Можно ли не возвращать займ учредителю
Обновлено: 17.04.2024
Подборка наиболее важных документов по запросу Учредитель не вернул займ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Учредитель не вернул займ
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право") Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, стороны систематически пролонгировали срок погашения основного долга, фактический заем не возвращен, обязательства прекратились зачетом требований перед собственным учредителем. Кроме того, в результате этих операций налогоплательщик выводил из оборота в РФ денежные средства путем выплаты процентов.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.10.2021 N 19АП-162/2018 по делу N А14-1907/2017
Требование: Об отмене определения об отказе в признании недействительной сделки и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения. В рамках обособленного спора об отказе в удовлетворении требования Фролова А.С. о включении в реестр требований кредиторов судом также было установлено, что Фроловым А.С. не представлены разумные экономические мотивы выбора конструкции займа, привлечения займов именно от аффилированного лица (учредителя), предоставления финансирования на нерыночных условиях (беспроцентный заем), достаточные и достоверные доказательства наличия у заявителя денежных средств в размере, позволившем исполнить договоры займа, сам факт внесения денежных средств в кассу ООО "Инкор Девелопмент" именно Фроловым А.С. Более того, доказательств обращения к должнику с претензиями о невозврате заемных средств, обязанность по возврату которых наступила 24.06.2015, в материалы дела не представлено, Фролов А.С. обратился в суд лишь после введения в отношении должника процедуры наблюдения, а именно 21.07.2017.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Учредитель не вернул займ
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Новый взгляд на добросовестность: какие сделки теперь в зоне риска
(Крайнев А.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 9) Определением от 03.04.2019 N 304-ЭС19-3151 по делу N А03-384/2018 Верховный суд РФ поддержал доводы налогового органа о том, что договоры займа между организациями и ее учредителем являются формальными и поэтому суммы таких займов должны признаваться доходом заемщика. В данном деле ИФНС представила суду следующие доказательства: займы предоставлялись без уплаты процентов и без указания срока возврата. При этом речь идет не о единичной сделке - подобные займы участник получал от нескольких контролируемых им компаний. Но условия всех договоров были абсолютно одинаковые: без процентов и без срока. Наконец, на момент проверки ни один из полученных займов учредитель фактически не возвратил.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Разовая продажа физлицу: можно ли обойтись без покупки ККТ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 20) Например, когда-то фирма получила заем от учредителя и до сих пор его не вернула, а теперь стоит задача продать ему числящийся в составе ОС автомобиль. Продажа автомобиля с последующим зачетом его оплаты в счет погашения долга по займу не поможет избежать ККТ. При таких формах расчета продавец обязан пробить чек с указанием суммы по чеку "встречным предоставлением". Заметим, что в отношении взаимозачета налоговикам уже удалось отстоять свою позицию в суде .
Нормативные акты: Учредитель не вернул займ
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016) П. обратился в суд к хозяйственному обществу с иском о взыскании денежных средств, в обоснование которого указал, что между ним и ответчиком были заключены договоры займа. Обязательства по передаче денег по данным договорам истец исполнил, однако денежные средства ответчиком в срок не возвращены.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Обзор: "Основные изменения налогового законодательства в 2018 году"
(КонсультантПлюс, 2018) - средства не подлежат возврату (значит, займы и кредиты в расчет не входят);
Возврат беспроцентного займа учредителю на карту — простой и безопасный способ погашения заемных обязательств. Как избежать возможных ошибок в такой ситуации, узнайте из нашего материала.
Может ли учредитель дать в долг своей компании?
Фирма и ее учредитель при необходимости могут выступать сторонами договора займа — взаимного соглашения о передаче заемщику от заимодавца в собственность денежных средств или иного имущества.
Узнайте больше о заемных средствах, перейдя по ссылке.
Заемные отношения с учредителем позволяют с наименьшими для компании издержками срочно получить деньги или иные предметы:
- для осуществления текущей хоздеятельности;
- расширения материальной базы;
- внедрения новых технологий;
- для иных целей (для внесения задатка на участие в тендере, погашение долгов и т. д.).
Каких-либо специальных нормативных ограничений в отношении фирмы (заемщика) и учредителя (займодавца) не существует. Поэтому учредитель может одолжить своей компании:
- деньги или любое другое имущество, обладающее общими родовыми признаками (моделью, цветом, сортом и т. д.) — п. 1 ст. 807 ГК РФ;
- заемные средства в любом объеме и на любой срок;
- под проценты или без них.
Образец договора беспроцентного займа между учредителем и организацией вы можете посмотреть и скачать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Фирма-заемщик может взять в долг у учредителя:
- вне зависимости от размера его доли в уставном капитале;
- на определенные цели (целевой заем) или без указания назначения займа;
- с соблюдением обязательности возврата полученных заемных средств и письменного оформления договора займа (ст. 808 ГК РФ).
В КонсультантПлюс есть ответы налоговиков на разнообразные вопросы налогоплательщиков. Например, советник государственной гражданской службы РФ 1 класса А.А. Батарин разъяснил:
Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Договор займа с учредителем: как подстраховаться от ошибок?
Возвращение денег по договору займа — это один из заключительных этапов заемных взаимоотношений. Ему предшествуют такие важные процедуры, как:
- согласование условий предоставления займа;
- оформление договора займа;
- передача заемных средств от учредителя фирме и составление подтверждающего документа (акта приема-передачи, расписки и др.);
- отражение в бухучете операций по получению заемных средств.
Если в этих действиях будут допущены ошибки, на этапе возврата займа могут возникнуть проблемы. Поэтому заранее проверьте:
- не обладает ли передаваемое по договору займа имущество индивидуальными признаками (например, автомобиль с ПТС и идентификационным номером не может являться предметом займа);
- валюту денежного обязательства — по ст. 317 ГК РФ такое обязательство должно быть выражено в рублях (инвалюта может фигурировать в договоре займа, но исключительно в качестве эквивалента по курсу ЦБ РФ);
- предусмотрены ли договором займа все его существенные (предмет займа и его возвратность) и дополнительные (срок возврата, условие о его беспроцентности и др.) условия.
ВАЖНО! Если в договоре займе нет условий о процентах или об их отсутствии, займ считается процентным. Проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования (п.1 ст.809 ГК РФ). В договоре также нельзя прописывать условие о том, что займ является безвозвратным. Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ замщик априори обязан вернуть займ займодавцу.
Какие условия обязательно включаются в договор купли-продажи квартиры, узнайте из материала «Существенные условия договора купли-продажи по ГК РФ».
Возврат займа: что учесть в первую очередь?
Прежде чем решать вопрос о возврате беспроцентного займа учредителю на карту, необходимо проконтролировать:
- отсутствие у учредителя-займодавца долга по внесению доли в уставный капитал — если учредитель своевременно не внес свою «уставную» долю или передал ее компании не в полном объеме, полученные заемные средства пойдут в счет погашения такой задолженности, и возвращать ему на карту будет нечего;
- наличие в договоре займа условия, позволяющего использовать способ возврата заемных денег на карту учредителя;
- сопоставить виды полученных фирмой от учредителя заемных средств и возвращаемых ею средств по договору займа.
Если вы получили партию стройматериалов по договору займа, то ни о каком возврате на карту займа деньгами не может быть и речи. Заемные отношения предполагают единое правило: «что занял, то и верни» (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Таким образом, подстраховавшись от ошибок на этапе согласования условий договора займа и убедившись в возможности возврата займа деньгами на карту учредителя-заимодавца, можно приступать непосредственно к процедуре возвращения заемных средств (см. далее).
Возвращаем беспроцентный заем учредителю: какой способ выбрать?
У компании может быть только 2 законных «денежных кармана», из которых она может передать учредителю занятые у него в долг денежные средства:
Для перечисления на карту учредителя с расчетного счета потребуется:
- описание в договоре займа (или в допсоглашении к нему) подобного способа возврата долга;
- указание в нем детальных банковских реквизитов для перечисления денег на карту.
Обратите внимание! При возврате займа учредителю - физическому лицу не нужно пробивать чек ККТ с признаком «расход».
Если у фирмы отсутствуют деньги на расчетном счете, а в кассе они есть, важно учесть следующее:
- нельзя выдавать деньги из кассы в счет погашения займа из выручки (п. 4 Указания Банка России о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У, Решение Мосгорсуда от 14.12.2012 по делу № 7-2207/2012);
- денежные средства из кассы вносятся на расчетный счет, и затем производится перечисление учредителю на карту с пометкой в назначении платежа «Возврат денежных средств по договору займа от __ № __»).
Не пренебрегайте кассовыми ограничениями, иначе можете материально пострадать — по ст. 15.1 КоАП РФ штраф за такой вид кассовых нарушений составляет до 50 000 руб.
Какие «кассовые» требования опасно игнорировать, говорится в материале «Порядок ведения кассовых операций».
Процедура погашения займа: какие еще условия учесть и на каких счетах отразить?
При погашении долга перед учредителем по договору займа и переводе денег на его карту не забудьте о необходимости:
- соблюдения предусмотренного договором займа графика возврата заемных средств;
- полного погашения заемного долга не позднее месяца, считая с указанной в договоре даты (если график платежей не предусмотрен).
Когда в текущей хоздеятельности без графиков не обойтись, узнайте из размещенных на нашем сайте материалов:
- «Как правильно составить график внедрения профстандартов?»;
- «Что это значит — вахтовый график работы?»;
- «График рабочего времени на 2022 год — скачать бланк».
В бухучете погашение займа на карту учредителя отразите записью:
Дт 66 (67) Кт 51 — погашение займа на карту учредителя по договору займа.
- счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — если вы заняли у учредителя средства на срок менее 12 месяцев;
- счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — если договор займа предусматривает более длительный заемный период (свыше года).
Выписка банка подтвердит:
- факт погашения задолженности перед учредителем;
- объем и реквизиты перечислений.
Если гасите заем частями, применяйте все вышеперечисленные рекомендации в отношении каждой части погашаемого долга.
Что делать, если вернуть заем на карту учредителю не получается?
Возврат заемных средств — обязательное условие договора займа. Однако вернуть долг учредителю на карту бывает невозможно по ряду причин, например:
- на расчетном счете отсутствуют денежные средства;
- счет в банке заблокирован налоговиками;
- в иных случаях (у банка отозвали лицензию и др.).
Если денежные затруднения временные и рано или поздно у компании появится возможность перечислить долг по договору займа на карту учредителя:
- согласуйте с займодавцем продление сроков погашения займа, пересмотрите график платежей;
- оформите пересмотр сроков допсоглашением к договору займа, приложите к нему откорректированный график платежей;
- проверьте, не перешел ли из-за продления сроков заем в категорию долгосрочных — детальная аналитика в этом вопросе позволяет грамотно заполнить пояснения к бухотчетности и предоставить ее пользователям полную и достоверную информацию о заемных обязательствах компании.
В какой строке отразить заемный капитал, расскажет эта публикация.
Если финансовое положение компании в ближайшее время не поправится и возможность для погашения задолженности перед учредителем по договору займа отсутствует, необходимо рассмотреть другие способы решения вопроса с зависшим долгом. Об одном из таких способов узнайте из следующего раздела.
Решаем вопрос с «зависшим» займом
Любой заем отягощает пассив баланса — увеличивает общую сумму долгов компании и влияет на отдельные финкоэффициенты, а также на общее финансовое положение.
В каких расчетах участвует показатель заемного капитала фирмы, узнайте из статьи «Коэффициент финансового левериджа — формула для расчета».
Такая ситуация может быть с легкостью решена самим займодавцем — учредителем компании. В его силах избавить свою компанию от заемного бремени, простив задолженность по договору займа.
Если учредитель решил простить своей компании долг, необходимо:
- учесть выполнение требований ст. 415 ГК РФ — учредитель может простить компании долг, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора;
- прощение долга оформить соглашением или иным документом;
- отразить прощеную задолженность в учете:
- в бухучете путем включения прощеного долга в прочие доходы (Дт 66 (67) Кт 91);
- в налоговом учете учесть сумму долга во внереализационных доходах, если доля учредителя, простившего свой долг компании, не дотягивает до 50% (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ); если его доля составляет 50% и более, доход в налоговом учете не отражается.
Учредитель может простить как часть долга по договору займа, так и полностью всю сумму беспроцентного займа.
Итоги
Возвратить заемные средства учредителю на карту можно только путем перечисления с расчетного счета компании и при условии, что заем был предоставлен деньгами. Такой способ возврата займа необходимо прописать в договоре или допсоглашении к нему.
- Налоговый кодекс РФ
- Гражданский кодекс Российской Федерации
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.Многие компании оказываются в ситуации, когда деньги, недостающие для оплаты текущих нужд, предоставляет учредитель. Чаще всего бухгалтеры оформляют такое «вливание» как заем. Впоследствии учредитель средства не забирает, и бухгалтер сталкивается со множеством непростых задач. Каким образом списать долг в налоговом учете? Какие проводки сделать? Нужно ли начислять налог на прибыль? Ответы на эти и другие вопросы в нашей статье.
Вопрос первый: чем безвозмездный заем отличается от безвозвратного?
Иногда бухгалтеры рассуждают так: если включить в договор пункт о том, что заем является безвозмездным, то этого достаточно, чтобы не возвращать деньги учредителю. На самом деле такой вывод ошибочен, поскольку термины «безвозмездный» и «безвозвратный» не являются синонимами.
Условие о безвозмездности говорит о том, что компания-заемщик не должна платить учредителю-заимодавцу проценты за пользование его денежными средствами. Проще говоря, в данном контексте «безвозмездный» означает «беспроцентный».
К слову, если в договоре нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным. В такой ситуации компания обязана начислить проценты по действующей ставке рефинансирования. Это прямо следует из пункта 1 статьи 809 Гражданского кодекса. Напомним, что сейчас ставка рефинансирования равна 7 процентов годовых (см. «С 9 сентября ключевая ставка понижена до 7 процентов»).
Что касается термина «безвозвратный», то применительно к займам он не употребляется. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 807 ГК РФ заемщик априори должен вернуть деньги заимодавцу.
Следовательно, договор займа по своей сути не может быть безвозвратным.
Вопрос второй: можно ли не отдавать учредителю заемные средства?
Несмотря на то, что договор займа предусматривает возврат денег заимодавцу, заемщик может оставить средства себе. Для этого нужно, чтобы заимодавец простил заемщику его долг.
Прощению долга посвящена статья 415 ГК РФ. В ней говорится следующее: обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Таким образом, если учредитель освободит компанию от обязанностей по возврату займа, то долг будет аннулирован.
Вопрос третий: как оформить прощение долга?
Закон не дает однозначного ответа на этот вопрос, а специалисты не могут прийти к единому мнению. На практике можно встретить три различных подхода.
Сторонники первого подхода утверждают, будто прощенный долг представляет собой подарок. А раз так, то прощение долга необходимо оформить договором дарения. Согласно этому договору учредитель является дарителем, а компания — одаряемым. На основании данного документа организация-заемщик вправе списать свой долг перед учредителем.
У такого подхода есть один существенный недостаток. По нормам Гражданского кодекса договор дарения могут заключить либо два физических лица, либо физическое лицо и организация. Тогда как дарение между двумя организациями недопустимо. Поэтому в случае, когда в роли учредителя-заимодавца выступает юридическое лицо, подарить свои деньги компании-заемщику оно не сможет.
Второй подход подразумевает, что для прощения долга достаточно подписать дополнительное соглашение к договору займа. Из такого соглашения должно следовать, что обе стороны согласны навсегда оставить заемные средства у заемщика.
Данный подход нельзя назвать безупречным, потому что, как говорилось выше, заем по своей природе не может быть безвозвратным. Значит, простить долг в рамках договора займа нельзя.
Согласно третьему подходу, учредитель и компания должны заключить договор прощения долга. В него следует включить пункт примерно такого содержания: «По настоящему договору Кредитор в соответствии со статьей 415 ГК РФ освобождает Должника от долга в сумме___________, возникшего из обязательства Должника по договору займа № __ от___, и не будет в дальнейшем иметь никаких претензий». Именно третий подход кажется нам наиболее корректным.
Вопрос четвертый: должна ли компания включить прощенный долг в налогооблагаемую базу?
Здесь все зависит от того, какой долей в уставном капитале компании владеет учредитель.
Если его доля составляет 50 процентов и менее, то прощенный заем включается в доходы но основании подпункта 8 пункта 2 статьи 250 НК РФ как безвозмездно полученное имущество.
Если же доля учредителя более 50 процентов, то доходы в виде займа освобождаются от налога на прибыль в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ Там говорится, что безвозмездно полученное имущество не относится к доходам, если уставный капитал получающей стороны более чем наполовину состоит из вкладов передающей стороны.
Правда, и здесь не обошлось без разногласий. Некоторые специалисты полагают, что прощенный долг надо расценивать не как безвозмездно полученное имущество, а как списанную кредиторскую задолженность. А такие суммы относятся к внереализационным доходам вне зависимости от доли учредителя в уставном капитале компании.
Но Минфин России такую точку зрения не разделяет. Чиновники финансового ведомства неоднократно подтверждали, что заемные средства, прощенные учредителем, владеющим значительной долей в уставном капитале компании, не увеличивают облагаемую базу организации. Одно из таких разъяснений — в письме от 18.04.16 № 03-03-06/1/22282 (см. «Минфин напомнил, как организация — заемщик должна исчислить налог на прибыль, если учредитель простил ее долг по договору займа»).
Обратите внимание: все вышесказанное относится исключительно к сумме самого займа. Если же учредитель прощает еще и проценты, то на них освобождение не распространяется. Это значит, что какова бы ни была доля учредителя в уставном капитале, прощенные проценты необходимо включить в базу по налогу на прибыль. Подобные выводы содержатся, в числе прочего, в письме Минфина России от 18.04.16 № 03-03-06/1/22282.
Вопрос пятый: как отразить прощенный заем в бухгалтерском учете
Сумму займа, прощенную учредителем, необходимо отразить по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».
По дебету будет значиться либо счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», либо счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — в зависимости от того, по какому счету изначально показан заем.
Пример
Одним из учредителей ООО «Фортуна» является Иванов, которому принадлежат 75 процентов уставного капитала этой компании.
Иванов предоставил «Фортуне» беспроцентный краткосрочный заем в размере 1 000 000 руб. Затем «Фортуна» и Иванов подписали договор о прощении долга, согласно которому задолженность компании перед учредителем была аннулирована.
В налоговом учете «Фортуны» доход в виде прощенного долга не возник. В бухгалтерском учете были показаны прочие доходы.
Бухгалтер сделал проводки:ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
- 1 000 000 руб. – списана сумма займа, прощенного учредителем Ивановым;Владелец компании имеет неограниченный доступ к финансам предприятия. Особенно если одновременно он является его директором. Зачастую собственники бизнеса обращаются в бухгалтерию с просьбой выдать некоторую сумму или оплатить их личные нужды. Как объяснить учредителю последствия такой операции? Эта статья поможет вам найти общий язык с самым высоким начальством.
Любой расход компании должен быть обоснован. Именно поэтому просто так снять деньги нельзя. В противном случае организация как минимум получит замечание от обслуживающего банка. А как максимум — серьезные проблемы с налоговой.
Поэтому встает вопрос: как можно обосновать выдачу средств? Вариантов тут не так много. Во-первых, деньги можно получить взаймы. Во-вторых, взять средства можно под отчет. И в-третьих, компания может выплатить своим учредителям дивиденды. Первые два варианта проще. Однако что заем, что подотчет изначально предполагают возврат средств. Конечно, учредитель может оставить эти деньги себе. Но тогда с них придется заплатить налог. Расскажем о каждом варианте подробнее.
Вопрос №2 На каких условиях можно взять заем?
Договор займа компания может заключить с любым учредителем: и тем, кто работает в компании (скажем, директором), и тем, кто в штате не числится. Ограничений по суммам и срокам возврата тут тоже нет. Как только договор будет подписан, средства можно перечислить на счет собственника или выдать из кассы.
Кстати, если учредитель является директором компании, то он может подписать договор займа с двух сторон — как заемщик и как официальный представитель заимодавца. Закон этого не запрещает.
Казалось бы, получать займы очень удобно. Но тут есть одна загвоздка. Если средства будут выданы под нулевой или даже минимальный процент, у учредителя возникнет доход. И с него компания будет обязана удержать НДФЛ. Этот своего рода виртуальный доход называется материальной выгодой, которая есть не что иное, как экономия на процентах. Ведь если бы учредитель получал деньги в банке, ему бы пришлось некоторый процент за это заплатить. А тут, ясное дело, никаких процентов нет.
Единственный случай, когда с материальной выгоды по займу не нужно удерживать НДФЛ, — это ситуация, когда полученные средства человек потратил на новое жилье.
Как рассчитывают материальную выгоду? Сначала берут 2/3 ставки рефинансирования Центробанка. Потом вычитают из этого показателя процент по займу, который в нашем случае равен нулю. Результат делят на 365 или 366 дней (в зависимости от того, какой год — високосный или нет), умножают на сумму займа и период, в течение которого учредитель пользовался деньгами. В итоге как раз и получается сумма матвыгоды, с которой бухгалтерия должна удержать НДФЛ. Причем не по стандартной ставке 13 процентов, а по повышенной — 35. Налог этот будет исчислен в тот день, когда учредитель вернет заем.
Бухгалтер будет обязан удержать НДФЛ из любых доходов владельца бизнеса. Если учредитель никаких доходов от компании получать не будет, об исчисленном НДФЛ бухгалтер будет обязан в течение месяца сообщить в налоговую инспекцию.
Вопрос №3 Что будет, если заем не вернуть?
Можно ли не возвращать заем? Конечно, можно. Но НДФЛ с матвыгоды все равно будет исчислен — в день, когда долг будет официально прощен или истекут три года (срок исковой давности). То есть 35 процентов с данного виртуального дохода придется заплатить в любом случае. Кроме того, невозвращенный заем станет доходом учредителя. И с него придется заплатить стандартные 13 процентов. Их бухгалтерия также удержит из любых других доходов либо сообщит об исчисленном налоге в инспекцию.
Учредитель ЗАО «Юпитер» Н.А. Петров является директором этой компании. 15 сентября 2009 года он взял в качестве беспроцентного займа у своей организации 50 000 руб. Спустя год заем был официально прощен. Соответствующее соглашение было подписано ЗАО «Юпитер» и Петровым 15 сентября 2010 года. За период пользования беспроцентным займом Петров получил материальную выгоду в виде экономии на процентах. С нее бухгалтер «Юпитера» удержал НДФЛ. Сумму материальной выгоды он рассчитал исходя из ставки рефинансирования на дату прощения долга — 7,75 процента. При погашении займа сумма материальной выгоды составила: 2/3 × 7,75% × 50 000 руб. : 365 дн. × 107 дн. = 757 руб. — за 2009 год; 2/3 × 7,75% × 50 000 руб. : 365 дн. × 258 дн. = 1826 руб. — за 2010 год.
НДФЛ с суммы матвыгоды составит 904 руб. ((757 руб. +1826 руб.) × × 35%). НДФЛ с дохода учредителя составит 6500 руб. (50 000 руб. × × 13%). Таким образом, из ближайшей зарплаты Петрова бухгалтер удержит дополнительно 7404 руб. (904 + 6500).
Понятно, что деньги, которые для учредителя являются доходом, для компании расход. Однако если средства брал учредитель-директор, то расходы компании увеличиваются еще и на сумму страховых взносов. Их начисляют на все доходы, которые получает персонал. Если компания платит налоги по общей системе, ставка по взносам в фонды составляет 26 процентов. Таким образом, простив директору-собственнику долг в 100 000 руб., компания заплатит в фонды дополнительно 26 000 руб.
Если же речь идет об учредителе, который не является директором, платить взносы не придется.
Вопрос №4 Когда можно взять средства под отчет?
Получать деньги под отчет могут только сотрудники компании. И только в пределах определенного лимита — он должен быть прописан в учетной политике организации. В том же документе есть максимальный срок, в течение которого нужно вернуть подотчетные суммы или отчитаться по ним. То есть сдать авансовый отчет, в котором придется подробнейшим образом расписать, на что были потрачены деньги. Предполагается, что средства берутся для того, чтобы потратить их во благо предприятия.
А если учредитель-директор потратит деньги на личные нужды? Или просто не вернет средства, не отчитавшись? Тут почти так же, как и в предыдущем случае, деньги становятся доходом учредителя, с них удерживают 13-процентный налог, а компания начисляет страховые взносы. Зато материальной выгоды при выдаче денег под отчет не возникает. А значит, платить35 процентов с виртуального дохода не придется.
Вопрос №5 В каком случае учредитель может получить деньги в виде дивидендов?
Дивиденды — это прибыль компании, которую учредители могут распределить между собой. Поэтому получать деньги в качестве дивидендов можно только тогда, когда предприятие работает без убытка. Ставка НДФЛ с дивидендов составляет 9 процентов.
Нельзя выплачивать дивиденды, если чистые активы компании меньше уставного и резервного капитала. Последние два показателя есть в балансе. А чистые активы рассчитывают по специальной формуле. Грубо говоря, это все оборотные и внеоборотные средства компании за вычетом ее обязательств. Все эти показатели также есть в балансе.
Допустим, компания работает с прибылью. Величина чистых активов также позволяет выплатить дивиденды. Чтобы получить их, учредителям придется провести общее собрание участников и принять на нем решение распределить заработанное.
Вопрос №6 Как часто можно получать дивиденды?
Периодичность выплаты дивидендов должна быть прописана в уставе компании. В то же время законодательство разрешает платить дивиденды не чаще чем раз в квартал. Если учредители хотят воспользоваться таким правом, но в уставе прописан более долгий срок, то прежде нужно внести изменения в устав. Решение об этом должно быть принято единогласно на общем собрании участников. Возможно, учредители хотят получать дивиденды каждый месяц. С точки зрения законодательства это невозможно. Однако ничто не мешает компании уже распределенные суммы перечислять учредителям не сразу, а по 1/3 каждый месяц.
![]()
Заём — один из способов, когда руководитель может забрать деньги из кассы ООО. Но ФНС может посчитать эту схему обналом и заблокировать счет. Вместе с экспертами рассказали, как правильно оформить заём, чтобы не вызывать вопросов у инспекторов.
![]()
По закону, организация может выдать заём любому лицу, в том числе учредителю или директору. Главное — всё обосновать: какую сумму выдали и для чего, когда заемщику нужно вернуть долг, а компании — отчитаться о расходах.
Инспекторы ФНС подозревают, что некоторые компании используют займы, чтобы снизить сумму налога и отказываются признавать выданные деньги кредитом. Если нет договора или в нем не прописаны существенные условия, налоговая признает заём фиктивным. Чтобы избежать претензий ФНС, проконсультируйтесь с юристами, прежде чем оформлять договор займа.
Взять в долг у собственной компании можно любую сумму. В законе нет ограничений по сумме займа или срокам выплаты. Главное, чтобы у организации остались деньги для расчета с поставщиками и уплаты налогов.
Заём может быть процентный или беспроцентный. От выбора зависит документооборот и налогообложение.
Процентный или беспроцентный заём: какой выбрать
Беспроцентный заём выгоднее с финансовой точки зрения. Но по закону, если вы получаете беспроцентный заём или заём под проценты ниже, чем 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ, у вас возникает материальная выгода. То есть вы получаете условия выгоднее, чем в банке — поэтому придется заплатить налог.
Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%. При расчете используют ставку рефинансирования, установленную на последний день каждого месяца пользования займом.
Формула расчета материальной выгоды НДФЛ по беспроцентному займу
Формула расчета материальной выгоды НДФЛ под проценты ниже ⅔ от ставки рефинансирования
2/3 × ставка реф-я × 35% × сумма займа : 365 дней × кол-во дней пользования займом
(2/3 × ставка реф-я — ставка процентов по договору) × 35% × сумма займа : 365 дней × кол-во дней пользования займом
Пример:
Учредитель ООО берет заём 100 000 руб. на 6 месяцев: с июня по декабрь 2021 года. Заём возвращает единовременно.
- При беспроцентном займе — 832 руб. налога,
- При ставке 2% — 476 руб. налога и 2 000 руб процентов,
- При ставке 9% — нет налога, но 9 000 руб. процентов.
Эксперты предупреждают: рискованно выдавать учредителю или руководителю займы на крупные суммы по не рыночным условиям: беспроцентные, бессрочные или на продолжительный срок. Налоговая может посчитать такой заем доходом собственника с начислением НДФЛ, пеней и штрафов.
Под особым контролем у банков беспроцентные займы суммой свыше 600 000 руб. Вас попросят дать разъяснения по целевому назначению сделки. Если банк сочтет, что беспроцентный займ не имеет деловой цели, то может отказаться провести платеж. Иногда запрашивают пояснения по экономической целесообразность сделки и по сумме меньше 600 000 руб.
Процентные займы в большинстве своем вопросов у банков не вызывают, но здесь важно правильно оформить платежку. Из платежки по займу должно быть понятно, за что ООО перечисляет деньги. Должны быть указаны договор займа, реквизиты, ставка, НДС.
Налоги с процентного займа
Процентный заём приносит организации доход — с полученных процентов надо заплатить налог на прибыль. Платить учредителю НДФЛ в этом случае не надо.
Если компания применяет ОСНО, налог на прибыль составит 20%. Если работает по упрощенке — 6 или 15%. При этом налоги фирма на УСН уплачивает по факту прихода процентов от учредителя на счет. Проценты по выданным займам начисляют на последнее число каждого месяца.
Налоги с беспроцентного займа
По закону, организация с дохода заемщика должна удержать и перечислить государству НДФЛ. Но с материальной выгодой всё не так просто. Удержать НДФЛ можно только при выплате денег. Учредитель сможет сэкономить на процентах, но реальных денег не получить. Поэтому у организации два варианта:
- Если собственник получает от ООО зарплату или дивиденды, организация удерживает из них НДФЛ с материальной выгоды. Сделать это можно в том году, когда материальная выгода получена.
- Если ООО до конца года не платила собственнику деньги, у нее не получится удержать НДФЛ. О том, что фирма не может удержать налог с заемщика, она сообщает в ФНС. В инспекцию предоставляет форму 2-НДФЛ до 1 марта года, который следует после отчетного. В этом случае учредитель сам несет ответственность за уплату налога и уплачивает его самостоятельно до 1 декабря.
Материальная выгода от экономии на процентах не облагается страховыми взносами.
Эксперты напоминают: материальная выгода не возникает, если вы берете заём, чтобы купить или построить жилье, и у вас есть справки из ФНС, которые подтверждают ваше право на имущественный вычет.
Как составить договор займа с ООО
Договор составляют обязательно в письменной форме. Основные пункты, которые необходимо включить в документ:
- вид займа: с процентами или без
- предмет займа: деньги или имущество
- сумма займа
- сроки возврата
- цель предоставления займа
При процентном займе укажите проценты и штрафы за просрочку.
Важно! Если забыли одно из условий, будут действовать невыгодные правила Гражданского кодекса: срок возврата — 30 дней, проценты — по ставке Центробанка в день уплаты долга, выплата процентов — каждый месяц. Чтобы избежать переплаты, проконсультируйтесь с юристами.
Занять у своего ООО учредитель может не только деньги, но и имущество. Имущественный заём возвращают также имуществом. Для этого оформляют накладную.
Когда нужно брать разрешение участников ООО
Если ООО выдает заём на крупную сумму — равной или выше 25% стоимости активов компании на последнюю отчетную дату, то обязательно нужно получить разрешение участников Общества. Без разрешения договор займа могут признать недействительным. Решение о предоставлении займа принимает:
- общее собрание или единолично единственный участник ООО;
- общее собрание акционеров АО;
- совет директоров или наблюдательный совет некоммерческой организации.
Решение необходимо оформить протоколом общего собрания.
Как компании правильно передать деньги заемщику
Подписанный договор не говорит, что деньги переданы. Для заемщика важна дата передачи денег — с этого момента набегают проценты. Передачу денег фиксируют документами на выбор:
- расписка заемщика ниже текста договора,
- квитанция к кассовому ордеру,
- акт передачи,
- платежка или выписка о переводе на карту.
Передавать деньги лучше безналом на личную карту, не забывая при этом о комиссии банка — Центробанк запрещает брать деньги в долг прямо из кассы.
Как учредителю вернуть долг
Срок возврата займа прописан в договоре. Деньги возвращают одним платежом или по частям, как договорились стороны. Для возврата нужно перевести деньги на расчетный счет организации.
Форму возврата денег записывают в договор: на карту, по акту, на корпоративный счет. Общее правило: займ вернули, если деньги дошли до банка кредитора. Главное для заемщика — сохранить документы на возврат.
Закон разрешает вернуть долг раньше срока — до востребования. В этом случае срок возврата нужно уведомить организацию за 30 дней.
Учредитель не может вернуть долг: что делать компании
Бывают ситуации, когда учредитель не может вернуть деньги из-за сложной финансовой ситуации, или выводил их из компании без цели возврата.
Организация может простить долг сотруднику. Тогда у заемщика возникнет доход — по нему нужно уплатить НДФЛ и налог на прибыль, так как тело займа перейдет в расходы за счет чистой прибыли. Налоговая нагрузка получится такой же, как если бы предприниматель получал средства через дивиденды.
Эксперты предупреждают: при прощении долга ИФНС может расценить договор займа фиктивным и переквалифицирует выдачу займа в вывод дивидендов: доначислит страховые взносы в размере 30,2% от прощенной суммы долга и назначит штраф — 40% от суммы неуплаченного налога. Это самый неблагоприятный вариант развития событий.
Через три года — срока исковой давности — долг переводится в разряд безнадежных и одновременно становится доходом учредителя, с которого он обязан выплатить налог. Размер дохода равен сумме займа, и из него вычтут НДФЛ в размере 13%. Эти проценты бухгалтерия удерживает из тех денег, которые учредитель получает от компании, например, с дивидендов или зарплаты. Если у учредителя нет доходов, информацию о задолженности компания передает в налоговую.
Учесть все нюансы и правильно оформить выдачу займа помогут эксперты аутсорсинга — проконсультируйтесь, чтобы избежать проблем с ФНС.
Автор статьи
Читайте также:
