Доходы в виде процентов по вкладам в личном кабинете налогоплательщика
Обновлено: 22.04.2024
С 1 января 2022 года налог на доход по вкладам будут рассчитывать иначе. Речь идет обо всех налогоплательщиках, в том числе и нерезидентах РФ, сообщила агентству «Прайм» доцент кафедры бухгалтерского учета и налогообложения РЭУ им. Г.В. Плеханова Галина Семенова.
«С 1 января 2021 года, согласно статье 214.2 НК РФ, налогообложению подлежат доходы в виде процентов, полученных по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории РФ. Независимо от того, в каком году был открыт вклад (остаток на счетах в банке) или за какой год начислены проценты, которые выплачиваются физическим лицам, такие доходы будут облагаться налогом на доходы физлиц по новым правилам», — подчеркнула она.
Эксперт отметила, что ставка НДФЛ с процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах в банках) составит 13%. НДФЛ будет облагаться сумма, которая превышает все полученные в течение года проценты по рублевым и валютным вкладам и счетам в банках на территории России над показателем, рассчитанным как произведение 1 миллиона рублей и ключевой ставки ЦБ, действующей на 1 января налогового периода.
Исключением являются доходы по рублевым вкладам и счетам, если в течение всего налогового периода процентная ставка не превышает 1% годовых, и процентов, полученных за средства на счетах эскроу. Заниматься подачей информации по доходам граждан в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах в банках), будут банки. Они же после составления отчетов направят их в налоговые органы. Налоговики будут производить расчет НДФЛ. Физлицам не придется сдавать декларацию 3-НДФЛ. Основное требование - уплата НДФЛ до декабря 2022 года.
НДФЛ будет облагаться совокупный процентный доход, выплаченный физлицу за налоговый период (календарный год), за вычетом необлагаемого процентного дохода.
По состоянию на 1 января 2021 года ставка ЦБ была на уровне 4,25%, поэтому необлагаемый процентный доход составляет 42 500 рублей. При наличии у физлица нескольких вкладов в банках и совокупном доходе в виде процентов, например, в 200 000 рублей, НДФЛ будут рассчитывать так: 200 000 рублей – 42 500 рублей (необлагаемый процентный доход) = 157 500 рублей х 13% = 20 475 рублей (НДФЛ).
Отмечается, что граждане не смогут воспользоваться налоговыми вычетами, предусмотренными ст. 218 — 221 НК РФ (стандартные, социальные, имущественные), хотя ставка по НДФЛ с процентных доходов составляет 13%.
По мнению Семеновой, массового оттока денег с банковских вкладов не произойдет.
«Но физические лица найдут альтернативу вложениям средств в другие инструменты, как например открытие индивидуального инвестиционного счета», — считает эксперт.
Накануне министр финансов Антон Силуанов на заседании комитета Госдумы по бюджету и налогам заявил, что в России не планируют в ближайшие три года повышать ставку налога на доходы физического лица.
Банки должны были сообщить в налоговую эти сведения до 1 февраля. Если сумма менее, чем 42,5 тысячи рублей, то налог с процентов в этом году платить не придется.
В личных кабинетах физлиц на сайте ФНС повились сведения о процентах по вкладам, полученных в прошлом году. Можно увидеть информацию также о банках, которые эти проценты начислили.
Если сумма менее, чем 42,5 тысячи рублей, то налог с процентов в этом году платить не придется. Если больше – то налог за прошлый год рассчитывается как умноженная на 13% разница между общей суммой процентов и 42,5 тысячами.
Если общая сумма регулярных налогооблагаемых доходов гражданина (зарплата, дивиденды, проценты за вычетом 42,5 тысяч и так далее) превысила 5 млн рублей, то с превышения налог считается по ставке 15%. При этом к общей сумме таких доходов в пределах 5 млн применяется ставка 13%. То есть налог будет равен 650 тысяч плюс то, что сверх 5 млн, умноженное на 15%.
НДФЛ на проценты по вкладам физлиц в банках введен с 2021 года. Банки сообщают в налоговую обо всех вкладах и счетах граждан, по которым начислялись проценты. Когда именно размещен вклад, значения не имеет. Капитализированные проценты тоже считаются. Не учитываются доходы до 1% годовых по рублевым вкладам (счетам), а также – по счетам экскроу. Все полученные от разных банков сведения налоговики сами суммируют, позднее посчитают налог и включат его в налоговое уведомление вместе с имущественными налогами. Первые налоговые уведомления, содержащие налог к уплате за 2021 год, граждане получат в 2022 году.
Полученные проценты гражданам не надо включать декларацию 3-НДФЛ – платить налог надо по уведомлению до 1 декабря. Банки также не обязаны сообщать гражданам о суммах процентов.
Откуда взялись 42,5 тысячи? Облагаемая сумма процентов уменьшается на 1 млн, умноженный на ключевую ставку, установленную на начало года. Для налога за 2021 год берется ставка, установленная на 1 января 2021 года – 4,25%. Росла она уже потом. Из-за этого налог в этот раз окажется неадекватно высоким – безналоговый лимит сравнительно невелик, а полученные проценты могли увеличиться вслед за ростом ключевой ставки. Зато при расчете налога за 2022 год (платить который придется уже в 2023 году) не будет облагаться сумма 85 тысяч рублей – потому что ключевая ставка к 1 января 2022 года подросла до 8,5%.
При досрочном снятии вклада, изменении процентной ставке и возврате процентов банк должен сообщать в налоговую только реальные сведения – за вычетом возвращенных процентов. Проценты по вкладам, вошедшие в состав наследства, НДФЛ не облагаются, указал недавно Минфин.
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу разъяснения положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и по вопросам, изложенным в рассматриваемом письме, сообщает следующее.
Вопрос N 1. Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ) в статью 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внесены изменения, устанавливающие обязанность для банков представлять в налоговый орган не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, информацию о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, для дальнейшего расчета налоговым органом сумм налога на доходы физических лиц.
Положения статьи 214.2 Кодекса (в редакции Федерального закона N 102-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2021 года.
Следовательно, банки представляют информацию, начиная с 1 января 2022 года.
Учитывая изложенное, представление банками в 2021 году информации о суммах выплаченных физическим лицам процентов в 2020 году не требуется.
Положениями статьи 214.2 Кодекса (в редакции Федерального закона N 102-ФЗ) также установлено, что формы и форматы представления указанной информации утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Таким образом, способ и порядок представления банками информации будет установлен ФНС России при утверждении указанной формы и форматов.
При этом, в целях обеспечения банками своевременной доработки программного обеспечения для взаимодействия с налоговыми органами по новой форме и форматам ФНС России планирует издать соответствующий нормативный правовой акт во II квартале 2021 года.
Вопрос N 2. Изменения, внесённые в положения Кодекса Федеральным законом N 102-ФЗ, носят специальный характер и связаны с осуществлением банком деятельности в качестве кредитной организации в соответствии с положениями Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности".
Вопрос N 3. Согласно статье 214.2 Кодекса (в редакции Федерального закона N 102-ФЗ) банк представляет информацию о суммах выплаченных процентов в налоговый орган по месту своего нахождения.
В соответствии с Федеральным законом от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" банком признается кредитная организация, являющаяся юридическим лицом.
На основании статьи 55 Гражданского кодекса Российской Федерации представительства и филиалы не являются юридическими лицами.
Таким образом, передача банками сведений в рамках статьи 214.2 Кодекса (в редакции Федерального закона N 102-ФЗ) должна осуществляться централизованно через головную организацию в налоговый орган по месту ее нахождения.
При этом, для удобства поставщиков информации ФНС России в настоящее время также прорабатывается возможность взаимодействия с банками с единой точкой входа со стороны налоговых органов на федеральном уровне.
Вопрос N 4. По общим правилам идентификация физического лица в программных средствах ФНС России осуществляется на основе анализа ряда персональных данных физического лица, таких как ФИО, дата рождения, данные документа, удостоверяющего личность.
ИНН физического лица не является обязательным реквизитом в большинстве форм налоговой отчетности и выступает как дополнительный идентификационный реквизит.
В случае невозможности идентификации лица по совокупности представленных поставщиком сведений (банком) персональных данных физического лица (получателя дохода) налоговыми органами будет направлен соответствующий запрос в банк об уточнении персональных данных такого физического лица.
Вопрос N 5. Для получения сведений об ИНН физических лиц в системе межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ 3.0) кредитным организациям доступен для подключения и использования вид сведений "Об ИНН физических лиц на основании полных паспортных данных по групповому запросу органов исполнительной власти".
Дополнительно сообщается, что в настоящее время ФНС России осуществляется разработка внешнего интерфейса взаимодействия с кредитными организациями для передачи актуального ИНН физического лица по запросу (одиночному или групповому) на основе идентификационных сведений о налогоплательщиках, хранящихся у кредитной организации, на базе технологии OpenAPI.
Ориентировочный срок начала промышленной эксплуатации указанного программного обеспечения - 2021 год.
Вопрос N 6. В соответствии с положениями статьи 214.2 Кодекса (в редакции Федерального закона N 102-ФЗ) банк представляет информацию о суммах выплаченных процентов не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.
В случае пересчета сумм выплаченных физическому лицу процентов по каким-либо основаниям необходимо представить в налоговый орган уточненную информацию, с указанием соответствующего периода и уточненной суммы полученного физическим лицом дохода в нем.
Соответствующие реквизиты будут предусмотрены в утвержденных форме/форматах передачи сведений.
Вопрос N 7. Расчет сумм налога с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках в соответствии со статьей 214.2 Кодекса (в редакции Федерального закона N 102-ФЗ), указанных в направляемых физическим лицам налоговых уведомлениях на уплату налога, планируется визуализировать в сервисе Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц.
Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса
25 марта 2020 года Президент России В.В. Путин в рамках своего обращения к гражданам предложил ряд мер налогового характера.
Так, действовавшие ранее льготы по налогообложению НДФЛ процентных доходов по вкладам (остаткам по счетам) в российских банках и некоторых доходов по долговым финансовым инструментам, отменяются.
31 марта 2020 года законопроект №862653-7 принят Государственной Думой в третьем чтении. Для уплаты нового налога расширят механизм уплаты НДФЛ на основании получаемых налогоплательщиком уведомлений, а расчетом налога займутся налоговые органы. Попробуем разобраться в деталях.
Проценты по вкладам в российских банках
Механизм расчета налогооблагаемой базы
В соответствии с положениями новой версии ст. 214.2 НК РФ (текущая редакция освобождает от НДФЛ проценты по вкладам в пределах ставки ЦБ, увеличенной на 5 п.п. в рублях и в пределах ставки 9% в иностранной валюте) НДФЛ за налоговый период (календарный год) будет взыматься по следующей формуле:
* - для расчета будет браться ключевая ставка ЦБ РФ, действующая на первое число налогового периода.
Таким образом, фактически облагается весь процентный доход за вычетом 60 000 рублей (если ключевая ставка 6%).
Порог 1 млн. рублей, названный президентом, является условным. Если ставка по вкладу выше ключевой ставки ЦБ, то часть дохода по вкладу размером менее 1 млн. рублей может также попасть в налоговую базу вкладчика.
Доходы в иностранной валюте будут пересчитываться по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, т.е. дату перечисления денежных средств на банковский счет (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ).
Важно:
1) Отменяется повышенное налогообложение доходов свыше определенных порогов со ставкой 35% (в рублях – свыше ставки рефинансирования, увеличенной на 5 п.п.; в валюте – свыше 9%) – на практике такие ситуации возникали очень редко
2) В отношении процентных доходов налоговая нагрузка резидентов РФ и нерезидентов РФ уравнивается (ставка 13%)
Исключения
Не будут учитываться процентные доходы по вкладам (остаткам на счетах) со ставкой, не превышающей 1%, а также по счетам-эскроу. Данное исключение, как заверил Михаил Мишустин, направлено, в частности, на исключение из новых правил зарплатных счетов.
Важно:
Законопроект не предлагает для целей расчета порогов по новой версии статьи 214.2 НК РФ учитывать доходы или объем вкладов родственников или аффилированных лиц.
С учетом требований ГК РФ открыть вклад также можно на несовершеннолетнего ребенка в возрасте от 14 лет.
Особенности администрирования доходов по вкладам
При этом банки освобождаются от обязанностей налоговых агентов в отношении процентных доходов (соответствующие изменения вносятся в п.2 ст. 226.1 НК РФ). Кредитные организации не будут выступать налоговыми агентами, потому что не имеют доступ к информации по вкладам в других банках.
Таким образом, в срок до 1 декабря, помимо имущественных налогов, налогоплательщику будет начислен НДФЛ по процентным доходам. 1 декабря выбрано не случайно – это дата уплаты НДФЛ по доходам, сведения о которых представлены налоговыми агентами в инспекцию без удержания налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Сведения будут предоставляться банками по месту своего нахождения, а не по месту нахождения налогоплательщика.
Расчет налогооблагаемой базы и суммы налога к уплате
Налоговая база будет определяться не самим налогоплательщиком, а налоговым органом. Получив уведомление, налогоплательщик должен будет произвести уплату НДФЛ в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным.
- вклады в трех российских банках, процентный доход за 2021 год составил 100 тыс. рублей
- вклад в швейцарском банке, процентный доход за 2021 год составил 1 000 Евро
- облигации российской компании Новатэк-5-боб (брокерский счет (не ИИС) открыт в РФ), купонный доход за 2021 год составил 200 тыс. рублей.
- Проценты по вкладам в РФ: (100 тыс.рублей – 60 тыс. вычет) х 13%
- Проценты по вкладу в Швейцарии: 1 000 Евро = 80 000 рублей х 13% (вычет не применяется)
- Облигации: 200 тыс. руб х 13% (вычет не применяется)
Когда придется уплатить налог в первый раз?
Поскольку новые правила вступят в силу только с 1 января 2021 года в соответствии со ст. 7 НК РФ, впервые налог с процентных доходов по вкладам по новым правилам нужно будет заплатить только до 1 декабря 2022 года за налоговый период - 2021 год. Об этом, в частности, ранее заявлял Министр финансов Антон Силуанов.
Процентный (купонный) доход по долговым ценным бумагам
Отмена льгот по корпоративным долговым ценным бумагам
Льготы (п.7 ст. 214.1 НК РФ и п. 17.2 ст. 217 НК РФ), ранее предоставленные в отношении купонных доходов (доходов в виде процента, дисконта) по корпоративным долговым ценным бумагам, эмитированным после 1 января 2017 года, будут отменены.
Ставка налогообложения НДФЛ в отношении таких доходов для резидентов станет 13%, нерезидентов – 30% от суммы полученного дохода.
При этом, по аналогии с вкладами и остатками по счетам, отменяется повышенное налогообложение доходов свыше определенных порогов со ставкой 35% (в рублях – свыше ставки рефинансирования, увеличенной на 5 п.п.; в валюте – свыше 9%).
Отмена льгот по государственным и муниципальным ценным бумагам
Государственные и муниципальные долговые ценные бумаги, процентные доходы по которым продолжительное время были полностью освобождены от НДФЛ, после вступления в силу законопроекта будут облагаться НДФЛ (13% - резиденты; 30% - нерезиденты).
К таким ценным бумагам, в частности, относятся государственные казначейские обязательства, государственные и муниципальные облигации Российской Федерации, государственные ценные бумаги бывшего СССР, ценные бумаги государств - участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации (исключаемый п. 25 ст. 217 НК РФ).
Таким образом, налоговая нагрузка держателей корпоративных и государственных (муниципальных) ценных бумаг будет уравнена. В краткосрочной перспективе государство, скорее всего, выиграет и получит больше денег – текущие держатели государственных бумаг заплатят налог с купонов, однако в долгосрочном сценарии привлекательность государственных заимствований у инвесторов может снизиться.
Особенности администрирования и уплаты налога с доходов по долговым ценным бумагам
За банком, брокером или иным посредником сохраняются обязанности налогового агента, т.е. налог будет удержан и перечислен в бюджет после каждой выплаты дохода в адрес физического лица.
То есть на практике инвестор получит купонный доход, уменьшенный на 13% (к примеру, вместо 7% - 6,09%), без необходимости подачи налоговой декларации и отдельной уплаты нового налога.
Важно:
Купонный (процентный) доход учитывается при определении налоговой базы по соответствующим операциям с ценными бумагами, включая долговые ценные бумаги (п. 7 ст. 214.1 НК РФ). Таким образом, для тех налогоплательщиков, у кого за соответствующий налоговый период произошло превышение расходов над доходами по совокупности операций с соответствующей категорией ценных бумаг (обращающиеся или необращающиеся) или зафиксирован подлежащий переносу на будущие периоды убыток в прошлом, налоговая нагрузка не изменится.
Иные вопросы
Будут ли суммироваться вклады (остатки по счетам) с вложениями в ценные бумаги (долговые ценные бумаги)?
Согласно законопроекту объемы вкладов не суммируются с объемом вложений в долговые финансовые инструменты, доход от последних будет облагаться НДФЛ в полном объеме вне зависимости от размеров вложений.
Какие изменения коснутся иностранных счетов?
Как и ранее, налогообложению НДФЛ будут подвергаться любые процентные доходы налоговых резидентов РФ по иностранным вкладам вне зависимости от юрисдикции банка. Поскольку порог в 1 млн. рублей распространится только на вклады в российских банках, объем общих вложений в иностранных банках не будет влиять на расчет такого порога.
Отказ от вложений в финансовые инструменты
Если собственник примет решение о выходе из (государственных, муниципальных или корпоративных, эмитированных после 1 января 2017 года) долговых ценных бумаг до 31 декабря 2020 года, купонный доход по таким бумагам обложен не будет.
Однако если такие бумаги номинированы в валюте, ввиду существенной девальвации рубля за последние несколько месяцев, собственник может получить доход в виде курсовой разницы, так как для целей НДФЛ доходы и расходы будут учитываться в рублях (п. 5 ст. 210 НК РФ). Курсовая разница не возникнет, только если речь идет о внешних облигационных займах Российской Федерации (абз. 22 и 23 п. 13 ст. 214.1 НК РФ).
Дебетовые карты с процентами на остаток
Исходя из действующей формулировки поправок, под налогообложение попадают также остатки по счетам физических лиц, на которые начисляются проценты. Таким образом, если у собственника, помимо счетов (вкладов), открыты дебетовые карты с начислением процентов на остаток, такие доходы также будут включаться в налоговую базу.
Капитализация процентов
Важно также помнить, что по вкладам с капитализацией процентов сумма выплаченных процентов увеличивает сумму самого вклада, что также будет иметь значение для цели расчета порога в 1 млн. рублей.
Что будет, если налогоплательщик не получит в срок уведомление с расчетом налоговой базы и НДФЛ к уплате?
На сегодняшний день ввиду сложностей технического характера налогоплательщик может заблаговременно не получить налоговое уведомление (к примеру, для целей уплаты имущественных налогов).
Поскольку речь идет о расширении содержания этого же уведомления для целей уплаты НДФЛ по процентным доходам, существует вероятность отсутствия у налогоплательщика информации о сумме налога к уплате на 1 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом. В этом случае, во избежание административного спора с налоговыми органами, начисления пеней и/или штрафов, налогоплательщику придется самому исчислить и уплатить требуемую сумму. Также можно воспользоваться «авансовым кошельком» в личном кабинете налогоплательщика.
P.S. Помимо прочего, законопроект №862653-7 предусматривает наделение в 2020 году Правительства РФ правом издавать нормативные акты о продлении сроков уплаты налогов и сроков подачи налоговых деклараций. Будем надеяться, что результатов нововведения станет также перенос сроков подачи налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2019 года на более поздний (актуальный срок подачи – 30 апреля 2020 года).
Отдельная благодарность за неоценимый вклад в подготовку статьи Руководителю налоговой практики IBFS united Александру Гуськову
В 2020 году физлицо открывает вклад в размере 710 000 рублей по ставке 4,5%. В июле 2021 года срок вклада закончился, общий доход за 2021 год составил 31 950 рублей. Налогоплательщик сразу же перекладывает эти 710 тысяч рублей в другой банк уже по ставке 8%. Проценты при этом выплачиваются ежемесячно. Таким образом, по новому вкладу до конца 2021 года гражданин получит еще 23666 рублей.
Совокупный процентный доход по вкладам в российских банках, выплаченный в 2021 году, составит 55 616 рублей.
Ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года составляла 4,25%, то есть необлагаемый процентный доход физического лица за год - 42 500 рублей.
В результате сумма налога к уплате составит: (55 616 рублей - 42 500 рублей) х 13% = 1 705 рублей.
Налоговая нагрузка в этом примере равна 3,1% ((1 705 рублей / 55 616 рублей) x 100%). Влияние налога на доходность по вкладу в этом случае составляет всего 0,24% (1705 / 710000).
Гражданин открыл в январе 2021 года вклад в размере 1100000 рублей на два года по ставке 3,5%. Выплаты ежемесячно. Доход, полученный по итогам 2021 года, составит 35291 рубль, что ниже необлагаемого минимума в 42500 рублей. НДФЛ в этом случае платить не придется.
Так как гражданин открывал вклад на два года, то условия по ставке в 3,5% сохраняются и в 2022 году. На начало этого года ставка ЦБ составляет уже 8,5%, то есть необлагаемый минимум вырос до 85 тысяч рублей. Вклад пополняемый, гражданин в январе 2022 года положил еще 1000000 рублей на этот же вклад. Итого на вкладе уже 2100000 рублей. По итогам 2022 года доход с этого вклада составит 70583 рублей, что снова ниже необлагаемого минимума в 2022 году. НДФЛ платить не придется.
"Проценты, выплаченные физическому лицу по валютным счетам, будут пересчитываться в рубли по официальному курсу Банка России на день фактического получения этого дохода. При этом изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, при расчете суммы НДФЛ не учитывается. Под налогообложение не попадают доходы по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых, а также процентные доходы по счетам эскроу", - пояснили в ФНС.
Впервые уплатить этот налог за 2021 год вкладчикам придется до 1 декабря 2022 года. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по окончании года на основе сведений от банков и направит физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ. С 1 января по 1 февраля 2022 года банки должны сообщить в налоговые органы информацию о суммах выплаченных процентов по вкладам (остаткам на счетах) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение 2021 года. При этом данная информация направляется без детализации по размеру самого вклада, сроку его открытия и процентной ставки.
Декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять гражданам не надо.
Автор статьи
Читайте также: