Можно ли дивиденды перечислять на зарплатную карту через зарплатный проект

Обновлено: 19.04.2024

Большинство работодателей перечисляют зарплату персоналу на банковские карты через «зарплатный проект». Эта система действительно облегчает работу бухгалтеру и страхует работодателя от нарушения сроков выплаты зарплаты. О том, что такое зарплатный проект и обязательно ли его применять, читайте в нашей статье.

Обязательно ли выплачивать зарплату на карту?

Согласно ст. 136 ТК РФ, работодателю предлагается два способа выдачи зарплаты работникам — наличными из кассы или перечислением на банковский счет работника. Порядок выплаты зарплаты должен быть зафиксирован в коллективном или в трудовом договоре, которого и должен придерживаться работодатель в дальнейшем.

Например, если стороны выбрали только один способ — на карту, то когда работник попросит выдать ему деньги из кассы, работодатель вправе отказать. Такую позицию поддерживают и суды (определение Московского городского суда от 12.11.2018 по делу № 33-48833/2018).

Однако нужно учесть, что процесс получения зарплаты для работника должен быть максимально удобным. Поэтому, если он не всегда может снять деньги с карты, то придется добавить и возможность выдачи «наличкой» из кассы. Для этого придется внести изменения и в трудовой договор — по соглашению обеих сторон утвердить новый порядок и зафиксировать его в письменном дополнительном соглашении к действующему трудовому договору.

Большинство работодателей все же стараются перечислять зарплату на банковские карты работников. Не нужно возиться с крупными суммами «налички» и оплачивать услуги инкассирования. К тому же, этот способ удобен и для работников, ведь многие оплачивают покупки картой, получая кэшбэк и разные бонусы от банков.

Зарплатный проект — что это и почему его выбирают работодатели

Однако есть и ряд других проблем.

У банков могут быть лимиты на переводы денег физическим лицам. И если работодатель их превысит, то комиссия банка значительно возрастет. Кроме того, если таких переводов на личные счета работников будет много, то работодателя могут заподозрить в отмывании доходов. Банк приостановит операции, заблокирует счет со всеми деньгами и потребует объяснения. Ответственность за задержку зарплаты при этом остается на работодателе.

Банки, зная свою систему и риски безналичных платежей, разработали специальную услугу — зарплатный проект, который может значительно облегчить жизнь работодателю.

Как работает зарплатный проект

Зарплатный проект — это дополнительная услуга банков для предпринимателей и организаций по автоматическому зачислению зарплат (авансов, командировочных и т. д.) на карты работников.

Простыми словами, это передача работодателем процесса выдачи зарплаты банку на аутсорсинг.

Процесс перечисления зарплат по зарплатному проекту состоит из 5 шагов:

бухгалтер формирует реестр выплат с указанием сумм, которые банк будет ежемесячно переводить работникам;
после проверки информации банк сформирует платежные поручения для работодателя на общую сумму;
работодатель оплачивает сумму на специальный счет зарплатного проекта;
поступившие деньги распределяются на карты работников;
банк направляет работодателю отчет о произведенных выплатах.

При этом в бухгалтерии резко сокращается бумажный документооборот, поскольку вся информация по зарплате передается в электронном виде. Сроки выплаты контролируются банком — зарплата поступает на карты примерно в одно и то же время, а доверие работников к работодателю повышается.

Каждый шаг процесса проверяют специалисты и могут указать на ошибку бухгалтера. При кассовом разрыве (когда нет денег на выплату зарплаты) можно быстро взять кредит и расплатиться с работниками.

Некоторые банки предоставляют программное обеспечение для расчета авансов и зарплат, а также формирования платежек. А также возможна интеграция данных в рабочую бухгалтерскую программу работодателя.

Как выбрать зарплатный проект

Зарплатные проекты делятся на два типа — для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Разница заключается в условиях и тарифах.

Например, для ИП комиссия по переводам денег персоналу может быть значительно ниже, чем для организаций. Ведь у большинства ИП бухгалтерия ведется в упрощенном порядке, нет объемного документооборота, а значит и не требуется привлекать лишних банковских специалистов для ведения зарплатного проекта предпринимателя.

Дополнительно банки могут предложить индивидуальный зарплатный проект, сформированный под отдельного человека, а также общий — для большинства работников компании.

Сегодня большинство кредитных организаций предоставляет услугу «Зарплатный проект». Правда, у каждого свои условия, тарифы и бонусы. Например, один банк своим «зарплатным» клиентам дает ипотеку под низкий процент, а другой — хороший кэшбэк. Одни предоставляют зарплатный проект в рамках расчетно-кассового обслуживания, другие не берут плату за первые месяцы работы. Кто-то разрешает подключить систему только при условии открытия расчетного счета, а кому-то это не обязательно.

Обращайте внимание и на то, можно ли будет поставить банкомат у вас на предприятии, а также много ли банкоматов по городу вообще. Ведь не только работники будут снимать свои зарплаты, но и руководство.

Основные критерии выбора банка для подключения зарплатного проекта

В условиях конкуренции банки постоянно совершенствуют свой зарплатный проект, чтобы завлечь работодателей. И неудивительно, ведь основной интерес кредитной организации заключается не в получении денег за услугу зарплатного проекта с работодателя, а в его работниках. Именно они приносят основную прибыль в процессе обслуживания пластиковых карт (комиссия за переводы, за мобильный банк и т. д.).

Поэтому банки готовы предоставлять зарплатный проект за незначительную плату, а некоторые и вообще — бесплатно. Нет ничего подозрительного в том, что банк не берет с вас денег за зарплатный проект. Ему это выгодно, ведь вы приведете 100 человек, которые постоянно будут что-то оплачивать своими зарплатными картами с комиссией.

Как подключить зарплатный проект

Изучив условия банков, работодатель выбирает любой понравившийся и заключает с ним договор. После оформления банк запрашивает анкеты работников и готовит пластиковые карты для каждого из них.

При выборе банка работодатель, конечно, не спрашивает мнения своих работников. Однако помните, что работнику может совсем не понравиться ваш банк, например, высокая комиссия на переводы, или нет соответствующего банкомата поблизости. Трудовой кодекс предусматривает возможность отказа работника от банка, который выбрал работодатель.

Заставить работника получать зарплату на карту по зарплатному проекту вы не можете. Он вправе в одностороннем порядке отказаться от нее и выбрать другой банк — согласие работодателя ему не нужно (ст. 136 ТК РФ). Для этого работнику достаточно написать заявление с указанием реквизитов другого кредитного учреждения не позднее чем за 15 календарных дней до дня выплаты зарплаты.

Некоторые банки могут в рамках зарплатного проекта переводить деньги работникам в другие банки. Однако если нет, то придется самостоятельно переводить этому работнику деньги по его реквизитам.

В процессе работы работодателю тоже может разонравиться этот банк. Он вправе расторгнуть с ним договор и выбрать другую кредитную организацию. А можно только зарплату нескольких сотрудников перевести в другой банк.

Иногда аванс всего персонала перечисляют на карту одного банка, а зарплату — на карту другого. Законодательство не запрещает работодателю иметь несколько зарплатных проектов в разных банках.

Быстрые ответы на ваши вопросы

Обязан ли работодатель перечислять зарплату на карту?

Нет, не обязан. Законодательство предусматривает выдачу заработной платы наличными средствами из кассы работодателя. Работник и работодатель могут выбрать подходящий способ и закрепить его трудовым договором.

Зарплатный проект — услуга банка по автоматическому зачислению зарплаты на пластиковые карточки персонала из средств работодателя. Законодательство позволяет заключать договоры на такую услугу с несколькими банками одновременно. Однако работодатель не обязан работать с зарплатным проектом — можно и вручную перевести деньги на лицевые счета работников.

Может ли работник отказаться от карты зарплатного проекта?

Да, работник может в одностороннем порядке заменить банк, выбранный работодателем, на любой другой. Согласие работодателя работнику не нужно, но придется уведомить его за 15 календарных дней до даты выплаты зарплаты — написать заявление с новыми банковскими реквизитами.

С 1 мая 2022 года изменятся правила оформления платежных поручений на выплату зарплаты. Появятся новые коды вида доходов. Из-за ошибки в них с сотрудника могут удержать лишние суммы по исполнительным листам. Расскажем об особенностях оформления зарплатных платежек и изменениях, которые нас ждут.

Как составить платежное поручение

Выплатить зарплату на карты сотрудников с расчетного счета можно одним из двух способов:

составить отдельное платежное поручение на каждого получателя;
заполнить одно платежное поручение на всех и приложить к нему реестр.

Форма платежного поручения, номера и названия полей указаны в приложении 3 к положению ЦБ от 29.06.2021 № 762-П.

Номера полей в платежном поручении на перечислении зарплаты, образец

Рассмотрим правила оформления платежки на выплату зарплаты и последние изменения.

Код вида дохода

В поле 20 «Наз.пл.» указывается код вида дохода. Свои коды есть у зарплаты и пособий, компенсаций, матпомощи, подарков. Именно по этим кодам в платежном поручении служба судебных приставов понимает, можно ли удержать с выплаты деньги по исполнительному производству. До 1 мая 2022 года предусмотрены следующие коды видов доходов.

Код	Вид дохода
1	Заработная плата, отпускные, больничные, дивиденды и иные доходы должника, в том числе вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, с которых можно удерживать суммы с учетом ограничений (ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»)
2	Выплаты, из которых не может быть произведено удержание (ч.1 ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ)
3	Выплаты, к которым не применяются ограничения по удержаниям в виде алиментов на несовершеннолетних и возмещения вреда в связи со смертью кормильца (ч. 2 ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ)

С 1 мая 2022 года выплаты будут делить на периодические и единовременные. Определять характер выплат и выбирать подходящий код вида дохода должен работодатель.

Если выплата единовременная (разовая), для удержания по исполнительному листу банк должен получить согласие вашего сотрудника. Без этого с единовременной выплаты ничего нельзя удерживать. С периодической можно, но и в этом случае получатель выплаты, на которую обратили взыскание, может потребовать возврат средств в течение 14 дней.

В платежных поручениях с 1 мая применяем расширенный список кодов видов доходов:

Код	Вид дохода
1	Заработная плата, отпускные, больничные, дивиденды и иные доходы должника, в том числе вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, с которых можно удерживать суммы с учетом ограничений (ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»)
2	Периодические выплаты, из которых не может быть произведено удержание (ч.1 ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ)
3	Периодические выплаты, к которым не применяются ограничения по удержаниям в виде алиментов на несовершеннолетних и возмещения вреда в связи со смертью кормильца (ч. 2 ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ)
4	Единовременные выплаты, из которых не может быть произведено удержание (ч.1 ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ)
5	Единовременные выплаты, к которым не применяются ограничения по удержаниям в виде алиментов на несовершеннолетних и возмещения вреда в связи со смертью кормильца (ч. 2 ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ)
Поле 20 «Наз.пл» остается пустым при перечислении сумм, не указанных в ст. 99, ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, например, при возврате займа сотруднику

Пример. Работодатель выплатил на счет своего сотрудника-должника компенсацию за использование его собственной дрели. Это разовая (единовременная) выплата, поэтому в платежном поручении указали код вида дохода 4. Чтобы обратить взыскание на эту сумму, банку нужно получить согласие сотрудника на списание денег со счета.

Если одному сотруднику полагаются выплаты с разными кодами, то на каждый вид дохода оформляется отдельное платежное поручение с указанием конкретного кода.

Очередность платежа

Если на расчетном счете достаточно денег для исполнения всех платежных поручений, то списания со счета производятся в порядке поступления платежек. При недостатке денег на счете, поручения исполняются согласно очередности платежа, указанной в поле 21.

В поле «Очередность платежа» допустимо использовать следующие значения:

«1» — взыскания по исполнительным документам: возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью, алименты;
«2» — зарплата, выходные пособия и авторские вознаграждения по исполнительным документам;
«3» — оплата труда в рамках трудового договора и уплата задолженности в ФНС, ПФР, ФСС и ФОМС;
«4» — выплаты по исполнительным производствам с другими денежными требованиями;
«5» — уплата текущих платежей в ФНС России, ПФР, ФСС и ФОМС, а также по другим платежным документам в календарной очередности.

Образец заполнения поля «Очередность платежа» в поручении на зарплату

В одном платежном поручении не стоит объединять платежи разной очередности. Например, если на расчетном счете недостаточно средств для всех выплат, и в одной платежке с очередностью платежа «3» окажутся и зарплата, и матпомощь, то кому-то из сотрудников может не хватить денег на заработную плату. У матпомощи очередность платежа «5» и выплачиваться она должна после зарплаты.

Назначение платежа

Поле 24 «Назначение платежа» в платежном поручении на заработную плату должно содержать:

название выплаты (заработная плата за февраль 2022 года, аванс за март 2022 года и пр.);
период, за который производится выплата;
Ф. И. О. работника;
реквизиты расчетной ведомости.

У работодателя может быть исполнительный лист на сотрудника, тогда он удерживает из его зарплаты деньги, а в поле «Назначение платежа» указывает удержанную сумму. Так приставы увидят, какая часть из зарплаты уже удержана, и не превысят норму.

Сумму взыскания указывают в поле 24 специальной записью:

начало записи — символ «//»;
буквы «ВЗС», сокращение от слова взыскание — заглавными буквами;
символ «//»;
сумма цифрами (копейки от рублей отделяются знаком «-»);
символ «//».

Если работодатель не удерживал деньги по исполнительному листу, то «ВЗС» не указываем.

Образец заполнения поля «Назначение платежа» в платежном поручении при удержании из зарплаты

Как перечислить зарплату на карты нескольким сотрудникам

Если требуется перечислить заработную плату нескольким сотрудникам, то следует оформить одно платежное поручение на всю сумму и приложить реестр платежей. Бухгалтер сделает платежное поручение с такими данными:

Поле 16 «Получатель» — наименование и местонахождение банка, в котором открыты счета сотрудников;
Поле 7 «Сумма» — итоговая сумма к перечислению;
Поле 6 «Сумма прописью» — прописью итоговая сумма к перечислению;
Поле 24 «Назначение платежа» — наименование выплаты (заработная плата, аванс), дата и номер реестра, который будет приложен к платежному поручению;
В поле 20 «Наз.пл» — код «1»;
В поле 21 «Очередность платежа» — код «3».

Если работодатель удержал из зарплаты суммы по исполнительным документам, то в поле 24 также указываем итоговую сумму удержаний (ВЗС). (Приложение 1 к Положению ЦБ РФ от 29.06.2021 № 762-П).

Форму реестра каждый банк разрабатывает самостоятельно. Единой формы не существует, но есть общие требования, описанные в п. 1.19. Положения ЦБ РФ от 29.06.2021 № 762-П. В реестре должны быть указаны:

Ф. И. О. сотрудников;
расчетные счета сотрудников;
суммы к перечислению;
сумма произведенных взысканий (удержаний).

Образец реестра платежей к платежному поручению на несколько лиц

Когда передать платежку в банк

Платить зарплату положено не реже двух раз в месяц, один раз в 15–16 дней. Аванс, заработная плата за первую половину месяца, выдается во второй половине месяца в период с 16 по последнее число месяца. Окончательный расчет по заработной плате производится в период с 1 по 15 число месяца, следующего за отработанным периодом.

Бухгалтер передает платежное поручение в банк в электронном виде или на бумажном носителе (формата не более А4). Срок представления — 10 календарных дней со дня, следующего за днем составления.

Датой выполнения обязательств по выплате зарплаты на карты сотрудников считается дата зачисления сумм на карты, а не дата списания с расчетного счета работодателя. Поэтому бухгалтеру стоит заранее подготовить платежное поручение и реестр. В день выплаты заработной платы рекомендуем передать документы в банк в самом начале рабочего дня, чтобы у банка было время на обработку, а у бухгалтера — на исправление ошибок.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Открывать счет не обязательно

Можно выплачивать зарплату со счета в любом банке

Платежи на карты любых банков

На карты Тинькофф — всегда бесплатно, в другие банки — 0 ₽ по лимитам

Подключение и обслуживание

Без скрытых комиссий и сборов

Простой процесс перечисления зарплаты

Бухгалтер один раз формирует платеж по реестру, а в следующие месяцы может просто повторить его из истории операций

Выплаты в своей системе — по API

Платежи без захода в личный кабинет. Вы можете автоматизировать перечисление зарплаты прямо в своей системе

Интеграция с 1С

Загрузка зарплатного реестра из 1С в личный кабинет одной кнопкой

После загрузки реестра платежки на перечисление зарплаты и НДФЛ формируются автоматически

Акционерам и нерезидентам

Выплаты акционерам через зарплатный проект. Комиссия — от 0 ₽

Выплата зарплаты без оплаты валютного контроля

Выгодная карта для ваших сотрудников

Перечислять зарплату можно на любые карты, но с Tinkoff Black сотрудники смогут зарабатывать на кэшбэке

Деньгами, а не бонусами

На остаток по счету

Сотрудники пользуются сервисами карты бесплатно

Конвертация валюты в приложении

В доллары, евро, фунты и юани

Дебетовая карта Tinkoff Black с кэшбэком до 30%

Подробнее

Премиальная карта для руководителя

При подключении от 30 сотрудников выдаем карту Tinkoff Black Metal с бонусами

Снятие до 500 000 ₽ в месяц без комиссии

Экстренная выдача наличных за границей без карты через партнеров банка

Доступ в 850+ бизнес-залов

В аэропортах и на вокзалах по всему миру

Специальные условия по страхованию

До 50 000 $ на медицинские расходы в путешествиях, скидка 20% на страхование имущества, жизни и здоровья и КАСКО

DHL доставка по всему миру

Банковских карт и документов по ним

С выделенной линией и консьерж-сервис 24/7

Подключение за 48 часов

Сможете перечислять зарплату через два дня после заявки

Без визита в банк

Подключение и выплаты — в личном кабинете, мобильном приложении или в своей системе по API

Быстрое оформление карт

Отдельным сотрудникам удобно оформлять карты в личном кабинете. Доставка за 1—2 дня в Москве, за 2—4 дня по всей России. Если сотрудников много, представитель может приехать в офис вашей компании

Остаться без зарплаты — страшный сон сотрудника. Выплата по ипотеке, покупка подарка на важный праздник или запланированный поход к врачу срываются из-за отсутствия нужной суммы на карте.

Для руководителя хоррором становится выплата компенсации за каждый день просрочки и штраф. Если зарплата не выплачивалась частично больше трёх месяцев, или деньги не поступали совсем на протяжении двух месяцев, в силу вступает Уголовный кодекс, и наказанием вполне может стать лишение свободы.

Чтобы минимизировать такие последствия, банки разработали зарплатный проект — удобную опцию быстрой выплаты зарплаты всем действующим сотрудникам.

Зарплатный проект начинается с заключения договора, по которому банк обязуется предоставить клиенту (ИП или юрлицу) специальную услугу в рамках текущего обслуживания.

Бывает, что проект подключают без открытия «родного» расчётного счёта, используя действующий в другом банке, но это редкий случай, который имеет особенности.

С работниками организации также заключается договор на открытие банковского счёта с выдачей пластиковой карты. Условия, как правило, льготные: сотрудник не платит за обслуживание, расходы на себя берёт работодатель.

С формальной стороны это обычный расчётный счёт, поэтому выплаты на него могут совершаться любые. В законе нет понятий «зарплатный проект» или «зарплатный счёт» — это всегда обычный банковский счёт физического лица. Выходит, что через зарплатный проект компания может выплатить любую сумму: зарплату, дивиденды, займ, оплату по ГПХ.

Важный момент:

Банки устанавливают свои условия договора и обслуживания счёта в зависимости от выбранного тарифа. Чем он дороже, тем больше возможностей вы получаете. Некоторые банки строго запрещают переводить через зарплатный проект средства, не относящиеся к зарплате, или прописывают ограничения на суммы.

Обычно в проектах комиссия за перевод денег физлицу отсутствует, либо очень маленькая. Если клиента не ограничивать, то в рамках проекта будут перечислять всё подряд. Банк при этом деньги не получит, что ему, конечно, неинтересно. Так что законных ограничений нет, всё зависит от самого банка и выбранного тарифа, поэтому при совершении новых операций лучше позвонить в отделение для уточнения всех нюансов.

Утверждение, что платежи, не относящиеся к зарплате, могут привлечь внимание налоговой, не беспочвенно. Но прежде чем спросить про неуплаченные налоги, нужно признать выплаты зарплатой.

Оплата по договору ГПХ через зарплатный проект намекает налоговой, что это наш работник, и мы платим ему зарплату, не уплачивая при этом взносы. Особенно подозрительно, когда выплаты по ГПХ совпадают с днями выплаты зарплаты. К счастью, это лишь один из признаков: чтобы переквалифицировать договор ГПХ в трудовой, их должно быть заметно больше.

Про дивиденды мы писали недавно: не стоит производить выплаты чаще раза в квартал. Нарушаете правило, и при этом отсутствуют документы — становится сильно похоже на зарплату. А если совершить перевод через зарплатный проект, у налоговой точно загорится маячок особого внимания, и риск заплатить взносы возрастает в разы.

Руководитель может получать денежные средства в качестве погашения займа от своей организации на зарплатную карту через проект. В законе нет ограничений, поэтому процедура считается правомерной. Перед переводом важно уточнить, нет ли у банка запрета на такие операции, и указать верное назначение платежа: «Погашение задолженности по договору (беспроцентного) займа № 1 от 01.01.2021 г. Без НДС». Ещё лучше, чтобы дата возврата займа не совпадала с зарплатой — избежите лишнего внимания.

Чтобы подключить зарплатный проект на выгодных условиях, воспользуйтесь предложениями наших банков-партнёров. Все бонусы собрали здесь.

Итоги

Законодательных ограничений на выплату дивидендов, займов и вознаграждений по договору ГПХ в рамках зарплатного проекта нет.
Банки устанавливают свои условия обслуживания — ограничения по выплатам в виде выбора приоритетных карт для проведения выплат через зарплатный проект, взимание дополнительных комиссий при превышении лимитов.
Незарплатные выплаты через проект могут быть признаками трудовых отношений с последующим доначислением налогов и взносов. Решение принимает налоговая, банки такими полномочиями не располагают.

Нормативные документы:

Общий порядок заключения договоров о выпуске и обслуживании банковских карт установлен Положениями Банка России от 24.12.2004 N 266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием».

ПО ЗАКОНУ

8 МИН

Дивиденды: как выплатить и получить

Если организация получает прибыль, владельцы компании могут выплатить дивиденды себе и акционерам. Рассказываем, как это сделать, а потом отчитаться по суммам и перечислить с них налоги.

На дивиденды имеют право физические и юридические лица, являющиеся акционерами АО или участниками ООО, и только если у компании есть чистая прибыль.

Соучредители или акционеры могут полностью или частично разделить чистую прибыль между собой пропорционально долям уставного капитала компании. Такие выплаты и называются дивидендами.

Как выплачиваются дивиденды

Перед выплатой дивидендов совладельцы должны провести общее собрание, договориться между собой о деталях и внести решение в протокол. Если компанией владеет один человек, он готовит другой документ — решение учредителя.

Учредители могут рассчитаться друг с другом не только деньгами, но и имуществом компании. Цену имущества в этом случае определяют они сами или приглашённые независимые эксперты.

Как провести собрание учредителей ООО

Общее собрание участников общества проводят не реже раза в год с соблюдением следующих условий:

1

За 30 дней до проведения собрания заказным письмом выслать уведомления всем участникам по форме . В письме указать дату проведения, повестку дня, а также предоставить бухгалтерскую отчётность за время, прошедшее с последнего собрания.

2

На собрании предложить вариант распределения прибыли и проголосовать за и против. Решение должно быть принято единогласно.

3

4

Срок выплаты дивидендов — не более 60 дней. Точное количество определяется уставом компании или решением общего собрания.

5

Обычно деньги выплачивают переводом с расчётного счета. Учредители ООО также могут получить дивиденды наличными, но не из кассовой выручки: снимите средства с расчётного счёта общества или возьмите из других поступлений.

П. 2 Указания Банка России N 3073-У

Общество может выбирать периодичность выплат дивидендов: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев или отчётного года в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из периодов. Обычно средства распределяют в конце года после проведения бухгалтерской отчётности.

Договориться о выплате или невыплате дивидендов за отчётный период учредители должны в течение трёх месяцев после его окончания.

Как провести собрание акционеров АО

Решение о выплате дивидендов принимают на обязательном ежегодном общем собрании акционеров, которое можно провести строго через 2–6 месяцев после окончания отчётного года.

Перед этим должно состояться заседание совета директоров, участники которого утверждают дату, время и повестку собрания.

На собрании все прибывшие акционеры регистрируются, получают бюллетени и голосуют по вопросам повестки дня.

По итогам голосования счётная комиссия в течение 3 рабочих дней после собрания составляет протокол, а потом высылает акционерам отчёт о результатах.

Акционерное общество обязано выплатить дивиденды в течение 25 рабочих дней только безналичным перечислением. Размер дивидендов зависит от количества и типа ценных бумаг, которыми владеет акционер.

Если срок истёк, а дивиденды не перечислили, то акционер в течение 3 лет может потребовать у компании все положенные выплаты с процентами, которые зависят от средней процентной ставки Центробанка по банковским вкладам.

Какие налоги платить с дивидендов

Дивиденды физических лиц облагаются НДФЛ по ставке 13 % для налоговых резидентов России и 15 % для резидентов других стран. С этих выплат нельзя получить налоговый вычет, а взносы в страховые фонды делать не нужно. НДФЛ удерживают в момент перечисления дивидендов.

Все юридические лица платят с дивидендов налог на прибыль, даже компании на спецрежимах.

Для российских организаций ставка налога на прибыль составляет 13 %, для иностранных — 15 %.

Пп. 2, 3 ч. 3 ст. 284 НК РФ

Есть исключение: если российская организация за год до выплаты приобрела 50 % уставного капитала компании-плательщика, её дивиденды налогом не облагаются.

П. 1 ч. 3 ст. 284 НК РФ

Если дивиденды выплачиваются в виде имущества, удержать с него НДФЛ невозможно. О таком расчёте нужно предупредить налоговую до 1 марта следующего года включительно, а потом самостоятельно заплатить НДФЛ по итогам года и сдать в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ .

П. 5 ст. 226 НК РФ
Пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ

Выплата дивидендов в такой форме осложнена тем, что налоговая может расценить смену собственника имущества как его реализацию. Есть вероятность, что, кроме основного налога, с имущества придётся заплатить ещё 20 % НДС.

П. 1 ст. 146 НК РФ
Письмо ФНС от 15 мая 2014 г. N ГД-4-3/9367@

Возможно, доказывать, что произошла именно выплата дивидендов, придётся в судебном порядке. Помогут подтверждающие документы, например протокол общего собрания.

Как отчитаться о выплате

Факт выплаты нужно отразить в налоговой отчётности юрлица. Вид отчётности зависит от того, кем являются получатели дивидендов: физическими или юридическими лицами, налоговыми резидентами или нерезидентами России. Резидентами РФ считаются те граждане и компании, которые за последние 12 месяцев провели на территории государства минимум 183 дня.

При выплате дивидендов физическим лицам (и резидентам, и нерезидентам) организация готовит:

Пп. 1 и 3 ст 224 НК РФ

справку по форме 2-НДФЛ ;
отчёт по форме 6-НДФЛ .

Если организация платит дивиденды юридическим лицам, она отчитывается по налогу на прибыль и готовит налоговую декларацию по форме, утверждённой ФНС.

В случае выплат иностранным компаниям, кроме перечисленной отчётности, понадобится также расчёт о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчётный период.

Ч. 4 ст. 310 НК РФ

Когда дивиденды выплатить нельзя

Вот в каких случаях не получится выплатить дивиденды:

Компания не вела деятельность.
Не все учредители полностью внесли свои доли в уставной капитал.
Общество не выплатило долю учредителю, который вышел из состава.
Компания обанкротилась.
Выплата дивидендов разорит компанию, стоимость чистых активов станет меньше стоимости уставного капитала.
У организации нет адреса или банковских реквизитов акционера. При этом акционер может предоставить обществу необходимую информацию в течение 3 лет с даты принятия решения о выплате дивидендов и получить дивиденды в полном объёме в течение 5 лет.
В иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Решение о невыплате дивидендов акционеры и учредители могут оспорить в суде.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: