Как оформить рассрочку в 1с

Обновлено: 28.03.2024

Наш менеджер уже увидел Ваше обращение и спешит помочь Вам как можно скорее!

В рабочее время (пн – пт с 9:00 до 18:00) наши менеджеры очень активны и общительны и с радостью ответят Вам в течение дня.

В остальное время – дожидайтесь ответа на следующий рабочий день.

А пока предлагаем вам:

  • Почитать отзывы наших клиентов;
  • Узнать о новинках для бизнеса в блоге;
  • Пообщаться с нашими клиентами в группе ВКонтакте и на Facebook.

Заказ обратного звонка

Заполните форму, специалист свяжется с вами в течение дня. Он ответит на все вопросы и оформит тестовый доступ, если это необходимо.

Сразу заметим, что кредит и заем – это разные понятия, существенно отличающиеся друг от друга. Незнание основных отличий может привести к ошибкам в учете.

Для наглядности мы собрали информацию на схеме (см. рис. 1).

Рис. 1. Отличия займа от кредита

Еще одним важным моментом является налоговый учет кредитов и займов. Остановимся на данном вопросе и поговорим о нем немного подробнее.

Итак, в соответствии с Налоговым Кодексом РФ полученные кредиты и займы не являются доходом для целей налога на прибыль. В свою очередь выданные кредиты и займы не будут являться расходами. Также не будут признаваться доходами и расходами средства, которые были получены или выплачены в счет погашения кредита или займа.

Ситуация с процентами несколько иная.

Суммы процентов (начисленных и уплаченных) являются внереализационными расходами и отражаются в расходах:

Концом каждого месяца;

Датой погашения кредита (при полной выплате).

Сумма полученных процентов будет признаваться внереализационными доходами.

Отсрочьте визит в налоговую!

Получите электронную подпись от УЦ «Калуга Астрал».
Выдаем электронные подписи на 15 месяцев по цене 12-ти.

Разобравшись с теоретической частью вопроса, перейдем к его отражению в программе.

Итак, ООО «Наша организация» получила краткосрочный кредит от банка в размере 700 000 рублей сроком на 12 месяцев под 15% годовых.

Отразим поступление денежных средств на расчетный счет организации (см. рис. 2).

Рис. 2. Банк и касса

Для этого используем документ «Поступление на расчетный счет».

Здесь нужно обратить внимание на выделенные строки. Так операция будет «Получение кредита в банке», а счет нужно использовать 66.01 (см. рис. 3).

Рис. 3. Документ «Поступление на расчетный счет»

Что касается договора с банком-кредитором, то его вид должен быть – «Прочее» (см. рис. 4).

Рис. 4. Вид договора с банком-кредитором

Посмотрим сформированные программой бухгалтерские записи. Видим, что операция по поступлению денежных средств отражена корректно (см. рис. 5).

Рис. 5. Движения документа: Поступление на расчетный счет

В оборотно-сальдовой ведомости по счету 66.01 наблюдаем образовавшуюся задолженность ООО «Наша организация» перед банком (см. рис. 6).

Рис. 6. Оборотно-сальдовая ведомость

Далее произведем начисление процентов за первый месяц – сентябрь 2021г.

Напомним, что проценты по кредиту исчисляются со следующего дня после получения денежных средств заемщиком.

По условиям кредитного договора с банком начисленные проценты погашаются организацией ежемесячно.

Ниже представлена формула для расчета суммы процентов по кредиту (см. рис. 7).

Рис. 7. Формула для начисления процентов по кредиту

В нашем примере кредит был получен 01 сентября 2021 года. Следовательно, расчет суммы процентов за сентябрь 2021 года будет выглядеть так:

700 000 х 15% х 29/365 = 8 342,47 рублей.

Для отражения данной операции в программе не существует специального документа, поэтому отразим ее с помощью «Операция, введенная вручную» (см. рис. 8).

Рис. 8. Операция, введенная вручную

Итак, в нашем случае будет уместна следующая бухгалтерская проводка: Дт 91.02 Кт 66.02 (см. рис. 9).

Заметим, что в бухгалтерском учете данные расходы будут отражены как прочие. Что же касается налогового учета, то здесь расходы будут включены в состав внереализационных.

Рис. 9. Бухгалтерская проводка: Дт 91.02 Кт 66.02

Строка «Прочие доходы и расходы» должна быть заполнена следующим образом (см. рис. 10):

Рис. 10. Строка «Прочие доходы и расходы»

Сформировав оборотно-сальдовую ведомость, можно проконтролировать отражение в учете начисленных процентов (см. рис. 11).

Рис. 11. Оборотно-сальдовая ведомость

Далее выплатим банку проценты по кредиту и погасим часть долга (см. рис. 12). В программе это можно сделать одним документом «Списание с расчетного счета». Данный документ можно сформировать на основании платежного поручения или же выгрузить из «Клиент-банк».

Обратим внимание на вид, он должен соответствовать «Возврат кредита банку».

Подробнее остановимся на поле сумма и произведем разбивку платежа. Для этого нужно перейти по гиперссылке «Разбить платеж» в форму «Разбивка платежа».

Рис. 12. Погашение процентов по кредиту и части долга

Здесь создадим нужное нам количество записей, обращая пристальное внимание на вид платежа (см. рис. 13).

Рис. 13. Создание записей

Посмотрим, как выглядят статьи движения денежных средств (см. рис. 14-15).

Если в программе нет подходящих статей, то пользователю необходимо их создать самостоятельно

Рис. 14. Статья движения денежных средств по текущим операциям

Рис. 15. Статья движения денежных средств по долговым обязательствам

Видим, что документ сформировал сразу две проводки (см. рис. 16). Одна по оплате долга, другая по оплате процентов.

Рис. 16. Сформированные проводки

За следующие месяцы выплата и начисление происходит аналогичным образом.

Снова сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 66 за сентябрь 2021 года (см. рис. 17) и проконтролируем отражение совершенных нами операций. Видим, что задолженность перед банком уменьшилась и начисленные проценты были выплачены.

Рис. 17. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 66

Таким образом в программе 1С:Бухгалтерия 8 реализован механизм учета кредитов.

Переходите на электронный документооборот!

Обменивайтесь документами с контрагентами за пару кликов.
Все входящие бесплатно, на исходящие действуют
выгодные тарифы.

personal photo

Для того, чтобы оформлять в базе приобретение материалов и ОС в рассрочку, проверьте функциональность программы. Раздел Администрирование – Функциональность – Дополнительно. Должна стоять птичка "Расширенный функционал".

Приобретение ОС в рассрочку БП 3.0 КОРП

Документом Списание с расчетного счета отражается аванс поставщику (Бак и касса – Банковские выписки – Списание), вид операции – оплата поставщику.

Приобретение ОС в рассрочку БП 3.0 КОРП

Проводки по документу:

Приобретение ОС в рассрочку БП 3.0 КОРП

Основного средства пока еще не поступало, поэтому в проводках отразился аванс на счете 60.02.

Поступление ОС оформляется документом Поступление оборудования (ОС и НМА – Поступление оборудования)

Приобретение ОС в рассрочку БП 3.0 КОРП

Проводки по документу:

Приобретение ОС в рассрочку БП 3.0 КОРП

Особые условия оплаты можно указать в разделе Покупки – Условия оплаты поступления. Также Условия оплаты поступления можно создать на основании документа Поступление оборудования.

Приобретение ОС в рассрочку БП 3.0 КОРП

В документе возможно заполнение поля Оценка в БУ либо "По цене без рассрочки", либо "Рассчитывается по ставке". Заполняется график платежей, если была оплата аванса, то она попадет в график автоматически. Остальной график заполняется вручную. По итогам заполнения графика обратите внимание на то, что сумма в графе Всего платежей должна соответствовать сумме договора с НДС. В документе все суммы указываются с НДС.

Если известна цена без рассрочки

Из документа Условия оплаты поступления можно вывести печатную форму Справки-расчета начисления процентных расходов, где суммы указываются без НДС. Проценты в справке-расчете рассчитываются на дату платежа и на последний день месяца.

Приобретение ОС в рассрочку БП 3.0 КОРП

Приобретение ОС в рассрочку БП 3.0 КОРП

Приобретение ОС в рассрочку БП 3.0 КОРП

Проводки по документу с новым счетом 76.08 "Проценты по рассрочке", в бухгалтерском учете капитальные вложения на покупку ОС уменьшаются на проценты по рассрочке.

Приобретение ОС в рассрочку БП 3.0 КОРП

При формировании ОСВ по счету 08.04.1 видно, что в бухгалтерском учете капитальные вложения учтены в сумме, которая была бы уплачена при отсутствии рассрочки.

Приобретение ОС в рассрочку БП 3.0 КОРП

При принятии к учету ОС (ОС и НМА – Принятие к учету ОС) проводки следующие:

Приобретение ОС в рассрочку БП 3.0 КОРП

Начисляться процентные расходы будут ежемесячно по графику платежей в помощнике Закрытие месяца регламентной операцией "Начисление процентных расходов"

Приобретение ОС в рассрочку БП 3.0 КОРП

Если цена без рассрочки не известна

В условиях договора прописана ставка дисконтирования, в таком случае в документе Условия оплаты поступления в графе Оценка в БУ – Рассчитывается по ставке, и рядом указывается ставка.

Приобретение ОС в рассрочку БП 3.0 КОРП

График заполняется аналогично первой ситуации вручную, а в Справке-расчете начислений процентных расходов стоимость обязательств будет рассчитана исходя из ставки дисконтирования и графика платежей

Мы продолжаем серию «Самое новое в «1С:Бухгалтерии 8», в которой регулярно рассказываем об изменениях в новых версиях решения, о том, что в них появилось интересного, важного и полезного для бухгалтера.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» начиная с версии 3.0.99 добавлена возможность оценки стоимости основных средств и материалов, купленных с рассрочкой оплаты, в сумме денежных средств, которая была бы уплачена без рассрочки (п.12 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения, п.13 ФСБУ 5/2019 "Запасы").

Как правило, если сразу полностью заплатить за покупку, то цена будет меньше, чем с рассрочкой оплаты. Разница между ценой без рассрочки и ценой по договору отражается как проценты по рассрочке, которые учитываются в прочих расходах равномерно до конца периода рассрочки. Если цена без рассрочки неизвестна, то оценка основных средства и материалов может быть выполнена путем дисконтирования всех платежей по договору.

Функционал доступен только в версии КОРП при включенном Расширенном функционале в Функциональности программы.

Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (к ним относится большинство малых предприятий), могут не учитывать условия оплаты и оценивать основные средства и материалы по договорной стоимости (п.4 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения, п.17 ФСБУ 5/2019 "Запасы").

Полный интерфейс: меню "ОС и НМА - Поступление основных средств - Поступление оборудования".

Полный интерфейс:

- меню "ОС и НМА - Поступление основных средств - Условия оплаты поступления";

- меню "Покупка - Расчеты с контрагентами - Условия оплаты поступления".

Полный интерфейс: меню "Отчеты - Стандартные отчеты - Оборотно-сальдовая ведомость по счету".

Полный интерфейс: меню "Операции - Закрытие периода - Закрытие месяца - Начисление процентных расходов".

Всю информацию серии можно найти по тэгу «самое новое в 1С:Бухгалтерии». Или просто следите за нашими новостями!

Рассрочка на плату за услуги
Рассрочка на плату за установку счетчика

Для оформления рассрочки платежа в программе «1С: Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК», ред.3.0 необходимо выполнить следующие действия:

1. В Учетной политике ЖКХ на закладке «Рассрочка платежей» :

Рассрочка, процентная ставка

Данная процентная ставка является ставкой по умолчанию, которая будет автоматически подставляться в документ «Заявление на рассрочку».

2. Для того, чтобы зарегистрировать факт предоставления рассрочки, создается документ «Заявление на рассрочку» (меню «Начисления услуг – Оплата – Заявление на рассрочку»):

Рассрочка, заявление на рассрочку

При вводе создании документа необходимо заполнить следующие поля:

  • «Дата» – дата документа устанавливается автоматически;
  • «Организация» – выбирается организация из справочника «Организации»;
  • «Месяц начисления» – выбирается месяц, за который предоставляется рассрочка;
  • «Процентная ставка» – указывается процентная ставка за пользование рассрочкой;
  • «Объект» – выбирается лицевой счет из справочника «Лицевые счета» или, для вида рассрочки "Рассрочка на плату за установку счетчика (№ 261-ФЗ)", здание из справочника «Здания, сооружения»;
  • «Услуга» – услуга, по которой предоставляется рассрочка, из справочника «Услуги»;
  • «Вид рассрочки» – указывается вид рассрочки: "Рассрочка на плату за услуги (Пост. № 354)" или "Рассрочка на плату за установку счетчика (№ 261-ФЗ)".
  • «Вид платежей» – указывается способ расчета платы за рассрочку: "Дифференцированный" или "Аннуитетный".

Заполнение табличной части осуществляется по кнопке «Заполнить»:

Рассрочка, заполнение табличной части, заполнить


Верхняя табличная часть «Начисление рассрочки» предназначена для выбора услуг, по которым предоставляется рассрочка.
В зависимости от вида рассрочки состав табличной части различен. Для вида рассрочки «Рассрочка за плату за услуги (Пост. №354)» она состоит из следующих колонок:

  • «Услуга» – выводится услуга, по которой имели место начисления в указанном месяце или указанная в поле «Услуга» в шапке документа;
  • «Начислено в месяце начисления» – выводится сумма начисления по текущей услуге в указанном месяце;
  • «Начислено в аналог. месяце прошлого года» – выводится сумма начисления по текущей услуге за аналогичный период предшествующего года;
  • «Превышение, %» – выводится процент увеличения суммы начисления в указанном месяце по сравнению с суммой начисления в аналогичном периоде прошлого года;

Для предоставления рассрочки устанавливается флаг «Предоставить рассрочку»

Для вида рассрочки «Рассрочка на плату за установку счетчика (№ 261-ФЗ)» заполняются колонки:

  • «Лицевой счет» – выводится лицевой счет, которому предоставляется рассрочка;
  • «Начислено в месяце начисления» – выводится сумма начисления по текущей услуге в указанном месяце;
  • «Предоставить рассрочку» – флаг, устанавливаемый пользователем и символизирующий факт предоставления рассрочки по текущей услуге

Рассрочка, предоставление рассрочки

Данные для начисления рассрочки «Рассрочка за плату за услуги (Пост. №354)» берутся из документов «Начисления услуг». Для предоставления рассрочки «Рассрочка на плату за установку счетчика (№ 261-ФЗ)» должен быть создан документ «Разовое начисление услуг» с видом операции «Установка ПУ».

В нижней табличной части «Расшифровка начисления рассрочки» выводится график начисления рассрочки и комиссии за рассрочку по услугам в течение двенадцати месяцев.

Она состоит из следующих колонок:

  • «Месяц начисления» – выводится один из месяцев периода начисления рассрочки;
  • «Сумма рассрочки» – выводится 1/12 или 1/60 от суммы рассрочки (в зависимости от вида рассрочки);
  • «Комиссия за рассрочку» – выводится комиссия за рассрочку в текущем месяце;
  • «Итоговый размер платы» – выводится итоговая сумма, которую необходимо оплатить в текущем месяце за предоставленную рассрочку.

3. Для начисления услуг, по которым предоставлена рассрочка, используется документ «Начисление услуг» с видом операции «Начисление рассрочки» (меню «Начисления услуг- Начисления»):

В шапке документа указывается дата, Организация и объект, по которому начисляется рассрочка. Заполнение табличной части осуществляется по кнопке «Заполнить»:

Рассрочка, дата, организация, объект, заполнение табличной части, заполнить

При заполнении в табличной части отражается информация о лицевом счете, услуге, по которой предоставлена рассрочка, ссылка на документ «Заявление на рассрочку», месяц рассрочки и сумма остатка на момент начисления рассрочки. Также отражается рассчитанная сумма рассрочки в данном месяце и сумма комиссии.

Рассрочка, задолженность по начислениям, задолженность по рассрочке

В расшифровке платежа при этом видно, что погашение основного долга на период предоставления рассрочки не осуществляется, а производится только погашение суммы рассрочки:

Функционал учета рассрочки оплаты при приобретении ОС в 1С

В 1С Бухгалтерия 3.0 ПРОФ функционал по приобретению ОС в рассрочку ограничен. Добавлен:

Полный функционал по исключению процентов из стоимости ОС, а именно документ Условия оплаты поступления реализован в версии КОРП.

Приобретение ОС

Первоначальной стоимостью ОС считается общая сумма капитальных вложений, осуществленных до признания объекта ОС в учете.

В фактическую сумму капвложений, осуществленных на условиях отсрочки платежа более 12 мес., включается сумма, которая была бы уплачена поставщику при отсутствии отсрочки. Это сумма будет меньше стоимости ОС по договору. Разница между договорной стоимостью и стоимостью при отсутствии отсрочки учитывается отдельно — как проценты по займу в составе прочих расходов (п. 6, 7, 8 ПБУ 15/2008, п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 12 ФСБУ 26/2020).

Приобретение ОС без рассрочки

Приобретение Сервера №1 без рассрочки платежа можно оформить упрощенным способом, используя только один документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Поступление оборудования в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) .


Проводки по документу


Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.2 Кт 60.01 — капитальные вложения в ОС исходя из договорной стоимости;
  • Дт 01.01 Кт 08.04.2 — ввод в эксплуатацию ОС;
  • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие НДС к учету.

Приобретение ОС с рассрочкой платежа

Приобретение Сервера №2 с рассрочкой платежа можно оформить только одним способом — используя одновременно документы Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Поступление оборудования и Принятие к учету ОС через раздел Покупки или ОС и НМА .


Документ заполняется по приходным документам: сумма указывается как в первичном документе поставщика — с учетом рассрочки.

Проводки по документу


Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.1 Кт 60.01 — капитальные вложения в ОС исходя из договорной стоимости;
  • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие НДС к учету.

Исключение процентов по рассрочке из стоимости ОС

Определите стоимость ОС, которая была бы уплачена при отсутствии отсрочки. В нашем примере приобретается два одинаковых сервера, поэтому такую сумму определить просто — на основе цены Сервера №1, приобретаемого без рассрочки.

Если невозможно определить стоимость ОС, которая была бы уплачена при отсутствии рассрочки, рассчитайте ее путем дисконтирования договорной стоимости.

График платежей в 1С Бухгалтерия 3.0 ПРОФ не отражается, поэтому:

  • определите сумму процентов по рассрочке самостоятельно, вычислив разницу между договорной стоимостью и стоимостью без рассрочки без учета НДС;
  • уменьшите сумму капвложений на сумму процентов по рассрочке вручную, отразив проводку Дт 76.08 Кт 08.04.1 документом Операция, введенная вручную .

Сформируйте документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция .


В документе укажите:

  • от — дата приобретения ОС в рассрочку;
  • Содержание — Уменьшение суммы капвложений на сумму процентов по рассрочке;
  • Дебет — 76.08 «Проценты по рассрочке» и данные договора по приобретению ОС;
  • Кредит — 08.04.1:
    • аналитику заполните из документа Поступления (акт, накладная) ;
    • Кол — не заполняйте;
    • (1 123 200 – 864 000) * 100 / 120 = 216 000;

    Сумма процентов, учитываемая по Дт 76.08 «Проценты по рассрочке», должна списываться в прочие расходы в течение всего срока рассрочки пропорционально количеству дней в месяце.

    Сформируем отчет Анализ субконто Основные средства в разделе Отчеты – Анализ субконто .

    Фактическая сумма капитальных вложений в Сервер №2, приобретенный с отсрочкой платежа, скорректирована на сумму процентов по рассрочке. Она равна сумме вложений в аналогичный Сервер №1, приобретенный без отсрочки.

    Ввод в эксплуатацию

    Ввод в эксплуатацию оборудования, приобретенного в рассрочку, оформляется документом Принятие к учету ОС в разделе ОС и НМА – Принятие к учету ОС .


    Заполнение самого документа не отличается от покупки ОС другими способами. Подробнее о заполнении документа Принятие к учету ОС.


    Чтобы не путаться в наименованиях одинаковых ОС, но с разным учетом, в названии укажите пояснительные комментарии, например, Рассрочка, или напишите инвентарный номер.

    В БУ согласно п. 30 ФСБУ 6/2020 определяется Ликвидационная стоимость (С ликв.). Если по окончании СПИ не ожидается поступлений от выбытия ОС, ликвидационная стоимость приравнивается к нулю (п. 31 ФСБУ 6/2020). В нашем примере С ликв. = 0.


    Заполнение вкладки Налоговый учет с применением ФСБУ 6 не изменилось. Заполните ее, как и ранее.


    Проводки по документу


    Документ формирует проводку:

    • Дт 01.01 Кт 08.04.1 — ввод в эксплуатацию ОС. Первоначальная стоимость определяется:
      • в БУ — как договорная стоимость приобретения за минусом процентов по рассрочке;
      • в НУ — как договорная стоимость приобретения.

      Начисление процентных расходов


      В БУ начисленные проценты исключаются из первоначальной стоимости и отражаются в прочих расходах в отчетном периоде начисления процентов (п. 6, п. 7 ПБУ 15/2008, пп. 5 п. 11, п. 18 ПБУ 10/99, п. 12 ФСБУ 26/2020).

      Сумма процентных расходов рассчитывается по формуле:

      В 1С Бухгалтерия 3.0 ПРОФ проценты по рассрочке не признаются в расходах автоматически. Поэтому необходимо ежемесячно вводить ручную операцию в разделе Операции – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция .


      В документе укажите:

      • от — крайний день месяца;
      • Содержание — Начисление процентных расходов по рассрочке;
      • Дебет — 91.02, по статье доходов и расходов с видом Проценты к получению (уплате) ;
      • Кредит — 76.08 и данные договора по приобретению ОС;
      • Сумма — сумма начисленных процентов;
      • Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт — должны быть пустыми.

      Начисление процентов за другие месяцы можно вводить копированием предыдущего месяца и исправлением суммы процентов.

      Начисление амортизации


      Документ формирует проводку:

      По Серверу №2, взятому в рассрочку, сумма амортизации больше, чем по Серверу №1, т. к. в НУ объект учитывается по договорной стоимости и проценты по рассрочке не исключаются из учетной стоимости ОС.

      См. также:

      Помогла статья?

      Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

      Похожие публикации

        Приобретение ОС с рассрочкой платежа имеет свои особенности. Разберемся, как.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.БухЭксперт8 рассматривает переход с Бухгалтерии ПРОФ на версию КОРП для.

      Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
      Обратите внимание!
      В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
      Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

      Добавить комментарий Отменить ответ

      Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

      Вы можете задать еще вопросов

      Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

      Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
      регламентом БухЭксперт8.ру >>

      Исправление ошибок в налоговом и бухгалтерском учете и отчетности

      Изменения в 2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру

      Конструктор учетной политики на 2022 год

      Пример учетной политики для организации, не имеющей право на упрощенные способы учета (ОСН) на 2022 год

      С 1 мая — новые коды в платежках при переводе денег физлицам

      Раз ошибка, два ошибка…и проблемы тут как тут: как не волноваться из-за бухгалтерских ошибок

      Прослушала вебинар от Климовой Марины Аркадьевны, получила очень много полезной информации, самое главное что не нужно тратить много времени чтобы найти интересующие вопросы.

      Автор статьи

      Куприянов Денис Юрьевич

      Куприянов Денис Юрьевич

      Юрист частного права

      Страница автора

      Читайте также: