Доходах в виде процентов по вкладам остаткам на счетах

Обновлено: 18.04.2024

Как сейчас

С начисленных процентов по вкладам (остаткам на счетах) НДФЛ исчисляют по повышенной ставке 35 %, если они превысят сумму процентов, рассчитанную (п. 1, 3, 4 ст. 214.2, п. 2 ст. 224 НК РФ):

по рублевому вкладу (остаткам на счетах): проценты, начисленные исходя из увеличенной на 5 % ставки рефинансирования Банка России, действующей в течение периода начисления процентов. С 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату (указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У);
по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте : проценты, начисленные исходя из 9 % годовых.

В виде формулы правило обложения НДФЛ процентов по рублевому вкладу можно представить так:

НДФЛ=(Свкладх(Стпроц.–(Стключ. + 5 %)))х35 %, где

35 % – ставка НДФЛ, установленная пунктом 2 статьи 224 НК РФ.НДФЛ – сумма исчисленного налога;
Свклад – сумма вклада;
Стпроц. – ставка процентов по условиям договора;
Стключ. – ставка рефинансирования (ключевая) ставка Банка России;

С 2021 года порядок обложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам меняется.

Что будет в 2021 году

Согласно новой редакции статьи 214.2 НК РФ налогообложению подлежат доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в случае превышения произведения ключевой ставки ЦБ РФ на отчетную дату и 1 млн руб.

Из этого правила законодатель сделал исключение:

для вкладов в рублях, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 %;
счетов эскроу (особенности этих счетов установлены статьями 860.7–860.10 ГК РФ).

Ставка НДФЛ с процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) будет одинакова (13 %) как для налоговых резидентов РФ, так и для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Предположим, что в 2021 году у гражданина имеются рублевые вклады в двух банках в сумме 100 000 и 1 200 000 руб. Ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года – 4,25 %. В первом банке вклад 100 000 руб., проценты начисляются в размере 1 % в конце года. Процентный доход составит 1000 руб. (100 000 руб. х 1 %). Поскольку ставка по вкладу не превышает 1 %, то в этом банке налогооблагаемого дохода по НДФЛ у гражданина не возникает.

Во втором банке проценты начисляются по ставке 3,8% также в конце года. Процентный доход составит 45 600 руб. (1 200 000 руб. х 3,8 %). Ставка по вкладу 3,8 % > 1 %. Поэтому при исчислении НДФЛ будет учитываться необлагаемая сумма 42 500 руб. (1 000 000 руб. х 4,25 %).

Минфин России в письме подчеркнул, что доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

В том случае если по условиям договора, стороной которого является клиент банка, проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором это произошло.

Подчеркиваем, никаких деклараций налогоплательщикам заполнять не придется.

При определении налоговой базы в расчете будут учтены проценты по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте независимо от размера процентной ставки по вкладу (остатку на счете), в том числе и доходы по вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1 % годовых. Процентные доходы по валютным вкладам будут пересчитываться в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения дохода.

Обязанность банков

Банки будут выплачивать процентный доход без удержания НДФЛ. При этом банк обязан будет представлять в ИФНС по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов в валюте РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода превышала 1 % в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода. Срок представления таких сведений – не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом (п. 4 ст. 214.2 НК РФ).

На основании этих сведений ИФНС и будет рассчитывать налог.

Когда нужно уплатить налог

Налогоплательщики должны будут уплачивать налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного ИФНС уведомления об уплате налога.

Если в 2021 году клиент получит налогооблагаемый доход в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), НДФЛ нужно будет уплатить в срок до 1 декабря 2022 года.

Ст. 214.2 (в ред. ФЗ от 01.04.2020 N 102-ФЗ) применяется к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 01.01.2021.

НК РФ Статья 214.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации

(в ред. Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Абз. 1 п. 1 ст. 214.2 (в ред. ФЗ от 26.03.2022 N 67-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2022.

1. В отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

(в ред. Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.

2. В случае, если доходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, номинированы в иностранной валюте, такие доходы в целях настоящего пункта пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода.

3. Исчисление суммы налога по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной банками в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Банк обязан представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.

(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Форма, формат и порядок представления указанной в настоящем пункте информации утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Новый закон о НДФЛ на проценты по вкладам подписал Президент (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Для части вкладчиков это принесет дополнительные расходы. Рассказываем, когда, сколько и как платить.

Сколько платить по вкладам в 2020 году

Налоговый кодекс и сейчас предусматривает ситуации, при которых с дохода по вкладу надо платить НДФЛ. Но эти ситуации далеки от нашей реальности. Платить НДФЛ надо, если процентная ставка по рублевому вкладу превышает ключевую ставку на 5 процентных пунктов, то есть на сегодня больше 11%. По валютным вкладам — если процентная ставка выше 9% годовых. Таких предложений на рынке сейчас не найти, поэтому вопрос с НДФЛ не актуален для всех вкладчиков.

Закон, о котором мы ведем разговор, распространяет свое действие впервые на налоговую базу 2021 года. То есть уплатить налог со вклада (если вы будете это обязаны делать), вам придется в 2022 году.

В 2021 и тем более в 2020 году НДФЛ с дохода по вкладам не уплачивается.

Поэтому, если у вас нет сейчас других причин закрывать или урезать действующие депозиты, идти на это из-за нового закона не стоит.

Как будут рассчитывать налог в 2022 году

Итак, мы уже сказали, что впервые платить налог придется в 2022 году с того дохода, который вы получите за 2021 год.

Самое важное: тело депозита не облагается налогом. НДФЛ будут определять с дохода, то есть с суммы процентов, которые вкладчику выплатит банк по условиям договора.

По закону: НДФЛ со ставкой в 13% будет облагаться сумма процентов по вкладам, которая превышает проценты с одного миллиона рублей по ключевой ставке Банка России.

Если у вас открыт один вклад или несколько вкладов, которые вместе не превышают 1 млн рублей, то вы как и прежде с полученной прибыли платить НДФЛ не будете.

Рассчитывать свои будущие расходы могут те, кто держит на вкладах больше 1 млн рублей. Приведем для вас пример расчета.

Пример 1.

У вас открыт один вклад на сумму 1,4 млн рублей сроком на 1 год до 31 декабря 2021 года.

Ставка 6,75% по вкладу «Я сам».

Ключевая ставка ЦБ на 1 января 2021 года – 7% (допустим, ставка увеличится).

НДФЛ: ((1 400 000 * 6,75%) – (1 000 000 * 7%)) *13% = (94 500 – 70 000) * 13% = 3 185.
Итого: В 2021 году вы держали в банке вклад на сумму 1, 4 млн рублей. Ваш доход по вкладу составит 94 500 рублей, а налог, который вы будете обязаны заплатить – 3 185 рублей.

При аналогичных условиях для вклада в размере:

2 млн рублей НДФЛ составит 8 450 рублей;
3,5 млн рублей НДФЛ составит 21 612 рублей;
5 млн рублей НДФЛ составит 34 775 рублей.

годовой депозит 500 тыс. рублей, ставка по депозиту 4,5%, проценты выплачиваются в конце срока действия депозита, депозит заканчивается 1 декабря 2021 года;
годовой депозит 1 млн рублей, ставка по депозиту 5%, проценты выплачиваются в конце срока действия депозита, депозит заканчивается 31 декабря 2021 года;
годовой депозит 500 тыс. рублей, ставка по депозиту 4%, проценты выплачиваются в конце срока действия депозита, депозит заканчивается 1 декабря 2022 года.

Как видите из двух примеров, необлагаемая налогом сумма будет зависеть еще и от ключевой ставки, которая в течение года может и увеличиваться, и снижаться.

Какие доходы будут суммироваться

При определении налоговой базы будут суммироваться все проценты по всем вкладам во всех банках. Но есть исключения.

По закону: При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте РФ в банках, находящихся на территории РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых, а также по счетам эскроу.

О чем здесь речь? К примеру, о ваших обычных банковских счетах, на которые приходит зарплата. Еще 1% – типичная ставка по вкладам «До востребования».

Пример 3.

У вас открыт вклад на сумму 900 тыс. рублей сроком на 1 год до 31 декабря 2021 года.

Ежемесячно на дебетовую карту вам приходит аванс и зарплата в общей сумме 70 тыс. рублей. Вы тратите только 50 тыс. рублей ежемесячно.

Так, за год на дебетовой карте вы скопите 240 тыс. рублей. Банк начисляет 1 % на остаток.

По закону при таком проценте сумма дохода по депозиту не учитывается при расчете общего дохода.

А с дохода по первому банковскому вкладу вам тоже платить не нужно, потому что он не превышает предусмотренный правилами порог в 1 млн рублей.
Итого: НДФЛ = 0.

Здесь же нужно добавить, что не имеет смысла дробить вклад на несколько, если его сумма превышает 1 млн рублей. Потому что, напоминаем, суммироваться будут все проценты по всем вкладам во всех банках.

Когда считать налог и сдавать декларацию

Налог самим считать не придется. Все расчеты мы приводили подробно, чтобы вы могли загодя прикинуть свои расходы. Вкладчику так же не нужно самому сообщать в налоговую о доходе по вкладу, все сделает банк.

Банк (все банки, где вы держите вклады) передаст сведения за 2021 год в ФНС в начале 2022 года. Вам придет налоговое уведомление с итоговой суммой, которую нужно оплатить удобным способом не позднее 1 декабря 2022 года. Сейчас такие уведомления, в частности, рассылают собственникам автомобилей на уплату транспортного налога. Оплатить НДФЛ по уведомлению можно, к примеру, через личный кабинет на сайте ФНС или приложение банка.

Закон приняли, в новом режиме у нас на это уходит буквально один день.

Про заготовки и удобные для них обстоятельства не будем, будем про сами нововведения.?

Во-первых, первым налоговым периодом будет 2021 год, т.е. налог надо будет впервые платить в 2022 году.

Считаются все вклады и остатки по счетам суммарно во всех банках.?

Во-вторых, в подсчете не будут участвовать вклады со ставкой менее 1% (обычно, это вклады «до востребования»).?

В-третьих, валютные вклады тоже участвуют. Доход (проценты) в валюте будет пересчитываться в рубли по курсу на дату получения дохода.
В-четвертых, налог будет считаться не от суммы вклада и не от всех процентов. Об этом подробней ниже.
В-пятых, самому считать ничего не надо, все сделают за вас. Только платите.

Итак, с чего придется платить налог?

НДФЛ надо будет платить с суммы процентов, которые получены в налоговом периоде, превышающей сумму от произведения 1 млн х ключевая ставка.?

Например, у вас вкладов на 1500000, процентная ставка 5%; ключевая ставка 6%.?

Банки сообщают в налоговую, что начислили вам 90 000 рублей в виде процентов.?

1000000*6%=60 000 рублей (это та сумма, с которой НДФЛ платить не надо).

К уплате будет: (90000-60000)*13%=3900 рублей.?

Важный момент:
необлагаемая налогом сумма будет зависеть от ключевой ставки, которая периодически меняется правительством, в зависимости от обстоятельств.?

Будет она 7%, доход по процентам будет уменьшаться на 70000. Будет 3% — на 30000. Будет 10% — на 100000.?

Как платить?

После того, как налоговая все посчитает, она должна будет уведомить вас о сумме НДФЛ к уплате (прислать уведомление).

Уплатить налог надо будет до 1 декабря.?

То есть, первое такое уведомление вы можете получить в 2022 году и уплатить налог придется до 1 декабря 2022 года.

Если, конечно, в 2021 году у вас будет суммарно на всех вкладах и остатках по счетам более 1 млн.

Форма , формат и порядок представления указанной в настоящем пункте информации утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: