Перечислите основные направления проверки при аудите привлеченных кредитов и займов

Обновлено: 26.04.2024

Аудиторская проверка кредитных операций (КО) – это изучение и оценка аудиторской группой точности, полноты и достоверности БФО в отношении кредитных операций экономического-субъекта для формирования заключения аудитора.

Кредитные операции представляют собой некоторые отношения между двумя субъектами, один из которых является кредитором (представляющий займы или кредиты), а второй – заемщиком или дебитором (получающий займы или кредиты), возникающие в связи с предоставлением дебитору определенной суммы денежных средств на конкретных условиях, прописанных в договоре или соглашении.

Регулирование аудиторской проверки КО на уровне законодательства

Аудиторская проверка КО реализуется согласно федеральных стандартов аудиторской деятельности и ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности». При осуществлении аудит ответственные сотрудники исследуют учет КО в отношении их соответствия правовым и законодательным актам, регулирующие порядок учета КО, таких как:

Положение ЦБ РФ «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»;
Положение ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»;
Гражданский Кодекс Российской Федерации;
ФЗ № 67 «О формах бухгалтерской отчетности» По данной теме мы уже выполнили отчёт по практике ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» подробнее ;
ПБУ15/2008 «Учет расходов по кредитам и займам».

Готовые работы на аналогичную тему

Каким образом реализуется проверка?

Для осуществления аудиторской проверки КО ответственные члены аудиторской группы реализуют некоторые аудиторские процедуры, а именно:

Исследование учетной политики организации в отношении учета кредитных операций, изучение рабочего плана счетов;
Проверка наличия договоров о займах, дополнительных кредитных соглашений относительно изменения условий кредитования или предоставления займов, в т.ч. поверка корректности их заполнения;
Анализ соответствия использования сумм льготных кредитов их целевому назначению;
Анализ документации и порядка проведения инвентаризации КО экономического субъекта;
Корректность уплаты и начислений процентов по кредитам и займам, а также своевременность таких выплат;
Наличие просроченной задолженность, а также ее оценка влияния на финансовый результат деятельности;
Проверка бухгалтерской отчетности на предмет наличия в ней информации о кредитах и займах;
Правильность записей бухгалтерских регистров относительно 66,67,91 счета.

Для реализации аудита кредитных операций хозяйствующей единицы используют следующие источники: кредитные соглашения и договора со всеми кредиторами и заемщиками, акты сверки и инвентаризации расчетов между субъектами, выписки с расчетных банковских счетов, участвующих в процессе погашения кредитов и займов, а также процентов по ним, анализ, карточки или оборотно-сальдовые ведомости по счетам 66,67,91.

Какие искажения наиболее часто выявляются при аудите кредитных операций?

Специалисты отмечают, что в ходе аудита кредитных операций выявляются такие искажения как:

Большинство хозяйствующих субъектов использует кредитные ресурсы. Они являются дополнительной возможностью для увеличения производственных объемов и прибыли. Получение кредита или займа – ответственный шаг для предприятия. Необходимо не только эффективно потратить финансовые средства, но и грамотно отразить операции с ними в бухгалтерской документации. Несмотря на кажущуюся простоту отчетности, проверки выявляют массу ошибок и нарушений в учете кредитов и займов. В данном случае трудно переоценить роль аудита, который не только вскрывает недочеты, но и показывает пути решения обнаруженных проблем.

Понятие, цель и задачи аудита кредитов и займов

Аудит кредитов и займов – это проверка правильности ведения учета расчетов на предприятии, подтверждение законности образования кредиторской задолженности, ее достоверности и реальности погашения.

Цель аудиторской процедуры заключается в получении доказательств достоверности отчетных показателей, которые отражают задолженность компании по полученным кредитным средствам. Для достижения данной цели ставятся задачи:

определение реальности и документированности кредитов и займов;
установление обоснованности получения кредитов и займов;
оценка целевого использования заемных средств, полноты и своевременности их возврата;
подсчет остатков и процентов по непогашенным кредитам и займам;
проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета операций по кредитам и займам.

Задачи решаются посредством различных аудиторских приемов и аналитических процедур с опорой на законодательные акты и источники информации.

Нормативная база и информационные источники

В ходе изучения главы об аудите учета кредитов и займов необходимо внимательно исследовать основные законодательные нормы, регламентирующие проверку. В их перечень входит:

Гражданский кодекс РФ (ч. 2).
Налоговый кодекс РФ (ч. 2).
Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете».
ФСАД, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г. (с изменениями, утвержденными Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.2005г.).
Приказ Министерства финансов РФ № 60н от 02.08.2001 г. «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету».
ПБУ № 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам», № 9/99 «Доходы организации», № 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», № 1/98 «Учетная политика организации».
Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению.
Письмо Министерства финансов РФ № 07-05-08/78 от 05.04.2006 г. «По вопросу об отражении в бухгалтерском учете затрат по полученным займам и кредитам».

Для ведения аудита используются следующие источники:

документация, регулирующая вопросы получения заемных средств, бухучета, налогообложения;
договоры займов, кредитные договоры, дополнительные соглашения об изменении ставок, выписки банков из лицевых счетов, мемориальные ордера, подтверждающие безакцептную оплату сумм возврата кредита и другая первичная документация;
бухгалтерская отчетность и регистры аналитического и синтетического учета по отражению операций в учете, например, отчет о прибылях и убытках, разделы бухгалтерского баланса «Краткосрочный обязательства» и «Долгосрочные обязательства».

Эффективность проверки зависит от того, насколько правильно аудитор определит контрольные процедуры, последовательность действий и источники получения необходимых аудиторских доказательств. Приступая к аудиту задолженности по кредитам, аудитор должен иметь четкое представление о том, что называют кредитом и займом, а также знать типовую корреспонденцию счетов по операциям с ними.

Таблица 1. Основные отличия кредита от займа

Кредит

Заем

Стороны, выдающие средства в долг

Кредитные организации в статусе юридического лица – банки (обязательно наличие лицензии в соответствии со ст. 819 ГК РФ)

Физические и юридические лица – не банковские организации (наличие лицензии не требуется, ст. 808 ГК РФ)

Форма сделки

Обязательным условием кредитования является договор в письменной форме

Допустима устная договоренность между физическими лицами

Предмет договора

Денежные или имущественные средства

Момент вступления договора в силу

Сразу же после подписания сторонами

После передачи заемных средств

Начисление процентов

Всегда начисляются проценты

Может быть беспроцентным

Программа проведения аудита учета кредитов и займов

Одним из важнейших этапов проверки является планирование. Для адекватного проведения аудита необходимо собрать общие сведения об аудируемой компании, положении отрасли, в которой она работает. Аудитору важно хорошо понимать экономические условия функционирования предприятия. После предварительной подготовки и выполнения всех документальных формальностей (заключение договора клиентом) составляется программа аудита учета кредитов и займов:

Рисунок 1. Программа аудита кредитов и займов

Процесс аудита учета кредитов и займов

Полученный в банке кредит оформляется договором. В документе обязательно указывается объект кредитования, срок выдачи и возврата ссуды, форма обеспечения обязательств, процентные ставки и порядок их погашения, другие условия. Бухгалтерия отражает операции по кредитам на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Бухгалтерская служба ведет аналитический учет задолженностей по видам кредитов и займов, банкам, другим заимодавцам. Основную сумму долга учитывают в размере фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, которые предусмотрены договором.

Предприятие-заемщик принимает кредитные поступления к бухгалтерскому учету в момент передачи денег или имущественных средств и фиксирует их в качестве кредиторской задолженности. В ходе проверки аудитору необходимо выяснить, имеет ли компания кредитные договоры, отвечают ли эти соглашения законодательным нормам. В отношении кредитов договор должен быть заключен с банком, имеющем лицензию на кредитование. В процессе аналитики нужно исследовать договоры на предмет указания:

цели кредитования;
сроков кредита;
порядка выдачи и погашения;
форм обеспечения обязательств;
процентных ставок и других данных.

Аудитору нужно определить, используются ли кредиты и займы по назначению, посредством чего погашается задолженность, проверить полноту и своевременность выплат. Одним из пунктов анализа является вопрос обеспеченности ссуды. Как правило, кредиты обеспечиваются гарантией, поручительством и залогом. Следует определить реальность залоговых договоров, отражение средств и наличие залога средств на забалансовом счете 009.

Аудиторские доказательства получают путем проведения:

проверки арифметических расчетов;
инвентаризации;
подтверждения;
проверки кассовых ведомостей и других документов;
устного опроса;
прослеживания;
аналитических процедур.

Аудиторская процедура предусматривает оформление документов согласно Федеральным стандартам аудиторской деятельности. Перечень аудиторской документации включает:

план и программу;
копии документов аудируемого субъекта;
описание примененных методов;
заявления и пояснения проверяемой организации;
письменную характеристику системы бухучета.

Содержание, количество и состав рабочей документации определяется аудирующим лицом, исходя из целей и задач аудита, характера деятельности предприятия. Вся полученная информация является конфиденциальной и не подлежит разглашению. По результатам аудита составляется заключение, в котором аудитор делает выводы об отсутствии недостатков или дает обоснование выявленным ошибкам и недочетам.

Бухгалтерский учет и отчетность в ООО «Арктика» выполняется в соответствии с федеральными законодательными актами, положениями по бухгалтерскому учету, инструкциями Минфина и другими нормативными документами в части ведения бухучета.

В учетной политике предприятия методика учета кредитов и займов не выделена.

Организация не имеет краткосрочных кредитов и займов. Обязательства по долгосрочному кредитованию выросли с 144 788 тыс . руб . до 199 550 тыс . руб .

Операция по поступлению кредитных средств отражена на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетный счет». Учет процентов к выплате по кредитам показан на счете 67 обособленно.

Проценты, начисленные в соответствии с условиями кредитного договора по полученным кредитам, заемщик включает в состав текущих расходов в виде операционных расходов. Задолженность по полученным ссудам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

Ежемесячно начисленные проценты отражаются на Кт счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет 67-4 «Проценты по долгосрочным займам» в корреспонденции с Дт счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы». В целях налогообложения прибыли проценты за пользование кредитом учитываются в составе внереализационных расходов.

Анализ дебетовых оборотов ООО «Арктика» по счету 67 в корреспонденции со счетом 51 показал своевременное погашение заемных средств и процентов по ним. Покрытие задолженности осуществлялось в сроки, указанные в кредитных договорах. Посредством использования аудиторских методов было установлено, что операции по учету кредитов и займов в бухгалтерском и налоговом учете отражены верно.

В ходе проверки ООО «Арктика» на предмет учета кредитов и займов аудитор установил:

отсутствие серьезных нарушений порядка ведения бухучета, которые могли бы значительно воздействовать на объективность информации по займам, указанным в бухгалтерской отчетности;
результаты проведенного аудита показали, что выполненные операции по кредитам и займам осуществлялись ООО «Арктика» в соответствии с законодательством РФ.

Типичные ошибки учета операций по кредитам и займам

Совершенствование расчетов по кредитам и займам требует обратить внимание на типичные ошибки учета операций:

Отсутствие документации, которая оформляет отношения с кредитором: кредитного договора, банковских выписок со ссудного счета, бухгалтерских справок-расчетов по начислению процентов, дополнительных соглашений, изменяющих кредитные условия, аналитического учета по просроченным кредитам и займам.
Нарушение принципов формирования расходов: неправильное отнесение затрат по полученным кредитам и займам к отчетным периодам, неверное отражение процентов.
Несоблюдение принципов оценки имущества: включение в инвентарную стоимость объектов основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов, процентов по кредитам и займам, полученным на эти цели, после принятия данных объектов к учету. Сюда же относится включение в стоимость ценных бумаг процентов по кредитам и займам, полученным для покупки ценных бумаг, после принятия их к учету, некорректное отражение себестоимости материалов, которые приобретены за счет заемных средств.
Включение в налоговые расходы процентов по кредитам и займам, которые не могут быть в них включены, затрат на оплату процентов, которые превышают сумму процентов, рассчитанных по процентной ставке, отсутствие формирования отложенных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов.
Нарушение принципов формирования финансовых результатов: отнесение на собственные источники средств процентов по кредитам и займам сверх норматива, процентов по кредитам и займам, не связанных с производством и реализацией, с расходами, которые уменьшают базу налогообложения по налогу на прибыль, некорректность в начислении курсовых разниц в отношении кредитов в иностранной валюте.
Неправильное отражение в учете обязательств перед третьими лицами, в связи с отношениями по полученным кредитам и займам.

Эффективность аудита учета кредитов и займов напрямую зависит от профессионализма аудирующего лица и степени открытости аудируемого субъекта, его готовности идти на контакт с экспертами, предоставляя достоверную и полную отчетность.

На основании изученной документации аудитор сделает объективный вывод о состоянии системы учета, выявит ошибки и недочеты, которые могут оказать негативное влияние на финансовую устойчивость компании.

Как правило, в современных условиях редко можно встретить организации, у которых в разное время не возникла бы потребность воспользоваться сторонними средствами с помощью кредитов или займов, ведь они являются основным эффективным инструментом для привлечения ресурсов. Причём суммы могут быть очень значительными, поэтому важно вести учёт правильно. Поэтому прежде чем сдать годовую бухгалтерскую отчетность не забудьте проверить этот участок в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 на наличие самых распространенных ошибок.

Учёт расчётов по кредитам и займам в основном регулируется следующими нормативными документами:

• ФЗ РФ «О бухгалтерском учёте»;

• ПБУ 15/2008 «Учёт расходов по займам и кредитам».

Данный участок ведётся на счетах 66 и 67.

Кстати, ранее мы рассказывали, как отразить в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 операции по льготному кредиту и заём от физического лица предприятию , возможно эти публикации будут вам полезны.

Несмотря на видимую лёгкость учёта операций по полученным кредитам и займам, тем не менее при аудиторских проверках регулярно выявляются ошибки, которые, как правило, вызваны не столько незнанием каких-либо вопросов ведения учёта, сколько неоднозначностью формулировок законодательства или желанием упростить порядок ведения учёта.

В процессе проверки подлежит изучению следующая информация:

- учётная политика организации;

- кредитные договоры и договоры займа;

- первичная документация по проверяемому участку учёта и банковские выписки;

- регистры учёта в отношении счетов 66,67,91;

При проведении проверки уделяется внимание изучению следующих моментов:

• оценка правильности оформления заключенных договоров;

• изучаются источники привлечения заёмных средств;

• проверка целевого использования привлечённых средств, достоверности расчётов по ним;

• правильность начисления процентов за пользование заёмными средствами;

• анализ применяемой корреспонденции счетов по учёту проверяемого участка;

• анализ регистров учёта в отношении операций по кредитам и займам.

Цель аудита учёта кредитов и займов – получение надлежащих доказательств достоверности отражения показателей бухгалтерской отчётности в отношении задолженности организации по полученным заёмным средствам.

Опыт аудиторских проверок показывает, что в большей степени ошибки по учёту кредитов и займов, как правило, однотипны.

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся из них:

1. Непредоставление или отсутствие документов в отношении учёта кредитов и займов (договоры, выписки банка, бухгалтерские справки-расчёты по начислению процентов, доп. соглашения к договорам, меняющих их условия);

2. Отсутствие аналитики по учёту кредитов (займов) в разрезе договоров или имеющийся учёт организован ненадлежащим образом;

3. Неправильное отражение процентов по полученным займам и кредитам в учёте:

- несвоевременное начисление процентов , которые следует отражать в учёте на последнее число каждого месяца и на дату возврата займа, независимо от даты уплаты.

- отнесение в состав прочих расходов процентов по кредитам, полученным непосредственно на приобретение (изготовление) инвестиционного актива;

- включение в стоимость объекта основных средств и иных прочих внеоборотных активов процентов по кредитам и займам, полученных на эти цели, но после принятия данных объектов к учёту.

4. Не производится пересчёт сумм задолженности в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции по получению, возврату и на дату составления бухгалтерской отчётности, в случае получения кредитов и займов в иностранной валюте;

5. Отсутствие в учётной политике обязательной для раскрытия информации по кредитам и займам, или неприменение условий принятой учётной политики;

6. Несоответствие данных бухгалтерской отчётности регистрам учёта, или отсутствие равенства данных аналитического учёта оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта;

7. Несоблюдение, установленной планом счетов бухгалтерского учёта корреспонденции счетов в отношении сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

8. Нарушение порядка представления информации в бухгалтерском балансе задолженности по кредитам и займам в зависимости от срока обращения: на краткосрочные и долгосрочные.

В бухгалтерском учёте полученный заём (кредит) отражается как кредиторская задолженность:

- на счёте 66, если заём (кредит) выдан на срок не более 12 месяцев;

- на счёте 67, если заём (кредит) выдан на срок более 12 месяцев.

9. Нарушение методологии отражения начисленных процентов по кредитам и займам в отчёте о финансовых результатах.

Вместо заполнения строки 2330 «Проценты к уплате» проценты показаны в составе строки 2350 «Прочие расходы».

В 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 заполнение отчёта о финансовых результатах можно производить автоматически.

Для этого нужно только правильно настроить аналитику к статьям доходов и расходов, найти которые можно через раздел меню «Справочники».

Статье прочих доходов и расходов «Проценты по кредиту» важно присвоить вид статьи «Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269».

При начислении процентов по кредитам и займам на счёт 91.02 «Прочие расходы», выбирая аналитику с привязкой к такому виду статьи, при заполнении отчёта о финансовых результатах данные будут сразу попадать в нужную строку.

10. В балансе и пояснениях к нему не раскрыта вся необходимая информация в отношении кредитов и займов, установленная законодательством РФ.

11. На счёте 009 не отражены выданные обеспечения (залог, поручительство) по кредитам полученным.

Ошибки, выявляемые в процессе аудита, могут оказывать как существенное влияние на достоверность показателей бухгалтерской отчётности, с последующим искажением сумм в бухгалтерском и налоговом учёте, так и не оказывать значительного влияния на данные отчётности, но при этом искажение строк по экономическому содержанию может привести в заблуждение всех заинтересованных пользователей такой отчётности.

Надеемся, что данная статья будет для вас полезной и позволит избежать тех типичных нарушений, которые мы рассмотрели или же, наоборот, вы сможете получить твердую уверенность, что учёт ведется правильно и надлежащим образом.

Для достижения цели аудиторской проверки учета кредитов и займов необходимо проверить:

• реальность и документированность кредитов и займов;

• обоснованность получения кредитов и займов (источники получения заемных средств);

• целевое использование заемных средств, полноту и своевременность их погашения (на какие цели использованы заемные средства, как погашается задолженность по кредитам и займам, наличие просроченных задолженностей);

• оценку остатков по непогашенным кредитам и займам и уплату процентов по ним (учет процентов по кредитам, участие процентов в оценке имущества и в формировании финансовых результатов);

• ведение синтетического и аналитического учета операций по кредитам и займам (применение счетов учета кредитов и займов, отражение операций получения и погашения заемных средств, соблюдение принципов формирования финансовых результатов).

Для получения аудиторских доказательств используются различные приемы (проверка документов, прослеживание операций, аналитические процедуры в целях определения соотношения заемных и собственных средств) и источники получения информации.

Информационной базой для проверки кредитов и займов являются:

• нормативные документы, регулирующие вопросы получения заемных средств, бухгалтерского учета и налогообложения операций с ними;

• договоры и первичные документы по оформлению и отражению в учете операций по кредитам и займам. К ним относятся: кредитные договоры и договоры займа; дополнительные соглашения к кредитным договорам об изменении процентных ставок по кредиту, сроков возврата кредита, других условий кредитных договоров; выписки банков из лицевых счетов организаций по движению кредитов и займов; мемориальные ордера, подтверждающие списание в безакцептном порядке сумм возврата кредита и сумм процентов, уплачиваемых по кредитным договорам;

• бухгалтерская отчетность и регистры синтетического и аналитического учета по отражению указанных операций в учете. В бухгалтерской отчетности информация для проверки данного участка содержится в бухгалтерском балансе (разделы «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства»); отчете о прибылях и убытках (проценты к уплате или операционные расходы определяются на суммы процентов по кредитам и займам; внереализационные доходы и расходы определяются на суммы возникающих курсовых и суммовых разниц по полученным кредитам и займам); в приложениях к отчетности (наличие и движение заемных средств, взятых в виде долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, с выделением сумм, не погашенных в срок; движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, если для этих целей привлекались кредиты и займы).

Для проведения эффективной проверки операций предприятия по получению и использованию кредитов, займов и средств целевого финансирования аудитору необходимо в самом начале четко определить процедуры контроля, последовательность их выполнения и источники необходимых сведений. С этой целью формируется программа проверки (табл. 12.1).

Программа аудиторской проверки кредитов, займов и средств целевого финансирования

76. Роль чистого оборотного капитала (собственных оборотных средств), кредитов и займов, кредиторской задолженности, привлеченных источников. Выбор стратегии

76. Роль чистого оборотного капитала (собственных оборотных средств), кредитов и займов, кредиторской задолженности, привлеченных источников. Выбор стратегии Чистый оборотный капитал (Чистый рабочий капитал, Net Working Capital, NWC) — разность между величиной текущих активов и

4.2.12. Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов)

4.2.12. Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов) Вместе с процентами учитываются также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при

9. Налоговый учет займов и кредитов у организации-займодавца

9. Налоговый учет займов и кредитов у организации-займодавца Согласно п. 6 ст. 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, относятся к внереализационным доходам.Для целей налогообложения прибыли по договору займа при использовании налогоплательщиком

6.3.2. Порядок учета дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов

6.3.2. Порядок учета дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов В соответствии с п. 3 ПБУ 15/2008 в состав указанных дополнительных затрат могут быть отнесены расходы, связанные с оказанием заемщику юридических и консультационных услуг, проведением

31. Порядок предоставления и аудит овердрафтных кредитов.

31. Порядок предоставления и аудит овердрафтных кредитов. Кредит в виде овердрафта предоставляется при недостаточности или отсутствия средств на расчётном счёте клиента.Основные направления, проверяемые аудитором по выдаче ссуд в виде овердрафта:1) Предусмотрение

Глава 9 Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования

Глава 9 Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования Изучив эту главу, вы узнаете:– цели и задачи аудита кредитов, займов и средств целевого финансирования;– перечень основных документов, на основании которых проводится аудит кредитов, займов и средств

УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ

УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ Формы и методы кредитования. Для ведения хозяйственной деятельности, обеспечения производства и воспроизводства предприятие может использовать не только средства, получаемые из собственных источников, но и ценности, взятые в долг у других.

12.2. АУДИТ КРЕДИТОВ

12.2. АУДИТ КРЕДИТОВ Получение предприятием банковского кредита оформляется кредитным договором, в котором указываются объект кредитования, срок выдачи и возврата кредита, форма обеспечения обязательств, процентные ставки и порядок их уплаты, права и ответственность

12.3. АУДИТ ЗАЙМОВ

12.3. АУДИТ ЗАЙМОВ Организации могут получать займы от других юридических лиц (кроме банков). В бухгалтерском учете займы, как и кредиты, подразделяются на краткосрочные (выдаваемые на срок до одного года) и долгосрочные (выдаваемые на срок более одного года). Предприятия

Порядок включения заемщиком дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств

Порядок включения заемщиком дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств В целях бухгалтерского учета на основании п. 20 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» дополнительные затраты, связанных с

9.9. Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования

9.9. Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования Цель аудита кредитов, займов и средств целевого финансирования – установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в анализируемом периоде, нормативным

15.1. Понятие кредитов и займов

15.1. Понятие кредитов и займов 15.1.1. Какие нормативные документы определяют порядок учета кредитов и займов?? Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н, с изменениями и

15.2. Учет кредитов и займов

15.2. Учет кредитов и займов 15.2.1. Как правильно организовать бухгалтерский учет краткосрочных кредитов и займов?Для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, используется синтетический

Глава 5. Типичные ошибки в учете кредитов и займов

Глава 5. Типичные ошибки в учете кредитов и займов Пример 1. В налоговом учете проценты по выданному долгосрочному кредиту признаны доходом единовременно по окончании срока кредита К примеру, организация предоставила кредит сроком на 3 года. Согласно условиям договора

5.10. Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями

5.10. Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями Налогоплательщики единого налога могут учесть в составе расходов по уплате процентов –

Сущность аудита учета заемных и кредитных средств экономического субъекта

Аудиторская проверка учета заемных и кредитных средств (ЗКС) – это проверка аудиторской группой точности, полноты и корректности финансовой отчетности относительно учета заемных и кредитных средств предприятия с последующим формированием аудиторского мнения.

Займы в бухгалтерском учете представляют собой один из видов перехода активов от одного участника договора к другому без начисления каких-либо процентов. Кредит – это предоставление материальных ценностей заемщику при условии их возврата с учетом начисленных процентов за время пользования данными ценностями.

Регулирование аудиторской проверки учета заемных и кредитных средств экономического субъекта на законодательном уровне

Аудиторская проверка учета заемных и кредитных средств экономического субъекта проводится в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности и ФЗ №119 «Об аудиторской деятельности». При выполнении такой проверки аудиторы изучают учет ЗКС предприятия на предмет соответствия их нормативным и законодательным актам, которые регламентируют порядок учета заемных и кредитных денежных средств, таких как:

ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
ПБУ 15/08 «Учет расходов по кредитам и займам»;
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета;
Гражданский Кодекс Российской Федерации;
Налоговый кодекс Российской Федерации;
ФЗ № 67 «О формах бухгалтерской отчетности» По данной теме мы уже выполнили отчёт по практике ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» подробнее ;
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Готовые работы на аналогичную тему

Аудиторские процедуры проверки учета заемных и кредитных средств

Для реализации аудиторской проверки учета ЗКС экономического субъекта проводят следующие аудиторские процедуры:

Изучение учетной политики предприятия относительно учета ЗКС экономического субъекта, ознакомление с рабочим планом счетов предприятия;
Проверка наличия и корректности документального оформления получения/погашения кредитов и займов экономическим субъектом;
Проверка корректности записей бухгалтерского учета относительно отражения сумм начисленных процентов за пользованием кредитами и займами;
Анализ соответствия фактического использования заемных и кредитных средств целевому назначению;
Проверка законности и обоснованности получения ЗКС, выданных организации;
Оценка остатков по непогашенных кредитам и займам, а также процентам на них начисленных;
Оценка наличия просроченных задолженностей экономического субъекта.

Первоисточниками информации при выполнении такой аудиторской проверки являются: формы бухгалтерской отчетности (а именно бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах организации, отчет об изменениях капитала), кредитные соглашения и договора залога имущества и займов, платежные поручения и ведомости (имеющие отношение к получению/погашению кредитов и займов), выписки из банковских организаций, карточки, анализы, оборотно-сальдовые ведомости счетов 66,67.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: