Порядок совершения операций по счету кредитной карты

Обновлено: 12.05.2024

Специалисты Управления развития розничных платежей Департамента платежных систем и расчетов Банка России отвечают на вопросы, наиболее часто задаваемые кредитными организациями по применению Положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (далее — Положение № 266-П), а также по составлению отчетности по форме 0409202 «Отчет о кассовых оборотах» (далее — Отчет 0409202), установленной Указанием Банка России от 16.01.2004 № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (в редакции Указания Банка России от 17.02.2006 № 1660-У) (далее — Указание № 1376-У).

1. Регулируются ли отношения между банком и клиентом (гражданином, открывшим счет для совершения операций с банковскими картами) внутренними правилами ассоциации Visa International и других объединений?

Правила платежных систем носят договорной характер и регулируют отношения между участниками платежной системы (банками). Учитывая положение пункта 3 статьи 308 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) о том, что обязательства сторон договора (в вышеуказанном случае — правил) не могут создавать обязанностей для третьих лиц, правила платежной системы не могут применяться в качестве имеющих обязательный характер для клиентов банка — участника платежной системы. Отношения между банком и клиентом регулируются заключенным между ними договором, предусматривающим осуществление операций с использованием банковской карты, в котором могут найти отражение правила платежных систем в части, касающейся клиента банка — участника платежной системы.

2. Что понимается под «банковскими правилами»? Могут ли признаваться банковскими правилами внутренние документы кредитной организации, например внутрибанковские правила, предусмотренные Положением № 266-П?

Гражданский кодекс Российской Федерации не раскрывает содержание понятия «банковские правила». В контексте употребления данного термина в главах 45, 46 Кодекса можно сделать вывод об обязательном характере данных правил. Так, например, согласно статье 846 Кодекса банковские правила являются установленными в соответствии с законом.

При этом на основании статьи 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» правила осуществления расчетов в Российской Федерации устанавливает Банк России.

Исходя из изложенного, банковскими правилами являются нормативные акты Банка России.

Учитывая сложившуюся практику, банковские правила также могут представлять собой внутренние документы кредитной организации, принимаемые по вопросам ее деятельности, которые не противоречат законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России, например внутрибанковские правила, предусмотренные пунктами 1.10, 1.11 Положения № 266-П.

3. Является ли договор банковского счета (в том числе условиями которого предусмотрено совершение операций с использованием банковских карт) публичным договором?

Глава 45 Кодекса не рассматривает договор банковского счета в качестве публичного по смыслу статьи 426 Кодекса, и использование банковской карты в целях совершения операций по банковскому счету не может служить основанием для отнесения договора банковского счета к разряду публичных.

4. Вправе ли банк в одностороннем порядке изменять комиссионное вознаграждение по операциям с банковскими картами?

Статья 29 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» предусматривает, что комиссионное вознаграждение по операциям устанавливается кредитной организацией по соглашению с клиентами и не может быть изменено кредитной организацией в одностороннем порядке, если иное не предусмотрено федеральным законом или договором с клиентом. Основания изменения договора определяются статьей 450 Кодекса, пункт 1 которой предусматривает, что изменение договора возможно по соглашению сторон, если иное не предусмотрено Кодексом, другими законами или договором.

Кроме того, пунктом 1 статьи 452 Кодекса установлено, что соглашение об изменении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное.

5. По какому символу следует отражать в Отчете 0409202 операции, совершаемые в банкоматах?

В соответствии с Порядком составления и представления Отчета 0409202 распределение кассовых оборотов по символам определяется на основании указанных в приходных и расходных кассовых документах источников образования или назначения денежных средств по их экономическому содержанию (пункты 3, 4, 5 Отчета 0409202).

Согласно пунктам 1.3, 2.5, 3.3 Положения Банка России № 266-П операции по выдаче наличных денег с использованием платежных карт через банкоматы не оформляются кассовыми документами, в связи с чем указанные операции в отчете не отражаются.

6. Каков порядок отражения по символам Отчета 0409202 операций по приему и выдаче наличных денежных средств, совершаемых с использованием платежных карт в ПВН, при установлении кредитной организацией реквизитов счета держателя карты?

При составлении Отчета 0409202 в соответствии с порядком, установленным Указанием № 1376-У, совершаемые с использованием платежных карт операции по приему наличных денежных средств на банковские счета физических лиц (балансовые счета 40817, 40820) следует отражать по символу 31 «Поступления на счета физических лиц», по выдаче — по символу 51 «Выдачи со счетов физических лиц».

Операции по приему наличных денежных средств на счета физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (балансовый счет 40802 «Индивидуальные предприниматели»), совершаемые с использованием платежных карт, отражаются в Отчете 0409202 по символу 19 «Поступления на счета индивидуальных предпринимателей», по выдаче — по символу 58 «Выдачи со счетов индивидуальных предпринимателей».

Что касается операций по счетам юридических лиц, в соответствии с порядком составления и представления Отчета 0409202, установленным Указанием № 1376-У, распределение поступлений и выдач наличных денег на счет (со счета) юридического лица по символам Отчета 0409202 определяется по их экономическому содержанию на основании указанных в приходных кассовых документах источников образования денежных средств, в расходных кассовых документах — по назначению получаемых в кредитных организациях денежных сумм.

Учитывая, что процедура совершения операций по приему наличных денег на счета юридических лиц с использованием платежных карт не позволяет определить источник их поступления, а по выдаче — назначение получаемых денежных сумм, указанные операции по поступлению наличных денег следует отражать по символу 32 «Прочие поступления», по выдаче — по символу 53 «Выдачи на другие цели».

7. По какому символу Отчета 0409202 следует отражать операции по выдаче (приему) наличных денежных средств, совершаемых с использованием платежных карт, при невозможности установления кредитной организацией реквизитов счета держателя платежной карты?

Операции по выдаче кредитной организацией (банком-эквайрером) денежной наличности, совершаемые с применением платежных карт, при невозможности установления реквизитов счета держателя платежной карты, отражаются кредитной организацией по символу 53 «Выдачи на другие цели», по приему — по символу 32 «Прочие поступления».

8. По каким символам Отчета 0409202 следует отражать операции по выдаче кредита с банковских счетов физических лиц, открытых на балансовом счете 40817 «Физические лица», со счетов вкладов физических лиц, открытых на балансовом счете 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», и поступления наличных денег на указанные счета в погашение кредитов и процентов по ним?

Выдачи наличных денег со счетов физических лиц (балансовый счет 40817 «Физические лица»), со счетов по учету сумм привлеченных банком вкладов (депозитов) физических лиц (балансовый счет 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц») независимо от источников их пополнения (в частности, за счет кредитов, предоставленных физическим лицам в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на указанные счета) отражаются в Отчете 0409202 со счета физического лица — по символу 51 «Выдачи со счетов физических лиц», с вкладного счета — по символу 55 «Выдачи со счетов по вкладам физических лиц».

Поступления наличных денежных средств на указанные счета в погашение кредитов и процентов по ним отражаются соответственно по символу 31 «Поступления на счета физических лиц» и по символу 16 «Поступления на счета по вкладам физических лиц».

В современной экономике подавляющее большинство расчетов между хозяйствующими субъектами, уже достаточно давно, осуществляется в безналичной форме. Не является в этом исключением и российская экономика. Все юридические лица, с момента их регистрации в качестве таковых, обязаны открыть в кредитной организации, как минимум, один расчетный счет. При желании вышеуказанные юридические лица могут открывать и больше счетов, если у них в этом возникает необходимость.

Юридические лица, собственником которых не является государство, а также не получающие бюджетных средств, вправе самостоятельно выбирать кредитную организацию, в которой они будут обслуживаться. При этом, частные предприятия, индивидуальные предприниматели или учреждения, независимо в какой они организационно-правовой форме существуют (ООО, ПАО и т.д.) выбирают кредитную организацию (банк) обычно исходя из следующих критериев:

надежность кредитной организации, ее финансовая устойчивость и способность своевременно выполнять все свои обязательства;
простота и удобство обслуживания, степень развития современных банковских технологий;
стоимость обслуживания, наличие различных индивидуальных программ работы с клиентами;
наличие разветвленной сети филиалов и дополнительных офисов;
качество и оперативность предоставления всех видов банковских услуг, быстрое устранение неизбежно возникающих проблем в ходе банковского обслуживания, обратная связь с клиентом.

Естественно, что и кредитные организации заинтересованы в увеличении количества своих действующих клиентов – производственных, добывающих, перерабатывающих, сельскохозяйственных, торговых и иных предприятий, различных учреждений. Для банка это, прежде всего, привлеченные финансовые ресурсы (средства на счетах клиентов), которые могут быть использованы в активных операциях и взимание платы с клиентов (доходы банка) за ведение расчетного счета, оказание различных услуг по расчетно-кассовому обслуживанию. Поэтому на данном рынке между банками также развернулась конкуренция за клиентов. С другой стороны, ЦБ РФ обязывает кредитные организации противодействовать легализации доходов, полученных преступным путем и денежным средствам, используемым для финансирования терроризма, а также ряду других сомнительных операций. Исходя из этого в последние 5-10 лет кредитные организации очень внимательно подходят к вопросу открытия всех видов счетов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. За сомнительные и противозаконные операции клиентов также несет ответственность и коммерческий банк, в котором они реализованы. В новейшей истории России достаточно много примеров, когда у банка была отозвана лицензия за совершение подобного рода операций.

Коммерческие банки могут открывать юридическим лицам всех форм собственности – расчетные счета, которые используются клиентами для хранения своих свободных денежных средств, осуществления всех видов расчетов, а также получения наличных денежных средств.

Клиент для открытия расчетного счета представляет в юридическую службу банка следующие документы:

1) заявление на открытие счета с указанием целей открытия, а также валюты, в которой будут осуществляться расчеты, которое подписывают директор и главный бухгалтер клиента;

2) заверенные нотариусом копии следующих документов: свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет в едином государственном реестре юридических лиц, устав, учредительный договор (если есть), свидетельства о постановке на учет в федеральной налоговой службе, управлении статистики, пенсионном фонде РФ, фонде обязательного медицинского страхования, фонде социального страхования;

3) протокол собрания собственников предприятия о назначении директора;

4) приказ директора о назначении главного бухгалтера предприятия;

5) карточка с образцами подписей и оттиска печати формы 0401026.

Если представленные клиентом документы не дают повода сомневаться в законности его деятельности, то юридическая служба делает положительное заключение для руководства банка, которое принимает решение об открытии данному клиенту расчетного счета. В этом случае юридическая служба банка заключает с клиентом договор на обслуживание расчетного счета. В договоре банка с клиентом отражаются следующие моменты:

порядок оформления распоряжений клиента на оплату денежными средствами с расчетного счета;
процедуры приема распоряжений клиента, порядок их отзыва и возврата;
порядок подписи распоряжений клиента в электронном виде и на бумажных носителях;
операционное время, в течение которого принимаются и исполняются распоряжения клиента;
процедуры исполнения банком распоряжений клиентов, подтверждение исполнения распоряжений, а также выдача клиенту выписки с его расчетного счета;
порядок обмена информацией между банком и клиентом;
перечень и содержание операций, которые банк может осуществлять по счету клиента;
тарифы за услуги банка;
ответственность сторон, форс-мажорные обстоятельства, порядок разрешения споров;
срок действия договора, адреса и реквизиты сторон.

На основании заключенного договора руководитель кредитной организации отдает письменный приказ операционному управлению банка, которое открывает отдельный лицевой счет клиенту на соответствующем балансовом счете II порядка.

На клиента (юридическое лицо или индивидуального предпринимателя) банк заводит отдельное дело, в котором хранятся все вышеперечисленные документы, предоставленные клиентом и договор на банковское обслуживание.

Для учета расчетных, текущих и бюджетных счетов юридических лиц в Плане счетов предусмотрены следующие счета раздела 4 «Операции с клиентами»:

401 «Средства федерального бюджета»;

402 «Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов»;

403 «Прочие средства бюджетов»;

404 «Средства государственных и других внебюджетных фондов»;

405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»;

406 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

407 «Счета негосударственных организаций»;

408 «Прочие счета».

Счета II порядка открываются в зависимости от организационно-правовой формы клиента – юридического лица, а также от его вида деятельности.

Пример 1. Юридическому лицу – негосударственной финансовой организации (общество с ограниченной ответственностью страховая компания «Синергия») открыт расчетный счет в отделении Сбербанка России № 7006.

Бухгалтерский работник банка, получив приказ руководителя на открытие клиенту расчетного счета:

1) формирует отдельное дело нового клиента, куда помещает все документы, предоставленные ранее клиентом (заявление, договор на банковское обслуживание), учредительные документы, свидетельства о постановке на учет во внебюджетных фондах, налоговых органах и органах статистики, приказы о назначении директора и главного бухгалтера, а также карточку с образцами подписи и оттиска печати);

2) присваивает номер отдельного лицевого счета по данному клиенту, в рассматриваемом случае номер расчетного (лицевого) счета клиента будет выглядеть следующим образом:

40701 – балансовый счет II порядка, предусмотренный для негосударственных финансовых организаций;

810 – код рубля по банковскому классификатору валют;

К - защитный ключ (любое целое число от 1 до 9);

7006 – номер филиала (отделения) банка;

750 – номер отдельного лицевого счета в книге регистрации отдельных лицевых счетов клиентов банка;

3) регистрирует лицевой счет клиента в электронном виде в банковской программе по обслуживанию клиентов, юридических лиц;

4) вносит запись об открытии лицевого счета в «Книгу регистрации открытых лицевых счетов клиентам – юридическим лицам»;

5) оформляет справку об открытии расчетного счета, которую передает в Федеральную налоговую службу РФ, либо банк, либо клиент (по взаимной договоренности).

Пример 2. Юридическому лицу – государственному университету (находящемуся в федеральной собственности) открыт расчетный счет в отделении Сбербанка № 2485.

В данном случае номер расчетного (лицевого) счета будет выглядеть следующим образом:

40503 – балансовый счет II порядка, предусмотренный для некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности;

810 – код рубля по банковскому классификатору валют;

К – защитный ключ (любое целое число от 1 до 9);

2485 – номер филиала (отделения) банка;

392 – номер отдельного лицевого счета в книге регистрации отдельных лицевых счетов клиентов банка.

Пример 3. Индивидуальному предпринимателю открыт расчетный счет в отделении Сбербанка № 4208.

В данном случае номер расчетного (лицевого) счета будет выглядеть следующим образом:

40802 балансовый счет II порядка, предусмотренный для индивидуальных предпринимателей;

810 – код рубля по банковскому классификатору валют;

К – защитный ключ (любое целое число от 1 до 9);

4208 – номер филиала (отделения) банка;

4415 – номер отдельного лицевого счета в Книге регистрации отдельных лицевых счетов клиентов банка).

Форма лицевого счета по расчетным счетам клиентов выглядит следующим образом:

Лицевой счет (образец)

Название лицевого счета

Дата составления лицевого счета

Обороты за день

Исходящее сальдо по счету

Для кредитной организации средства на расчетных счетах клиентов рассматриваются как депозиты до востребования. Данные средства клиент может использовать в любой момент в соответствии с договором. В основном, это оборотные денежные средства различных предприятий различных форм собственности, индивидуальных предпринимателей и учреждений, используемые ими для осуществления различных видов расчетов, уплаты налогов, а также выплаты заработной платы своим сотрудникам. В этом случае клиентами на ставится цель сохранить и приумножить свои денежные средства на расчетных счетах. При этом, исходя из реальной банковской практики, 20% средств клиентов, находящихся на их расчетных счетах, банк может использовать в своих активных операциях – предоставлять кредиты, приобретать ценные бумаги, драгоценные металлы, иностранную валюту и т.п. Также банк получает весьма значительные доходы в виде платы клиентов за обслуживание расчетного счета, электронной системы «клиент-банк», дистанционного банковского обслуживания, платежей за осуществление расчетных операций, снятие наличных денежных средств и иных услуг оказываемых банком. По данным ЦБ РФ, доля депозитов до востребования составляет в среднем по банку величину от 30 до 32,5% в общей структуре пассивов, что, несомненно, является основным источником привлечения средств.

Рассмотрим бухгалтерский учет расчетных операций в банке на примере самого, вероятнее всего, многочисленного счета, открываемого клиентам – 407 «Счета негосударственных организаций», на котором открываются следующие счета II порядка:

40701 «Финансовые организации»;

40702 «Коммерческие организации»;

40703 «Некоммерческие организации»;

40704 «Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет».

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, дает следующую характеристику данных счетов: «…данные счета предназначены для учета средств на счетах финансовых, коммерческих и некоммерческих организаций. Эти счета − пассивные.

Организация, деятельность которой в основном связана с оказанием услуг финансового характера, относится к финансовым организациям. Счета финансовым организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.

На балансовых счетах второго порядка «коммерческие организации» открывают счета организациям, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.

Организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками, относятся к некоммерческим. Счета таким организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.

В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами по учету бюджетных, внутрибанковских операций, по учету кредитов и другими счетами.

По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.

В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации…»

Порядок бухгалтерского учета по счету 40702 можно представить в форме таблицы (табл. 3.1).

В соответствии с законодательством РФ платежные услуги могут предоставлять только нижеследующие организации.
Кредитные организации. Закон дает определение кредитных организаций, как юридических лиц, которые осуществляют банковские операции с целью получения прибыли, на основании лицензии ЦБ РФ. Также законодательство РФ запрещает кредитным организациям заниматься производственной, торговой, страховой деятельностью и сделками с недвижимостью (кроме случаев обеспечения своей деятельности).

В РФ законом предусмотрено два типа кредитных организаций:

I тип – коммерческие банки. Банки могут осуществлять все банковские операции, предусмотренные законом, на основании лицензии Банка России, в том числе все виды расчетных операций (переводов денежных средств) через все существующие платежные системы.

II тип – небанковские кредитные организации (НКО).

НКО в России осуществляют отдельные банковские операции, перечень которых устанавливается ЦБ РФ. В основном НКО осуществляют расчетные операции по переводу денежных средств, как правило, для обслуживания расчетов на фондовых и валютных биржах, депозитариев ценных бумаг и т.п.

Особую роль в российской платежной (расчетной) системе занимает ЦБ РФ. В соответствии с Федеральным законом РФ «О Центральном банке РФ (Банке России)» на него возложена основная функция организатора расчетной (платежной) системы в РФ. В соответствии с этим, ЦБ РФ является оператором собственной платежной системы, он регулирует и координирует все виды безналичных переводов денежных средств в отечественной экономике. Помимо этого, ЦБ РФ регулирует и занимается мониторингом частных платежных систем, устанавливает все правила безналичных переводов денежных средств, стандарты, формы расчетных документов, правила совершения безналичных расчетов, составляет и публикует отчетность по российской платежной системе, а также проводит комплекс мероприятий по ее совершенствованию. Исходя из вышеперечисленного, ЦБ РФ является оператором и владельцем Национальной платежной системы РФ, а также всей связанной с этим платежной инфраструктуры. В части безналичных переводов денежных средств, в функции ЦБ РФ входят:

разработка правил осуществления перевода денежных средств через платежную систему ЦБ РФ;
обслуживание бюджетных счетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также государственных внебюджетных фондов;
предоставление услуг платежного клиринга, операционных и расчетных услуг всем участникам Национальной платежной системы РФ;
регулирование всех видов безналичных переводов через Национальную платежную систему РФ, а также сопровождение переводов, оперативное управление и контроль за функционированием Национальной платежной системы РФ.

Концепция развития Национальной платежной системы РФ предусматривает:

повышение в целом эффективности единой государственной денежно-кредитной политики за счет максимального удешевления и увеличения скорости совершения безналичных переводов денежных средств;
повышение надежности и устойчивости банковской системы РФ, путем контроля в целом за состоянием расчетов банковской системы, а также принятие мер к локализации возникающих рисков;
расширение спектра услуг, предоставляемых кредитным организациям и их клиентам, в сфере осуществления безналичных переводов денежных средств через Национальную платежную систему РФ;
предоставление Федеральному казначейству РФ (Министерству финансов РФ) различных возможностей для более эффективного управления всеми видами бюджетных средств и иных государственных финансов.

Национальная платежная система РФ состоит из следующих основных элементов:

системы банковских электронных платежей (БЭСП), которая предназначена для перевода денежных средств в масштабе всей экономики РФ в режиме реального времени;
системы электронных внутрирегиональных расчетов (ВЭР), по которым осуществляются расчеты в режиме реального времени на территориях областей, республик, краев и автономных округов и контролируются территориальными учреждениями ЦБ РФ (на данный момент таких систем более семидесяти);
системы межрегиональных электронных расчетов, которая позволяет осуществлять перевод денежных средств между всеми регионами РФ.

Рисунок 1. Модель действующей платежной системы Банка России

Организация расчетных операций с денежными средствами в платежной системе Банка России

Кредитным организациям (коммерческим банка) для осуществления переводов денежных средств в Национальной платежной системе РФ открывается корреспондентский счет по месту их нахождения в соответствующих расчетно-кассовых центрах (РКЦ) ЦБ РФ, а филиалам кредитных организаций в РКЦ могут открываться корреспондентские субсчета, по месту нахождения филиалов. Решение на открытие корреспондентского субсчета филиалу принимает головной банк. Если такое решение не принято, то филиал будет осуществлять все свои расчеты через корреспондентский счет головного банка. Все отношения между РКЦ ЦБ РФ и кредитной организацией (коммерческим банком) осуществляются на основании договора. Какой-либо платы РКЦ за осуществление переводов денежных средств с коммерческих банков не взимает. Все переводы денежных средств по поручению кредитных организаций (коммерческих банков) могут осуществляться только в пределах остатка денежных средств на корреспондентском счете (субсчете). Также ЦБ РФ может предоставлять краткосрочный кредит «овердрафт» при нехватке средств на корреспондентском счете в рамках отдельного кредитного договора с кредитной организацией.

Договор между кредитной организацией и РКЦ ЦБ РФ регулирует в рамках законодательства РФ следующие вопросы:

порядок расчетного обслуживания кредитной организации;
права, обязанности и ответственность сторон;
способ обмена электронными документами между всеми участниками расчетов;
порядок оплаты услуг РКЦ ЦБ РФ;
иные условия, предусмотренные законами РФ и нормативными актами ЦБ РФ.

Для открытия корреспондентского счета (корреспондентского субсчета), кредитная организация предоставляет в РКЦ ЦБ РФ следующие документы:

заявление на открытие корреспондентского счета;
копии банковских лицензий и учредительных документов, заверенные в установленном порядке;
письмо Главного управления ЦБ РФ по соответствующей территории РФ, с согласованием утвержденных руководителя и главного бухгалтера кредитной организации;
свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции, государственных внебюджетных фондах, органах статистики;
карточку с образцами подписи руководителя и главного бухгалтера банка и оттиска печати, заверенную у нотариуса.

Расчетные (платежные) документы для перевода денежных средств в РКЦ ЦБ РФ от кредитной организации поступают в электронном и бумажном виде. В бумажном виде они поступают вместе с реестром, который оформляется сразу на все расчетные документы. РКЦ принимает от кредитной организации расчетные документы независимо от наличия остатка на корреспондентском счете банка. РКЦ подтверждает совершение операций по корреспондентскому счету – выпиской, которая передается в кредитную организацию в электронном и бумажном виде. На основании выписки из РКЦ, кредитная организация зачисляет денежные средства на счета своих клиентов – юридических и физических лиц.

Каждому банку и его филиалу (которому открыт корреспондентский субсчет) присваивается свой уникальный банковский идентификационный код – БИК (код участников расчетов). Также РКЦ выдает коммерческому банку (его филиалу) денежную чековую книжку для получения наличных денег со своего корреспондентского счета.

Схема реализации безналичных расчетов через расчетную сеть ЦБ РФ представлена на рис. 3.6.

Рисунок 2. Осуществление безналичных расчетов через расчетную сеть Банка России

Порядок использования безналичных расчетов через расчетную сеть ЦБ РФ состоит из нижеследующих этапов.

1. Клиент 1 передает расчетный документ (платежное поручение) в свой банк.

2. Банк списывает денежные средства с расчетного счета Клиента 1 и оформляет эту операцию следующей проводкой:

Дебет счета № 40702_447;

Кредит счета № 30102_330; и передает электронный документ (платежное поручение) в РКЦ ЦБ РФ 1.

3. РКЦ 1 Банка России списывает денежные средства с корреспондентского счета Банка 1 и передает электронный документ в Вычислительный центр ЦБ РФ при Главном территориальном управлении.

4. Вычислительный центр ЦБ РФ передает электронный документ в РКЦ 2 ЦБ РФ.

5. РКЦ 2 ЦБ РФ зачисляет на основании расчетного документа денежные средства на корреспондентский счет Банка 2 – 30102_550.

6. Банк 2 зачисляет денежные средства на расчетный счет своего клиента и оформляет эту операцию следующей проводкой:

Дебет счета № 30102_550;

Кредит счета № 40501_875.

Учет расчетных операций с денежными средствами через ЦБ РФ

Для учета расчетных операций с денежными средствами через ЦБ РФ в Плане счетов предусмотрены следующие счета.

Счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Назначение счета: учет и хранение свободных денежных средств коммерческого банка в РКЦ ЦБ РФ, а также осуществление расчетов по поручению банка. Счет активный. Корреспондентские субсчета филиалам коммерческих банков открываются на этом же балансовом счета.

По дебету счета 3012 отражаются операции по поступлению денежных средств на счет, а по кредиту – операции по списанию денежных средств со счета, что видно из приведенной ниже таблицы.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Порядок бухгалтерского учета по счету 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» может быть приведен в форме таблицы 1.

Счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Глава 3. Документы по операциям,

совершаемым с использованием платежных карт

3.1. При совершении операции с использованием платежной карты составляются документы на бумажном носителе и (или) в электронной форме (далее - документ по операциям с использованием платежной карты). Документ по операциям с использованием платежной карты является основанием для осуществления расчетов по указанным операциям и (или) служит подтверждением их совершения.

3.2. При составлении документа по операциям с использованием платежной карты может использоваться АСП. Использование АСП кредитными организациями и клиентами осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и договором между кредитной организацией и клиентом.

(в ред. Указания Банка России от 23.09.2008 N 2073-У)