Доходы которые получают граждане в виде процентов по вкладам являются

Обновлено: 02.05.2024

Родители уже начали получать одобрения по заявлениям о новой выплате на детей, а некоторым уже и деньги пришли. Но тысячи семей столкнулись с отказами — и зачастую из-за того, что не разобрались в нюансах заявления и правил этой господдержки. Одна лишняя галочка на самом деле может лишить пособия. А заблуждения относительно условий назначения приводят к тому, что семья просто не обращается за деньгами — хотя могла бы их получить.

Мы уже рассказывали об основных условиях выплаты. И отвечали на вопросы читателей в отдельной рубрике.

В этом материале — 50 вопросов о сложных случаях и непонятных формулировках. Разберитесь сами и поделитесь с другими родителями, чтобы получить от государства максимум.

Разбор актуален для всех регионов, кроме Москвы: в столице свои правила выплаты. О них еще расскажем.

Выберите нужный раздел

В состав семьи при оценке имущества входят:

Квартира бабушки, машина бывшего мужа, гараж отца детей без регистрации брака не учитываются и не влияют на выплату.

Зато дом мужа, даже если тот не отец детей, и доля ребенка в квартире дедушки — учитываются. И неважно, пользуется семья этим имуществом или нет.

Да, если на каждого члена семьи приходится не более 24 м² общей площади.

Также две квартиры может иметь многодетная семья, если одна выделена или полностью оплачена по программе соцподдержки.

Да. Площадь этих объектов может быть любой. Ограничение площади касается только объектов одного типа — двух квартир или двух домов.

Нет, из-за этой машины отказа не будет. Для отказа должны совпасть оба условия: мощность больше 250 л. с., выпущена не более 5 лет назад.

Для семей с четырьмя и более детьми ограничений по мощности и возрасту машины нет.

На дату подачи заявления. Если за неделю до этого была продана квартира или машина, при оценке имущества их не учтут.

Лимит привязан к месту жительства заявителя, а не к месту расположения участка. Если заявитель живет в городе, суммарная площадь участков не может быть больше 0,25 га. Если в сельской местности — не больше 1 га.

Да, потому что учитываются доли всех членов семьи в совокупности. На троих это 3 / 4 , что больше 1 / 4 .

Да, будет отказ. Две машины может иметь только многодетная семья.

Да, это не повод для отказа в выплате.

8 признаний в любви Tinkoff Black

Да, но только за те месяцы, что вошли в расчетный период.

Нет, эта сумма в расчет среднедушевого дохода не войдет.

Нет, это целевая выплата. И проверить ее все равно нельзя.

Да, выплата на другого ребенка учитывается как доход.

Да, будет. Состав семьи проверяется на дату обращения.

Нет, расходы не учитываются.

Если член семьи расторг трудовой договор с 1 марта 2022 года и встал на учет в центре занятости как безработный, его доходы в расчетном периоде вообще не учитываются. Но выплата при этом назначается только на 6 месяцев.

Да, если у каждого из них есть уважительная причина. Например, мама в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, а папа — многодетный отец.

Или у мамы более 12 недель беременности, а мужчина оформил уход за 80-летней бабушкой.

Достаточно даже одного месяца в расчетном периоде. И тогда уважительные причины в другие месяцы не нужны.

Проверяется сам факт наличия подтвержденного дохода в расчетном периоде — хотя бы один раз. Уважительные причины нулевого дохода нужны, только если в расчетном периоде ни разу не было зарплаты, пенсии или поступлений от заказчиков.

Каждый месяц беременности в расчетном периоде — это уважительная причина.

Если срок беременности на момент обращения за выплатой больше 12 недель — значит, дохода в расчетном периоде можно вообще не иметь. Это уважительная причина на весь период.

На расчетный период пришлось более 6 месяцев беременности — аналогично. Правило нулевого дохода в этом случае не применяется. И если у женщины не было официального заработка, это не повод для отказа в выплате.

В сентябре 2022 года. Тогда апрель войдет в расчетный период: с мая 2021 по апрель 2022. И в этом периоде будет хотя бы один месяц с подтвержденным доходом. Даже если в другие месяцы дохода не было, это уже не будет поводом для отказа в выплате.

Да, 6 месяцев безработицы учитываются как уважительная причина. Но при нулевом доходе нужно иметь 10 месяцев с такими причинами — можно с разными. Если меньше, в выплате будет отказано.

Любой из родителей, но только один. При этом многодетность должна быть оформлена официально — семья должна иметь соответствующий статус по документам. Одного факта наличия троих детей недостаточно. Пенсионный фонд будет проверять многодетность по запросам в соцзащиту.

Да, нужны. Алименты и пособия не подходят для подтверждения дохода, хоть и учитываются в нем.

Чтобы не искать уважительные причины, взрослые члены семьи должны иметь какие-то из следующих доходов:

выплаты по трудовому договору, денежное довольствие;
заработок от бизнеса и по гражданско-правовым договорам;
от самозанятости;
выплаты по договорам авторского заказа;
пожизненное содержание судей в отставке;
выплаты по договору об опеке или приемной семье;
пенсии;
стипендии;
доход за пределами России.

Если есть любой из этих доходов, забудьте про уважительные причины — они не нужны. Если ни одного такого дохода ни разу не было — готовьтесь подтверждать уважительные причины минимум за 10 месяцев расчетного периода.

Это не поможет избежать отказа из-за нулевого дохода. Пенсионный фонд проверит сведения о зарплате по данным налоговой службы и других ведомств. Если выплаты не подтвердятся, нужны уважительные причины отсутствия дохода. Или будет отказ.

Нет, список уважительных причин утвержден правилами. Про садик там ничего нет. Если ребенку нет 3 лет — это уважительная причина. Если он старше — нужны какие-то еще из перечня. Например, мама может стоять на учете по безработице или оформить уход за престарелым человеком.

Нет, но если у члена семьи инвалидность, то ему уважительная причина и не нужна — потому что назначена пенсия. Значит, есть подтвержденный доход.

Любой с гражданством РФ. Если они в разводе — тот, с кем живет ребенок.

Никак. Их нужно отнести лично в течение 10 рабочих дней после регистрации заявления.

Лично в клиентской службе ПФР или через МФЦ. В Москве выплату назначает соцзащита.

Да. При одобрении новая выплата будет назначена в повышенном размере на 12 месяцев. Старое пособие отменяется.

При отказе будет выплачиваться прежнее пособие до конца первоначального срока.

Да, нужно указать всех детей, которые учитываются в составе семьи:

до 18 лет;
до 23 лет, если они обучаются очно и не состоят в браке.

Данные всех детей нужны для расчета среднедушевого дохода. Выплата будет назначаться с учетом возраста ребенка.

Эти списки нужны для указания особых жизненных ситуаций семьи. По отметкам ПФР делает запросы в ведомства или формирует список подтверждающих документов, которые нужно принести лично.

Первый список влияет на учет имущества. Например, если отмечаете, что есть жилье по соцподдержке, нужно будет подтвердить это документами — и тогда одну квартиру не учтут при оценке. Или отметили статус многодетной семьи — значит, можно иметь две машины и не будет отказа после проверки в ГИБДД.

Второй список влияет на подтверждение доходов, которые ПФР не может проверить самостоятельно. Например, если была стипендия, нужно взять справку о ее размере. Проходили длительное лечение — нужны документы для подтверждения уважительной причины нулевого дохода. Числитесь самозанятым — нужно принести справку о доходах из приложения «Мой налог».

Не ставьте лишних галочек. А если сомневаетесь — уточните в комментариях к этому материалу. Иначе есть риск потерять время и деньги из-за отказа.

Эти сведения указывать не нужно. ПФР проверит их с помощью ФНС, ФСС, банков и соцзащиты. В заявлении нужно указывать только те доходы, что не получится проверить автоматически. Например, алименты или лотерейный выигрыш.

В заявлении нужно отметить только особые случаи: например, если есть жилье по соцподдержке или статус многодетной семьи. Чтобы вторая квартира или машина не стала поводом для отказа в выплате.

Можно указать регион по выбору — постоянной или временной регистрации. Это повлияет на лимит дохода и размер выплаты. В каждом регионе свои суммы.

Если неточности обнаружатся при проверке — будет отказ. Например, если не указать мужа, ПФР все равно узнает о нем по данным загса. Если отметить уход за пенсионером от 80 лет — это проверят по СНИЛСу. Статус многодетной семьи проверят по запросу в соцзащиту. А статус безработного — по базе службы занятости.

Если недостоверность будет установлена после назначения выплаты, придется вернуть все деньги.

Обычный срок рассмотрения — 10 рабочих дней, но с учетом доработки и продления он может составить до 30 рабочих дней.

У всех семей разные ситуации. Одно заявление быстро проходит автоматические проверки: оба родителя работают, одна квартира, одна машина, двое детей, особых случаев нет. Доработка не нужна, как и подтверждающие документы. Ответ придет быстро.

Другое заявление заполнено с ошибками, статус многодетной семьи не подтвердился, уход за пожилым человеком — тоже, супруг — иностранец, подтверждающие документы не представлены. Рассмотрение, исправление и проверки займут больше времени — это предусмотрено правилами.

Даже если заявление отправлено 26 апреля, ответ по нему может быть дан в июне. А кто-то к этому времени уже получит третью выплату.

На госуслугах — рассмотрение за 15 дней.

На сайте ПФР — рассмотрение за 30 дней.

Некоторые родители пишут обращения президенту — кому-то помогает. Пробуйте, это все равно бесплатно.

Еще можно пойти в суд.

Стоит. Ошибки бывают. Может прийти отказ без объяснения причин, может быть неточность при расчете дохода, могут запросить лишние документы. В соцсетях пишут, что иногда учитывается квартира бабушки и не принимается в расчет статус единственного родителя.

Чаще всего отказы все-таки законные — просто родители считают, что сами правила несправедливые. На такое жаловаться бесполезно. Но если считаете, что ПФР ошибся, — обжалуйте. Худшее, что случится, — снова получите отказ. Родители на самом деле добиваются положительных решений, это реально.

Документы нужно представлять не всем родителям, а только в особых случаях. Если запрос не пришел, значит, ПФР все проверит автоматически.

Обязательно. Она может быть не очень подробной, но суть будет ясна. Если пришел отказ без указания причины — пишите жалобу.

Если родители ребенка состоят в браке, за выплатой может обратиться любой из них — тут ничего не поделать. Кто первый подал заявление, тот и получит.

Если оформлен развод и место жительство ребенка определено не с тем родителем, кто получил деньги, нужно сообщить об этом в ПФР — и выплату отменят. Ее может получать только тот, с кем ребенок живет после расторжения брака.

Да, нужно устранить причину отказа и подать новое заявление. Так можно делать сколько угодно раз.

Выплата назначается на детей до 17 лет. Тот месяц, когда ребенку исполнилось 17, — последний для получения денег. При обращении после 17-летия будет отказ, это законно.

Да, новое заявление может подать отец ребенка. Тогда доходы мамы учитываться не будут, а выплату назначат мужчине. Например, если у женщины нулевой доход и нет уважительных причин, а мужчина работает официально.

Как сейчас

С начисленных процентов по вкладам (остаткам на счетах) НДФЛ исчисляют по повышенной ставке 35 %, если они превысят сумму процентов, рассчитанную (п. 1, 3, 4 ст. 214.2, п. 2 ст. 224 НК РФ):

по рублевому вкладу (остаткам на счетах): проценты, начисленные исходя из увеличенной на 5 % ставки рефинансирования Банка России, действующей в течение периода начисления процентов. С 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату (указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У);
по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте : проценты, начисленные исходя из 9 % годовых.

В виде формулы правило обложения НДФЛ процентов по рублевому вкладу можно представить так:

НДФЛ=(Свкладх(Стпроц.–(Стключ. + 5 %)))х35 %, где

35 % – ставка НДФЛ, установленная пунктом 2 статьи 224 НК РФ.НДФЛ – сумма исчисленного налога;
Свклад – сумма вклада;
Стпроц. – ставка процентов по условиям договора;
Стключ. – ставка рефинансирования (ключевая) ставка Банка России;

С 2021 года порядок обложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам меняется.

Что будет в 2021 году

Согласно новой редакции статьи 214.2 НК РФ налогообложению подлежат доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в случае превышения произведения ключевой ставки ЦБ РФ на отчетную дату и 1 млн руб.

Из этого правила законодатель сделал исключение:

для вкладов в рублях, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 %;
счетов эскроу (особенности этих счетов установлены статьями 860.7–860.10 ГК РФ).

Ставка НДФЛ с процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) будет одинакова (13 %) как для налоговых резидентов РФ, так и для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Предположим, что в 2021 году у гражданина имеются рублевые вклады в двух банках в сумме 100 000 и 1 200 000 руб. Ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года – 4,25 %. В первом банке вклад 100 000 руб., проценты начисляются в размере 1 % в конце года. Процентный доход составит 1000 руб. (100 000 руб. х 1 %). Поскольку ставка по вкладу не превышает 1 %, то в этом банке налогооблагаемого дохода по НДФЛ у гражданина не возникает.

Во втором банке проценты начисляются по ставке 3,8% также в конце года. Процентный доход составит 45 600 руб. (1 200 000 руб. х 3,8 %). Ставка по вкладу 3,8 % > 1 %. Поэтому при исчислении НДФЛ будет учитываться необлагаемая сумма 42 500 руб. (1 000 000 руб. х 4,25 %).

Минфин России в письме подчеркнул, что доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

В том случае если по условиям договора, стороной которого является клиент банка, проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором это произошло.

Подчеркиваем, никаких деклараций налогоплательщикам заполнять не придется.

При определении налоговой базы в расчете будут учтены проценты по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте независимо от размера процентной ставки по вкладу (остатку на счете), в том числе и доходы по вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1 % годовых. Процентные доходы по валютным вкладам будут пересчитываться в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения дохода.

Обязанность банков

Банки будут выплачивать процентный доход без удержания НДФЛ. При этом банк обязан будет представлять в ИФНС по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов в валюте РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода превышала 1 % в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода. Срок представления таких сведений – не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом (п. 4 ст. 214.2 НК РФ).

На основании этих сведений ИФНС и будет рассчитывать налог.

Когда нужно уплатить налог

Налогоплательщики должны будут уплачивать налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного ИФНС уведомления об уплате налога.

Если в 2021 году клиент получит налогооблагаемый доход в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), НДФЛ нужно будет уплатить в срок до 1 декабря 2022 года.

Как рассчитать уплату налога по вкладам и какие есть исключения — в материале “Ъ”.

Фото: Алексей Зотов, Коммерсантъ

Российские власти в марте 2022 года отменили уплату подоходного налога на процентные доходы, полученные по банковским вкладам в 2021 и 2022 годах. Эта мера экономической поддержки призвана сохранить сбережения граждан, а также поддержать ликвидность в банковской системе. Но если решение не продлят, то в будущем налоги все же нужно будет платить.

С 1 января 2021 года для жителей России вступил в силу новый закон о налогообложении процентов по банковским вкладам. Поправки внесли во вторую часть Налогового кодекса. Однако налоговая база начала формироваться только в этом году, так что если владелец вклада получал проценты в 2020 году и раньше, то они учитываться не будут.

Согласно поправкам, впервые такой налог нужно было бы заплатить до 1 декабря 2022 года. Согласно принятым нормам, за текущий год налоги уплачиваются в следующем.

История изменений

До недавнего времени налог нужно было платить только в том случае, если процентная ставка по вкладу была выше ключевой ставки ЦБ на 5 процентных пунктов. В этом случае резиденты должны были заплатить налог 35%, нерезиденты — 30%. Например, при ставке ЦБ 4,25% налогооблагаемая база начиналась бы с 9,25% и выше.

1 апреля 2020 году в России вступил в силу федеральный закон №102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Согласно ему с процента по банковским продуктам взимается налог в размере 13%. Самой суммы вклада нововведения не касаются. Налогом облагается только доход, который получает физическое лицо согласно условиям договора с банком. При этом в ст. 214 Налогового кодекса РФ поясняется, что в расчет берутся не только банковские вклады, а все продукты, с которых гражданин получает доход в виде процентов.

Как уплачивать налог по вкладам

Налог по вкладам граждане должны уплачивать самостоятельно. Подавать декларацию не нужно, так как всю информацию в Федеральную налоговую службу передают банки. Они должны отчитаться до 1 февраля следующего года. Далее гражданин получает уведомление от налогового органа с расчетом суммы к уплате.

Налогооблагаемая база исчисляется по итогам года. Все проценты, которые были получены в течение календарного года, суммируются налоговой инспекцией. При расчете НДФЛ не учитывается дата договора с банком на открытие, а также периодичность выплаты процентов. Для расчета используют проценты, полученные с 1 января по 31 декабря. Налоги за 2021 год необходимо уплатить до 1 декабря 2022 года.

Как рассчитать налог

Налог на вклады относится к налогам на доходы физических лиц (НДФЛ). Он составит 13% суммы, превышающей необлагаемую сумму дохода, в 2021 году она составляла 42,5 тыс. руб. Ставка одинакова как для резидентов, так и для нерезидентов. Со всего дохода, который окажется выше необлагаемой суммы, необходимо уплатить налог. До конца марта этого года необлагаемая сумма должна была считаться так: ключевая ставка на 1 января умножалась на 1 млн руб. Но теперь она будет рассчитываться иначе: максимальная ключевая ставка ЦБ за год умножается на сумму 1 млн руб.

До решения об отмене уплаты этого вида налога считалось, что новое правило начало действовать 1 января 2021 года. Уточнялось, что применяется ко вкладам и накопительным счетам, проценты по которым банк начислил в 2021 году и позже. Считаются все сбережения человека во всех банках. На доход по валютным вкладам также может быть начислен налог.

Начисление налога зависит от способа выплаты процентов:

— ежемесячно или ежеквартально — считались только те проценты, выплата которых пришлась на 2021 год или позже;

— по истечении срока вклада — вся сумма процентов будет облагаться налогом по новым правилам.

Исключения — вклады с доходностью менее 1% годовых и доходы по счетам эскроу.

Например, у одного человека в нескольких банках лежит на вкладах 3 млн руб. под 5% годовых. В 2021 году он получил проценты с этих вкладов — 150 тыс. руб. Из этого дохода нужно вычесть необлагаемую сумму 42,5 тыс. руб. Останется 107,5 тыс. руб. На них и будет начислен налог 13%. Налогоплательщик заплатит 13 975 руб.

Наталья Смирнова, независимый финансовый советник:

— Процентный доход по вкладам и остаткам на счетах в банках РФ, полученный в 2021–2022 годах, налогом в принципе не облагается. Начиная с 2023 года, если законодательство не изменится, то налог на процентный доход по вкладам и счетам можно будет уменьшить следующими способами:

1. Применяя налоговые вычеты в отношении процентного дохода по вкладам и счетам, предусмотренные ст. 218, 219, 219.1, 220 Налогового кодекса РФ. Например, если в 2023 году возобновится налогообложение процентного дохода по вкладам и счетам и человек получит за год процентный доход 200 тыс. руб., то снизить налог можно, если одновременно в 2023 году у него будет право на вычет: то есть он в этом же году внес деньги на ИИС (с вычетом типа А), оплатил лечение, обучение. В таком случае, заполняя форму 3-НДФЛ, можно применить право на вычет для снижения налога с доходов в виде процентов по вкладам.

2. Можно распределять накопления на несколько лиц, чтобы на одного человека приходилась сумма 1 млн руб. или даже меньше. Это позволяет либо вообще не подпадать под налог на проценты по вкладам, либо его минимизировать. Но этот способ не самый лучший. Во-первых, люди бывают разные, в том числе непорядочные, и они могут просто присвоить ваши деньги, ничего не вернув (и изначально отказавшись подписывать расписку). Во-вторых, если это будет оформлено на человека, который позже разведется, есть риск, что эти деньги подпадут под раздел имущества. В-третьих, если человек умрет, вам придется делить все с наследниками либо бороться с оспариванием завещания, что тоже случается.

Если имеется несколько вкладов в разных банках, то налог рассчитывается ФНС. Напомню, что это станет актуальным лишь с доходов, полученных в 2023 году. Банки передают данные о выплаченном процентном доходе за налоговый период (календарный год) до 1 февраля следующего года в налоговую инспекцию, далее она до 30 октября следующего года считает налог и до 1 декабря рассылает налогоплательщикам информацию о налоге к уплате. То есть налог на процентный доход, полученный в 2023 году, налогоплательщик узнает от налоговой лишь в конце 2024 года.

Так что, если у человека вклады в трех банках, налоговая посчитает процентный доход от всех вкладов и по всем счетам. Налог по ставке 13% (или 15% с превышения совокупного годового дохода 5 млн руб. от всех источников, а не только процентов по вкладам) будет взиматься с превышения необлагаемого налогом лимита процентного дохода по вкладам и счетам в российских банках.

Необлагаемый лимит считается как 1 млн руб., умноженный на наивысшее значение ключевой ставки на первое число каждого месяца в отчетном году. Например, если в 2023 году ставка была на 1 января 10%, на 1 февраля 11%, а далее пошло ее понижение, то не облагаемый налогом процентный доход за 2023 год составит 110 тыс. руб. То есть из суммы процентного дохода по вкладам и счетам за 2023 год вам надо будет вычесть 110 тыс. руб., с разницы нужно будет уплатить налог 13%.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Информация Минфина России от 1 апреля 2020 г. “Разъяснение Минфина России об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам”

Обзор документа

Информация Минфина России от 1 апреля 2020 г. “Разъяснение Минфина России об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам”

В Налоговый кодекс РФ вносятся изменения в части налогообложения доходов граждан в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, превышающим необлагаемый процентный доход. Необлагаемый процентный доход - это средний процентный доход за год по вкладу в размере 1 млн рублей.

Практика налогообложения процентов по вкладам существует в большинстве стран мира. Банковские проценты - это такой же доход, как и доход от ценных бумаг, который облагается налогом.

При определении параметров налогообложения процентных доходов граждан мы руководствовались принципами справедливости налогообложения. Налог не затронет людей, у которых сбережения не превышают 1 миллион рублей. А также исходили из недопустимости увеличения административной нагрузки на добросовестных налогоплательщиков.

1. Что именно будет облагаться налогом?

Налогом будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за налоговый период (календарный год), за минусом необлагаемого процентного дохода.

Необлагаемый процентный доход рассчитывается как произведение суммы 1 миллиона рублей и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января соответствующего года (в условиях 2020 года необлагаемый процентный доход составил бы 60 тысяч рублей).

Проценты, выплаченные физическому лицу по валютным счетам, для целей расчета налога будут пересчитываться в рубли по официальному обменному курсу Банка России, установленному на день фактического получения такого дохода. При этом изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, налогообложению не подлежит.

"При расчете совокупного процентного дохода физического лица не будет учитываться доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых. В частности, из расчёта процентного дохода полностью исключаются зарплатные счета граждан, по которым ставка не превышает 1%. Проценты, выплаченные по таким низкопроцентным счетам, налогом облагаться не будут".

Также не будут облагаться налогом процентные доходы по счетам эскроу.

Сумма банковского вклада (как рублевого, так и валютного) является имуществом физического лица, а не его доходом, поэтому не может подлежать обложению налогом на доходы физических лиц в принципе.

2. Как будет рассчитываться налог?

Предположим, у физического лица в течение 2021 года было три рублевых депозита в трех банках:

Банк 1: годовой депозит 500 тысяч рублей, ставка по депозиту 4,5% годовых, проценты выплачиваются в конце срока действия депозита, депозит заканчивается 1 декабря 2021 года;

Банк 2: годовой депозит 1 миллион рублей, ставка по депозиту 5% годовых, проценты выплачиваются в конце срока действия депозита, депозит заканчивается 31 декабря 2021 года;

Банк 3: годовой депозит 500 тысяч рублей, ставка по депозиту 4% годовых, проценты выплачиваются в конце срока действия депозита, депозит заканчивается 1 декабря 2022 года.

В Банке 1 физическое лицо получило процентный доход 1 декабря 2021 года в размере 22,5 тысяч рублей.

В Банке 2 физическое лицо получило процентный доход 31 декабря 2021 года в размере 50 тысяч рублей.

В Банке 3 физическое лицо процентных доходов в 2021 году не получало, так как депозит заканчивается в 2022 году и проценты по нему будут выплачены в конце срока действия депозита.

Таким образом совокупный процентный доход по вкладам в российских банках, выплаченный физическому лицу в 2021 году, составит 72,5 тысячи рублей.

Предположим, что ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года составляет 6%, тогда необлагаемый процентный доход физического лица в 2021 году составит 60 тысяч рублей.

В результате для такого физического лица сумма налога к уплате составит:

(72 500 р. - 60 000 р.) х 13% = 1 625 р.

3. С какого года будет взиматься налог?

Налог на доходы физического лица в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, начнет действовать с 2021 года. Подчеркиваем, что данная мера не коснётся процентов, полученных по вкладам в текущем, 2020 году.

Впервые уплатить этот налог за 2021 год вкладчикам придется только в 2022 году (до 1 декабря 2022 года) на основе налоговых уведомлений, направленных налоговыми органами.

4. Как будет осуществляться администрирование уплаты налога?

Декларирование доходов гражданами или какое-либо иное дополнительное оформление не потребуется.

Расчет налога будет осуществлять налоговый орган автоматически на основе сведений о суммах выплаченных гражданину процентов, которые будут представлять банки.

Уплата налога будет осуществляться на основании уведомления налоговой службы. Налоговые органы будут направлять уведомления после окончания календарного года, в котором получены процентные доходы (так же происходит, например, с уплатой транспортного налога).

Также в Налоговый Кодекс вносятся поправки, которыми предусмотрено налогообложение доходов в виде процента (купона, дисконта) по всем ценным бумагам. Купонный доход по государственным и корпоративным облигациям будет облагаться налогом в 13%.

Обзор документа

Приведены разъяснения по уплате НДФЛ с процентов по вкладам (остаткам на счетах).

Вклады в общей сумме до 1 млн руб. на одного гражданина эта мера не затронет.

НДФЛ по ставке 13% будет взиматься с процентов, выплаченных за год по всем вкладам гражданина за вычетом необлагаемого процентного дохода, который рассчитывается как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки ЦБ на 1 января. В условиях 2020 г. необлагаемый доход составил бы 60 тыс. руб.

При расчете совокупного процентного дохода гражданина не будет учитываться доход по счетам со ставкой до 1% годовых.

Не будут облагаться налогом доходы по счетам эскроу.

Налог будет взиматься начиная с доходов за 2021 г. и рассчитываться налоговыми органами без участия граждан с направлением налоговых уведомлений.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 4 декабря 2020 г. N 03-04-06/106175 О налогообложении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 4 декабря 2020 г. N 03-04-06/106175 О налогообложении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо о налогообложении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках и сообщает следующее.

Изменение порядка обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, предусмотрено Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 7 Федерального закона N 102-ФЗ указанные изменения вступают в силу с 1 января 2021 года.

При этом согласно пункту 3 статьи 7 Федерального закона N 102-ФЗ положения статьи 214 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в его редакции применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2021 года.

Соответствующие изменения предусматривают, в частности, установление ставки по налогу на доходы физических лиц в размере 13 процентов в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках.

В соответствии с пунктом 1 статьи 214 2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Банка России, действующей на первое число налогового периода, с учетом особенностей, установленных статьей 214 2 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 2-5 статьи 223 НК РФ, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Учитывая изложенное, доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

Вместе с тем в том случае, если по условиям договора, стороной которого является клиент банка, проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором произведено указанное зачисление процентов.

Если налоговая база определяется налоговым органом за определенный налоговый период, то ключевая ставка Банка России применяется в целях налогообложения на первое число налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически получены соответствующие доходы.

Согласно пункту 4 статьи 214 2 НК РФ банк обязан представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.

В этой связи банки обязаны представлять соответствующую информацию о суммах выплаченных процентов применительно ко всем вкладам (счетам) налогоплательщика (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) независимо от суммы вклада (остатка на счете).

Исходя из пункта 4 статьи 214 2 НК РФ следует, что банк не представляет соответствующую информацию о суммах процентов, выплаченных по любым вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых. Доходы в виде указанных выплат не учитываются при определении налоговой базы на основании абзаца второго пункта 1 статьи 214 2 НК РФ.

В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 18 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

Таким образом, доходы в виде процентов, начисленных до смерти вкладчика и включенных в состав наследства, не подлежат налогообложению при их получении наследником согласно пункту 18 статьи 217 НК РФ.

Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Если наследнику выплачиваются доходы в виде процентов по вкладам после смерти вкладчика, которые не относятся к наследуемому имуществу, то, по мнению Департамента, информация о суммах выплаченных процентов предоставляется банком в налоговый орган согласно пункту 4 статьи 214 2 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 842 ГК РФ вклад может быть внесен в банк на имя определенного третьего лица. Если иное не предусмотрено договором банковского вклада, такое лицо приобретает права вкладчика с момента предъявления им к банку первого требования, основанного на этих правах, либо выражения им банку иным способом намерения воспользоваться такими правами.

Указание имени гражданина, в пользу которого вносится вклад, является существенным условием соответствующего договора банковского вклада.

Особенности определения налоговой базы, указанные в статье 214.2 НК РФ, предусмотрены в отношении доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах), находящихся на территории Российской Федерации.

В этой связи банк представляет в соответствии с пунктом 4 статьи 214.2 НК РФ информацию о суммах выплаченных процентов применительно ко всем вкладам налогоплательщика, которые были открыты на его имя другим лицом и по которым налогоплательщик приобрел права вкладчика.

Одновременно сообщаем, что вопросы о порядке уточнения банком информации о суммах выплаченных процентов в ситуации досрочного закрытия вклада будут дополнительно проработаны с Федеральной налоговой службой.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев

Обзор документа

Доходы в виде процентов, начисленных до смерти вкладчика и включенных в состав наследства, не подлежат налогообложению при их получении наследником.

Если наследнику выплачиваются доходы в виде процентов по вкладам после смерти вкладчика, которые не относятся к наследуемому имуществу, то информация о суммах выплаченных процентов предоставляется банком в налоговый орган.

Банк представляет информацию о суммах выплаченных процентов применительно ко всем вкладам налогоплательщика, которые были открыты на его имя другим лицом и по которым налогоплательщик приобрел права вкладчика.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: