На какой счет отнести проценты за пользование чужими денежными средствами по решению суда

Обновлено: 13.05.2024

Когда контрагент вовремя не погашает долги, его кредитор вправе взыскать с него проценты за пользование чужими денежными средствами. Эта возможность закреплена в ст. 395 ГК РФ. Эти проценты можно взыскать в случаях как уклонения от возврата задолженности, так и неправомерного удержания у себя чужих денег. Размер «штрафа» определяется действующей на момент просрочки по оплате долга ключевой ставкой ЦБ РФ, помноженной на сумму задолженности.

В одном из недавних дел ВС РФ разбирался, как считается исковая давность при взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами. Ситуация была осложнена тем, что кредитор уже имел на руках неоспоренное судебное решение о взыскании как основной суммы долга, так и процентов по ст. 395 ГК РФ, но за конкретный отрезок времени. Должник так и не заплатил взыскателю, в результате чего он потребовал доплатить проценты по сегодняшний день. Но суды были уверены в том, что исковая давность пропущена.

Проценты на сумму свыше миллиона рублей

Двое мужчин в декабре 2014 года заключили соглашение о погашении долга на сумму в 1,3 млн руб. Вернуть деньги должник был обязан до конца 2014 года, но так и не сделал этого.

Тогда кредитор решил обратиться в суд, чтобы взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами. Решение в пользу взыскателя было вынесено в октябре 2018 года. Согласно ему, должник обязан выплатить проценты с 1 января 2015 по 31 декабря 2017 года.

Однако должник не захотел исполнить не только условия соглашения о погашении задолженности, но и решение суда об уплате процентов за пользование чужими денежными средствами. Недовольный поведением должника, кредитор вновь обратился в суд, чтобы взыскать проценты также за период с 1 января 2018 года по день фактического возврата денег.

Пропуск срока исковой давности

Хотя должник не «отпирался» от того, что он обязан вернуть деньги кредитору, он все же указал на то, что взыскателем пропущена исковая давность для взыскания процентов за пользование чужими средствами. Суды первых трех инстанций полностью поддержали должника.

Они указали, что кредитор знал о том, что обязательство должно было быть погашено до 31 декабря 2014 года включительно. В таком случае срок исковой давности для предъявления требований о взыскании процентов по ст. 395 ГК РФ начинал течь с 1 января 2015 года и заканчивался 1 января 2018 года, составляя 3 года.

Поскольку кредитор подал иск о взыскании дополнительных процентов только в ноябре 2019 года, суды сочли, что он пропустил период, когда мог бы взыскать средства сверх основной суммы долга с контрагента.

Определение «точки отсчета»

ВС РФ выразил иную точку зрения в данном деле. Он указал, что до 31 декабря 2014 года должник обязан был выплатить 1,3 млн руб. основного долга. Требование об уплате процентов за пользование чужими денежными средствами возникло уже после, и это — абсолютно новое требование.

К слову, кредитор не сидел сложа руки, и ему удалось через суд добиться взыскания процентов по ст. 395 ГК РФ за период с 1 января 2015 по 31 декабря 2017 года. Это требование было признано судом законным, и оно не оспаривалось должником.

С учетом того, что должник не исполнил и предписание суда, появляется очередное новое обязательство — необходимость уплаты процентов с 1 января 2018 года по дату фактического возврата задолженности. Иск в суд был направлен в ноябре 2019 года. Поскольку права кредитора в очередной раз нарушились именно с 1 января 2018 года, с этой даты и стоит считать срок исковой давности. Подача иска в ноябре 2019 года укладывается в общий срок исковой давности, который составляет 3 года.

Высшая инстанция указала, что предыдущие нарушения прав кредитора уже «защищены» соглашением об уплате 1,3 млн руб. до 31 декабря 2014 года и решением суда о необходимости уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами с период с 1 января 2015 по 31 декабря 2017 года, а также возбужденным на его основании исполнительным производством судебными приставами. Потому с 1 января 2018 года наступило очередное новое нарушение прав кредитора.

Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в учете проценты за пользование чужими денежными средствами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Как отразить в учете проценты за пользование чужими денежными средствами

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2019 N 19АП-8014/2017 по делу N А14-5756/2016
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении лиц для обеспечения конкурсным управляющим своей деятельности и об установлении размера их оплаты.
Решение: Определение оставлено без изменения. Апелляционная коллегия, проанализировав условия договоров и актов выполненных работ, а также представленные конкурсным управляющим в суд апелляционной инстанции справки о проделанной работе (объем оказанных услуг привлеченными специалистами после 01.03.2018 -предоставление бухгалтерской отчетности, подготовка и подача заявлений в различные организации, проведение бух. операций и отражение их в учете, посещение налогового органа, ПФ РФ и т.д., а также сопровождение в суде дела N А14-5567/2017 по взысканию задолженности и дела N А14-3083/2019 по взысканию процентов за пользование чужими денежными средствами), полагает возможным согласиться с выводами суда первой инстанции о том, что конкурсный управляющий не обосновал разумность и практическую необходимость привлечения ООО "Аудит. Налоги. Право" и ИП Свистова Ю.А., так как объем и характер выполненных работ не является значительным и не соответствует заявленному конкурсным управляющим размеру вознаграждения привлеченным специалистам.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2021 N 19АП-6419/2020 по делу N А14-13430/2019
Требование: О взыскании задолженности по договору на выполнение строительно-монтажных работ, процентов за пользование чужими денежными средствами, убытков.
Решение: Требование удовлетворено. Учитывая положения приведенной правовой нормы и ее толкования вышестоящей судебной инстанцией, а также принимая во внимание то обстоятельство, что договор подряда расторгнут в связи с неисполнением ответчиком обязательств по договору, проценты за пользование чужими денежными средствами в данном случае подлежат уплате с даты получения ответчика денежных средств по договору, поскольку допустивший нарушение условий договора ответчик, по вине которого и произошло расторжение этого договора, бесплатно пользовался денежными средствами, переданными истцом в счет оплаты выполнения строительно-монтажных работ, именно с даты их получения (аналогичная правовая позиция отражена в определении Верховного Суда РФ от 25.01.2016 N 305-ЭС15-18060).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Как отразить в учете проценты за пользование чужими денежными средствами

Путеводитель по судебной практике. Подряд. Общие положения При расчете стоимости фактически выполненных работ, суд учел суммы, частично уплаченные ответчиком истцу и отраженные в акте сверки взаимных расчетов от 31.12.2006, и взыскал неуплаченную сумму за фактически выполненные работы в размере 8.184 055 рублей 04 копейки и 1 757 386 рублей 53 копейки процентов за пользование чужими денежными средствами. "

Нормативные акты: Как отразить в учете проценты за пользование чужими денежными средствами

Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты за пользование чужими денежными средствами налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Проценты за пользование чужими денежными средствами налоговый учет

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Проценты за пользование чужими денежными средствами налоговый учет

Путеводитель по судебной практике. Подряд. Общие положения Довод заявителя жалобы о необоснованности взыскания процентов за пользование чужими денежными средствами со ссылкой на отсутствие счетов-фактур основан на неправильном толковании норм права и подлежит отклонению. По смыслу статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению, то есть документом налогового учета, и не может рассматриваться в качестве основания для возникновения гражданско-правового обязательства заказчика по оплате работ. Действующее гражданское законодательство (статья 711 Гражданского кодекса Российской Федерации) связывает возникновение у заказчика обязанности оплаты работ с фактом их выполнения и принятия. "

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Как вернуть и отразить в учете переплату контрагенту
(Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2022, N 3) На ОСН в налоговом учете сумма процентов за пользование чужими денежными средствами включается в состав внереализационных доходов .

Нормативные акты: Проценты за пользование чужими денежными средствами налоговый учет

"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016) ВОПРОС 8. Вправе ли плательщик налога на прибыль организаций учесть в составе расходов при исчислении налога проценты за пользование чужими денежными средствами, которые уплачиваются в бюджет в связи с использованием налогоплательщиком имущества, принадлежащего Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию в отсутствие заключенного договора аренды?

Подборка наиболее важных документов по запросу Учет процентов за пользование чужими денежными средствами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Учет процентов за пользование чужими денежными средствами

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Интересная цитата из судебного решения: Проценты за пользование чужими денежными средствами в период исполнения судебного акта, предусмотренный п. 6 ст. 242.2 БК РФ (3 месяца с даты поступления исполнительного документа), не начисляются С учетом изложенного проценты за пользование чужими денежными средствами в период исполнения судебного акта, предусмотренный п. 6 ст. 242.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (3 месяца в даты поступления исполнительного документа), не начисляются

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Учет процентов за пользование чужими денежными средствами

Нормативные акты: Учет процентов за пользование чужими денежными средствами

"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.03.2015)
(Извлечение) С учетом изложенного проценты за пользование чужими денежными средствами в период исполнения судебного акта, предусмотренный п. 6 ст. 242.2 БК РФ, по спору о возмещении вреда, причиненного в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов либо должностных лиц этих органов, не начисляются.

"Обзор практики рассмотрения судами в 2012 - 2014 годах дел о взыскании задолженности по выплате денежных средств на содержание детей, находящихся под опекой (попечительством), за счет казны субъекта Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.12.2015) Так, решением Каменского городского суда Пензенской области с Министерства финансов Пензенской области за счет казны субъекта Российской Федерации - Пензенской области в пользу А. взысканы задолженность по выплате денежных средств на питание, обеспечение одеждой, обувью, мягким инвентарем и необходимым оборудованием, на расходы на культурно-массовую работу, приобретение хозяйственного инвентаря, предметов личной гигиены, игр и игрушек с учетом их индексации, а также проценты за пользование чужими денежными средствами в соответствии со статьей 395 ГПК РФ.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По решению суда организация как проигравшая сторона (ответчик) обязана возместить истцу (истцам) судебные расходы. Указанные суммы взыскиваются на основании исполнительного листа.
Каким образом отразить данные выплаты в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация вправе учесть суммы возмещаемых истцам судебных издержек в составе внереализационных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Датой признания указанных расходов является дата вступления решения суда в силу.
При этом сумма исполнительного сбора в расходах не признается, поскольку является штрафной санкцией за неисполнение ответчиком решения суда добровольно.
В бухгалтерском учете указанные расходы относятся к прочим.

Обоснование вывода:

Налог на прибыль

Согласно ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы*(1), понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны (ответчика).
Судебные расходы, взыскиваемые с ответчика по решению арбитражного суда в пользу истца, учитываются в составе его внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ как расходы за нарушение договорных обязательств (смотрите, например, письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-03-06/4/124).
Признаются указанные расходы на дату вступления в силу решения арбитражного суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ; ст. 101 АПК РФ). В общем случае решение арбитражного суда первой инстанции вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции (ч. 1 ст. 180 АПК РФ).
Отметим, что исполнительный сбор в расходы для целей исчисления налога на прибыль не включается, поскольку относится к санкциям - мерам принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства (п. 2 ст. 270 НК РФ). Смотрите также Энциклопедию решений. Учет судебных расходов.

Бухгалтерский учет

Согласно п. 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
- сумма расхода может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
Такая уверенность имеется в случае, когда у организации имеется вступившее в силу решение суда, согласно которому организация обязана уплатить указанные в нем суммы в пользу выигравшей стороны.
Рассматриваемые расходы признаются прочими, примерный перечень которых приведен в п.п. 11, 12, 13 ПБУ 10/99. К прочим расходам относятся, в частности, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков.
Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной) (п. 17 ПБУ 10/99).
В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Таким образом, рассматриваемые расходы признаются на дату получения решение суда.
После признания расходов в виде судебных издержек, присужденных к возмещению истцам решением суда, ответчик относит их на увеличение прочих расходов и в том же отчетном периоде делает запись на соответствующую сумму:
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям"
- отражена сумма компенсации судебных расходов, отраженная в решении суда.
Далее, на дату взыскания по исполнительному листу оформляется проводка:
Дебет 76, субсчет "Расчеты с судебными приставами" Кредит 51
- взысканы денежные средства с расчетного счета в качестве возмещения судебных расходов (основание - банковская выписка);
Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 76, субсчет "Расчеты с судебными приставами"
- погашена сумма присужденных судебных расходов;
Дебет 76, субсчет "Расчеты с судебными приставами" Кредит 51
- взыскан исполнительный сбор (основание - банковская выписка);
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 76, субсчет "Расчеты с судебными приставами"
- отнесена на прочие расходы сумма взысканного исполнительского сбора.
Смотрите также: Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет признанных штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам; письмо Минфина России от 23.08.2013 N 07-01-06/34558.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
- Энциклопедия решений. Учет расходов в виде признанных штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам.

19 августа 2019 г.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) В состав судебных расходов входят государственные пошлины и связанные с рассмотрением дела судом судебные издержки (ст. 101 АПК РФ).
К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся (ст. 106 АПК РФ):
- денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам,
- расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте,
- расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей),
- расходы юридического лица на уведомление о корпоративном споре в случае, если федеральным законом предусмотрена обязанность такого уведомления, и
- другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.
Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле, и возврат государственной пошлины осуществляются в порядке, определенном статьями 101 и 110 АПК, ст. 333.40 НК РФ.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: