Что делать если на уплату налогов нет денег

Обновлено: 23.04.2024

Долг перед бюджетом влечет неприятные последствия — от пеней за неуплаченный налог до блокировки счета в самый неподходящий момент, когда пора платить зарплату или перечислять обеспечение по новому контракту. Откуда же берется недоимка и почему она может возникнуть даже у тех, кто оплачивает вовремя все налоги и взносы?

Если у вас есть переплата по налогу — советуем прочитать другую нашу статью , вы узнаете, как с ней поступить.

Как появляется недоимка?

Причин появления долга перед бюджетом может быть несколько.

Налогоплательщик (страхователь) пропустил срок уплаты налога или взноса.
Платеж был списан со счета, но не дошел в бюджет (да, и так бывает).
Платеж попал не на тот КБК.
В платежном поручении допущены иные ошибки и платеж попал в невыясненные.
Был неправомерно получен вычет (например, по НДС).
При проверке произведено доначисление налогов или сборов за прошедшие периоды.

Как видите, дело не только в том, насколько своевременно уплачен налог, но и во многих других факторах.

В определении НК РФ: «недоимка — сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок ».

Отметим, что если вы ошиблись только в КБК, то у вас есть возможность не платить пени и штрафы, возникающие при недоимке — почему так и как правильно действовать, мы расскажем ниже.

Пропустили срок уплаты

Здесь ваша вина очевидна — забыли заплатить вовремя, придется отвечать. Или нет?

Если вы должны были перечислить, например, НДС 25 августа, а перевели только 27-го, то тут все понятно — срок пропущен. Но если вы направили платеж 25 числа, а банк списал деньги 26-го (платежка попала в банк после операционного дня), Но при этом 25 августа на счете были деньги, достаточные для уплаты налога, то вы просрочки не допустили.

Откуда мы это взяли? Подпункт 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ как раз об этом. Если ФНС предъявит вам претензию в виде штрафа и пени, то вы можете оспорить ее, отправив письмо с пояснениями, отсылкой к указанному пункту статьи НК и копией выписки из банка на нужную дату.

Вот еще один важный момент — ФНС обычно не вникает в подобные тонкости и будет присылать вам требования, акты о выявленном нарушении и прочие страшные документы. Ваша задача — правильно на них отреагировать (ну, и конечно, не забывать в будущем пораньше перечислять платежи).

Рекомендуем регулярно проверять состояние расчетов с бюджетом. Сделать это можно несколькими способами. Классический — написать заявление, отнести его в ИФНС и ждать, когда будет готов акт сверки — его в зависимости от ваших пожеланий или выдадут вам лично в руки в инспекции или направлять по почте.

Но проще всего (и часто быстрее) получить сверку в электронном виде. Через личный кабинет на сайте ФНС или через оператора электронной отчетности .

О справках по расчетам с бюджетом читайте в другой статье .

Платеж не попал в бюджет

Вы честно перевели средства со своего счета, а налоговики его не видят, да и казна пополнение не получила. Что произошло? Чаще всего оказывается, что банк потерял лицензию .

С такой проблемой обычно сталкивается малый бизнес, который за состоянием банка, которому доверены средства, особенно не следит, крупные компании стараются наблюдать за экономической ситуацией и действием банковских лицензий, ведь по их счетам проходят миллионные и даже миллиардные обороты.

Что произойдет, если возникла такая ситуация:

К жалобе приложите копии всех документов, представленных в инспекцию ранее — заявления, платежки, выписки и т. д.

Отметим, что налоговые органы могут посчитать, что налогоплательщик намеренно перевел платеж через проблемный банк (хотя в чем тут выгода не очень понятно).

Если дело дошло до суда, то стоит запастись сразу целым набором аргументов. Во-первых, апеллируйте к тому, что обязанность по уплате вами считается исполненной с момент подачи платежки в банк. Ведь проверка наличия денег на корреспондентском счете банка — это не обязанность налогоплательщика.

Во-вторых, есть четкий список критериев для непризнания обязанности по уплате налога исполненной (см. статью 45 НК РФ), в нем нет отзыва лицензии у банка, в-третьих, если банк не сообщил о невозможности провести платеж — используйте это, как еще одно доказательство невиновности.

Суды зачастую принимают сторону налогоплательщика.

Платеж отправлен не на тот КБК

Самые частые ошибки: спутали цифры в КБК (например, вместо 182. вы набрали 128. ), перечислили налог на КБК пени или штрафа, перечислили один налог на КБК другого и т.п.

Большинство таких ошибок трудно совершить, если вы пользуетесь онлайн банком. При заполнении полей платежки сервис отреагирует на опечатки и другие ошибки и предупредит, что что-то не так. Однако, так бывает не всегда.

Как поступить, если средства в бюджет поступили, но не на тот код бюджетной классификации? В этом случае необходимо уточнить платеж . Такая возможность указана в пункте 7 статьи 45 НК РФ.

При этом у налогоплательщика есть целых 3 года на уточнение платежа, в тот же срок и сам налоговый орган может принять решение об уточнении (если это не повлечет появления недоимки у налогоплательщика).

О принятии решения об уточнении ИФНС письменно извещает заявителя (в течение 5 дней после принятия решения). Если решение положительное, то пени (если их успели начислить) за неуплату налога пересчитываются со дня фактической уплаты в бюджет.

А вот ФСС, если КБК был указан неверно, может решить, что обязанность по уплате взносов не была исполнена и насчитать пени. Формально Фонд будет прав.

При этом судебная практика и тут для налогоплательщиков положительная — судьи считают, что если ошибка только в КБК, то бюджет не пострадал и применять санкции не нужно.

Невыясненные платежи

Ошибку можно совершить не только в КБК, но и в других полях платежного поручения. Например в ОКТМО, названии банка-получателя, казначейском счете.

Эти искажения приведут к тому, что налог или взнос окажется не уплаченным, ведь он не попадет на нужный счет или ОКТМО. Последний важен при перечислении НДФЛ.

Обратите внимание : со 2 августа если в платежке обнаружена ошибка подать заявление об уточнении платежа можно в любой налоговый орган. Так говорит сама налоговая служба.

Порядок действий здесь тот же — подать заявление об уточнении,, но в этом случае пени вам все же начислят.

Неправомерный вычет

В ряде случаев налогоплательщик может заявить вычет и уменьшить налог к уплате. Такой порядок применяется к:

НДС — иногда налог даже возвращается из бюджета (когда сумма вычетов превысит сумму исчисленного налога можно получить разницу);
акцизам — действует та же система, что и для НДС (п. 1 ст. 203 НК РФ).

Если вычет был получен незаконно или уменьшен / снят полностью налоговым органом по иным причинам (например, по НДС сделки с отдельным контрагентом могут быть признаны сомнительными), то налог (акциз) по ним придется доплатить в бюджет.

В этом случае на сумму недоимки будут рассчитаны пени. В отношении налогоплательщика может быть также инициирована выездная проверка, если заявленные суммы вычетом крупные, а характер проведенных сделок заставляет усомниться их реальности. Хотя, как правило, предварительно руководителя организации или ИП будут приглашать в ИФНС на беседу (фактически — допрос) с целью выяснить информацию о реальности сделок.

В этом случае оптимальное решение — доплатить налог и погасить пени.

Доначислен налог

При выездной или камеральной проверке вам могут также доначислить налог или взносы к уплате.

Например, работник получил материальную помощь в сумме 10 000 рублей, которую вы не облагали взносами, хотя необлагаемая сумма только 4 000 рублей. При выездной проверке ФНС обнаружила ошибку и доначислила взносы на сумму материальной помощи свыше 4-х тысяч.

В этом случае придется не только доплатить взносы и пени, но еще и пересдать отчетность за период, когда было допущено нарушение.

Для подсчета суммы пени можно воспользоваться специальным калькулятором .

Если ФНС нашла недоимку

Как действует налоговый орган, если находит недоимку сам?

1. Сначала налогоплательщик получит требование из которого узнает какие именно налоги, взносы, пени или штрафы им не уплачены. При этом:

если недоимка обнаружена при налоговой проверке, то требование вы получите в течение 20 рабочих дней с момента, как решение по проверке вступит в силу;
если недоимка выявлена в других случаях, то при задолженности до 500 рублей вы получите требование в течение 3 месяцев, а если сумма выше, то в течение 1 года.

2. Вам надлежит исполнить требование в срок, который в нем указан.

3. В случае неисполнения ФНС вправе взыскать долг за счет средств на счетах в банках.

4. Если на счетах денег нет, то в ход может пойти взыскание имущества (при этом на него может быть наложен арест).

5. В самом сложном случае организация может быть признан банкротом и ФНС обратиться в суд с тем, чтобы компания была ликвидирована.

Можно ли списать недоимку по налогам?

Бывает что налоговики пропускают сроки и уже не могут взыскать с вас задолженность, при этом задолженность остается висеть в вашей карточке расчетов с бюджетом.

Единственный вариант — чтобы задолженность была признан безнадежной к взысканию. Это возможно:

Если компания ликвидируется.
ИП признают банкротом.
Есть судебное решение, которое запрещает требовать задолженность с налогоплательщика, и еще некоторые случаи, в т.ч. прекращение исполнительного производства.

Регулярно интересуйтесь сверкой с бюджетом, внимательно относитесь к заполнению реквизитов платежного документа, проверяйте контрагентов , чтобы не совершать сделки, которые покажутся проверяющим сомнительными.

Компания рассчитывала бюджет, в том числе и налоговые выплаты, но из-за кризиса планы пришлось менять, возросло количество расходов, сбился график платежей. В результате срок уплаты налогов подошел, а средств платить по счетам — нет. Наши эксперты рассмотрели возможные способы отсрочить платежи на УСН и ОСНО, в том числе — рискованные.

Сразу предупреждаем, что любые методы отсрочки налоговых выплат, даже законные, вызывают повышенное внимание налоговой, что чревато запросами, вызовами и требованиями. Чтобы избежать вопросов со стороны ФНС — доверьте налоговую отчетность аттестованным главбухам. Получите страховку от штрафов Главбух Ассистент и месяц обслуживания в подарок.

Платежи на УСН

В рамках господдержки срок уплаты налога по УСН продлили на 6 месяцев, но не всем. На осень перенесли выплаты по УСН за 2021 год и за первый квартал 2022 года.

Льготными условиями смогу воспользоваться представители малого бизнеса и предприниматели, которые работают в следующих отраслях:

обрабатывающая сфера;
здравоохранение;
культура;
спорт;
туризм;
индустрия красоты.

Что делать тем компаниям, кто не сможет воспользоваться льготной программой — эксперты рассказали ниже.

Первый способ: если у компании из-за кризиса не оказалось достаточно средств для уплаты авансовых платежей, то можно отложить оплату до подачи декларации. Для этого декларацию лучше всего сдать в последние разрешенные дни: крайний срок для ООО — 31 марта, а для ИП — 30 апреля.

Поскольку до получения ежегодной декларации по УСН налоговая не знает, какую сумму компания должна уплатить за квартал, она, соответственно, не может требовать уплаты.

Штрафов и блокировок за такой маневр не будет, но есть пени. На пени ФНС ввела льготные условия и отменила ставку 1/150 с 31-го дня просрочки. На весь период просрочки будет действовать ставка 1/300. Однако такое условие действуют только для ООО, ИП должны будут выплачивать пени по старой схеме.

Важно! Если не оплатить авансовые платежи по УСН и пени уже после того, как была сдана декларация, налоговая запустит процесс взыскания задолженности:

1. Пришлет требование об уплате, в котором укажет срок оплату задолженности — обычно составляет 2 недели.

2. Если в отведенный срок задолженность не была погашена — в банк будет отправлено инкассовое поручение, и с основного счета компании будут списаны деньги. Согласие владельца счета не требуется. А пока долг не будет погашен, другие счета компании также заблокируют (кроме личных, оформленных на физлицо).

3. Счета останутся замороженными до тех пор, пока на них не будет достаточно средств для погашения задолженности.

Такая ситуация может ударить по репутации: если о блокировке узнают ваши контрагенты, они могут усомниться в вашей добросовестности и надежности.

Если же компания не сдаст саму декларацию по УСН, ее счета полностью заблокируют и назначат штраф.

Второй способ — более рискованный. Чтобы отсрочить уплату еще больше, некоторые компании в конце срока сдают нулевую декларацию по УСН.

Как заполнить нулевую декларацию по УСН

Вам нужно заполнить только титульный лист. Если объект «доходы», то оформите разделы 1.1 и 2.1.1, при объекте «доходы минус расходы» – разделы 1.2 и 2.2. Укажите ИНН и КПП организации или ИНН предпринимателя, заполните номера страниц. В разделах 2.1.1 и 2.2 дополнительно укажите ставку налога. Остальные строки оставьте пустыми.

Естественно, нулевка грозит не только пени, но и дополнительными вопросами от ФНС, а иногда и вызовом. Такой метод позволит выиграть от недели до пары месяцев — зависит от того, как быстро налоговая направит запрос о предоставлении пояснений.

После такого запроса нужно будет уплатить все налоги, пени, а также сдать уточненную декларацию — корректировку — с цифрами по факту.

Дальше налоговая запустит процедуру взыскания долга, о которой мы писали выше.

Важно! Если и после подачи корректировки не уплатить налог и начисленные пени, то компания попадет на штраф — 20% от суммы налога.

Выплаты по НДС

ОСНО известна строгим режимом: за сроками и цифрами на этой системе налоговая следит особенно тщательно, и даже расхождение в несколько копеек может стать причиной писем «счастья» от ФНС. Повышенный контроль осложняет отсрочку уплаты налогов. Однако несколько способов все же есть.

Одной из антикризисных мер правительства стало введение нулевой ставки по НДС для туриндустрии. Такая ставка для гостиничного бизнеса будет действовать 5 лет — до 30 июня 2027 года.

Например, за 1 квартал НДС к уплате составил 300 000 рублей. Если платить ежеквартально, то сумму целиком нужно заплатить до 25 апреля. Но можно разделить сумму НДС и выплачивать ежемесячно по 100 000 рублей: до 25 апреля, до 25 мая и до 25 июня соответственно.

Для остальных отраслей тоже есть варианты отсрочки платежа на НДС. Первый: платить налог частями помесячно. Это законный способ: компания имеет право разбить сумму платежа за предыдущий квартал на три части, и равными долями выплачивать налог ежемесячно в течение следующего квартала.

Если не уплатить НДС в срок, то налоговая пришлет требования об оплате задолженности. Если не погасить долг в срок, обозначенный в требовании (обычно на это дается две недели), ФНС направит в обслуживающий компанию банк инкассовое поручение и спишет сумму долга принудительно. Если средств будет недостаточно, счета компании заморозят, пока на него не поступит вся неоплаченная сумма. Блокировки не коснутся только личных счетов, принадлежащих физлицу.

Блокировка счетов и претензии ФНС могут испортить отношения с контрагентами и выставить компанию не в лучшем свете.

Если не сдать и декларацию по НДС, то кроме долга и пени придется заплатить штраф — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки.

Есть еще один способ, однако мы предупреждаем, что он может привести не только к потере репутации, но и в крайнем случае к крупным штрафам. Но для тех, у кого чрезвычайная ситуация и кто готов рискнуть — рассказываем.

В конце отчетного периода можно сдать нулевую декларацию по НДС.

Такой маневр выиграет вам от недели до пары месяцев, после чего из налоговой придет запрос о предоставлении пояснений, а иногда и вызов. Далее следует немедленно оплатить всю сумму по НДС, пени и сдать корректировку — уточненную декларацию с реальными цифрами.

Налоговая в любом случае запустит сценарий с требованием об уплате долга после получения корректировки, но если на этом этапе не оплатить долг, то заплатить нужно будет еще и штраф — 20% от суммы НДС.

Рисковать не обязательно: оформить льготы и законно сэкономить налоги помогут эксперты Главбух Ассистент. Забронируйте бесплатную консультацию на сайте

Налог на прибыль

Сдать ежеквартальную декларацию по налогу на прибыль нужно до 28 числа:

за 1 квартал — до 28 апреля ;
за полгода — до 28 июля;
за 9 месяцев — до 28 октября;
за год — до 28 марта.

Если сдать декларацию, но не заплатить налог, налоговая вышлет требования, у вас будет 2 недели на то, чтобы самостоятельно погасить задолженность. Потом — инкассовое поручение в банк, принудительное списание долга или блокировка счетов, если средств недостаточно. Информация о блокировках публикуется в открытых источниках, так что ваша репутация может пострадать, и контрагенты могут разорвать с вами отношения.

Безопасный способ сэкономить на налоге на прибыль — перейти на льготный режим выплат авансовых платежей. Налоговая разрешила компаниям в 2022 году рассчитывать аванс к уплате в бюджет исходя из фактической прибыли. Чтобы воспользоваться льготой уже в этом квартале, подайте заявление в ФНС до 15 апреля.

Если же средств на выплату налога сейчас нет, то способ отсрочить платеж все тот же — сдать нулевую декларацию. Но после запроса от ФНС налог придется уплатить. Плюс пени. Кроме того, вам придется дать пояснения по нулевке и расхождениям с данными из декларации по НДС. Для этого нужно будет сдать корректировку

Если после сдачи уточненной декларации не оплатить налог и пени, то компании выпишут штраф — 20% от неуплаченной суммы налога на прибыль.

Важно! Штраф может быть увеличен вдвое — до 40% от суммы налога, если инспекция в ходе камеральной проверки докажет, что нулевую декларацию вы сдали умышленно с целью уклониться от уплаты налогов.

Здесь не будет банальных способов типа займов, кредитов и предоплат от покупателей. Эти варианты владельцы бизнеса знают лучше нас, и могут провести по ним даже с закрытыми глазами.

Главное, о чём расскажем в статье, как отсрочить неизбежное, и что будет, если налог всё-таки не оплатить.

В конце статьи ждёт бонусный манёвр! Только для самых рисковых.

Дисклеймер!

Действия, описанные ниже, не запрещены формально, но могут вызвать повышенное внимание со стороны ФНС, увеличив количество запросов, вызовов и требований.

Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы

В бюджете была рассчитана каждая копеечка, но в водовороте сделок что-то выбилось из графика, и денег для платежей не осталось. К сожалению, волшебными бобами просто так никто не поделится, поэтому будем думать сами.

Что по срокам?

Авансовые платежи можно не оплачивать вплоть до подачи декларации по УСН. То есть крайний срок для ООО — 31 марта, а для ИП — 30 апреля.

Штрафов и блокировок за это не предусмотрено, зато будут начисляться пени. Рассчитать их сумму можно на специальном калькуляторе.

Почему такой манёвр несильно наказуем?

Так как декларация по УСН сдаётся 1 раз в год, то до этого момента ФНС не знает, сколько компания должна заплатить поквартально. А если не знает, то и требовать что-то к уплате не может.

Поэтому, если есть цель отсрочить уплату и не нарваться на вопросы, то декларацию лучше всего подавать в последние разрешённые дни для сдачи.

Чтобы избежать блокировок нужно…

Если накопившиеся авансовые платежи по УСН и пени не оплатить до подачи декларации, последствия могут быть печальными:

1. Придёт требование об уплате от ФНС.

Для кого-то оно похоже на письмо-кричалку из Хогвартса. Впадать в панику рано, но и расслабляться не стоит. Требование может прийти хоть на следующий день после подачи декларации (редко, но бывает). В тексте будет указан срок, в который налоговая ждёт оплату задолженностей. Обычно на это дают две недели. Поэтому посмотрите, какую дату назначили вам, и действуйте.

2. Настанет час расплаты.

Если срок по требованию пришёл, а сумма так и не была оплачена, то в этот раз всё будет решаться в одностороннем порядке — инкассовым поручением.

На практике такой набег обычно совершается спустя 1-2 недели по истечении срока по требованию.

3. Вас окружат, но не сломят (мы надеемся).

Если на основном счёте, куда пришло инкассовое поручение, денег нет, то счёт так и останется замороженным. Висеть со знаком минус он будет до тех пор, пока на него не поступит вся неоплаченная сумма. А ещё блокировки будут висеть и на других открытых счетах (кроме личных, принадлежащих физлицу).

Дополнительным морально-репутационным ударом может стать огласка о ваших блокировках в открытых источниках. Если контрагенты их увидят, это может повлиять на деловые отношения.

Никаких банальных способов типа займов, кредитов и предоплат от покупателей здесь не будет. Эти варианты владельцы бизнеса знают лучше нас, и легко проведут по этим дорожкам даже с закрытыми глазами.

Мы же расскажем, есть ли способы отсрочить неизбежное, и какие могут быть последствия, если налог не оплатить.

В конце статьи приберегли бонус-манёвр для самых рискованных.

Дисклеймер!

Первую часть про УСН можно прочитать здесь.

Ты не пройдёшь, или какая отсрочка есть у НДС

Не зря большинство бизнесменов старается обходить стороной общую систему налогообложения. А кто вынужден с ней работать, внимательно следят за сроками и суммами в документах.

Также строго наблюдают и за компаниями, которые сдают декларацию.

Достоверность цифр проверяют буквально под лупой, а письма о несоответствии не заставляют себя ждать. Запросы и требования прилетают на почту как маленькие истребители. Их главная цель — не нанести разрушительный удар, а найти настоящую причину расхождений.

Из-за такого навязчивого контроля сильно отсрочить уплату налога не получится. Но лазейка всё же есть.

Закон разрешает уплатить НДС частями помесячно. То есть сумму налога за прошедший квартал можно поделить на 3 части и внести равными долями в течение следующего квартала.

Пример:

НДС за 3 квартал нужно оплатить до 25 октября. Но если разбить платёж, суммы будут выплачиваться равными частями: до 25 октября, до 25 ноября и до 25 декабря.

При этом, в отличие от УСН, сдавать декларацию в последний момент бесполезно, потому что первый платёж по сроку совпадает с последним днём сдачи отчёта.

А если налог не уплатить вовремя, то в огромном механизме ФНС загорится красный маячок, и буквально через пару дней (неделю-полторы максимум) придёт требование об оплате задолженности. Стандартный срок её погашения — 2 недели.

По итогу получается, что разбивка многотысячного платежа на три «среднячка», которые обычно есть шанс осилить, — единственный безболезненный способ уменьшить сумму разовой оплаты.

А что будет, если…

1. Срок по требованию прошёл, а суммы так и не оплачены?

2. Инкассо есть, а денег на счёте нет?

В таком случае счёт, куда пришло поручение, будет висеть со знаком минус до тех пор, пока на него не поступит вся неоплаченная сумма. А ещё блокировки будут висеть и на других открытых счетах (кроме личных, принадлежащих физлицу).

Дополнительным морально-репутационным ударом может стать огласка о блокировках в открытых источниках. Для некоторых контрагентов это лакмус, из-за которого они могут прекратить сотрудничество.

3. Не сдать декларацию по НДС вообще?

Налоговая намертво заблокирует все счета организации и начислит штраф — 5% от суммы в декларации за каждый месяц просрочки.

Не рекомендуем повторять этот трюк в рабочих условиях.

Не готовы к отчётности? Подключитесь к Кнопке! Восстановим учёт, сформируем отчёты и рассчитаем налоги правильно.

Бонус-вариант для тех, кто любит рисковать

Есть ещё один вариант отсрочки уплаты налогов, но рекламировать его мы не хотим. Хоть некоторые владельцы бизнеса пользуются им, он может быть чреват для компании репутационными потерями.

1. Для исполнения манёвра нужно сдать нулевую декларацию по НДС.

2. После этого, спустя время (обычно это занимает от недели до 1-2 месяцев), ФНС направит запрос о предоставлении пояснений. Или даже вызовет в налоговую, чтобы дать объясниться лично. В ответ на пояснение нужно оплатить рассчитанную по НДС сумму и накопившиеся пени. Ну и конечно сдать уточнённую налоговую декларацию — она же корректировка — уже с реальными цифрами.

3. После сдачи корректировки запустится сценарий из 3 пунктов. О них написали выше.

Если сдать уточнёнку, но не оплатить налог, то ко всем перечисленным последствиям добавится ещё и штраф — 20% от суммы к уплате, что для НДС на самом деле существенно.

И ещё одно последствие. Если налоговая получит нулёвку, она отправит запросы участникам сделок: вам, как поставщику, и вашим покупателям. Компании не любят подобные требования и после запросов часто задумываются, стоит ли иметь дело с контрагентом, который сдаёт нулёвки. Ведь если недобросовестный поставщик сдаст нулевую декларацию (или не сдаст вообще), а потом исчезнет, то ФНС начнёт предъявлять претензии к покупателям, чтобы они убрали НДС из своих документов — а значит доплатили налог.

Конечно, ситуации бывают разные, и если, например, сдать нулевку и через несколько дней сдать корректировку, то вероятность отправки пояснений снижается, и для покупателей это пройдет незамеченным. Но 100% гарантий тоже нет.

Не всегда у бизнеса есть возможность вовремя заплатить налоги. Может случиться форс-мажор, и на это не останется денег. В таком случае можно попросить налоговую отодвинуть сроки уплаты налогов. Правда, сделать это не просто. Рассказываем, как получить отсрочку или рассрочку платежа.

Что такое отсрочка и рассрочка уплаты налогов

По закону компании и ИП могут попросить перенести сроки уплаты налогов . Есть три варианта:

отсрочка — оплата одной суммой в конце срока отсрочки;
рассрочка — составляется график платежей и налоги платят постепенно;
инвестиционный налоговый кредит — сначала налоги уменьшаются на сумму инвестиций, а потом компания выплачивает тело кредита и проценты по нему. Дают компаниям, которые инвестируют в развитие региона, новые технологии и инновационную деятельность.

Подробнее расскажем про первые два способа.

В каких случаях дают отсрочку и рассрочку уплаты налогов

Главное условие — финансовые трудности, когда у бизнеса нет денег, но они появятся в будущем . Ситуации, при которых могут дать отсрочку или рассрочку:

бизнес пострадал от стихийного бедствия или при форс-мажорных обстоятельствах — пожар, наводнение, метеорит;
государство задержало деньги по программе поддержки, а компания рассчитывала на них;
если оплатить все налоги сразу, компания станет банкротом;
бизнес сезонный и приносит прибыль нерегулярно. Список сезонных видов деятельности есть в постановлении от 06.04.1999 № 382 ;
в ходе камеральной или выездной налоговой проверки начислили налоги, пени, штрафы и компания не может сразу всё погасить.

Когда нет денег, чтобы оплатить начисления после налоговой проверки, дают только рассрочку. При этом должны соблюдаться одновременно такие условия:

бизнес создан больше года назад;
не банкрот, не собирается ликвидироваться или реорганизовываться;
с начисленными налогами согласен и не собирается обжаловать результаты проверки;
есть банковская гарантия;
поступления за последние три месяца меньше обязательств. Чтобы рассчитать этот показатель, надо из строки 1500 бухгалтерского баланса вычесть строку 1530 и сравнить с поступлениями по счёту.

Бесплатно сроки перенесут, только если бизнес пострадал или государство задержало субсидию. В других случаях придётся заплатить проценты как за кредит в банке:

50% ключевой ставки ЦБ — если бизнес сезонный или есть риск банкротства;
ключевую ставку ЦБ — если просите рассрочку после налоговой проверки.

Во всех случаях должно быть обеспечение — поручители, залог имущества или банковская гарантия. Налоговая должна понимать, что задолженность обязательно будет погашена.

По каким налогам дают отсрочку и рассрочку

Отсрочку или рассрочку можно получить по всем налогам сразу или по какому-то одному.

На 12 месяцев налоговая даёт отсрочку и рассрочку по всем налогам, сборам и страховым взносам, кроме взносов на накопительную пенсию. А на 3 года — только по федеральным налогам и страховым взносам. К федеральным налогам относят налог на прибыль в части уплаты в федеральный бюджет, НДС, акцизы, НДПИ, водный налог и сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Также можно получить отсрочку на пени и штрафы. При этом во время самой отсрочки пени не начисляются и вас не штрафуют за неуплату.

Не дают отсрочку консолидированным группам по налогу на прибыль и налоговым агентам.

Какие документы нужно представить

Документы надо подавать на бумаге, причём оригиналы . Без них налоговая откажет в предоставлении отсрочки или рассрочки. Порядок действий такой:

1. Заполните заявление на отсрочку или рассрочку и подпишите обязательство о соблюдении всех условий. ФНС рекомендует использовать формы, предусмотренные приказом от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@ .

Обязательно в заявлении заполните все поля: вид переноса срока и срок отсрочки, перечислите налоги и сумму задолженности.

2. К заявлению приложите :

справки из банков об оборотах на счетах за последние шесть месяцев, об отсутствии неоплаченных документов, об остатках на счетах;
перечень покупателей, у которых есть задолженность перед вами, сроки возникновения и погашения этой задолженности, копии договоров с ними;
документы на обеспечение — банковская гарантия или перечень имущества, которое будет в залоге;
документы, подтверждающие основание получения отсрочки, рассрочки.

Налоговая с особым вниманием проверяет, почему вы просите отсрочку. Поэтому справки и заключения берите в тех органах, которые вправе их давать. И проверяйте, чтобы на документах стояли все печати и штампы.

Если офис затопило , то должно быть заключение о том, что это действительно произошло, и акт оценки ущерба. Такие справки выдаёт МЧС.

Если в качестве основания будет риск банкротства , тогда дополнительно приложите список движимого и недвижимого имущества, бухгалтерскую отчётность, сведения о материальных остатках и остатках готовой продукции, а также любые сведения, которые покажут отсутствие дохода и финансовые трудности.

Налоговая рассмотрит заявление в течение 30 рабочих дней. Затем в течение трёх дней пришлёт уведомление о принятом решении. Если откажет, в уведомлении должна быть указана причина, чтобы компания могла оспорить решение в суде.

Ограничения для получения отсрочки и рассрочки

Есть случаи, когда налоговая не даст отсрочку ни при каких обстоятельствах, даже если случится форс-мажор. Эти случаи перечислены в ст. 62 НК :

возбуждено уголовное дело на руководителя компании за нарушения законодательства о налогах и сборах или проводится расследование о налоговых или административных нарушениях;
у налоговой есть подозрения, что просят перенести сроки специально, чтобы скрыть доходы или успеть уехать в другую страну;
раньше налоговая давала отсрочку, но досрочно её прекратила, потому что были нарушены условия.

Если эти обстоятельства возникнут, когда вам уже дали отсрочку или рассрочку, налоговая отменит решение о переносе сроков уплаты налогов. В этом случае надо будет уплатить всю задолженность, на которую давали отсрочку, и проценты за период отсрочки.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: