Как отразить займ в отчете о финансовых результатах
Обновлено: 28.04.2024
Здесь отражают проценты, которые фирма уплачивает по полученным кредитам и займам (в том числе оформленным облигациями).
Сумму таких расходов учтите проводкой:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-2 (67-2)
– начислены проценты за пользование кредитом (займом).
Проценты по кредиту (займу) начисляют в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 6 ПБУ 15/2008). Поскольку отчетным периодом является месяц, проценты следует начислять помесячно. Соглашение о порядке уплаты процентов, закрепленное в договоре, на порядок начисления не влияет.
В декабре отчетного года АО «Актив» заключило с ООО «Пассив» договор займа.
По его условиям «Пассив» предоставляет «Активу» 1 000 000 руб. сроком на один месяц.
«Актив» должен выплатить проценты за пользование займом по ставке 48% годовых одновременно с возвратом займа. Деньги поступили на расчетный счет «Актива» также в декабре. В январе следующего года «Актив» вернул «Пассиву» сумму займа и уплатил проценты.
Сумма процентов составила 39 452 руб. (1 000 000 руб. × 48% : 365 дн. × 30 дн.), из них за декабрь – 13 151 руб.
Бухгалтер «Актива» сделал в учете проводки:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66-1
– 1 000 000 руб. – поступили деньги по договору займа;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-2
– 13 151 руб. – начислены проценты за пользование займом в декабре.
В Отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2330 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 13 тыс. руб. (13 151 руб.).
В январе следующего года бухгалтер применил записи:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-2
– 26 301 руб. (39 452 − 13 151) – начислены проценты за пользование займом в январе;
ДЕБЕТ 66-2 КРЕДИТ 51
– 39 452 руб. – перечислены проценты заимодавцу;
ДЕБЕТ 66-1 КРЕДИТ 51
– 1 000 000 руб. – возвращены деньги по договору займа.
Особенности учета процентов по займам
В некоторых случаях проценты за пользование заемными средствами учитывают в особом порядке.
Это относится к кредитам и займам, полученным на приобретение и (или) изготовление инвестиционного актива.
Имейте в виду: в налоговом учете проценты, начисленные по любым заемным средствам (кредитам, займам, векселям, облигациям и т. д.), включают в состав внереализационных расходов.
При налогообложении прибыли их можно включать в состав расходов исходя из фактической ставки (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 декабря 2014 года № 420-ФЗ).
Если долговое обязательство возникло в результате совершения контролируемой сделки, то в расходы можно включить проценты исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 Налогового кодекса.
Как учесть проценты, если кредит (заем) получен для покупки имущества
Если заемные средства направлены на оплату запасов, то проценты по ним включают в состав прочих расходов независимо от того, оприходованы материальные ценности или фирма оплачивает их авансом. При этом сделайте проводку:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-2 (67-2)
– начислены проценты по кредиту, полученному на покупку имущества.
Сумму процентов указывают по строке 2330 «Проценты к уплате» отчета о финансовых результатах.
Проценты по займам в балансе нужно показать или в составе прочих расходов, или в составе стоимости инвестиционного актива. На это обратил внимание Минфин России в рекомендациях аудиторам по проверке годовой отчетности за 2017 год (Приложение к письму Минфина России от 19 января 2018 г. № 07-04-09/2694). Другого порядка учета процентов по займам в бухучете быть не может. Те проценты, которые не включены в стоимость инвестиционного актива, сами по себе никакими активами не являются. Поэтому нельзя признавать их и расходами будущих периодов.
Как учесть проценты, если сумма займа выражена в валюте или условных денежных единицах
Фирма может получить кредит или заем в иностранной валюте (например, от иностранного банка). Кроме того, сумма кредита в договоре может быть установлена в любой иностранной валюте или условных денежных единицах. При этом на территории России расчеты производятся только в рублях. Поэтому сумму кредита и процентов по нему, выраженных в иностранной валюте (условных единицах), нужно пересчитывать в рубли.
Как правило, фирмы начисляют проценты в один день, а выплачивают их кредиторам – в другой. Курсы иностранной валюты (условной единицы) на эти даты могут различаться.
Если курс на дату уплаты процентов будет больше, чем на дату их начисления, то возникнет отрицательная курсовая разница.
Обратите внимание: сумму такой разницы по строке 2330 «Проценты к уплате» не отражают, а указывают в строке 2350 «Прочие расходы» отчета.
По договору займа в сентябре отчетного года ООО «Пассив» получило от АО «Актив» заем сроком на три месяца.
Сумма займа выражена в долларах США и составляет 20 000 USD, а все расчеты производятся в рублях.
За пользование займом в ноябре «Пассив» должен уплатить «Активу» 1700 USD. Проценты были перечислены «Активу» только в декабре отчетного года. Основная сумма займа возвращена не была.
Предположим, что официальный курс доллара США составил:
- на дату начисления процентов – 29,50 руб./USD;
- на дату уплаты процентов – 29,70 руб./USD.
Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-1-2
– 50 150 руб. (1700 USD × 29,50 руб./USD) – начислены проценты по займу;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-1-2
– 340 руб. ((29,70 руб./USD – 29,50 руб./USD) × 1700 USD) – сумма процентов по займу увеличена на отрицательную курсовую разницу;
ДЕБЕТ 66-1-2 КРЕДИТ 51
– 50 490 руб. (50 150 + 340) – перечислены проценты по займу «Активу».
В Отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2330 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 50 150 руб.
Отрицательную курсовую разницу в размере 340 руб. включают в строку 2350 отчета.
О том, как отражать отрицательные курсовые разницы, читайте раздел «Отчет о финансовых результатах» → подраздел «Прочие доходы и расходы» → ситуацию «Строка 2350 "Прочие расходы"».
Если курс на дату уплаты процентов будет меньше, чем на дату их начисления, то возникнет положительная курсовая разница.
Обратите внимание: проценты по кредиту (займу), которые указывают по строке 2330 отчета, на сумму такой разницы не уменьшают.
По договору займа в январе отчетного года ООО «Пассив» получило от инофирмы Profit 20 000 долл. США сроком на три месяца. Заем возвращен досрочно – в том же месяце.
За пользование займом в марте «Пассив» должен уплатить инофирме Profit 1700 долл. США. Проценты были перечислены фирме Profit в апреле отчетного года. Основная сумма займа возвращена не была.
Предположим, что официальный курс доллара США составил:
- на дату начисления процентов – 26,40 руб./USD;
- на дату уплаты процентов – 26,20 руб./USD.
Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-1-2
– 44 880 руб. (1700 USD × 26,40 руб./USD) – начислены проценты по займу;
ДЕБЕТ 66-1-2 КРЕДИТ 91-1
– 340 руб. (1700 USD × (26,40 руб./USD – 26,20 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница;
ДЕБЕТ 66-1-2 КРЕДИТ 52
– 44 540 руб. (44 880 – 340) – перечислены проценты по займу фирме Profit.
В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2330 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 44 880 руб.
В свежем выпуске бухгалтерского ликбеза Алексей Иванов рассказывает, зачем нужен отчёт о финансовых результатах, что в нём можно увидеть и почему уметь читать этот отчёт важно не только бухгалтеру. В конце статьи — пример построения отчёта о финансовых результатах, который будет понятен даже очень далёкому от бухучёта читателю.
Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на Клерке.ру я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.
Зачем нужен отчёт о финансовых результатах
Я посвятил несколько статей доходам, расходам, прибылям и убыткам. Пришло время собрать их в полезный инструмент для руководителя. Этот инструмент называется отчётом о финансовых результатах (Income Statement). До 2012 года в России он назывался отчётом о прибылях и убытках — многие по привычке называют его так. Еще один псевдоним, прилипший в прошлом десятилетии, — Форма № 2.
Этот отчёт содержит информацию о том, из каких доходов и расходов сложился финансовый результат, который получила компания. Хотите понять почему у вас вот такая прибыль или откуда взялся убыток — начните с изучения отчёта о финансовых результатах.
Отчёт о финансовых результатах и бухгалтерский баланс — две главные формы финансовой отчётности, которые изучают банки, инвесторы, кредиторы и контрагенты, чтобы понять стоит ли иметь с вами дело. Форма отчёта о финансовых результатах утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, но, как и у баланса, суть его одинакова в России, Зимбабве, США и любой другой стране.
Важный момент: доходы в отчёте о финансовых результатах приводятся в нетто-оценке — без НДС и акцизов.
Анализ отчета о финансовых результатах позволяет понять эффективность бизнеса. Особенно полезно анализировать рентабельность. Как это делать — расскажу в следующих выпусках ликбеза.
Структура отчёта о финансовых результатах
Отчёт о финансовых результатах состоит из трёх частей.
Верхняя часть отчёта посвящена основной деятельности компании. Здесь сверху вниз расположены следующие показатели (кликайте по показателю, чтобы перейти в статью о нем):
-
; — разница между выручкой и себестоимостью продаж; ; ; — разница между валовой прибылью (убытком), коммерческими и управленческими расходами.
Средняя часть нужна для определения прочих доходов и расходов:
- доходы от участия в других организациях (дивиденды и стоимость активов, полученных при выходе из капитала других компаний);
- проценты к получению — проценты, начисленные по депозитам и выданным займам;
- проценты к уплате — проценты, начисленные по взятым кредитам и займам; — все прочие доходы, кроме процентов к получению; — все прочие расходы, кроме процентов к уплате.
В нижней части определяется финансовый результат по всей деятельности компании:
-
; ;
- прочее — это дополнительные показатели, которые могут влиять на чистую прибыль. Например, штрафы и пени по налогам или сумма налога по УСН и ЕНВД, если компания применяет специальный налоговый режим; .
Подарок нашим читателям: онлайн-курс Алексея Иванова «Бухгалтерия для бизнеса» из 26 видео. В нем простым языком с примерами рассказывается о том, как понимать бухгалтерские отчёты и использовать их для управления бизнесом.
Пример построения отчёта о финансовых результатах
ООО «Рога и копыта» за январь 2020 года получило следующие доходы и расходы:
- выручка от продаж продукции — 900 тыс. руб.
- себестоимость продаж — 400 тыс. руб.
- коммерческие расходы — 100 тыс. руб.
- управленческие расходы — 150 тыс. руб.
- дивиденды на акции ПАО «Газпром» — 50 тыс. руб.
- проценты по взятым кредитам — 40 тыс. руб.
- доход от продажи основного средства — 200 тыс. руб.
- расчётно-кассовое обслуживание банка — 10 тыс. руб.
- налог на прибыль — 90 тыс. руб.
Отчёт о финансовых результатах ООО «Рога и копыта» выглядит так. Так же, как и в других формах отчётности, круглые скобки означают, что сумму при определении итога нужно вычитать, а не прибавлять.
Кстати, в интернет-бухгалтерии «Моё дело» о тчёт о финансовых результатах формируется автоматически на основании остатков по счетам бухгалтерского учёта. При этом система проверяет контрольные соотношения и соответствие данных за прошлые годы сданной отчётности. Если что-то не сходится — она предупредит об этом бухгалтера. Попробуйте — это удобно и экономит массу времени!
Проценты к получению – доходы, полученные в связи с предоставлением третьим лицам долгового финансирования, а именно:
проценты, причитающиеся организации по выданным ею займам;
проценты и дисконт, причитающиеся к получению по ценным бумагам (например, по облигациям, векселям);
проценты по коммерческим кредитам, предоставленным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка;
проценты, выплачиваемые банком за пользование денежными средствами, находящимися на расчетном счете организации и т.п.
Проценты к получению являются (п. 4 ПБУ 9/99):
самостоятельным видом доходов – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы относятся к прочим;
составляющей выручки от реализации, если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы признаются доходами по обычным видам деятельности.
Как учитываются проценты к получению
Проценты к получению признаются в составе доходов в соответствии с условиями договоров, на основании которых третьим лицам предоставлено финансирование, условий выпуска ценных бумаг (п. 16 ПБУ 9/99).
Проценты к получению учитываются (Инструкция по применению Плана счетов):
по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы относятся к прочим;
по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы признаются доходами по обычным видам деятельности.
Отражение процентов к получению в бухгалтерской отчетности
Проценты к получению отражаются:
по строке 2320 «Проценты к получению» Отчета о финансовых результатах – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы относятся к прочим;
по строке 2110 «Выручка» Отчета о финансовых результатах - если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы признаются доходами по обычным видам деятельности.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
. ) Сумма В том числе 1 Проценты к получению (доходы) 73 777 Все по . рассчитаем проценты к выплате и проценты к получению. Заем № 1. 1 000 000 . дохода (расхода) Сумма Примечание 1 Проценты к получению (доходы) 84 065 Проценты рассчитаны .
. оказание финансовой услуги, стоимость которой – проценты к получению займодавцем, весьма сомнительно. Судите сами .
. организациях Проценты к получению 2320 Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению .
. убытках Проценты к получению 060 Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению .
. обязательств. Реклассификации: реклассификация задолженности по процентам к получению; реклассификация лицензий на добычу полезных . 199 055 Реклассификация задолженности по процентам к получению В соответствии с учетной политикой .
. долевого участия. Строка 2320 "Проценты к получению" = Кт 91, субсчет " . доходы", в сумме по процентам к получению. Строка 2330 "Проценты к . ;Прочие доходы", за минусом процентов к получению. Строка 2350 "Прочие расходы .
. , отражаются по строке 2320 "Проценты к получению" Отчета о финансовых результатах . о финансовых результатах; - Энциклопедия решений. Проценты к получению и уплате (строки 2320 и .
Как правило, в современных условиях редко можно встретить организации, у которых в разное время не возникла бы потребность воспользоваться сторонними средствами с помощью кредитов или займов, ведь они являются основным эффективным инструментом для привлечения ресурсов. Причём суммы могут быть очень значительными, поэтому важно вести учёт правильно. Поэтому прежде чем сдать годовую бухгалтерскую отчетность не забудьте проверить этот участок в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 на наличие самых распространенных ошибок.
Учёт расчётов по кредитам и займам в основном регулируется следующими нормативными документами:
• ФЗ РФ «О бухгалтерском учёте»;
• ПБУ 15/2008 «Учёт расходов по займам и кредитам».
Данный участок ведётся на счетах 66 и 67.
Кстати, ранее мы рассказывали, как отразить в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 операции по льготному кредиту и заём от физического лица предприятию , возможно эти публикации будут вам полезны.
Несмотря на видимую лёгкость учёта операций по полученным кредитам и займам, тем не менее при аудиторских проверках регулярно выявляются ошибки, которые, как правило, вызваны не столько незнанием каких-либо вопросов ведения учёта, сколько неоднозначностью формулировок законодательства или желанием упростить порядок ведения учёта.
В процессе проверки подлежит изучению следующая информация:
- учётная политика организации;
- кредитные договоры и договоры займа;
- первичная документация по проверяемому участку учёта и банковские выписки;
- регистры учёта в отношении счетов 66,67,91;
При проведении проверки уделяется внимание изучению следующих моментов:
• оценка правильности оформления заключенных договоров;
• изучаются источники привлечения заёмных средств;
• проверка целевого использования привлечённых средств, достоверности расчётов по ним;
• правильность начисления процентов за пользование заёмными средствами;
• анализ применяемой корреспонденции счетов по учёту проверяемого участка;
• анализ регистров учёта в отношении операций по кредитам и займам.
Цель аудита учёта кредитов и займов – получение надлежащих доказательств достоверности отражения показателей бухгалтерской отчётности в отношении задолженности организации по полученным заёмным средствам.
Опыт аудиторских проверок показывает, что в большей степени ошибки по учёту кредитов и займов, как правило, однотипны.
Рассмотрим наиболее часто встречающиеся из них:
1. Непредоставление или отсутствие документов в отношении учёта кредитов и займов (договоры, выписки банка, бухгалтерские справки-расчёты по начислению процентов, доп. соглашения к договорам, меняющих их условия);
2. Отсутствие аналитики по учёту кредитов (займов) в разрезе договоров или имеющийся учёт организован ненадлежащим образом;
3. Неправильное отражение процентов по полученным займам и кредитам в учёте:
- несвоевременное начисление процентов , которые следует отражать в учёте на последнее число каждого месяца и на дату возврата займа, независимо от даты уплаты.
- отнесение в состав прочих расходов процентов по кредитам, полученным непосредственно на приобретение (изготовление) инвестиционного актива;
- включение в стоимость объекта основных средств и иных прочих внеоборотных активов процентов по кредитам и займам, полученных на эти цели, но после принятия данных объектов к учёту.
4. Не производится пересчёт сумм задолженности в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции по получению, возврату и на дату составления бухгалтерской отчётности, в случае получения кредитов и займов в иностранной валюте;
5. Отсутствие в учётной политике обязательной для раскрытия информации по кредитам и займам, или неприменение условий принятой учётной политики;
6. Несоответствие данных бухгалтерской отчётности регистрам учёта, или отсутствие равенства данных аналитического учёта оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта;
7. Несоблюдение, установленной планом счетов бухгалтерского учёта корреспонденции счетов в отношении сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
8. Нарушение порядка представления информации в бухгалтерском балансе задолженности по кредитам и займам в зависимости от срока обращения: на краткосрочные и долгосрочные.
В бухгалтерском учёте полученный заём (кредит) отражается как кредиторская задолженность:
- на счёте 66, если заём (кредит) выдан на срок не более 12 месяцев;
- на счёте 67, если заём (кредит) выдан на срок более 12 месяцев.
9. Нарушение методологии отражения начисленных процентов по кредитам и займам в отчёте о финансовых результатах.
Вместо заполнения строки 2330 «Проценты к уплате» проценты показаны в составе строки 2350 «Прочие расходы».
В 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 заполнение отчёта о финансовых результатах можно производить автоматически.
Для этого нужно только правильно настроить аналитику к статьям доходов и расходов, найти которые можно через раздел меню «Справочники».
Статье прочих доходов и расходов «Проценты по кредиту» важно присвоить вид статьи «Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269».
При начислении процентов по кредитам и займам на счёт 91.02 «Прочие расходы», выбирая аналитику с привязкой к такому виду статьи, при заполнении отчёта о финансовых результатах данные будут сразу попадать в нужную строку.
10. В балансе и пояснениях к нему не раскрыта вся необходимая информация в отношении кредитов и займов, установленная законодательством РФ.
11. На счёте 009 не отражены выданные обеспечения (залог, поручительство) по кредитам полученным.
Ошибки, выявляемые в процессе аудита, могут оказывать как существенное влияние на достоверность показателей бухгалтерской отчётности, с последующим искажением сумм в бухгалтерском и налоговом учёте, так и не оказывать значительного влияния на данные отчётности, но при этом искажение строк по экономическому содержанию может привести в заблуждение всех заинтересованных пользователей такой отчётности.
Надеемся, что данная статья будет для вас полезной и позволит избежать тех типичных нарушений, которые мы рассмотрели или же, наоборот, вы сможете получить твердую уверенность, что учёт ведется правильно и надлежащим образом.
По итогам периода бухгалтерия компании формирует отчет о финрезультатах. Он показывает все доходы и расходы бизнеса и прибыль или убыток от деятельности. Заполнение отчета — важная задача, так как им интересуются не только налоговики, но и учредители, инвесторы, банки и другие лица, которые хотят видеть реальные показатели бизнеса.
Форма отчета о финансовых результатах
Форма документа закреплена в Приказе Минфина РФ от 02.07.2010 № 66Н. Большинство компаний используют стандартную форму 0710002, субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и резиденты Сколково могут использовать упрощенную форму 0710003.
Форма отчета о ФР официально закреплена и обязательна к заполнению. Разрабатывать внутренний вариант не нужно, так как налоговая его не примет.
Изменения в отчете о финансовых результатах с 2021 года
В 2020 году были внесены изменения в ПБУ 18/02, и это повлияло на отражение информации о налоге на прибыль в отчете о ФР. Изменения коснулись следующих моментов:
- строка 2410 теперь состоит из суммы строк 2411 (сумма берется из строки 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль) и строки 2412 (общее изменение показателей отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства);
- строка 2460 — здесь указывают прочие доходы и расходы, которые сразу относили на счет 99;
- формула расчета чистой прибыли теперь выглядит так: стр. 2400 = стр. 2300 — стр. 2410 — стр. 2460;
- ввели строку 2530, которую используют при дооценке активов.
Расшифровка отчета о финансовых результатах
Отчет о ФР призван показать пользователю — то есть налоговому инспектору, банку или собственнику — порядок формирования четырех видов прибыли:
- валовая прибыль;
- прибыль от продаж;
- прибыль до налогообложения;
- итоговый показатель — чистая прибыль.
Отчет заполняйте в тысячах рублей. Отрицательные показатели, например, расходы или убыток показывайте в круглых скобках. Напротив каждого показателя есть графа «Пояснения». Здесь указывайте номер пояснения, которое подробно раскрывает информацию по этой строке.
Порядок расчета показателей — в таблице ниже.
Формируется следующими проводками:
Дт 90.Себестоимость продаж Кт 21/23/29/41/43/45
Формируется следующими проводками:
Дт 90.Расходы на продажу Кт 44
Формируется следующими проводками:
Дт 90.Управленческие расходы Кт 26
Доходы от участия в других организациях (дивиденды, продажа долей в УК других юрлиц)
Формируется следующими проводками:
Дт 76.Расчеты по дивидендам Кт 91.1
Проценты к получению (проценты от депозитов, выданных займов)
Формируется следующими проводками:
Дт 73/76 Кт 91.1
(Проценты к уплате (уплаченные проценты по кредитам и займам))
Формируется следующими проводками:
Дт 91.2 Кт 66/67
(текущий налог на прибыль)
Сумму рассчитывайте по формуле:
Строка 2411 = Оборот по счету 99 +/- Разница между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счету 99 +/- Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 09 +/- Разница между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счету 77
По счету 99 используйте аналитику в разрезе учета условного дохода/расхода по налогу.
Сумму рассчитывайте по одной из двух формул:
- строка 2412 = Остаток по счету 09 на отчетную дату отчетного периода — Остаток по счету 09 на 31 декабря предыдущего года + Остаток по счету 77 на 31 декабря предыдущего года — Остаток по счету 77 на отчетную дату отчетного периода;
- строка 2412 = Дебетовый оборот по счету 09 — Кредитовый оборот по счету 09 + Дебетовый оборот по счету 77 — Кредитовый оборот по счету 77
Важно! Показатель прибыли может быть отрицательным, тогда это убыток. Его указывайте в скобках.
Организации, ведущие упрощенный бухучет и не применяющие ПБУ 18/02, в строке 2411 указывают сумму налога на прибыль в соответствии с проводкой Д99 К68. Компании, применяющие ПБУ 18/02, рассчитывают ОНО и ОНА и указывают их по строке 2412.
Спецрежимники, например, плательщики УСН, в строке 2411 указывают сумму налога в соответствии со своим режимом налогообложения.
Кроме того, в отчете о ФР есть блок с дополнительной информацией.
Переоценка внеоборотных активов
Прочие операции, не включенные в чистую прибыль
Налог на прибыль с операций, приведенных строке 2520
Рассчитывается по формуле:
Строка 2520 * Ставка налога на прибыль
Прибыль на одну обыкновенную акцию
Для расчета разделите сумму прибыли на количество акций
Отчет — один из основных источников информации для финансово-экономического анализа компании. Например, только после полного анализа документа банки выдают кредит, а инвесторы решают вопрос о вложении денег.
Взаимоувязка бухгалтерского баланса и отчета о финрезультатах
Отчет о ФР и бухбаланс связывают показатели нераспределенной и чистой прибыли. Для проверки правильности заполнения отчета о ФР используйте следующее равенство:
Нераспределенная прибыль отчетного года = Нераспределенная прибыль предыдущего периода + Чистая прибыль отчетного периода
Однако данное равенство может не соблюдаться при распределении дивидендов, в таком случае уместно другое равенство:
Нераспределенная прибыль отчетного года = Нераспределенная прибыль предыдущего периода + Чистая прибыль отчетного периода — Выплаченные дивиденды
Налоговики всегда проверяют соблюдение этого равенства. В случае, если есть расхождения, ФНС может запросить разъяснения, например, решение учредителей о распределении дивидендов.
Срок и место сдачи отчета о финансовых результатах
Отчет сдавайте в налоговую инспекцию по месту постановки на учет. Форма сдачи — только электронная, документ «на бумаге» налоговая не примет. В органы статистики отчет сдавать больше не нужно.
Отчет о ФР сдается в составе бухотчетности по итогам года. Срок — не позднее 31 марта, следующего за отчетным годом (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Если 31 марта выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
Пример заполнения отчета о ФР
ООО «Альянс» закупил ноутбуки для перепродажи. Всего 1 000 ноутбуков за 7 200 000 рублей, в том числе НДС 20 % — 1 200 000 рублей. Выручка от их продажи составила 15 000 000 рублей, в том числе НДС 20 % — 2 500 000 рублей.
Расходы на зарплату отдела продаж — 2 000 000 рублей, на зарплату директора — 500 000 рублей, на аренду офиса — 150 000 рублей.
Для закупки ноутбуков компания привлекала кредит. Уплаченные проценты — 400 000 рублей.
Выручка (без НДС)
Валовая прибыль
Стр. 2100 = Стр. 2110 — Стр. 2120
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению (проценты от депозитов, выданных займов)
(Проценты к уплате)
Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Больше не нужно собирать бухгалтерскую отчетность вручную. Программа самостоятельно распределит обороты и остатки по счетам бухучета и выдаст вам полностью заполненный отчет. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
Автор статьи
Читайте также: