Можно ли вернуть денежный займ имуществом
Обновлено: 03.10.2023
Погашение долга имуществом - это процедура, когда для оплаты задолженности кредитору может быть передана собственность заемщика. По статье 409 ГК РФ можно составить соглашение об отступной собственности, в случае, когда кредитор готов на это пойти. Тогда долг меняется на процесс уступки собственности. После передачи имущества взыскателю, обязательства считаются завершенными. Важно помнить, если займ был под проценты, они будут начисляться в полном объеме. Недвижимость также может выступать в качестве уступки собственности. Доказательством будет официально оформленный переход права собственности на объект кредитору. В договоре указывается стоимость собственности и остаток долга, если цены имущества недостаточно для возмещения долга.
Способы погашения долга имуществом
Существует несколько вариантов погашения долга с помощью имущества, например:
- Передача собственности на добровольной основе. В этом случае, взыскатель может принять объекты недвижимости, машины и оборудование, продукцию, материалы. Также ценные бумаги, которые подтверждают права должника на них. В их число входят акции, стоимость которых равна сумме долга, и облигации. Также возможен дополнительный выпуск акция.
- Залог и продажа имущества. Имущество будет находится в залоге, пока должник не оплатит свои задолженности. Если этого не происходит, имущество реализуется на торгах.
- Арест собственности и его отчуждение. Данная процедура является принудительной по решению суда. Реализуется она в несколько этапов:
- наложение ареста
- продажа собственности должника
- оплата долга с вырученных средств
Передача собственности в счет выплаты по задолженности считается реализацией имущества. Поэтому данная процедура также облагается налогом. Важно отметить, если стоимость имущества не равна сумме долга, могут быть налоговые риски. Чтобы этого избежать, необходимо составить документы грамотно.
Виды имущества передаваемого в счет погашения долга
- недвижимое имущество
- автомобиль или оборудование
- сырье или готовый продукт
- ценные бумаги, акции и облигации
Этапы погашения долга имуществом
- Арест имущества
- Продажа
- Отплата долга
Взыскание имущества на добровольной основе
Если кредитор согласен решить вопрос о возврате долга на добровольной основе, составляется договор между взыскателем и должником о передаче имущества заемщика в счет оплаты задолженности. В нем указывается размер долга и условия, на которых будет проходить оплата.
Если соглашение составляется по образцу Гражданского кодекса РФ, то оно должно быть инициировано обеими сторонами, также нельзя будет вносить коррективы. В соглашении указывается следующее:
- Вид компенсации
- Сроки
- Порядок передачи имущества
- Размер долга
- Способ оплаты долга, т.е. полная или частичная передача имущества
- Учтена ли неустойка
Важно! Задолженность считается полностью покрытой только после того, как имущество передано и этот факт зафиксирован.
Критерии для имущества
- Для физического лица площадь имущества должна быть в два раза больше нормы
- Стоимость жилого помещения должна быть в два раза больше нормы
Взыскание имущества по решению суда (принудительная процедура)
Кредитор обращается в суд, если компания не возвращает средства по договору. Судебный пристав возбуждает уголовное дело, должнику отправляется копия судебного пристава. В постановлении указаны сроки выполнения обязательств, при их нарушении приставы могут взыскать исполнительный сбор в размере 7% от суммы долга для компании, не менее 10 000 рублей. Если денежные средства отсутствуют, судебные приставы начинают опись имущества. Далее данное имущество оценивается, исходя из рыночных цен. Для этого приглашается оценщик.
После оценки имущество реализуется специальной организацией. Если в установленные сроки имущество не реализовано, судебные приставы предлагают взыскателю оставить имущество за ними. В случае, когда кредитор принимает такой вариант, он в письменной форме сообщает об этом приставам. Далее судебный пристав в постановлении фиксирует, что нереализованное имущество передается с последующей государственной регистрацией права собственности взыскателю. Стоимость имущества будет снижена на 25% по сравнению с ценой, которую определил оценщик. Исполнительное производство будет считаться закрытым, когда обязательства будут исполнены и ликвидированы долги.
Обязательно ли выплачивать долг имуществом
Если передача имущества реализуется на добровольной основе, то необходима инициатива обеих сторон. Если собственность не находится в залоге при заключении договора, ни у кого нет права обязать заемщика использовать ее для выплаты долга. Принудительное взыскание возможно только лишь по решению суда.
Для оперативного решения вопроса, касающегося погашения долга имуществом, обратитесь в компанию «Бизнес-гарант». Юристы с большим опытом работы выполнят свои обязательства в срок, оказав квалифицируемую помощь. Чтобы заказать услугу или получить бесплатную консультацию позвоните или напишите нам, офисы компании расположены в Самаре и Тольятти.
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат займа недвижимостью (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Возврат займа недвижимостью
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право") Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, ИП утверждает, что недвижимость получена в качестве погашения займа, однако соглашение об отступном, выписка банка по расчетным счетам, правоустанавливающие документы для возникновения права собственности на имущество свидетельствуют о том, что реальность договоров займа предпринимателя с обществом, соглашения об отступном надлежащим образом не подтверждена.Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 348 "Основания обращения взыскания на заложенное имущество" ГК РФ
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения") Суд, отказывая в удовлетворении требований общества к физическому лицу о взыскании задолженности по договору займа, обращении взыскания на заложенное имущество, отметил, что залог недвижимости является формой обеспечения обязательства по возврату ответчиками займа, по смыслу статьи 348 ГК РФ является ответственностью за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств. Суд обязан установить баланс между применяемой к нарушителю мерой ответственности и оценкой действительного (а не возможного) размера ущерба, причиненного в результате конкретного правонарушения. Таким образом, право истца обратить взыскание на заложенное имущество должно быть обосновано размером причиненного ему ущерба.Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Возврат займа недвижимостью
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в сумме расходов на погашение процентов по целевому займу (кредиту) на приобретение недвижимости при наследовании имущества, обремененного ипотекой.
(Письмо Минфина России от 14.09.2021 N 03-04-05/74478) Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в сумме расходов на погашение процентов по целевому займу (кредиту) на приобретение недвижимости при наследовании имущества, обремененного ипотекой.Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: Правомерно ли в договоре займа предусмотреть, что возврат займа осуществляется заемщиком после продажи им определенного объекта недвижимости, а если нет, как должен быть определен срок?
(Консультация эксперта, 2020) Вопрос: Правомерно ли в договоре займа предусмотреть, что возврат займа осуществляется заемщиком после продажи им определенного объекта недвижимости, а если нет, как должен быть определен срок?Нормативные акты: Возврат займа недвижимостью
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат денежного займа имуществом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Возврат денежного займа имуществом
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 270 "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право") Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в случае обращения взыскания на заложенное имущество (ценные бумаги) происходит изменение способа исполнения обязательства по возврату займа, заранее определенного сторонами, - денежная форма заменяется имущественной. При этом первоначальное обязательство сохраняет свою силу (не заменяется новым обязательством). Расходы в виде имущества, направленного на погашение займа, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Возврат денежного займа имуществом
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Готовое решение: Как вернуть денежный заем
(КонсультантПлюс, 2022) Можно ли вернуть денежный заем имуществомОткрыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по судебной практике. Заем 1. Возврат денежных средств по договору займа векселем или иным имуществомНормативные акты: Возврат денежного займа имуществом
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 01.07.2021, с изм. от 08.07.2021)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) 1. По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.По договору займа заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Обязательства должны исполняться надлежащим образом - в соответствии с условиями договора и требованиями закона (ст. 309 ГК РФ).
В случае если по договору займа заемщику были переданы денежные средства, то основанием его исполнения будет возврат заемщиком займодавцу денежных средств в такой же сумме. Несоответствие предметов займа при выдаче и возврате означает исполнение обязательства ненадлежащим образом.
Если в самом договоре (в том числе, в дополнительном соглашении к нему) стороны определили возможность возврата денежного займа вещами, такой договор будет считаться притворной сделкой. Отношения сторон по данному договору будут регулироваться нормами, относящимися к действительному договору - договору купли-продажи (п. 2. ст. 170 ГК РФ).
Таким образом, заемщик не может погасить заем перед займодавцем путем передачи имущества в рамках самого договора займа.
Но предоставление займодавцу имущества в счет исполнения договора займа возможно другими способами:
По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного - уплатой денежных средств или передачей иного имущества (ст. 409 ГК РФ). В качестве отступного по исполнению договора денежного займа стороны могут предусмотреть передачу неденежного имущества. Передача имущества (вещей) в качестве отступного будет являться погашением денежного долга по договору займа.
Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил, либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил (ст. 410 ГК РФ). Для зачета достаточно заявления одной стороны.
Если между сторонами договора займа нет иных обязательственных отношений, подходящих для зачета встречных требований, они могут заключить новый договор купли-продажи вещей, которые планируется передать в счет погашения займа. В данном случае у заемщика возникнет денежное обязательство по возврату займа, а у займодавца возникнет встречное денежное обязательство по оплате приобретенных вещей.
При новации обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами (п. 1 ст. 414 ГК РФ).
Заёмщик и займодавец могут заменить первоначальное обязательство - возврат денежной суммы на новое - передачу вещей. Если иное не указано в соглашении о новации, первоначальное обязательство и связанные с ним дополнительные обязательства (проценты по займу и пр.) прекращаются с момента заключения соглашения.
Внимание
Передача вещей для исполнения обязательств по договору денежного займа может расцениваться налоговыми органами как реализация и подлежать налогообложению (п. 1 ст. 39 НК РФ).
В случае возврата вещевого займа деньгами можно руководствоваться изложенными выше доводами относительно возврата денежного займа вещами.
Два года назад наша компания дала заем контрагенту под залог имущества. Пришел срок возвращать деньги, но кризис подкосил нашего клиента и рассчитаться по займу он не в состоянии. Поэтому он предложил нам вернуть долг двумя способами: либо продать заложенное им имущество и вырученными от продажи деньгами погасить задолженность, либо передать предмет залога в собственность нашей компании. Я решила разобраться, какой из этих вариантов подойдет нам больше и какие налоговые последствия нас ожидают в каждом из этих случаев.
ПРОДАЕМ. У кредитора сумма от продажи предмета залога не будет облагаться ни НДС, ни налогом на прибыль.
Сначала вариант с продажей меня насторожил. А вдруг должник продаст имущество, а вырученные деньги отправит на сторону. В итоге задолженность по займу останется, а предмета залога уже не будет. Оказалось, что волновалась я зря. Дело в том, что продать заложенное имущество мы можем и самостоятельно как залогодержатели. По общему правилу продажа залога проходит через торги – пункты 1, 2 статьи 350 Гражданского кодекса РФ, пункт 1 статьи 89 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229ФЗ. А движимое имущество по соглашению с залогодателем компания-залогодержатель имеет полное право и сразу продать на сторону – статья 28.1 Закона РФ от 29 мая 1992 г. № 2872-1. Цена продажи устанавливается либо по соглашению сторон, либо судом, если не удастся прийти к обоюдному согласию.
После продажи полученная сумма пойдет в счет погашения займа, поэтому облагать ее налогом на прибыль компании не придется – подпункт 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. До продажи заложенного имущества его собственником остается залогодатель, поэтому все доходы от реализации имущества возникнут именно у него – статья 249 Налогового кодекса РФ.
По этой же причине платить НДС с продажи также будет заемщик – собственник залога, а не кредитор – подпункт 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Подтверждает такую позицию определение ВАС РФ от 23 января 2008 г. № 15617/07.
Кстати, если стоимость проданного имущества не полностью покроет сумму выданного займа, то компания сможет обратиться в суд для взыскания недополученной суммы с должника. Если взыскать задолженность не удастся, то организация спишет ее на убытки. Но только после того, как остаток задолженности будет признан безнадежным – пункт 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ. Об этом напомнили и чиновники в письме Минфина России от 13 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/63.
Если же выручка от продажи превысит сумму долга по займу, то оставить у себя излишек у компании не получится. Все лишнее надо будет вернуть бывшему заемщику. Такая обязанность предусмотрена в пункте 4 статьи 350 Гражданского кодекса РФ. Это, пожалуй, единственный минус данного варианта. Но что если имущество все-таки не продавать, а оставить себе: ведь в нашей деятельности оно тоже может сгодиться?!
ОФОРМЛЯЕМ В СОБСТВЕННОСТЬ.
Движимое имущество сразу может перейти в собственность кредитора .
Недвижимость, пока она является залогом, как мы уже выяснили, может быть продана только с торгов – статьи 56, 59 Федерального закона от 16 июля 1998 г. № 102-ФЗ. Поэтому, чтобы не доводить дело до торгов, а сразу оставить недвижимость себе, необходимо расторгнуть договор залога и заключить новое соглашение. Это может быть отступное или обычный договор продажи с последующим зачетом взаимных требований по договору займа.
С движимым имуществом все гораздо проще. Можно напрямую предусмотреть в договоре залога условие о том, что если заемщик вовремя не вернет долг, то предмет залога автоматически перейдет в собственность кредитору. Сделать это позволяет статья 28.1 Закона от 29 мая 1992 г. № 2872-1.
Передача имущества в обоих случаях будет считаться реализацией, поскольку здесь присутствует переход права собственности. Это значит, что заемщик должен будет выставить кредитору счет-фактуру и начислить НДС с реализации. Кредитор такую операцию должен рассматривать как обычную покупку, то есть он сможет взять НДС к вычету, а стоимость полученного имущества списать в расходы или амортизировать.
Выбираем выгодный вариант
Ирина ПРОНИНА, главный бухгалтер ООО «ОКЕАН»:
– Какой вариант выгоднее, это должна решать сама компания с учетом всех конкретных обстоятельств. Например, если заложенное имущество действительно может принести компании пользу, а не будет висеть мертвым грузом, то она может выбрать второй вариант как менее затратный по времени, ведь не придется устраивать торги или искать покупателей, договариваться о цене и пр. Зато при осуществлении первого варианта можно «сэкономить» некоторую сумму, если торги дважды будут объявлены несостоявшимися. Ведь если это произойдет – торги дважды провалятся, то кредитор получит право оставить залог у себя и при этом оценить его ниже начальной цены, правда не более чем на 10 процентов от этой величины. Такая возможность предусмотрена в пункте 6 статьи 350 Гражданского кодекса РФ. То есть если изначально стоимость имущества будет установлена на уровне задолженности по договору займа, то кредитор при провале торгов оставит у себя имущество, кроме того, получит право взыскать с должника еще 10 процентов от суммы займа.
Мария АНТОНОВА, заместитель главного бухгалтера по налоговому учету ОАО НПО «ЦНИИТМАШ»:
– В плане налоговой нагрузки оба варианта погашения займа за счет залога для компании-кредитора равнозначны. Все обязательные налоговые платежи – и НДС, и налог на прибыль – возникают у должника. Вместе с тем хочу отметить такой момент. Если предмет залога достаточно ликвидный, то есть его легко реализовать, то организации может быть более выгодно сначала оформить имущество в собственность, а потом уже самостоятельно его продать. При этом если сумма от продажи имущества будет больше, чем сумма по договору займа, то возвращать излишек уже никому не придется. В заключение добавлю, что претендовать на заложенное имущество кредитор может в тот же день, когда должник обязан был погасить долг, но не сделал этого – пункт 1 статьи 348 Гражданского кодекса РФ. Исключение составляют случаи, прямо предусмотренные в договоре залога или в законодательстве.
Автор статьи
Читайте также: