Налоговая ошибочно вернула налоговый вычет и требует вернуть деньги
Обновлено: 08.05.2024
Мне звонили из налоговой инспекции: просят вернуть деньги за налоговый вычет по ИИС. Это кажется невероятным, но налоговая считает, что у меня было два ИИС, несмотря на то что я один из них закрыл и никогда им не пользовался.
Исходные данные такие:
- 26 декабря 2017 года я открыл ИИС у брокера X. Счетом я не пользовался, и баланс там всегда был равен нулю.
- 27 декабря 2017 года я понял, что брокер X мне не нравится, и открыл новый ИИС у брокера Y, которым я и стал пользоваться.
- 8 февраля 2018 года я понимал, что нужно закрыть первый ИИС у брокера X, чтобы не было сложностей с получением вычета. После праздников и отпуска я подал заявление на закрытие ИИС.
- 13 февраля 2018 года счет у брокера X закрыли.
- Далее, уже в марте 2018 года я подал бумаги на вычет, который спустя полгода получил.
Как мне быть? Каковы мои шансы в суде?
В вашем случае налоговая инспекция права. У вас было два индивидуальных инвестиционных счета одновременно, то есть вы не соблюли все условия для получения вычета по ИИС.
Вам действительно нужно вернуть ранее полученный налоговый вычет.
Почему можно иметь только один ИИС
Налоговым кодексом прямо предусмотрено ограничение по количеству одновременно существующих ИИС. Вычет предоставляется, если у физического лица в течение срока действия договора ИИС не было других договоров ИИС. Исключение только одно: если человек переводил ИИС от одного брокера к другому и уложился по срокам в один месяц.
Если это условие не выполнено, налоговый вычет не положен ни по одному из ИИС. Свою позицию по этому вопросу Минфин подтверждает письмом.
То есть для налоговой важен сам факт наличия у вас второго индивидуального инвестиционного счета, вне зависимости от того, использовался он или нет. И так как второй ИИС у вас был, она имеет право вам в получении вычета отказать.
Как сведения о счетах ИИС попадают в ИФНС
Брокеры просто так не отправляют в налоговую сведения о денежных средствах на ИИС клиентов. Это делают, только если пришел отдельный запрос по конкретному клиенту со стороны налоговой.
Как правильно действовать, если хочется сменить брокера
Единственный возможный способ сменить брокера и при этом сохранить свой ИИС, не закрывая его и не открывая новый, — это пройти процедуру перевода от одного брокера к другому. Даже если на счете нет никаких активов, его все равно можно перевести, сохранив отсчет срока существования счета с даты открытия счета у первого брокера.
Заранее уточните, возможен ли перевод ИИС у конкретного брокера
Как выглядит вся процедура:
- У вас есть открытый ИИС у брокера X. Вы убедились, что брокер технически готов закрыть ИИС с переводом к другому брокеру.
- Вы открываете ИИС у брокера Y, например, 10 марта 2019 года, получаете документы об открытии счета. Проверьте, что из этих документов видно, что открыт не просто брокерский счет, а именно ИИС, и в них указаны ваши паспортные данные и дата открытия счета у брокера Y.
- Вы сообщаете брокеру X об открытии счета у брокера Y и направляете ему документы об открытии счета.
- Если на счете есть деньги или ценные бумаги, вы подаете документы на вывод денег и ценных бумаг по реквизитам своего нового брокера Y.
- Вы закрываете свой счет ИИС у брокера X в течение месяца с даты открытия счета у брокера Y. В нашем примере — не позднее 10 апреля 2019 года.
- Брокер X подает в ИФНС сведения о закрытии вашего счета ИИС с переводом к другому брокеру.
- Брокер X подготавливает сведения о физическом лице и его индивидуальном инвестиционном счете и передает их брокеру Y — самостоятельно или через вас.
- Брокер Y обрабатывает полученные от брокера X сведения и подтверждает, что ваш ИИС переведен.
Как вернуть вычет по ИИС в бюджет
Необоснованно полученный вычет можно вернуть самостоятельно. Для этого нужно подать налоговую декларацию.
Сведения об открытии и закрытии ИИС подаются брокером в ИФНС, сведения о полученных вычетах уже есть в базе данных ИФНС, поэтому дополнительные документы не требуются.
Декларацию можно заполнить с помощью программы «Декларация» с сайта налоговой или через интернет в личном кабинете налогоплательщика.
Если заполняете в программе «Декларация», то вам нужен раздел «Вычеты», вкладка «Инвестиционные и убытки по ЦБ», поле «Тот же вычет из предшествующих налоговых периодов, подлежащий возврату». В этом поле надо указать сумму примененного вычета — то есть ту сумму внесенных денег, с которой вам возвращали 13%. В нашем примере это 400 000 Р .
Если заполняете декларацию через интернет в личном кабинете налогоплательщика, нужно отметить галочкой пункт «Инвестиционные налоговые вычеты».
После этого в поле «Сумма вычета предшествующих периодов, подлежащая восстановлению» надо указать сумму примененного вычета, то есть ту сумму внесенных денег, с которой вам возвращали 13%. В нашем примере это 400 000 Р . В итоге 13% от суммы вычета — в нашем примере это 52 000 Р — нужно заплатить в бюджет.
Вы спрашивали про судебные перспективы. Я не нашла судебной практики о налоговых вычетах по ИИС. Но если вы всерьез рассматриваете вариант судиться с налоговой, для начала прочитайте изумительную историю про возврат ошибочно предоставленных налоговых вычетов.
Если налоговая уже направила вам требование об уплате налога — просто заплатите налог на основании этого требования. Если нет — подайте декларацию и верните вычет самостоятельно.
По действующему договору ИИС налоговыми вычетами больше не получится воспользоваться, поэтому его можно закрыть и открыть новый.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
В ВТБ мне так неуверенно говорили о том, что можно перевести ИИС от другого брокера, что я даже сам засомневался. Я даже лично в отделение сходил и запросил консультацию. Консультант плавал-плавал, в итоге сказал выяснит и перезвонит, а потом пропал)))). В Открытии тоже помялись и сказали что не могут к себе перевести. Тут ниже в комментариях человек возмущается, что ему ИИС не закрыли))) В общем, я сделал вывод, что раз уж открыл ИИС, то надо досиживать в нём 3 года, а потом, если хочется к другому брокеру то закрывать старый полностью и уже с чистой совестью открывать у нового :-)
Pavel, самым простым решением будет закрыть иис полностью и открыть в другом отделении, процесс перевода да, штука долгая и немного стремная
Pavel, тоже думал перевести с Промсвязьбанка в ВТБ, но страх не успеть за месяц пока побеждает=)
Putin, вот тебе бабушка и юрьев день.
Лучше расскажите, сотрудники тинькова, как вы умудряетесь кидать своих клиентов на налоговые вычеты по Иис, из-за несвоевременного закрытия счета Иис по указанию клиента вашего, при этом Иис у другого брокераоткрыт на след день после поручения по закрытию Иис в тиньков, почему Тиньков допускает такие ошибки и готов ли он нести финансовую ответственность?
Дмитрий, из-за нерасторопности Тинькова физически я лично имею дл сих пор два Иис, один у другого брокера и второй в Тиньков, который до сих пор не закрыт. Вычеты не полученные из-за действий тинькова мне компенсировать Тиньков будет?
Дмитрий, надо отдать должное-тинькоф в итоге моей истории компенсировал величину понесенных мной убытков в полном размере!за косяки свои-отвечает, это радует!
Есть ли возможность узнать в налоговой об количестве открытых иис? Чтобы проверить, что брокеры сработали верно
Подскажите пожалуйста, а разве не требуется оплачивать неустойку из размера сумма вычета * ставка ЦБ *1/300 ? за каждый день пользования денежными средствами. Каким образом это отразить в лк налоговой?
Эту информацию крайне избегают освещать, везде только пишут о том как получить вычет.
Artur, требуется, но налоговая посчитает сама, отражать в декларации не требуется.
Забыли написать, что подавать надо уточненную декларацию.
Недавно вышло пиьсмо минфина РФ № 03-04-05/33934 «О получении инвестиционного вычета по НДФЛ при внесении денежных средств на ИИС, если второй ИИС открыт по ошибке банка, по нему не совершались операции и впоследствии счет закрыт» где минфин допускает получения вычета если не было движений по первому иис
У меня подобный случай, буду через суд решать вопрос. Обоснованием является решение КС РФ №173-О от 21.06.2001. Смысл решения в том, что по ст.88 НК РФ при подаче декларации у налоговой возникает обязанность в проверке правильности поданных документов. Если налоговая не выполнила свою обязанность и приняла декларацию, то это неправомерное действие её сотрудников. Статья 35 НК РФ позволяет возместить ущерб от таких действий. Таким образом, мы соглашаемся, что получили вычет неправомерно. Но в то же время имеем право возмещения, так как потеряли право на вычет в результате неверных действий налоговой. Ведь если бы налоговая сразу бы отклонила декларацию, то я бы ничего не потерял. А просто закрыл бы один ИИС и открыл другой. Также нужно понимать, что письмо, указанное в данной статье не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Между тем в ст.3 219.1 НК РФ есть исключение. Там четко нужно соблюсти 3 пункта: 1) прекратить первый договор ИИС, 2)перевести активы на другой. 3) ИИС должен быть на одно и то же ФЛ. О сроках ничего не сказано. Если первый счет нулевой, то можно считать, что 2-й пункт выполняется автоматически, так как невозможно перевести то, чего нет. НК РФ в смысле сроков противоречит 39-му ФЗ и в данном случае решение будет принимать суд.
Доброго дня. При открытии брокерского счета мне открыли и ИИС. Да, не посмотрел. ИИС у меня уже есть у другого брокера. Теперь у меня 2 ИИС. Что сделать что бы закрыть второй, первый мне нужен. Как не потерять срок который уже существует первый ИИС?
Несколько лет назад три человека купили квартиры по накопительно-ипотечной системе для военных. Купили и пошли в налоговую за вычетом: «Мы тут служим Родине и ничего не понимаем в налогах. Но слышали, что вроде как можно вернуть НДФЛ при покупке квартиры. Проверьте документы и, если всё в порядке, верните нам этот НДФЛ . А если не в порядке, так и не возвращайте».
Налоговая проверила документы, не нашла никаких нарушений и вернула НДФЛ за три года. А зря. Есть ведь п. 5 статьи 220 НК РФ , по которому нельзя использовать имущественный вычет с той суммы, которую погасили материнским капиталом, средствами господдержки или из бюджета. А наши мужчины как раз платили из средств господдержки. Налоговая ошиблась.
Прошло несколько лет, и налоговая как-то поняла свою ошибку. А значит, деньги эти нужно потребовать назад, желательно с пеней и без срока давности.
К тому времени сроки взыскания всей суммы по налоговому кодексу уже прошли, а некоторые обязательные процедуры вообще не проводили. И нет в налоговом кодексе такой нормы, чтобы взыскать с налогоплательщика деньги, которые сама налоговая ему и вернула, если при этом человек не нарушал закон, не имел умысла и не виноват в ошибке налоговой.
Но налоговая решила, что это неосновательное обогащение. И хотя такой нормы тоже нет в налоговом кодексе, зато она есть в гражданском. Ну и началось.
Налоговая обратилась в суд. Суды, включая Верховный, ее поддержали и сказали, что деньги надо вернуть. Люди с этими решениями не согласились и обратились за защитой своих прав в Конституционный суд. Тот изучил все обстоятельства и поставил точку в этом деле.
Что решил Конституционный суд?
Спойлер: трое мужчин теперь должны вернуть налоговой ту сумму, которую налоговая им выплатила несколько лет назад. Правда, с учетом сроков исковой давности, которые определил суд, — по этому поводу еще будут отдельно разбираться. Вот более подробное решение.
Решения в пользу налогоплательщиков:
- если человек получил деньги из-за ошибки налоговой, он не должен платить пени — только вернуть эту же сумму;
- если налогоплательщик добросовестный и не хотел обмануть, то взыскать ошибочно перечисленный НДФЛ налоговая может только в течение трех лет после того, как вынесла решение о предоставлении вычета;
- суды должны разбираться, почему произошла ошибка: налогоплательщик просто не знал или хотел обмануть;
- срок давности суд должен определить без заявления сторон;
- всё, что сейчас не прописано по поводу возврата ошибочного НДФЛ , пеней и сроков, стоит внести в законы.
Решения в пользу налоговой и государства:
- когда налоговая ошибается при проверке декларации и одобряет вычет — это неосновательное обогащение налогоплательщика;
- чтобы вернуть налог по ошибочному вычету, необязательно четко следовать правилам налогового кодекса, если эти правила не отвечают интересам государства (КАТЯ, ЭТО ДИЧЬ, НАДО ПРОВЕРИТЬ — Я ПРОВЕРИЛА);
- если налоговая пропускает сроки и нарушает процедуры взыскания, а потом использует для возврата средств гражданский или какой-то другой кодекс — это она так вынужденно преодолевает дефекты законодательства. ДЕФЕКТЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА! (КАТЯ, ЗА ЭТО НАС РАСПНУТ — НО ТАМ ТАК И НАПИСАНО!);
- если даже какие-то действия налоговой формально нарушают конституционные права, но это единственный способ соблюсти интересы государства, то это не нарушение прав. Как будто интересы государства стоят выше Конституции.
КАТЬ, НУ ВЕДЬ ЭТО КАКОЕ-ТО ШАПИТО. КАК КОНСТ СУД МОЖЕТ ТАКОЕ ПИСАТЬ? — НУ ВОТ ТАК, МАКСИМ, И ВОТ ТАК.
Это значит, что и мой вычет могут отменить и потребовать назад деньги?
Никакой вычет не могут отменить, если он получен законно, а документы в порядке. Если вы точно знаете, что получили вычет по правилам, в курсе налоговых нюансов и в вашей ситуации нет спорных моментов, вам ничего не грозит.
Если решение о вычете налоговая приняла больше трех лет назад, она не сможет заставить вас вернуть налог, даже если найдет ошибку. НУ КАК БЫ ЭТО МЫ ТАК СЧИТАЕМ СЕЙЧАС, ПОКА НАЛОГОВАЯ И СУД НЕ ПРИДУМАЮТ ЕЩЕ КАКИЕ-НИБУДЬ ДЕФЕКТЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА.
Но если вы тоже заплатили за квартиру материнским капиталом или купили квартиру у мамы, а потом по незнанию заявили вычет и налоговая его одобрила, деньги попросят вернуть.
Почему я должен платить за ошибки налоговой? Я не разбираюсь в налогах и не хочу разбираться! Разве они не должны заранее всё проверить?
Они должны заранее проверить декларацию и все документы. Для этого у налоговой есть три месяца и связь с разными ведомствами: загсом, Росреестром, кадастровой палатой и нотариусами. Инспекторы могут запрашивать у налогоплательщика оригиналы документов, пояснения, если что-то непонятно, и даже получать информацию из банка по поводу операций налогоплательщика.
Но Конституционный суд посчитал, что это не всегда эффективно и даже в случае ошибки, которая обнаружилась через три года и в которой вы не виноваты, деньги придется вернуть.
А если у меня уже нет этих денег? Я потратил их на ремонт, на отпуск или оплатил учебу ребенка в вузе! Зачем мне их вообще давали?
Деньги придется найти, иначе их найдут приставы. Сначала налоговая подождет, пока вы сами вернете деньги, а потом по решению суда откроется исполнительное производство. Максимальная сумма НДФЛ , которую могли вернуть по ошибке, — 260 тысяч рублей. Если вычет заявила еще и супруга, сумма может быть больше. Приставы могут списать эти деньги со счетов, удержать из зарплаты или получить от продажи вашего имущества.
Я собираюсь подавать декларацию и заявлять вычет. Что мне делать?
Не верьте статьям про вычеты в интернете. Законы могут меняться, а статьи — нет. Почитайте про вычеты в налоговом кодексе.
Стандартные вычеты — обычно предоставляют на работе.
Социальные вычеты — при оплате обучения, лечения, страхования.
Имущественные вычеты — при покупке и продаже недвижимости, машин и прочего.
Подключите личный кабинет на сайте налоговой, чтобы следить за проверкой и оперативно давать пояснения инспектору.
Храните все документы, которые подавали для вычета: справки, расписки, договоры, чеки на оплату учебы, лечение зубов и дорогие лекарства.
Правильно оформляйте документы, если разводитесь, делите квартиру, продаете машину, которую используете как ИП или, наоборот, вы ИП , но продали имущество для личных целей. Если получили господдержку, материнский капитал или часть денег за квартиру за вас внес работодатель, обязательно храните все документы. Если вычет признают ошибочным, придется доказывать, что вы добросовестно заблуждались.
Не надейтесь на проверку налоговой: в спорной ситуации это может ничего не значить. Если у налоговой будут претензии, а вы не согласны, идите в суд. Суды часто становятся на сторону налогоплательщиков, так что не бойтесь отстаивать свои интересы.
Если у вас сложная ситуация и вы не знаете, как поступить, напишите запрос в налоговую. Ответить должны в течение 30 дней, так что до конца декларационной кампании можете не успеть. Если что — подадите уточненную декларацию.
Не стоит радоваться, если налоговая переплатила. У нее есть три года, чтобы забрать деньги.
Если деньги не вернуть, налоговики подадут в суд. Инспекции проверяют декларации, но не всегда разбираются, действительно ли человек имеет право на вычет: бывает, сначала заплатят, а потом найдут ошибку. Переплату могут обнаружить через год или два, и тогда налоговая потребует возврат. Сначала добровольно, потом — через суд.
Мы проанализировали судебную практику по таким делам и выделили пять популярных причин переплаты, которую налоговики потом сами же признали необоснованной.
В чем проблема. В 2014 году изменились условия предоставления вычетов.
Раньше применить вычет можно было только при покупке или строительстве одного объекта недвижимости — раз в жизни. Повторно сделать это, если вычет уже предоставили по сделке до 2014 года, нельзя до сих пор.
А вот по сделкам после 2014 года разрешили переносить остаток вычета на другую жилую недвижимость. Но только пока сумма вычета не достигнет 2 000 000 Р , а сумма выплаты на руки не составит 260 000 Р .
Вычет за жилье, которое покупали в общую долевую собственность, до 2014 года давали пропорционально долям. Общий размер вычета на всех был 2 000 000 Р . Сейчас вычет для каждого из дольщиков — 2 000 000 Р и его получает тот, кто оплачивал жилье.
Если супруги оформили имущество в совместную собственность, раньше они могли разделить вычет, как договорятся, но не более чем по 1 000 000 Р каждому. Теперь можно заявить по 2 000 000 Р каждому.
Вот случаи, где из-за путаницы с вычетами до и после 2014 года налоговая сначала заплатила деньги, а потом потребовала их вернуть.
❌ В 2012 жительница Красноярского края приобрела квартиру, а в 2014 оформила вычет и вернула налог — 104 621 Р . В 2015 году женщина купила вторую квартиру, а в 2017 году снова заявила вычет. Налоговая перечислила 117 934 Р .
В 2020 году инспекция выяснила, что второй вычет предоставлен ошибочно, так как первую квартиру женщина купила до 2014 года и могла заявить вычет только один раз. Налоговая подала в суд, и тот постановил вернуть переплаченную сумму.
Если бы обе квартиры женщина купила после января 2014 года, претензий бы не было. Можно было бы получать вычет и дальше, пока сумма выплат не достигла бы 260 000 Р . Второй вариант — вообще не пользоваться вычетом по квартире, которая куплена до 2014 года. Тогда после покупки в 2017 году собственница смогла бы получить вычет со второй квартиры и сохранила бы право на остаток.
❌ В Рязани налоговая переплатила по вычету за квартиру, которую местный житель купил в 2013 году в совместную собственность с супругой. Собственники договорились, что возвращать налог будут поровну: это значит, что цена покупки делится и каждый заявляет вычет со своей доли. А вычет по процентам с ипотеки решили оформлять только на мужа — так тоже можно сделать по заявлению.
Согласно старым правилам, общий вычет на расходы при покупке жилья на двоих не мог быть более 2 000 000 Р , то есть каждому по 1 000 000 Р . А сумма выплаченных по ипотеке процентов включалась в имущественный вычет без ограничений.
В 2015 году рязанец подал декларацию по новым налоговым правилам — с суммой вычета на каждого 2 000 000 Р . Он три года получал так вычет, прибавляя к имущественному вычету при покупке еще и вычет по уплате процентов за ипотеку: за 2015 год —- 153 619 Р , за 2016 — 174 900 Р , за 2017 — 112 963 Р .
Налоговая инспекция только в 2019 году поняла, что платит безосновательно и подала в суд. Там налоговикам удалось взыскать как неосновательное обогащение 217 359 Р за вычет с покупки жилья. К вычету с ипотечных процентов претензий не возникло.
Как избежать проблем с налоговой. Если покупали недвижимость до 2014 года, нужно быть особо внимательным, когда заявляете имущественный вычет. Тот факт, что вы обращаетесь за вычетом в 2022 году, ничего не меняет: по старой сделке будут действовать старые правила.
В суде многие налогоплательщики ссылаются на отсутствие умысла и говорят, что получили переплату по незнанию, а налоговая могла бы и проверить — в общем-то , это ее обязанность. Для суда это не имеет значения: незаконное обогащение недопустимо.
В чем проблема. Вычет запрещено получать на маткапитал, господдержку или безвозмездную помощь от работодателя, которую использовали для покупки квартиры. Но так как эти деньги в основном используют как прибавку к собственным средствам, многие по ошибке указывают их как свои расходы.
❌ В Камышлове мужчина купил квартиру за 900 000 Р в ипотеку, оформил имущественный вычет и вернул 57 575 Р .
Но потом выяснилось, что в цене жилья 453 026 Р — это маткапитал. Причем налогоплательщик выдал сам себя: первую декларацию для имущественного вычета он подал еще до того, как использовал маткапитал и сумму посчитали правильно. А вторую декларацию, для вычета по ипотечным процентам, мужчина подал, когда маткапиталом погасил ипотеку. Инспектор решил проверить правильность начислений и увидел знакомую сумму — 453 026 Р , размер материнского капитала в 2019 году.
Налоговая подала в суд, вычет пересчитали без учета маткапитала и согласно доле мужчины в квартире. Получилось 223 487 Р . Переплата — 28 128 Р , ее обязали вернуть.
❌ В селе Александровском налоговая инспекция проверяла местную фирму и обнаружила приказ директора: ежемесячно платить проценты по ипотеке за одного из сотрудников. Далее выяснилось, что этот сотрудник заявлял налоговые вычеты, куда включал и проценты по кредиту.
Инспекция через суд вернула 100 803 Р .
Как избежать проблем с налоговой. Если при покупке жилья использовали маткапитал, господдержку или безвозмездные средства работодателя, их надо исключить из суммы, заявленной к вычету.
В чем проблема. В законе есть понятие сделки со взаимозависимыми людьми. Это родители, усыновители, опекуны, супруг, дети, подопечные, братья и сестры налогоплательщика. С такими родственниками проводить сделки можно, а вот получить имущественный вычет нельзя. Если возврат и сделают, то потом могут потребовать его назад.
❌ Житель Моздока купил дом у тестя и оформил его на себя и супругу — дочь продавца. Прежний собственник из дома даже не выписался, а новый не прописался.
Налоговая посчитала, что это фиктивная сделка, чтобы получить вычет. Сумма возврата составила бы 260 000 Р . Здесь инспекция сработала оперативно: подала в суд еще до того, как перечислить деньги. Покупатель дома подал декларацию и планировал получать вычет, но суд признал продавца с покупателем взаимозависимыми. Теперь получить вычет покупатель не сможет.
Как избежать проблем с налоговой. Если надо провести сделку внутри семьи, потом лучше и не пытаться получить вычет: таким покупателям он не положен.
В чем проблема. Чтобы получить вычет, надо платить НДФЛ, то есть работать официально. Работодатели предоставляют в инспекцию справки о доходах своих работников, эти справки налоговая и использует для расчета вычета.
Работник тоже может взять данные из справки и предоставить их в налоговую. Цифры должны совпасть. Но бывает, данные от получателя вычета и его работодателя отличаются.
❌ В Новочебоксарске женщина предоставила декларацию, справку о своих доходах за 2018 год и получила вычет за покупку жилья — 15 458 Р . Инспекция перечислила деньга, а когда дождалась сведений от работодателя, то обнаружила, что в 2018 году зарплату женщине не платили и возвращать налог просто не с чего.
Налоговая подала в суд, он признал ее правоту. Но во второй инстанции женщине удалось отменить решение и доказать, что работодатель просто ошибся.
Как избежать проблем с налоговой. Можно поинтересоваться в бухгалтерии работодателя, все ли в порядке с предоставлением данных для налоговой и хватает ли зарплаты для получения вычета. Также можно дождаться, когда информация о зарплате появится в личном кабинете налогоплательщика — тогда к тому же ничего не придется вносить вручную.
Но по закону работодатель вообще не должен допускать таких ошибок. За каждый недостоверный документ положен штраф 500 Р .
В чем проблема. Бывает так, что ни налогоплательщик, ни его работодатель не виноваты в том, что налоговая переплатила. Это обычная ошибка.
❌ В апреле 2019 года налоговая подала в суд на жителя Краснодара, которому переплачивала два года — всего ошибочно перевели 109 748 Р .
Мужчина не заявлял право на завышенный вычет, а сдавал достоверные декларации и делал все по закону. Налоговая просто ошиблась. Инспекция направила протокол разногласий, чтобы налогоплательщик добровольно вернул переплату, но тот отказался. Тогда переплату взыскали через суд.
Как избежать проблем с налоговой. Избежать таких проблем невозможно, но если вскрылась переплата, лучше добровольно вернуть деньги: суд все равно займет сторону налоговой.
Можно ли отбить переплату у налоговой
В подавляющем большинстве случаев суды удовлетворяют иски налоговой о взыскании переплаты. Есть только одно исключение, когда переплату получится оставить себе, — если инспекция пропустила срок исковой давности.
Заявить о взыскании переплаты налоговики могут в течение трех лет с момента, как приняли ошибочное решение о перечислении. Если ошибочные возвраты предоставляют несколько лет, то отсчет ведут от первой даты, когда решили платить. Второй вариант для отсчета — с момента, когда стало известно или должно было стать известным, что у налогоплательщика не было основания получать вычет.
✅ В январе 2019 налоговая судилась с жительницей Новосибирска, которой в 2014 году перечислили 52 000 Р , а после выяснилось, что квартиру женщина купила при помощи господдержки. Суд учел, что в ходе камеральной проверки налоговая не выявила нарушение, хотя должна была, а потом еще и пропустила срок исковой давности. Деньги остались у налогоплательщицы.
Очень часто бывает, что после камеральной проверки ИФНС подтверждает выплату не в полном объеме. В этой статье мы рассмотрим 2 случая, когда налоговая инспекция может уменьшить сумму возврата по налоговому вычету.
Первый случай, когда вы можете получить вычет в меньшем размере, — если у вас есть задолженность по налогам и сборам.
1. Налоговая задолженность уменьшает сумму налогового возврата
После того как инспекторы проверят вашу декларацию по форме 3-НДФЛ и подтверждающие вычет документы, они проверят и вашу задолженность по всем налогам и сборам.
С октября 2020 года налоговики могут погасить вашу задолженность излишне уплаченным подоходным налогом (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
До вступления в силу Закона налоговая могла “забрать” часть возврата в счет долга, только если вы задолжали НДФЛ. Но теперь не имеет значения, по какому налогу у вас образовался долг. Если он есть по транспортному налогу или по налогу на имущество физлиц, то вы получите налоговый возврат по НДФЛ в меньшей сумме. Часть денег пойдет сначала на погашение задолженности, а оставшаяся часть (если она будет) будет перечислена вам на банковский счет.
Второй случай, когда налоговая может уменьшить сумму возврата, — если вы сами ошибочно завысили сумму налогового вычета.
2. Ошибки в декларации приводят к уменьшению выплаты
Заполнение декларации не совсем простое дело. А если вы не разбираетесь в тонкостях или не знаете порядок заполнения, то, скорее всего, вы допустите ошибку, из-за которой налоговая пересчитывает сумму вычета в меньшую сторону.
К примеру, достаточно часто встречается ошибка, когда в декларации отражено дорогостоящее лечение, хотя справка об оплате медуслуг подтверждает обычное лечение.
Еще одна распространенная ошибка — это указывать сумму затрат без учета лимитов налоговых вычетов. Например, по имущественному вычету за приобретение указывать полную сумму затрат, если она превышает установленный лимит.
Также налоговики могут снизить сумму вычета, если не хватает каких-либо документов (чаще всего чеков, выписок из банка, справок об оплате мед.услуг, справок о выплаченных процентах по ипотеке). При этом некоторые недостающие документы инспекторы могут запросить во время проверки. Если вы их предоставите, то налоговики не будут уменьшать сумму вычета.
Чтобы не упустить момент и вовремя отреагировать на требования инспекции, удобнее всего регулярно отслеживать статус декларации в личном кабинете на сайте ФНС.
Письмо Федеральной налоговой службы от 04.04.2017 г. № СА-4-7/6265@ О взыскании с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета
Даны разъяснения по вопросу истребования ошибочно представленного имущественного вычета по НДФЛ. Рекомендовано руководствоваться позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 24 марта 2017 г. N 6-П.
При выявлении фактов неправомерного (ошибочного) предоставления вычетов налоговые органы вправе без проведения проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании сумм в качестве неосновательного обогащения.
Отмечено, что не существует специальных правил возврата. Обращение в суды возможно, если единственно возможный способ защиты интересов бюджета. Указано на недопустимость пропуска срока на обращение в суд по данной категории споров.
Если вычет предоставлен по ошибке налогового органа, то требование о взыскании может быть заявлено в течение 3 лет с момента принятия ошибочного решения.
При получении вычета в результате противоправных действий налогоплательщика инспекция вправе обратиться в суд в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для вычета.
Взыскать можно только сумму неосновательного обогащения, которая равна сумме ошибочно (неправомерно) предоставленного вычета.
Если в распоряжении налогового органа имеются исчерпывающие доказательства того, что неосновательное обогащение явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика, то возможно применение иных правовых последствий.
Письмо Федеральной налоговой службы
от 4 апреля 2017 г. № СА-4-7/6265@
О взыскании с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета
Федеральная налоговая служба сообщает, что Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 24.03.2017 по делам №№ 12458/15-01/2016, 11749/15-01/2016, 12451/15-01/2016 рассмотрен вопрос, связанный с наличием у налоговых органов права в случае ошибочного предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (далее- НДФЛ) обратиться в суд общей юрисдикции с требованием о взыскании задолженности по НДФЛ в качестве неосновательного обогащения без учёта установленного Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) порядка взыскания налогов и сборов, в том числе без соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и за пределами установленных НК РФ сроков обращения в суд.
Поводом к рассмотрению данного вопроса Конституционным Судом Российской Федерации явились жалобы граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова (далее - Заявители).
Заявителям по результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДФЛ были ошибочно предоставлены имущественные налоговые вычеты в связи с приобретением ими квартир за счёт целевого жилищного займа, предоставленного им как участникам накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих. По факту выявления случаев ошибочного предоставления имущественных налоговых вычетов налоговые органы обратились в суды общей юрисдикции с требованием о взыскании с заявителей неосновательного обогащения на основании статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). Суды заявленные налоговыми органами требования удовлетворили.
Обращаясь в Конституционный Суд Российской Федерации, заявители просили признать статьи 32, 48, 69, 70 и 101 НК РФ, а также статьи 2, 9, 196, 199, 200, 980 и 1102 ГК РФ не соответствующими Конституции Российской Федерации. По мнению заявителей, действующее правовое регулирование выявления недоимки по налогу и её взыскания в достаточной степени является определённым, и взыскание недоимки по налогу должно осуществляться с соблюдением строго регламентированной НК РФ процедуры, которая в рассматриваемом случае налоговыми органами не была соблюдена: акт налоговой проверки не составлялся, решение по её результатам не было вынесено, требование об уплате налога налогоплательщикам не направлялось. В обоснование вывода о невозможности квалификации суммы незаконно предоставленных им имущественных налоговых вычетов по НДФЛ в качестве неосновательного обогащения заявители ссылались на пункт 3 статьи 2 ГК РФ, которым установлен прямой запрет на применение к налоговым отношениям гражданского законодательства. Также заявители оспаривали само право налоговых органов на обращение в суд с исками о взыскании неосновательного обогащения.
Конституционный Суд Российской Федерации с доводами заявителей не согласился: производство в части проверки конституционности положений статей 9, 196, 199, 200 и 980 ГК РФ было прекращено, а положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 НК РФ и пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 ГК РФ были признаны Конституционным Судом Российской Федерации не противоречащими Конституции Российской Федерации.
Федеральная налоговая служба обращает внимание налоговых органов на необходимость при выявлении фактов незаконного (ошибочного) предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ и обращении в суд с исками о взыскании неосновательного обогащения руководствоваться позицией Конституционного Суда Российской Федерации по данному вопросу.
С учётом разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в постановлении от 24.03.2017 по указанным делам, Федеральная налоговая служба обращает внимание налоговых органов на следующее.
В случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ. Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ.
При этом налоговым органам следует учитывать, что обращение в суды с такими исками не должно носить произвольный характер и возможно только в том случае, когда данная мера оказывается единственно возможным способом защиты интересов бюджета.
Налоговым органам необходимо оперативно реагировать на допущенные нарушения и предпринимать меры по своевременному предъявлению в суды исков о взыскании с налогоплательщика сумм неосновательного обогащения.
Федеральная налоговая служба указывает налоговым органам на недопустимость пропуска срока на обращение в суд по данной категории споров, а также обращает внимание на то, что предметом судебного разбирательства в рамках споров о взыскании с налогоплательщиков сумм имущественного вычета в качестве неосновательного обогащения является, в том числе, законность и обоснованность действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета. Общее правило о том, что исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре (пункт 2 статьи 199 ГК РФ), применительно к данной категории судебных споров не применяется. Это означает, что суды при рассмотрении исков налоговых органов о взыскании неосновательного обогащения в любом случае осуществляют проверку соблюдения налоговыми органами сроков на обращение в суд с исками по данной категории дел, то есть вне зависимости от того, заявляет ли налогоплательщик о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд.
При исчислении сроков на обращение в суд налоговым органам необходимо исходить из следующего.
В случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, соответствующее требование о взыскании неосновательного обогащения может быть заявлено налоговым органом в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета).
Если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика (например, представление налогоплательщиком подложных документов), налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.
Налоговым органам при обращении в суд с исками о взыскании неосновательного обогащения следует, прежде всего, учитывать интересы каждого конкретного налогоплательщика, которому такой вычет был предоставлен неправомерно, и не допускать его чрезмерного обременения, в том числе выходящего за рамки, определённые для подобных случаев в законодательстве о налогах и сборах. Это означает, что налоговый орган вправе требовать в судебном порядке взыскания с налогоплательщика, которому имущественный вычет предоставлен ошибочно, только сумму неосновательного обогащения, которая равна сумме ошибочно (неправомерно) предоставленного имущественного вычета.
Федеральная налоговая служба указывает на недопустимость применения в отношении налогоплательщика, с которого взысканы денежные средства, полученные им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета, иных правовых последствий, то есть взыскание с него сумм, превышающих размер денежных средств, полученных налогоплательщиком неправомерно. Исключение составляют ситуации, когда в распоряжении налогового органа имеются исчерпывающие доказательства того, что неосновательное обогащение явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика. В этом случае применение иных правовых последствий к такому недобросовестному налогоплательщику должно осуществляться налоговым органом строго в рамках системы мер государственного принуждения, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Ответственность за исполнение настоящего письма возлагается персонально на руководителей (исполняющих обязанности руководителей) УФНС России по субъектам Российской Федерации.
Приложение: постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 по делам №№ 12458/15-01/2016, 11749/15-01/2016, 12451/15-01/2016- в электронном виде на 36-ти листах.
Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса С.А. Аракелов
Автор статьи
Читайте также: