Ставка рефинансирования или ключевая ставка как правильно по 44 фз

Обновлено: 19.04.2024

Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка рефинансирования 44-фз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Ставка рефинансирования 44-фз

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 37 "Основы организации розничных рынков" Федерального закона "Об электроэнергетике" "Нормы Закона об электроэнергетике являются специальными по отношению к части 5 статьи 34 Закона 44-ФЗ, предусматривающей ответственность заказчика в виде пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России. Следовательно, именно положения Закона об электроэнергетике распространяются на отношения сторон. Указанная позиция по применению законодательства отражена в ответе на вопрос N 1 обзора судебной практики N 3(2016), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 19.10.2016, и определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 30.01.2017 N 304-ЭС16-17144."

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Ставка рефинансирования 44-фз

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Ситуация: Обзор основных изменений по неустойкам (штрафам, пеням) при закупке по Закону N 44-ФЗ
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022) 9. Скорректированы положения ч. 5, 7 ст. 34 Закона N 44-ФЗ (применяется с 01.07.2018). Ставка рефинансирования изменена на ключевую ставку.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Изменения в контрактной системе: не отстать и не забежать вперед
(Гурин О.Ю., Романенко А.А.)
("Прогосзаказ.рф", 2018, N 11) И все же приведенная аргументация кажется не чем иным, как попыткой оправдать заказчика, забывшего заменить ставку рефинансирования на ключевую ставку. Трудно представить, что заказчиков Ленинградской области или Саха (Якутии) накажут, если они укажут в контракте ключевую ставку, как того требует ст. 34 Закона N 44-ФЗ, а не ставку рефинансирования, как требует ПП РФ N 1042. Так что менять ставку рефинансирования на ключевую ставку нужно.

Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие ключевой ставки от ставки рефинансирования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Отличие ключевой ставки от ставки рефинансирования

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2021 N 06АП-178/2021 по делу N А73-16441/2020
Требование: О взыскании задолженности по договору субподряда, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено. Отличие ставки для расчета неустойки от ставки рефинансирования Банка России, на которую ссылается ответчик в апелляционной жалобе, является недостаточным для вывода о чрезмерности договорной неустойки и, соответственно, не может являться безусловным основанием для ее уменьшения по ходатайству ответчика, поскольку в силу прямого указания статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации соразмерность неустойки определяется путем ее сопоставления с последствиями нарушения обязательства, а не с действующей во время просрочки исполнения обязательства ключевой ставкой.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.01.2021 N 16АП-4624/2020 по делу N А63-1641/2019
Требование: О взыскании пени за несвоевременную оплату окончательного расчета по договору оказания услуг по передаче электрической энергии.
Решение: Требование удовлетворено. Сопоставление размера законной неустойки с размером ключевой ставки само по себе не свидетельствует о несоразмерности пени последствиям нарушения обязательства. Недостаточно ссылаться на превышение законной неустойки над ключевой ставкой Центрального Банка Российской Федерации и приравненной к ней ставки рефинансирования, необходимо представлять иные доказательства того, что применительно к конкретному спору в силу каких-либо конкретных обстоятельств размер присужденной пени с очевидностью влечет неосновательное обогащение истца и не соответствует негативным последствиям неисполнения обязательства. То есть ответчиком должно быть обосновано наличие обстоятельств, отличающих сложившуюся ситуацию от обычной неисправности должника по данному виду обязательства, влекущей по общему правилу применение пени в размере, определенном законом. При этом, в силу положений статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации такие обстоятельства должны носить исключительный характер.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Отличие ключевой ставки от ставки рефинансирования

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: . Какую ставку Банка России указывать в контракте за просрочку исполнения обязательств поставщиком (подрядчиком, исполнителем) - в соответствии с ч. 7 ст. 34 Закона N 44-ФЗ или согласно п. 10 Постановления Правительства РФ от 30.08.2017 N 1042?
("Прогосзаказ.рф", 2018, N 10) Следовательно, рекомендуем указывать в контрактах именно ключевую ставку. С содержательной точки зрения отличий между ключевой ставкой и ставкой рефинансирования Банка России не существует, т.к. в соответствии с указанием Банка России от 11.12.2015 N 3894-У с 1 января 2016 г. значение ставки рефинансирования приравнивается к значению ключевой ставки, определенному на соответствующую дату.

Нормативные акты: Отличие ключевой ставки от ставки рефинансирования

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Информация Банка России от 13.09.2013
"О системе процентных инструментов денежно-кредитной политики Банка России" Банк России объявляет ключевой ставкой денежно-кредитной политики процентную ставку по операциям предоставления и абсорбирования ликвидности на аукционной основе на срок 1 неделя (5,50 процента годовых на 13 сентября 2013 года). Банк России намерен использовать ключевую ставку в качестве основного индикатора направленности денежно-кредитной политики, что будет способствовать улучшению понимания субъектами экономики принимаемых Банком России решений.

Банк России с 1 января 2016 года приравнял ставку рефинансирования к значению ключевой ставки, значение которой определяется на определенную дату. С этого же времени самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У). По сути разница в понятиях незначительна. Ставка рефинансирования нужна для оценки текущей стоимости денег в экономике в целом. Ключевая ставка — более мобильный инструмент, используется в краткосрочный период. Именно она применяется в кризисное время.

Выделим основные случаи, когда в налоговом законодательстве применяется ключевая ставка:

для расчета пеней при несвоевременной уплате налоговых платежей;
для расчета процентов на сумму несвоевременно возвращенной налоговыми органами переплаты налога;
при предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога;
при исчислении НДФЛ с дохода от экономии на процентах за пользование кредитами;
в отдельных случаях при формировании налоговой базы по договорам страхования, по операциям с ценными бумагами;
в иных случаях.

Рассмотрим наиболее значимые ситуации.

1. Расчет пени при несвоевременной уплате налоговых платежей

Пени начисляются со дня, следующего за сроком уплаты налога, по день фактической уплаты включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пример. Если срок уплаты — 25-е число, а вы перечислили налог 29-го, пени начислят за четыре дня — с 26-го по 29-е. При этом сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.Процентная ставка пени для организаций и физических лиц разная. После повышения ставки расчет пени для организаций выглядит так (п. 4 ст. 75 НК РФ):

за первые 30 календарных дней — 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ России. Ставка годовая, поэтому ее размер за рассчитываемый период составит 24,33% годовых (20/300 х 365);
начиная с 31-го календарного дня по день уплаты недоимки включительно — по 1/150 действующей в это время ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ России, что фактически составляет 48,67% годовых (20/150 х 365).

Для физических лиц, включая ИП, пени рассчитываются исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования. То есть фактическая ставка также составит 24,33%.

По авансовым платежам пени считаются в аналогичном порядке, исходя из суммы недоимки.

Рекомендации налогоплательщикам, как действовать в условиях высокой ключевой ставки:

Максимально внимательно ведите расчеты по налогам и сборам. Принцип «лучше переплатить, чем недоплатить» становится более чем актуальным.
Производите сверку расчетов с налоговой по окончании каждого отчетного и налогового периода, чтобы не допускать просрочки и недоимки по уплате налогов и взносов. Сальдо расчетов с бюджетом должно быть равно нулю. В этой связи нужно обратить внимание на регламент, приведенный в Письме ФНС России от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990.
В случае разногласий по суммам налоговых платежей с ИФНС лучше сначала уплатить, а потом спорить. Цель — не допустить выездной налоговой проверки.

2. Расчет процентов на сумму несвоевременно возвращенной налоговыми органами переплаты налога

Эта ситуация зеркальная и касается налоговиков. Согласно п. 10 ст. 78 НК РФ, если ИФНС нарушит сроки возврата излишне уплаченного налога, то на сумму, не возвращенную в установленный срок, начислятся проценты, которые будут рассчитаны исходя из ставки рефинансирования (ключевой ставки), действовавшей в дни нарушения срока возврата.

3. Исчисление НДФЛ с дохода физического лица в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами (п. 1 ст. 212 НК РФ).

Доход в виде материальной выгоды образуется, если работник получает беспроцентный заем или процент за пользование деньгами ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, если заем в рублях. НДФЛ с материальной выгоды рассчитывается на последнее число каждого месяца по следующей формуле (п. 1 и 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, пп. 2, 3 ст. 224 НК РФ):

НДФЛ = Сумма займа х 2/3 ставки рефинансирования х Количество дней за пользование займом в данном месяце /365 (366) х ставка 35%. Дата расчета НДФЛ — последний день месяца.Таким образом, с учетом высокой ставки рефинансирования и ставки НДФЛ 35% выдача займов сотрудникам становится очень невыгодной, ведь в расчете облагаемого дохода учитывается ключевая ставка, действующая в данном периоде, а не в момент подписания договора или выдачи займа.

Надеемся, что будут приняты отдельные специальные меры, которые оградят бизнес от применения высокого уровня ключевой ставки в целях налогообложения.

Ключевая ставка и ставка рефинансирования - отличия между этими двумя показателями весьма существенные, хотя с 2016 года величина их стала одинаковой. Рассмотрим, что они собой представляют и как используются.

Чем отличается ставка рефинансирования от ключевой ставки

Ставка рефинансирования и ключевая ставка — разные показатели, хотя и сходные по некоторым моментам. Обе они возникли в России в связи с необходимостью регулирования кредитных отношений между Центробанком РФ (ЦБ РФ) и обычными коммерческими банками, но в разное время:

с 01.01.1992 — ставка рефинансирования (телеграмма ЦБ РФ от 29.12.1991 № 216-91);
с 13.09.2013 — ключевая ставка (информация Банка России от 13.09.2013).

Причем введение второй ставки исключило во взаимоотношениях между банками применение первой. Почему же был введен новый показатель, и чем ключевая ставка отличается от ставки рефинансирования?

Появление новой ставки обусловлено причинами экономического характера, главные из которых — необходимость гибкого реагирования на изменение финансовой ситуации в стране и возможность влиять через этот показатель на процессы инфляции.

Отличия ставки рефинансирования и ключевой ставки заключаются прежде всего в периоде их действия:

Первой величиной оценивается значение годового процента, под который ЦБ РФ давал кредиты коммерческим банкам. Изменение ее могло происходить чаще, чем один раз в год, но могло и сохраняться неизменным на протяжении нескольких лет.
Вторая ставка более динамичная, характеризующая краткосрочные (со сроком действия, равным одной неделе) кредитные взаимоотношения, в число которых наряду с кредитами, выдаваемыми ЦБ РФ банкам, дополнительно включен и обратный процесс — вклады коммерческих банков в ЦБ РФ. Этот показатель меняется 5–6 раз в год.

Как менялась ставка рефинансирования за последние годы см. здесь.

Благодаря более частому изменению величины новая ставка способна реально влиять на объем денежных средств, поступающих в обращение из банков и, соответственно, используемых потребителями.

Как была осуществлена замена ставки рефинансирования ключевой ставкой для НК РФ

Несмотря на то что во взаимоотношениях между банками ставка рефинансирования с осени 2013 года перестала применяться, ее величина продолжала устанавливаться до 2016 года. Объясняется это тем, что на значение этой ставки имеется большое количество ссылок в обеих частях НК РФ. С ней связаны расчеты разного рода санкций, а также некоторых сумм, включаемых в облагаемую базу по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль. С аналогичными целями (расчет санкций) ставка рефинансирования фигурирует и в законе «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Как же была осуществлена замена ставки рефинансирования на ключевую ставку? Для этого оба показателя с 01.01.2016 уравняли в количественных значениях (указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У). То есть сами понятия остались разными, но их величины теперь считаются одинаковыми и изменяющимися по правилам, действующим для ключевой ставки. Такое решение позволило не менять тексты нормативных актов, использующих понятие ставки рефинансирования, но фактически исключило возможность ее применения.

Итоги

Ставка рефинансирования и ключевая ставка вводились в качестве показателей, задействованных в регулировании кредитных отношений между банками. Они представляют собой схожие понятия (величина процентов по долговым обязательствам), характеризующие разные периоды действия: в первом случае — год, во втором — одна неделя. Благодаря более короткому периоду действия ключевая ставка, введенная вместо ставки рефинансирования, дает возможность не только оперативно реагировать на экономические процессы, происходящие в России, но и влиять на уровень инфляции.

Из НК РФ, использующего в ряде расчетов значение ставки рефинансирования, этот показатель в связи с введением ключевой ставки не исключен, что привело к возникновению периода параллельного установления значений обеих ставок. Однако с 01.01.2016 они уравнены — их величина устанавливается по правилам, применяемым для ключевой ставки.

информация Банка России от 13.09.2013
закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Ключевая ставка ЦБ — важнейший рычаг влияния на осуществляемые в России процессы кредитования. А поскольку к ее значению теперь привязана и ставка рефинансирования, используемая в налоговых правоотношениях, то значимой она является также для всех плательщиков налогов. Рассмотрим, что она собой представляет и чему равна для 2018 года.

Ключевая ставка Банка России — что это и зачем она нужна?

Как финансовый рычаг влияния на денежную и кредитную политику ключевая ставка Банка России появилась осенью 2013 года (информация ЦБ РФ от 13.09.2013). Сделано это было с целью выравнивания ставок по краткосрочным кредитам (на 1 неделю), выдаваемым Центробанком обычным банкам, и краткосрочным же вкладам, принимаемым им от этих организаций. С того момента в кредитных взаимоотношениях между банками перестала играть роль применявшаяся ранее ставка рефинансирования, отвечавшая значению годового процента, под который Центробанк давал кредиты обычным банкам.

Величина ключевой ставки оказывает прямое влияние на размер процентов, которые обычный банк:

будет платить своим вкладчикам;
потребует в качестве оплаты за выданный им кредит.

В обоих случаях чем выше окажется ставка, тем более высоким будет и размер процента.

Об особенностях учета процентов по кредитам для целей исчисления налога на прибыль читайте в материале «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту - 2018».

Изменение ставки в большую или меньшую сторону приводит, соответственно, к снижению или увеличению объема денег, поступающих из банков в обращение на рынке. А это уже непосредственно влияет на покупательскую способность, на возможность развития производства и на уровень инфляции. То есть регулирование размера ключевой ставки отражается на стабильности финансового положения не только отдельных лиц или производств, но и государства в целом.

Динамика изменения ключевой ставки ЦБ в 2018 году и ее величина на сегодня

С начала применения значение ключевой ставки менялось неоднократно. В период 2013–2014 годов она росла и достигла максимального значения (17%) к началу 2015-го. Затем началось ее систематическое снижение, в результате которого размер ставки на границе 2015–2016 годов составил 11%, на границе 2016–2017 годов — 10%, а на начало 2018 года — 7,75%.

С 2016 года величиной ключевой ставки начали определять размер ставки рефинансирования (указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У), в силу чего последняя перестала играть свою роль еще и в налоговых правоотношениях. Несмотря на то что в большинстве документов, регулирующих налоговые вопросы, отсылка к ставке рефинансирования сохранена, в действительности при ее применении с 2016 года приходится ориентироваться на установленные для соответствующих периодов размеры ключевой ставки ЦБ РФ.

О том, как ставку рефинансирования задействуют при расчете пеней по налоговым платежам, читайте в публикации «Как правильно рассчитать пени по налогу (нюансы)?».

Итоги

Ключевая ставка, используемая с 2013 года, представляет собой задействованную в краткосрочных взаимоотношениях между банками ставку, характеризующую тот уровень процентов, под которые Центробанк дает кредиты обычным банкам и принимает от них вклады. Эта ставка в кредитных взаимоотношениях заменила собой ставку рефинансирования, использовавшуюся для налоговых правоотношений до 2016 года. С 2016-го ставка рефинансирования стала равняться ключевой.

От уровня ключевой ставки напрямую зависят значения процентов, под которые обычные банки принимают вклады и выдают кредиты. Это, в свою очередь, влияет на объем денег, обращающихся на рынке (т. е. на покупательский спрос) и, соответственно, на уровень инфляции, а следовательно, на финансовое положение государства в целом.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: