Что такое аффилированный банк

Обновлено: 24.09.2022

Вы в блоге Сальдо Фаворит — мы разбираем налоговые решения и методы взаимодействия с ФНС. Здесь мы рассказываем про наш опыт, делимся новостями и разбираем проблемы, которые часто возникают при работе с налогами.

Аффилированное или взаимозависимое лицо — это гражданин или компания, которые могут влиять на финансово-хозяйственную деятельность организации или частного предпринимателя. Такая зависимость позволяет создавать схемы снижения базы или ухода от уплаты налогов полностью.

Для целей осуществления налогового контроля взаимозависимыми считают лиц, перечисленных в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. К ним относят:

  • Предприятия, владеющие более 25% уставного капитала другой фирмы;
  • Граждан, имеющих более 25% долей в уставном капитале организации;
  • Группу компаний, если одно лицо имеет более 25% долей в каждой из них;
  • Физических и юридических лиц, имеющих полномочия по назначению руководителей или избранию членов совета директоров;
  • Граждан, подчиняющихся другому физическому лицу по должности;
  • Близких родственников – супруг/супруга, мать/отец, дети, братья/сестры.

Перечень взаимозависимых лиц остается открытым и по решению суда аффилированными могут быть признаны лица, не указанные в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Например, формально 2 человека не связаны, но находятся в приятельских отношениях и договариваются о совместном ведении бизнеса. Если налоговая инспекция сможет доказать это в суде, то их признают взаимозависимыми.

Для ФНС аффилированность контрагентов служит поводом для проведения более тщательной проверки и установления контроля над заключенными сделками. Это происходит из-за того, что взаимозависимые лица могут подписывать договоры на условиях, которые они бы не предложили независимым фирмам. Из-за невыгодных условий занижается доход одних компаний, и увеличивается расход других предприятий.

Поэтому, при установлении зависимости налоговая инспекция вправе:

  • Контролировать стоимость поставки по специальным правилам НК РФ и при отклонении от рыночной цены проводит перерасчет;
  • Доказать получение необоснованной выгоды фирмой через аффилированных лиц;
  • Взыскивать задолженность по налоговым платежам компании со взаимозависимых юридических и физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ;
  • Исключить долг взаимозависимой фирмы из реестра требований при банкротстве организации.

Сама по себе аффилированность лиц не приводит к доначислению налогов. И, даже если компании являются зависимыми, это еще не значит, что владельцев привлекут к ответственности по обвинению в дроблении бизнеса с целью ухода от налогов.

Собственник предприятия должен будет доказать суду, что каждая фирма ведет обособленную деятельность и не влияет на взаимозависимые компании. Также придется обосновать, что каждое из предприятий создано для получения собственной прибыли, а не оптимизации налогов.

Чтобы меньше привлекать внимание со стороны налоговой, взаимозависимым лицам следует соблюдать простые правила:

Распространенный термин «аффилиация» сегодня можно встретить в экономике, юриспруденции, образовании. Это понятие касается организаций и физических лиц. Рассмотрим специфику аффилиации, ее возможности, преимущества ограничения и нюансы с законодательной и экономической, управленческой точек зрения.

Что такое аффилированная компания - признаки аффилированности + физическое лицо

Понятие аффилированности

Слово «аффилиация» вошло в российский социум одновременно с переходом к рыночной экономике. Латинское слово «filialis» означает «сыновний», относящийся к сыну. Известное слово «филиал», которое сегодня также широко употребляется в разных сферах, обозначает побочные компании и подразделения организаций, местное представительство. Работа под эгидой одной организации делает несколько филиалов взаимосвязанными на организационном и юридическом уровне. Отсюда возникает термин «аффилированность», который используется в разных ситуациях. Но эти понятия различны, хотя происходят от одного семантического корня. Уточним значение центрального понятия, вынесенного в название статьи, чтобы увидеть эти различия.

Что означает слово аффилированность?

Официальное определение в юридическом словаре следующее:

Аффилированный бизнес – это субъекты экономики, связанные экономически и юридически. Так отмечается взаимозависимость разных компаний, особенно младших по отношению к старшим, более крупным и руководящим по статусу и масштабу деятельности. Дочерняя (в российском контексте, на латыни она же «сыновняя») компания вполне может вести самостоятельную хозяйственную деятельность, распределять финансы, но отчитывается перед головной организацией своими доходами, отвечает за использование бренда, франшизы, общих ресурсов. Вся стратегия производства и основной деятельности исходит от главной управляющей компании, вышестоящей и решающей все ключевые вопросы.

Часто аффилированные компании заинтересованы в совместной работе и реализуют интересы друг друга. Это сотрудничество помогает решить бизнес-задачи и достигать глобальных целей, победить в конкурентной борьбе. Также аффилиация – путь влияние одной фирмы на другую, что важно с точки зрения установления определенных позиций на рынке, стремления любого бизнеса к завоевания главенствующих позиций.

Что такое аффилированная компания - признаки аффилированности + физическое лицо

Признаки аффилированности

Наличие определенной аффилиации накладывает на носителя ряд обязательств. В основном это касается налоговой активности субъектов экономики, что прописано в Налоговом кодексе РФ. Основные рабочие статьи - 20 и 105. Здесь раскрывается понятие аффилированных предприятий. В тексте закона №948 кратко представлены основные признаки явления аффилированности.

Соответствие этому небольшому перечню дает основание привлечь юрлицо к ответственности в случае выявления нарушений в сфере финансовой отчетности. Контроль исполнения обязательств выполняется аудиторами и другими проверяющими инстанциями (налоговой инспекцией, Советом директоров головной компании).

Основные признаки аффилированности компаний следующие:

  1. Аффилированная организация получает право голоса в ходе принятия стратегических решений собранием ключевых акционеров.
  2. Аффилированная фирма владеет долей активов, процентом акций в составе уставного капитала дочерней компании. Владение капиталом даже частично позволяет оказывать существенное влияние на работу дочерних филиалов, накладывать ограничения на все действия и решения местного руководства, контролировать все бизнес-процессы.
  3. Руководитель аффилированной компании состоит в семейной связи с лидером сотрудничающей компании.
  4. Головная аффилированная компания имеет возможность наложить вето или затормозить, поменять распоряжения руководителя младшей компании.

Появление аффилированных фирм в экономическом ландшафте объясняется просто – крупным компаниям необходимо дробление. Эта мера дает возможность избежать крупных налоговых отчислений, снизить бремя налогов и отчетности, а также попросту уклониться от выплаты налогов методом официального сворачивания деятельности. По сути, аффилиация – вариант честного уклонения от уплаты налогов и выхода прибыли из-под контроля налоговых инстанций.

Ряд критериев выделяет аффилированное юрлицо. Основной параметр – это всегда единоличное управление компанией. Также это рассматриваемое юрлицо должно иметь правовые полномочия на руководство филиалом, исполняющей его поручения. Используется понятие: «группа аффилированных лиц отдельного юрлица» - здесь имеются ввиду субъекты, которые владеют или управляют более 50% акций, финансового капитала и основного фонда фирмы, ценных бумаг другого типа.

К этой категории относятся лица, избравшие настоящего руководства предприятия – Совет директоров, коллектив ключевых акционеров, исполнительный совет, орган наблюдения, попечительский комитет, дирекция или администрация всего предприятия. Важно, чтобы при этом список участников контрольного или наблюдательного органа состоял из одних и тех же людей. В состав наблюдательного списка входят члены дирекции и владельцы уставного фонда. Могут войти в эту категорию все, кто имел отношение к выборам исполнительного руководителя или в назначении членов контролирующего совета.

Что такое аффилированная компания - признаки аффилированности + физическое лицо

Юридический контекст аффилиации

Если обратиться к вопросу юридического контекста, аффилированные лица по 44 фз статья отвечают за свою деятельность в рамках установленного законом правового поля. Однако в российском законодательном мире понятие аффилиации не указано достаточно детально, как в европейской или североамериканской юридической системе. В России этот термин имеет официальное хождение, но прописан размыто и недостаточно определенно, в отличие от Запада. Обязательства аффилированных лиц и организаций представлены только в 44-ФЗ, который можно рассмотреть как основной источник информации по теме.

За рубежом термин имеет более точное и узконаправленное применение. Различия очевидны:

  1. в Европе аффилированая компания – это именно дочерняя, подчиненная структурно исходной, глобальной;
  2. в России этот термин трактуется двояко – по отношению как к дочерней, так и к головной фирме, которая как крупная корпорация может иметь влияние на деятельность подчиненных предпринимателей. Взаимная юридическая связанность прописана в статье 105 НК РФ.

Понятие аффилированости появилось в российской деловой лексике в 1992 году, будучи заимствованием из английского языка. В тот период рыночная экономика только делала первые шаги поле распада экономической структуры СССР, поэтому суть аффилиации была передана только теоретически, без наличия конкретных примеров. В основном хождение имели термины «дочернее предприятие», «филиал», «подразделение» или «бранч» (на английский манер).

Что такое аффилированная компания - признаки аффилированности + физическое лицо

Аффилиация физических лиц

Если мы снова обратимся к Налоговому кодексу РФ, то можем уточнить, кто является аффилированным (физическим) лицом для организации – юрлица. Таковым может служить:

  1. член управляющего органа фирмы, основатель, единоличный владелец;
  2. обладатель свыше 20% акций, паевого капитала фирмы или уставного фонда. Таким является как частное лицо, так и другая фирма;
  3. все члены управляющего комитета, коллектива директоров в холдинге или группе компаний выполняют роль взаимосвязанных лиц для данного юрлица.

Аффилированное физическое лицо – это единственный руководитель, владелец, ребенок или родитель лица, ведущего экономическую деятельность (включая братьев, сестер, супругов руководителя компании).

Для частного предпринимателя (ИП) аффилированными будут считаться следующие субъекты:

  1. граждане, состоящие в данном коммерческом объединении либо в одной рабочей группе, с рассматриваемым физическим лицом;
  2. фирма, чей капитал в объеме от 20% принадлежит данному гражданину, либо акции в аналогичной доле.

Примерами аффилированности физических лиц в российской экономике можно считать следующие бизнесы:

  1. Владелец нефтедобывающей компании «Лукойл» В. Алекперов, имеющий в управлении 2,5% акций, что все же дает права на управление и принятие решений, влияние на стратегию компании.
  2. Корпорация «Роснефтегаз», владеющая более 50% акций «Роснефти», также считается аффилированной по отношению к ней.
  3. Единоличный владелец «Банкирского дома Санкт-Петербурга» В. Трактовенко является родным отцом по отношению к В. Трактовенко – владельцу сети кафе «Микс». Две различные юридически, эти организации являются взаимно аффилированными на основании родственной связи владельцев.

Образцом аффилированных компаний в России могут служить головная и вторичные организации под эгидой международной корпорации Philip Morris International (PMI). Известный производитель табачной продукции имеет филиалы свыше чем в 180 странах мира. Влияние на глобальный табачный рынок данная корпорация оказывает в объеме около 15%, что делает ее одним из лидеров в отрасли. В РФ корпорация представлена тремя взаимно аффилированными предприятиями:

  1. ООО «Philip Morris Sales and Marketing» - руководящая фирма, специализирующаяся на продажах и маркетинге продукции.
  2. ЗАО «Philip Morris Ижора» — производственное предприятие, занимающееся непосредственно выпуском сигарет на территории Ленобласти.
  3. ПАО «Philip Morris Кубань» — дочернее производственное предприятие, работающее в Краснодарском крае.

Также в 100 и более российских городах работают представительства PMI. Всего около 5000 сотрудников обслуживают бизнес-процессы этой фирмы в России, осуществляют трудовую деятельность и предоставляют отчетность в качестве аффилированных лиц.

Что такое аффилированная компания - признаки аффилированности + физическое лицо

Особенности ответственности аффилированных организаций

Мы рассмотрели специфику российского термина «аффилированное лицо или организация», но важно также уточнить некоторые нюансы в работе этих фирм. Единая хозяйственная деятельность связывает все аффилированные субъекты, но окончательное решение в работе на всех уровнях все же остается за головным руководством и основной компанией. Возможен созыв Совета директоров для совместного обсуждения стратегических вопросов, текущей повестки дня в рамках рабочего расписания. Финальное решение остается за руководителем материнской компании, который определяет общую стратегию развития и следит за соблюдением регламента подчиненными подразделениями.

Что касается ответственности, она распределяется на обе стороны. При выявлении налоговых или кредитных задолженностей, технических или стратегических проблем в одной из участвующих в корпорации организаций остальные связанные компании не будут юридически или финансово нести ответственность.

Управление дочерней компанией осуществляется на базе основных трех методов:

  1. избирается гендиректор или руководящее лицо, которое действует на базе приказа материнской фирмы. Вся ответственность за работу компании возлагается на это руководящее лицо;
  2. гендиректор избирается через коллегиальный совет либо получает полномочия прямым назначением;
  3. назначается управляющее собрание для дочерней компании и председатель этого совета. В состав включаются представители как филиала, так и материнской компании. Управляющей стороной выступают лица из основной фирмы.

Информация об аффилиации компаний содержится в специальных реестрах антимонопольных органов. Согласно российскому законодательству, все организации, имеющие статус ЗАО или ПАО, обязаны подавать сведения о своей деятельности по требованиям всех контролирующих организаций, а также собранию акционеров.

Необходимая отчетность фиксируется в бухгалтерской документации, годовой итоговой презентации по результатам деятельности, частично сведения являются публичными – на сайте фирмы или в базах данных с аналитикой работы компаний. Найти подобные отчеты, а также сведения об аффиляции компании можно в информационных системах СКРИН, СПАРК (Россия), Amadeus, Zephyr (Bureu van Dyke, Нидерланды), агрегаторах информационного холдинга Thomson Reuters.

Отчетность о списке аффилированных лиц официально составляется в соответствии с Порядком, который регламентируется приказом Федеральной Антимонопольной Службы РФ №409 от 26.06.2012 (в редакции 2013 г.). Приводится перечень ответственных лиц, указывается официальное название субъекта хозяйствования на конкретную дату. Прописано местонахождение эмитента - держателя контрольного пакета акций, адрес действующей организации, имеющей право работать от лица материнской фирмы без доверенности.

Что такое аффилированная компания - признаки аффилированности + физическое лицо

Другие варианты аффилиации

Мы рассмотрели такое понятие, как аффилированная компания и что это такое простыми словами, как в юриспруденции, так и в рыночных отношениях. Однако существует и другой контекст применения этого термина – в Интернет-культуре, образовании, психологии.

Если сайт не выступает самостоятельным информационным источником, но имеет статус вторичного, вспомогательного, разработанного с целью продвижения контента другого портала, то он является аффилированным. Иной термин в данном случае – сайт-саттелит, дорвей. Часто владельцы головного сайта создают специально целый пучок таких сайтов-сателлитов, чтобы увеличить количество вариантов входа по ссылке на основной ресурс. Технически это может создать проблему для владельцев:

  1. саттелиты дублируют информацию основного сайта;
  2. поисковые системы их не различают, игнорируют – выдают по запросу только один из сайтов либо не показывают ссылки на них.

В данном контексте важен сам факт направленности и взаимозависимости дочернего и головного сайта, что и является признаком их аффилированности.

В академической среде сегодня крайним важным показателем научной активности и успешности исследователя служат его научные публикации. Индексы цитируемости в различных наукометрических системах – важный источник информации об ученых и организациях, на базе которых осуществляются исследования. Аффилиация – принадлежность к определенной организации, университету, лаборатории – дает основание для премирования ученого за выдающиеся работы, для получения финансирования на научные проекты. Бренд университета получает дополнительную рекламу за счет работы ученых, а сами исследователи зачастую выигрывают гранты благодаря принадлежности к авторитетной академической группе.

В психологии аффилиацией называют потребность людей в установлении эмоционального контакта, дружеских и доверительных отношений с партнером, другом или родственником. Эмоциональная аффилиация является потребностью как следствие семейных отношений, школьной дружбы, определенного воспитания, соседства и сотрудничества с коллегами по работе. Отсутствие глубоких эмоциональных связей, отношений и тепла между людьми порождает одиночество, ощущение беспомощности, тревогу и неуверенность. Аффилиация в социуме основана на психологических потребностях личности, имеет именно социальный, а не юридический характер. Конечно, встречаются разные люди, в том числе не испытывающие нужды в такой аффилиации, но это вариант мизантропа.

Итоги

В данной статье были рассмотрены особенности понятия аффилиации в контексте экономики и других отраслей деятельности. В основном аффилированность подразумевает влияние на работу подконтрольного филиала. Но всегда следует помнить о многозначности данного термина и отличиях в трактовке на фоне зарубежных аналогов. В России аффилированной компанией считается как подчиненная организация, так и руководящая, в отличие от зарубежных юридических реалий, где аффилиация трактуется однозначно – только по отношению к дочерней фирме.

Термин "аффилированное лицо", широко применимый в российском законодательстве, взят из англо-американского права и обозначает лиц, находящихся в состоянии той или иной зависимости друг от друга. Английский глагол "affiliate" означает присоединять, соединять, связывать.

Аттн г-н Каландар Бабаджанов

Мы хотим подтвердить получение вашего электронного письма.

Пожалуйста, обратите внимание, что мы аккредитованы фидуциарный консультант фирма работает
с Национальным банком Греции
где этот фонд оценивается в сумму ДЕВЯТЬ МИЛЛИОНОВ, ВОСЕМЬСОТ ЧЕТЫРЕ ЕВРО
Тысяча (€9, 840 000) была депонирована секретными средствами от
АФРИКАНСКИЙ БАНК РАЗВИТИЯ (КОТ-Д 'ИВУАР)
МИСТЕР СЕРЖ Н 'ГЕССАН, в вашу пользу как бенефициара.

Для деблокирования и окончательного переноса фонда необходимо:
лично присутствовать здесь, в АФИНАХ, ГРЕЦИЯ, для процесса
проверка/активация и подписание облигации на освобождение от перечисления средств
заказ.

Отметим, что в настоящее время фонд находится на промежуточном счете ценной бумаги
хранилище банка и требует активации в вашем личном
транзитный счет, который вы собираетесь открыть на свое имя в банке, на
ваше прибытие, до
перевод средств на указанный счет.
Активация поручения на деблокирование со счета SUSPENSE КОМПАНИИ
БЕЗОПАСНОСТЬ
VAULT UNIT банка на ваш счет, мы должны подать заявку через
МИНИСТЕРСТВО ИНОСТРАННЫХ ДЕЛ
ФИНАНСЫ И ЭКОНОМИКА, ДЛЯ РАЗРЕШЕНИЯ ВЫПУСКА ОБЛИГАЦИЙ ФОНДА/
передача.

Вы должны прийти вместе со следующими.
(а) Ваш международный паспорт для надлежащей идентификации.
b) Две фотографии паспорта.

(c) Реквизиты вашего местного банковского счета в стране вашего проживания для
цель резервного копирования/последующего переноса

(d) Легализация через нотариуса, для закупки и выдачи
утверждение окончательного деблокирования и распоряжения о переводе средств/транзитный банк
открытие счета и логистическая сумма двадцать три тысячи евро пять
Только сто пятьдесят. ( 23.550,00 ).

Обратите внимание, что операция займет у вас два рабочих дня
выполнено успешно.

Если вам нужна наша помощь в рекомендации отеля, который близок к нашему
приложение и банк для бронирования жилья, пожалуйста, укажите

Ожидает вашего быстрого ответа и запланированной даты прибытия, чтобы дать нам возможность
зафиксировать встречу с вами в банке.
Помоги нам служить тебе лучше.


Аффилированностью этот закон называет способность юр- и физлиц оказывать влияние на деятельность (принятие решений, результаты работы) юрлиц и ИП. ГК РФ (ст. 53.2) увязывает такое влияние с наступлением правовых последствий и отождествляет аффилированность с определением «связанность».

Для юрлица аффилированными окажутся:

  • физлица, входящие в коллегиальные органы управления им или руководящие единолично (в т. ч. это относится к коллегиальным и единоличным руководителям органов управления финансово-промышленной группы, если юрлицо является участником такой группы);
  • лица (как юридические, так и физические), владеющие больше чем 20%-ной долей в его уставном капитале;
  • юрлица или физлица, образующие общую с ним группу.

Для ИП аффилированность возникает в отношении:

  • юрлиц, в которых он владеет больше чем 20%-ной долей в уставном капитале;
  • юрлиц или физлиц, образующих общую с ним группу.

Общей группа считается (ст. 9 закона «О защите конкуренции» от 26.07.2006 № 135-ФЗ) при наличии:

  • у физлица или юрлица — больше чем 50%-ной доли в уставном капитале организации;
  • у юрлица:
    • единоличного исполнительного органа, представленного как физлиц, так и юрлицом;
    • лиц (физических либо юридических), имеющих право на выдачу указаний, обязательных для исполнения им (включая рекомендации по назначению единоличного или коллегиального исполнительного органа);

    Используется понятие аффилированности в самых различных правовых областях, например, таких как законодательство:

    • о налогах (п. 2 ст. 269 НК РФ);
    • банкротстве;
    • эмиссии ценных бумаг;
    • АО и ООО;
    • труде (в части увольнения руководителей ФГУП);
    • связи.

    О том, какие основания для увольнения руководителя юрлица содержатся в ТК РФ, читайте в материале «Ст. 81 ТК РФ: вопросы и ответы».

    Взаимозависимость — понятие, значимое для НК РФ

    В налоговом законодательстве, несмотря на присутствие в НК РФ термина «аффилированные лица» (п. 2 ст. 269), более широко применяется понятие взаимозависимости. Расшифровку его сути и перечень ситуаций, в которых лица оказываются взаимозависимыми, содержат ст. 20 и 105.1 НК РФ.

    Взаимозависимость возникает, когда лица (юридические или физические) имеют возможность самостоятельно или через своих зависимых лиц влиять на:

    • условия заключаемых сделок;
    • результаты заключенных сделок или итоги осуществляемой деятельности.

    Влияние может осуществляться через:

    • участие в уставном капитале;
    • заключенное между лицами соглашение;
    • иные возможности.

    Взаимозависимыми следует считать:

    • юрлицо и юрлиц и физлиц с долей участия в его уставном капитале, превышающей 25%;
    • 2 юрлица, имеющих в каждом из них больше чем 25%-ную долю участия одного и того же лица;
    • юрлицо и юрлиц или физлиц, имеющих возможность назначать его единоличный исполнительный орган или не меньше 50% состава коллегиального органа (в т. ч. через своих взаимозависимых лиц);
    • 2 юрлица, у которых коллегиальный орган управления больше чем на 50% состоит из одних и тех же людей.
    • юрлицо и его единоличный исполнительный орган, а также 2 юрлица, имеющих один и тот же единоличный исполнительный орган;
    • юрлицо и юрлиц или физлиц, которые по цепочке (в каждой последующей организации) имеют долю участия, превышающую 50%;
    • физлиц с отношениями, основанными на подчиненности;
    • физлиц, имеющих супруга (супругу) или близких родственников (в т. ч. на правах усыновления), а также состоящих во взаимоотношениях опекунства.

    В отношении физлица размер доли его участия в юрлице оценивается по совокупности участия не только его самого, но и физлиц, являющихся для него взаимозависимыми (супруги, близкие родственники, а также те, с которыми отношения возникли на условиях усыновления или опекунства).

    Возможно признание взаимозависимыми лиц:

    • добровольно объявляющих себя таковыми;
    • по решению суда, в т. ч. по основаниям, не перечисленным в ст. 105.1 НК РФ.

    Не признаются основанными на зависимости:

    • сделки, совершение которых обусловлено преимущественным положением ее участника (участников) на рынке;
    • участие государства или его субъектов в российских юрлицах.

    Наличие взаимозависимости учитывается в таких вопросах налогового законодательства, как:

    • сделки, подлежащие контролю (ст. 40, 45, гл. 14.2–14.5 НК РФ);
    • обложение НДФЛ доходов от матвыгоды (ст. 212, 217 НК РФ);
    • определение величины имущественного налогового вычета (ст. 220 НК РФ);
    • восстановление амортизационной премии при досрочной (до истечения 5 лет с ввода в эксплуатацию) продаже основного средства (п. 9 ст. 258, подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ);
    • определение величины процентов по долговым обязательствам, учитываемых в расходах при расчете налога на прибыль (ст. 269 НК РФ);
    • применение льготы по налогу в отношении движимого имущества, принятого на учет после 2012 года (п. 25 ст. 381 НК РФ);
    • налогообложение иностранных юрлиц, работающих на территории РФ (ст. 306, 308, 309.1 НК РФ).

    Подробнее о льготе по движимому имуществу читайте в статье «Налогообложение движимого имущества: изменения-2017».

    Аффилированные и взаимозависимые лица — отличия

    Даже при беглом взгляде становится очевидным наличие несовпадений в рассматриваемых понятиях, то есть следует признать, что аффилированные лица и взаимозависимые лица - это не одно и то же. Поскольку понятие аффилированности используется более широко, можно считать взаимозависимость ее частным вариантом, применяемым только в одной определенной области. Или, проще говоря, взаимозависимые лица - это аффилированные лица для целей НК РФ.

    Оба понятия весьма схожи и по смыслу, и по описанию ситуаций аффилированности (взаимозависимости). Расхождения имеют место в следующих моментах:

    • минимум участия юрлица или физлица в уставном капитале организации для аффилированности равен 20%, а для взаимозависимости — 25%;
    • критерии для признания взаимозависимости по факту родства шире, чем при аффилированности, поскольку в них дополнительно присутствуют отношения опекунства;
    • для взаимозависимости физлиц существует такой критерий, как отношения подчиненности, отсутствующий у аффилированности;
    • взаимозависимость можно признать добровольно или по решению суда, что не принято для аффилированности.

    Ну и, конечно, существенно разнятся сферы применения рассматриваемых понятий.

    Что скрывается за определением «связанные стороны»

    Существует еще одно определение, возникающее в связи с аффилированными лицами и взаимозависимыми лицами, — это понятие «связанные стороны», используемое в ПБУ 11/2008 (утверждено приказом Минфина России от 29.04.2008 № 48н). Согласно тексту этого документа связанными с юрлицом сторонами считаются юр- и физлица, способные оказать влияние на его деятельность, или те юр- и физлица, на деятельность которых может повлиять юрлицо.

    К числу лиц, признаваемых связанными сторонами по отношению к юрлицу, составляющему бухотчетность с применением ПБУ 11/2008, относятся:

    • аффилированные с ним лица (как юридические, так и физические);
    • организации и ИП, ведущие с ним совместную деятельность;
    • негосударственные пенсионные фонды, накапливающие пенсионные средства работников юрлица или другой организации, являющейся связанной стороной для него.

    Применение ПБУ 11/2008 оказывается обязательным при существенном уровне влияния. Однако на этот документ могут не ориентироваться юрлица, использующие упрощенные способы бухучета.

    Итоги

    Аффилированные лица и взаимозависимые лица - это понятия разные, базирующиеся на разных документах и применяемые в разных областях законодательства. При значительном сходстве их смысла между ними есть ряд существенных расхождений.

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Чаще всего для определения отношений взаимосвязанности употребляется понятие «аффилированные лица». Разберем, какие организации по закону признаются аффилированными и зачем проверять связи контрагента.

    Полина Романовских

    Полина Романовских Юрист

    • Кто такие аффилированные лица
    • Обязанности аффилированных лиц
    • Отличия аффилированных лиц от взаимосвязанных
    • Чем отличаются аффилированные лица от бенефициаров
    • Где узнать информацию об аффилированных лицах
    • Сделки с аффилированными лицами
    • Какая ответственность предусмотрена для аффилированных лиц

    Кто такие аффилированные лица


    В законе есть список формальных признаков, которые указывают, что одно лицо может контролировать другое. Для юридического лица аффилированными будут:

    • Его директор, член совета директоров, наблюдательного совета, дирекции или правления, управляющий-ИП или управляющая компания.
    • Его участники, которым принадлежит более 20% акций или доли в уставном капитале. Например, ООО «1» (50%), ООО «2» (15%) и Иванов А.А. (35%) учредили ООО «Ромашка». Аффилированными для ООО «Ромашка» будут ООО «1» и Иванов А.А., потому что их доля в уставном капитале больше 20%.
    • Организации, в которых само юрлицо — участник с 20% акций или долей в уставном капитале. Допустим, что ООО «1» из предыдущего примера также является единственным участником ООО «Лютик». Тогда для ООО «1» аффилированными будут считаться ООО «Ромашка» и ООО «Лютик».
    • Участники-компании финансово-промышленной группы (ФПГ). А именно их директора, члены совета директоров, наблюдательного совета, дирекции или правления, управляющие-ИП или управляющие компания. Сама ФПГ не имеет статуса юрлица. Это несколько организаций, которые объединились для повышения эффективности бизнеса. Этот признак применяется только для групп компаний, созданных до 05.07.2007.
    • Участники одной группы лиц. В группу входят (ст. 9 135-ФЗ «О защите конкуренции»):
      • юрлицо и его участник с долей в уставном капитале или количеством акций более 50%;
      • организация и ее директор, управляющий-ИП или управляющая компания;
      • компании, в которых половина членов совета директоров или правления общие;
      • компании, в которых директор либо половина совета директоров назначены по решению одного и того же лица. Например, Василий Петров учредил ООО «Ромашка» и «Лютик». В обоих он единственный участник. Директором ООО «Ромашка» он назначил Григория Иванова, а ООО «Лютик» — Владимира Сидорова. Поскольку обоих директоров в фирмах назначил сам Петров, «Ромашка» и «Лютик» считаются аффилированными и входят в одну группу лиц;
      • гражданин и его супруг или супруга, дети, родители, братья, сестры, усыновители, усыновленные;
      • организация и группа лиц, которым в совокупности принадлежит 50% акций или доли в уставном капитале.

      Также в группу лиц с организацией могут входить публично-правовые образования (Россия, субъект РФ, муниципальное образование), Банк России, госорганы, ОМС. Однако их не рассматривают в качестве аффилированных с компанией, даже если есть признаки группы лиц (Письмо ФАС РФ № СП/102596/20, ЦБ РФ № ИН-06-28/163 от 24.11.2020 «О некоторых вопросах, связанных с раскрытием информации об аффилированных лицах»).

      Для ИП аффилированными считаются:

      • участники группы лиц, куда входит ИП,
      • организация, в которой у ИП больше 20% акций или доли в уставном капитале.

      На практике аффилированными признают лиц и по другим основаниям. Так, арбитражный суд установил аффилированность из-за трудовых отношений между физлицом и организацией. Иванов работал юристом в Фонде содействия кредитованию. Несколько раз Фонд как кредитор подавал в суд заявление о банкротстве своих должников. Когда фирмы признавали несостоятельными, суд назначал Иванова арбитражным управляющим. В решении коллегия судей указала, что трудовые отношения между кредитором и арбитражным управляющим должника указывают на единство их экономических интересов, поэтому признал их аффилированными. В итоге суд привлек Иванова к административной ответственности, так как по закону арбитражный управляющий должен быть независим от кредиторов и должников (Постановление Восемнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 05.09.2019 по делу № А76-8896/2019). Кассация согласилась с таким решением.

      Обязанности аффилированных лиц

      ООО должно вести и хранить списки аффилированных лиц, а также представлять их по требованию участников.

      У акционерных обществ все сложнее. АО обязаны:

        Вести учет аффилированных лиц. Образец оформления списка есть в Приложении № 4 Положения Банка России от 27.03.2020 № 714-П «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг». Необходимые данные об аффилированных лицах (акционерах, членах совета директоров) можно запросить у них напрямую. Еще один вариант — найти сведения в открытых источниках или Контур.Фокусе. Организация обязана представить списки аффилированных акционеру лиц, если он запрашивает их.

      Отличия аффилированных лиц от взаимосвязанных

      Аффилированность — не единственное понятие, которое используется для обозначения связанности сторон. Участники таких отношений могут называться по-разному. Выбор термина зависит от сферы правоотношений. Чтобы проверить правомерность контролируемых сделок между субъектами, налоговая применяет термин «взаимозависимые лица». Привлекая директора компании-должника к субсидиарной ответственности, арбитражный суд назовет директора «контролирующим». Понятие «аффилированные лица» используют в банковских, гражданских, корпоративных правоотношениях, а также при организации торгов по 223-ФЗ и 44-ФЗ.

      Суды разделяют такой подход. В одном из решений суд указал, что понятия «аффилированные лица» и «взаимозависимые лица» отличаются, хотя по смыслу схожи. Термины применяются для разных целей. Первый имеет значение для гражданско-правового регулирования, второй — для налогового. (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.09.2017 № Ф05-13659/17 по делу № А40-169342/2016).

      В широком смысле отношения, в которых одно лицо может влиять на деятельность другого, называют взаимосвязанностью. Виды взаимосвязанных лиц мы разбирали в отдельной статье. Переходите по ссылке, чтобы узнать подробнее.

      Чем отличаются аффилированные лица от бенефициаров

      Бенефициарный владелец — это физическое лицо, которое прямо или косвенно владеет клиентом — юридическим лицом либо способно контролировать его действия (абз. 13 ст. 3 115-ФЗ).

      В отличие от аффилированного лица бенефициаром может быть только физическое лицо. Чтобы признать человека бенефициаром компании, достаточно одного из двух оснований: контроль деятельности юрлица или владение 25% акций или доли в уставном капитале. В то время как признаки аффилированности прописаны в законе более детально.

      Еще одно отличие — сфера применения каждого из терминов. Понятие «аффилированные лица» используется в гражданско-правовых отношениях. Термин «бенефициарный владелец» — в сфере предотвращения отмывания денег и финансирования терроризма.

      Где узнать информацию об аффилированных лицах

      Есть несколько вариантов.

      1. На сайтах информационных агентств. АО обязаны раскрывать информацию об аффилированных лицах в интернете. Для этого они выбирают сайт одного из пяти информационных агентств. По названию ОГРН, ИНН можно найти интересующую фирму и посмотреть опубликованные списки аффилированных лиц за предыдущие отчетные периоды. Проблема в том, что информация отображается только на одном сайте, на котором организация ее разместила. Поэтому если на первом ресурсе сведений не оказалось, стоит проверить остальные.
      2. По выпискам из ЕГРЮЛ. Для этого нужно скачать выписку нужной компании с сайта налоговой и проанализировать ее. Посмотреть, кто имеет право действовать от имени организации без доверенности, кому и в каком количестве принадлежат доли в уставном капитале. Сверить эти данные с признаками аффилированных лиц из закона. С АО сложнее: список акционеров хранится у реестродержателя. Получить сведения по акционерам могут только сами акционеры или бенефициары.
      3. Использовать Контур.Фокус. Сервис выявит связанные с контрагентом лица и компании по разным признакам и построит структуру владения организацией.

      Проверьте, с какими компаниями связан ваш контрагент

      Сделки с аффилированными лицами

      Закон не запрещает заключать сделки с контрагентами из-за аффилированных лиц. Однако перед подписанием контракта информацию о связях стоит детально изучить. Это будет полезно в следующих ситуациях.

      Взыскание долгов дочернего общества с основного

      Если дочернее общество заключило сделку по указанию основного, то отвечать по ней фирмы будут вместе. Это выгодно для кредитора: так больше шансов на погашение долгов. Компания считается дочерней, если другое юрлицо может определять принимаемые ей решения. Причин для этого несколько: преобладающее участие в уставном капитале, особенности заключенного договора и другие (п. 1 ст. 67.3 ГК РФ). Отношения головной компании и дочерней — частный случай аффилированности.

      Суд в таких ситуациях на стороне кредитора. Так, компании ООО «Такси» и ООО «Лизинг» заключили договор лизинга. ООО «Такси» не выполнило обязательства по договору, контрагент обратился в суд. ООО «Лизинг» просило привлечь в качестве солидарного ответчика ООО «Курс», так как оно является основным по отношению к дочернему ответчику. Суд признал ООО «Такси» дочерним обществом, а ООО «Курс» — основным. Он принял во внимание, что полномочия единоличного исполнительного органа в ООО «Такси» возложены на ООО «Курс», у них один адрес, когда-то был один директор, у ООО «Такси» нет своих активов. По решению суда ООО «Такси» и «Курс» будут отвечать по долгам солидарно (Постановление арбитражного суда Московского округа от 12.10.2021 по делу № А40-157327/2020).

      Быстро разобраться в структуре компании, определить ее учредителей и владельцев помогает Контур.Фокус. При проверке информация отобразится в блоке «Учредители и участники» в сервисе. Вы увидите название и ИНН основной компании, долю владения, размер уставного капитала. Если участников несколько или они менялись, сервис также покажет это. Участники, которые вышли из состава учредителей, будут зачеркнуты.


      Если один из учредителей компании — юридическое лицо, Фокус построит цепочку связей, чтобы найти конечного владельца. Информация о нем также отобразится в отдельном блоке.


      Нажав кнопку «Визуализировать список», вы сможете увидеть цепочку связей до конечных владельцев на схеме. Фокус покажет приблизительный процент косвенного владения проверяемой компанией.

      В рассматриваемом примере обществу «Капитал» принадлежит 50% доли в «Торговом доме «М». В свою очередь, А. И. Петров — единственный участник общества «Капитал», значит, он косвенно владеет 50% доли в «Торговом доме «М».


      Полученные с помощью сервиса данные можно использовать как на стадии заключения сделки, так и при обращении в суд.

      Проверьте, с какими компаниями связан ваш контрагент

      Признание сделки банкрота с аффилированным лицом недействительной

      Кредиторы банкрота могут оспаривать подозрительные сделки должника. Договор, который был заключен, чтобы причинить вред правам кредиторов, можно оспорить в суде. При этом другая сторона сделки должна была знать о неправомерной цели ее заключения. Считается, что аффилированные лица при совершении сделки знают о незаконной цели ее заключения. Если суд признает такой договор недействительным, сторона сделки вернет банкроту все, что он ей передал. Полученные средства пополнят конкурсную массу и пойдут на погашение долгов перед кредиторами.

      По делу № А56-67039/2018 кредиторы оспаривали договор поставки, заключенный между банкротом и ООО «Константа». Суд признал должника и его контрагента по сделке аффилированными лицами, так как единственным участником обоих был один и тот же человек. Позже он в полном объеме передал долю в ООО «Константа» своему сыну. На момент заключения договора поставки у должника уже были большие долги перед другими кредиторами. Несмотря на то, что у него были признаки банкротства, он продолжал отчислять деньги по сделке. Поскольку контрагент — аффилированное с должником лицо, он не мог не знать, что финансовое состояние его партнера оставляет желать лучшего. Суд установил, что договор был заключен с единственной целью — вывести деньги. Поэтому встал на сторону кредиторов, постановил перечислить с ООО «Константа» в конкурсную массу банкрота больше 300 млн рублей (Постановление тринадцатого Арбитражного апелляционного суда от 10.07.2020 по делу №А56-67039/2018). Кассация решение поддержала.

      Какая ответственность предусмотрена для аффилированных лиц

      Аффилированность не является чем-то неправомерным. Это распространенная схема ведения бизнеса, которая не противоречит закону. Судебная практика это подтверждает. Так, акционер и акционерное общество пытались оспорить несколько сделок, заключенных между АО и его аффилированными лицами. Суды подтвердили: такая связь между контрагентами действительно есть. Но указали, что сам по себе факт аффилированности не говорит о мнимости или неправомерности сделки. Важно, что договоры соответствовали обычным условиям их заключения, а хозяйственная деятельность между сторонами была реальной. Суд требования истцов не удовлетворил (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.12.2021 по делу № А40-225602/2020).

      Однако наказание может последовать за несоблюдение компанией своих обязанностей. ПАО или непубличное АО, выпустившее ценные бумаги, могут привлечь к административной ответственности за следующие правонарушения:

      • Не предоставили список аффилированных лиц акционеру по его просьбе. Наказание для юрлиц — штраф от 500 000 до 700 000 рублей (ч. 1 ст. 15.19 КоАП).
      • Не раскрыли информацию в интернете. Штраф для организаций — от 700 000 до 1 млн рублей (ч. 2 ст. 15.19 КоАП).

      Отказ от ведения и хранения АО и ООО списков аффилированных лиц — тоже нарушение (ч.1 и 2 ст. 13.25 КоАП). Общество рискует получить штраф от 200 000 до 300 000 рублей.

      Анализ аффилированных лиц контрагента может показать и другую важную информацию. Например, если среди них есть убыточные компании, банкроты или фирмы-однодневки — повод задуматься о его благонадежности. Своевременная проверка связей потенциальных бизнес-партнеров поможет комплексно оценить риски заключения сделки.

      Автор статьи

      Куприянов Денис Юрьевич

      Куприянов Денис Юрьевич

      Юрист частного права

      Страница автора

      Читайте также: