации, входящей в группу отчитывающейся организации (строка 4), затем по виду деятельности организации, входящей в группу отчитывающейся организации (строка 6). Внутри каждой такой подгруппы информация об организациях, входящих в группу отчитывающейся организации, группируется в порядке возрастания их идентификационных номеров (строка 3).
Обзор документа
Банк России обновил порядок представления в ЦБ РФ годовой консолидированной финансовой отчетности страховыми организациями, НПФ, управляющими компаниями ИФ, ПИФ и НПФ, а также клиринговыми организациями.
Указание вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Автор статьи
Читайте также: