Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях действующее в 2021
Обновлено: 27.03.2024
от 26 марта 2007 года N 302-П
(с изменениями на 4 апреля 2012 года)
____________________________________________________________________
Утратило силу с 1 января 2013 года на основании
положения Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П
____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
указанием Банка России от 11 октября 2007 года N 1893-У (Вестник Банка России, N 60, 31.10.2007) (вступило в силу с 1 января 2008 года);
указанием Банка России от 8 октября 2008 года N 2090-У (Вестник Банка России, N 67, 19.11.2008) (вступило в силу с 1 января 2009 года);
указанием Банка России от 6 ноября 2008 года N 2120-У (Вестник Банка России, N 72, 10.12.2008) (вступило в силу с 1 января 2009 года);
указанием Банка России от 25 ноября 2009 года N 2343-У (Вестник Банка России, N 72, 16.12.2009) (вступило в силу с 1 января 2010 года);
указанием Банка России от 8 ноября 2010 года N 2514-У (Вестник Банка России, N 68, 15.12.2010) (вступило в силу с 1 января 2011 года);
указанием Банка России от 29 декабря 2010 года N 2553-У (Вестник Банка России, N 7, 02.02.2011) (вступило в силу с 1 января 2012 года);
указанием Банка России от 4 июля 2011 года N 2654-У (Вестник Банка России, N 43, 04.08.2011) (вступило в силу с 1 января 2012 года);
указанием Банка России от 26 августа 2011 года N 2679-У (Вестник Банка России, N 52, 21.09.2011) (вступило в силу с 1 января 2012 года);
указанием Банка России от 14 сентября 2011 года N 2692-У (Вестник Банка России, N 54, 28.09.2011) (вступило в силу с 29 сентября 2011 года);
указанием Банка России от 1 декабря 2011 года N 2736-У (Вестник Банка России, N 71, 19.12.2011) (вступило в силу с 1 января 2012 года);
В настоящее Положение вносятся изменения с 1 января 2013 года на основании указания Банка России от 31 мая 2012 года N 2820-у.
- Примечание изготовителя базы данных.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 26 марта 2007 года N 6) устанавливаются Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
1. Кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в приложении к настоящему Положению.
2. Настоящее Положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.
3. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2008 года.
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.М.Игнатьев
Приложение
к Положению Банка России
"О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации"
от 26 марта 2007 года N 302-П
ПРАВИЛА
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации
(с изменениями на 4 апреля 2012 года)
План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
Для целей настоящих Правил используются следующие обозначения:
А - активный счет;
П - пассивный счет;
СБ - Сберегательный банк Российской Федерации;
ДПП - дата перечисления платежа;
ОРЦБ - организованный рынок ценных бумаг;
РЦ ОРЦБ - расчетный центр ОРЦБ;
ОФБУ - общий фонд банковского управления.
Счета для нерезидентов оговорены словом "нерезидент", счета без указания слова "нерезидент" используются для учета операций резидентов.
Межбанковский - относящийся к операциям между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и Банком России, банками-нерезидентами.
Банки-корреспонденты (банки-респонденты) - кредитные организации и (или) банки-нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения.
На основании пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2021, N 9, ст. 1467), части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2019, N 30, ст. 4149) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 19 марта 2021 года N ПСД-6):
1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций:
наименование счета N 306 изложить в следующей редакции: "Расчеты по операциям с финансовыми и другими активами";
наименование счета N 30601 изложить в следующей редакции: "Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами";
наименование счета N 30602 изложить в следующей редакции: "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами";
наименование счета N 30606 изложить в следующей редакции: "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами";
Абз. 7 пп. 1.1 п. 1 вступает в силу с 01.01.2023.
строки счетов N 910, 91003, 91010 главы В признать утратившими силу.
1.2. В абзаце восьмом пункта 15 части I слова "(частичное или полное)" исключить.
перед пунктом 3.47 слова "Счет N 306 "Расчеты по ценным бумагам" заменить словами "Счет N 306 "Расчеты по операциям с финансовыми и другими активами";
пункт 3.47 после слов "с ценными бумагами," дополнить словами "драгоценными металлами, и (или) с иностранной валютой, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами,";
перед пунктом 3.48 слова "Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" заменить словами "Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами";
в абзаце первом слова "с ценными бумагами и другими финансовыми активами" заменить словами "с ценными бумагами, драгоценными металлами, и (или) с иностранной валютой, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами,";
в абзацах третьем и шестом слова "ценных бумаг или других финансовых активов" заменить словами "ценных бумаг, драгоценных металлов, и (или) иностранной валюты, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами,";
в абзаце четвертом слова "ценных бумаг или других финансовых активов" заменить словами "ценных бумаг, драгоценных металлов, и (или) иностранной валюты, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами,", слова "покупателей ценных бумаг или других финансовых активов" заменить словами "покупателями ценных бумаг или других активов";
перед пунктом 3.49 слова "Счет N 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" заменить словами "Счет N 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами";
в абзацах первом и третьем слова "ценных бумаг или других финансовых активов" заменить словами "ценных бумаг, драгоценных металлов, и (или) иностранной валюты, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами,";
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"за реализованные брокерами на основании договоров ценные бумаги, драгоценные металлы, и (или) иностранную валюту, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, в корреспонденции со счетом по учету выбытия и реализации, по учету активов, по учету расчетов по отдельным операциям и корректировок.";
абзац седьмой изложить в следующей редакции:
"затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг, драгоценных металлов и (или) иностранной валюты, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, в корреспонденции со счетами по учету вложений в финансовые активы, со счетами по учету драгоценных металлов;";
абзац девятый изложить в следующей редакции:
"затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам в корреспонденции со счетом по учету предварительных затрат по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг, со счетом по учету расходов от операций с финансовыми активами, со счетом по учету вложений в финансовые активы, со счетом по учету выбытия и реализации.";
перед пунктом 3.52 слова "Счет N 30606 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" заменить словами "Счет N 30606 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами";
абзац первый пункта 6.1 дополнить словами ", вкладов, внесенных кредитной организацией как акционером (участником) общества в имущество общества";
первое предложение абзаца первого дополнить словами ", вкладов, внесенных кредитной организацией как акционером общества в имущество общества";
абзац второй после слов "акций, паев" дополнить словами ", сумма внесенных вкладов";
абзац шестой дополнить словами ", по каждому обществу, в имущество которого кредитной организацией внесен вклад";
первое предложение абзаца первого дополнить словами ", вкладов, внесенных кредитной организацией как участником общества в имущество общества";
абзац второй после слов "капитале организаций" дополнить словами ", сумма внесенных вкладов";
Абз. 29 пп. 1.3 п. 1 вступает в силу с 01.01.2023.
перед пунктом 9.20 слова "Счет N 910 "Расчеты по обязательным резервам" исключить;
Абз. 30 пп. 1.3 п. 1 вступает в силу с 01.01.2023.
пункт 9.20 признать утратившим силу;
абзац второй пункта 9.26 изложить в следующей редакции:
"По дебету счета отражается стоимость базового актива при передаче его в финансовую аренду в сумме балансовой стоимости за вычетом накопленной на дату передачи его в финансовую аренду амортизации в корреспонденции со счетом N 99999.".
абзац второй пункта 1.2 изложить в следующей редакции:
"Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяют главный бухгалтер кредитной организации или по его поручению руководители бухгалтерских подразделений. Главный бухгалтер утверждает положения о бухгалтерских подразделениях.";
Абз. 4 пп. 1.4 п. 1 вступает в силу с 01.01.2023.
в подпункте 1.8.7 пункта 1.8 слова "начальник отдела бухгалтерской службы" заменить словами "руководитель бухгалтерского подразделения";
в абзацах шестом, двадцать шестом и тридцать четвертом пункта 2.1 слова "начальник отдела" в соответствующем падеже заменить словами "руководитель бухгалтерского подразделения" в соответствующем падеже;
пункт 4.6 дополнить новым абзацем следующего содержания:
"Допускается возможность подписания электронной подписью обложек папки сброшюрованных документов, а также справок о количестве и итоговых суммах первичных учетных документов, сформированных и хранящихся в электронном виде.".
1.5. В приложении 6 к приложению:
графу 3 строки счета N 306 изложить в следующей редакции: "Расчеты по операциям с финансовыми и другими активами";
графу 3 строки счета N 30601 изложить в следующей редакции: "Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами";
графу 3 строки счета N 30602 изложить в следующей редакции: "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами";
графу 3 строки счета N 30606 изложить в следующей редакции: "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами";
Абз. 7 пп. 1.5 п. 1 вступает в силу с 01.01.2023.
строки счетов N 910, 91003, 91010 главы В признать утратившими силу.
2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2022 года, за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлен иной срок вступления их в силу.
от 27 февраля 2017 года N 579-П
(с изменениями на 23 марта 2022 года)
Документ с изменениями, внесенными:
Настоящее Положение в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2, ст.157; N 52, ст.5032; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; 2005, N 25, ст.2426; N 30, ст.3101; 2006, N 19, ст.2061; N 25, ст.2648; 2007, N 1, ст.9, ст.10; N 10, ст.1151; N 18, ст.2117; 2008, N 42, ст.4696, ст.4699; N 44, ст.4982; N 52, ст.6229, ст.6231; 2009, N 1, ст.25; N 29, ст.3629; N 48, ст.5731; 2010, N 45, ст.5756; 2011, N 7, ст.907; N 27, ст.3873; N 43, ст.5973; N 48, ст.6728; 2012, N 50, ст.6954; N 53, ст.7591, ст.7607; 2013, N 11, ст.1076; N 14, ст.1649; N 19, ст.2329; N 27, ст.3438, ст.3476, ст.3477; N 30, ст.4084; N 49, ст.6336; N 51, ст.6695, ст.6699; N 52, ст.6975; 2014, N 19, ст.2311, ст.2317; N 27, ст.3634; N 30, ст.4219; N 40, ст.5318; N 45, ст.6154; N 52, ст.7543; 2015, N 1, ст.4, ст.37; N 27, ст.3958, ст.4001; N 29, ст.4348, ст.4357; N 41, ст.5639; N 48, ст.6699; 2016, N 1, ст.23, ст.46, ст.50; N 26, ст.3891; N 27, ст.4225, ст.4273, ст.4295) (далее - Федеральный закон от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ) и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 20 февраля 2017 года N 4) устанавливает План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения.
1. Кредитные организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядком его применения (приложение к настоящему Положению).
При применении настоящего Положения кредитные организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст.7344; 2013, N 26, ст.3207; N 27, ст.3477; N 30, ст.4084; N 44, ст.5631; N 51, ст.6677; N 52, ст.6990; 2014, N 45, ст.6154; 2016, N 22, ст.3097; 2017, N 30, ст.4440) (далее - Федеральный закон от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ).
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2019 года указанием Банка России от 2 октября 2017 года N 4555-У)
2. Настоящее Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.
3. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать утратившими силу:
Судебная практика и законодательство — 402-ФЗ О бухгалтерском учете
приказ Минприроды России от 10.03.2015 N 94 "О вводе в промышленную эксплуатацию информационных систем Минприроды России"; постановление Правительства Российской Федерации от 11.11.2015 N 1219 "Об утверждении Положения о Министерстве природных ресурсов и экологии Российской Федерации и об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"; приказ Минфина России 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти"; Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ О бухгалтерском учете; Федеральный закон от 31.07.1998 N 145-ФЗ Бюджетный кодекс Российской Федерации
аудитор также выпустил аудиторское заключение о годовой бухгалтерской отчетности политической партии, состав которой установлен Федеральным законом "О бухгалтерском учете", подготовленной за тот же период;
от аудитора не требуется сообщать информацию о ключевых вопросах аудита в соответствии с МСА 701 "Информирование о ключевых вопросах аудита в аудиторском заключении", и он не принял решение сделать это по каким-либо иным причинам;
В обоснование своего требования административный истец указал, что оспариваемые положения нормативного правового акта не соответствуют Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Нарушение своих прав административный истец связывает с тем, что при рассмотрении арбитражными судами конкретных дел с участием ПАО "ВНИПИгаздобыча" были применены оспариваемые положения нормативного правового акта.
4. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
5. Постановление Правительства Российской Федерации от 15 апреля 1996 г. N 480 "Об утверждении федеральной целевой программы "Экономическое и социальное развитие Дальнего Востока и Байкальского региона на период до 2018 года".
Перечень основных услуг БУ и ставок на услуги БУ, применяемых для определения базового тарифа БУ (далее - Перечень БУ), составлен исходя из необходимости учета хозяйственных операций, проведения активных и пассивных операций, отражения операций в регистрах бухгалтерского учета и составления отчетности в соответствии с требованиями Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", Федерального закона "О бухгалтерском учете", нормативных актов Банка России и внутренних регулятивных документов Агентства.
1.2. Инвентаризация имущества финансовой организации (далее - инвентаризация) проводится в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", Федерального закона от 7 мая 1998 г. N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и иными нормативно-правовыми актами, регулирующими деятельность финансовых организаций.
49. Организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с требованиями Федерального закона "О бухгалтерском учете".
50. Организации представляют первичные статистические данные о движении драгоценных металлов и драгоценных камней по утвержденным формам федерального государственного статистического наблюдения в соответствии с указаниями по их заполнению по адресам, в сроки и с периодичностью, которые указаны на бланках этих форм.
аудит проводился в отношении полного комплекта годовой бухгалтерской отчетности, состав которой установлен Федеральным законом "О бухгалтерском учете";
годовая бухгалтерская отчетность составлена руководством аудируемого лица в соответствии с правилами составления бухгалтерской отчетности, установленными в Российской Федерации;
13. По строкам 05 - 06 приводится выручка от проведения обязательного и инициативного аудита (далее - аудит) бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" консолидированной финансовой отчетности, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), а также аудита отдельных частей бухгалтерской (финансовой) отчетности, и отчетности, составленной по специальным правилам, например, отличная от консолидированной финансовая отчетность, составленная по МСФО. Под обязательным аудитом понимается аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, который проводится в силу Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ) или иного федерального закона. Под инициативным аудитом бухгалтерской (финансовой) отчетности <**>понимается аудит, отличный от обязательного.
Разъяснение о порядке бухгалтерского учета безвозмездных вкладов акционеров в имущество кредитных организаций
Безвозмездные вклады, вносимые в соответствии с пунктом 1 статьи 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 № «Об акционерных обществах» акционерами в имущество общества в целях финансирования и поддержания его деятельности, подлежат отражению на балансовом счете № 10614 «Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками» согласно его характеристике, установленной пунктом 1.3 части II приложения к Положению Банка России от 27.02.2017 № «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения».
8 октября 2019 года
Просим пояснить порядок отражения в бухгалтерском учете поступающих на корреспондентский счет платежей для выплаты пенсий, пособий и иных социальных выплат и их дальнейшего зачисления на счета клиентов — получателей. Следует ли использовать в данной ситуации балансовый счет № 47422 «Обязательства по прочим операциям» в качестве транзитного?
На основании законодательных актов и нормативных актов Банка России кредитные организации обязаны обеспечить зачисление по назначению на банковские счета клиентов — получателей поступивших на корреспондентский счет денежных средств для выплаты им пенсий, пособий и иных социальных выплат без применения каких-либо транзитных счетов, в том числе балансового счета № 47422 «Обязательства по прочим операциям».
Использование балансового счета № 47422 «Обязательства по прочим операциям» возможно только в ситуации, когда условиями уже заключенного договора между кредитной организацией и территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации предусмотрено указание данного счета для отражения кредитной организацией поступивших на корреспондентский счет денежных средств для выплаты пенсий, пособий и иных социальных выплат и их дальнейшего зачисления на счета клиентов — получателей.
Для вновь заключаемых кредитными организациями договоров с территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации, а также в тех случаях, когда в уже заключенных договорах данный счет не указан в качестве транзитного, его использование неправомерно.
В соответствии с Положением Банка России от 19.06.2012 № «О правилах осуществления перевода денежных средств» (далее — Положение № плательщик может составлять в соответствии с договором распоряжение о переводе денежных средств на общую сумму с реестром в целях осуществления перевода денежных средств нескольким получателям средств, обслуживаемым одним банком, при этом в реестре указываются в том числе информация о получателях средств, назначение платежа, дополнительная информация по согласованию с банком. При этом Положение № не содержит требований об обязательном указании в распоряжении номера балансового счета, используемого кредитной организацией в целях учета денежных средств, поступивших на корреспондентский счета для выплаты пенсий, пособий и иных выплат клиентам-получателям средств.
Автор статьи
Читайте также: