Дебет 82 кредит 99 что означает проводка

Обновлено: 28.04.2024

Счет 99 "Прибыли и Убытки" Проводки Расчеты Примеры. Счет 09 и Счет 77 Реформация Баланса.

Счет 99 Прибыли и Убытки

Счет 99 «Прибыли и убытки» используется для отражения финансового результата деятельности организации. По Кредиту счета отражаются доходы, по Дебету — убыток.

Проводки:

№ п/п

Содержание операции

Дебет

Кредит

Определена нераспределенная прибыль

Списана сумма чистого убытка

Списан убыток от реализации по основному виду деятельности

Отражена прибыль от основного вида деятельности

Отражен убыток от прочих доходов и расходов

Отражена прибыль от прочих доходов и расходов

Отнесен на увеличение прибыли остаток неиспользованного резерва предстоящих расходов

Списана стоимость материалов, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств

Отнесены на счет виновных лиц суммы чрезвычайных расходов

Начислен налог на прибыль

Чрезвычайными обстоятельствами являются потери или доходы, связанные с внеплановыми событиями. Например, поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных происшествий.

Аналитические счета «99»

99.1 — прибыли и убытки;

99.2 — налог на прибыль;

99.3 — чрезвычайные доходы (расходы);

99.6 — налоговые санкции;

99.9 — прочие убытки и прибыли.

Для подробного отражения информации организации могут к этим субсчетам создавать субсчета 3-го или 4-го уровней.

Согласно Плану счетов, налог на прибыль начисляется на 99 счет в корреспонденции с 68 счетом, субсчет расчетов по налогу на прибыль.

Для этого на 99 счете создаются отдельные субсчета, чаще всего 99.2 «Налог на прибыль», который может разбиваться на субсчета по отражению условного дохода и условного расхода по НП.

Все субсчета по счетам 90 и 91 закрываются в конце года при реформации баланса.

Закрытие счета "99"

По завершении отчетного года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)», и остатка на нем не остается.

Прибыль отражается проводкой Дт 99 — Кт 84,

Полученный убыток: Дт 84 — Кт 99.

В течение года при ежемесячном закрытии счета 99 сальдо Дт означает убыток, сальдо Кт — прибыль. При закрытии года в корреспонденции с 84 счетом дебетовый остаток будет означать прибыль, кредитовый — убыток.

Проводки и примеры использования 99 счета

Пример 1.

ООО «Калина» приобрело в декабре 2021 года оборудование стоимостью 800 000руб., сроком полезного использования 5 лет, способ амортизации в бухгалтерском учете — способ уменьшаемого остатка и в налоговом — линейный.

За 2020-2021 годы накопленная амортизация составила: в бухучете — 288 000руб., в налоговом — 320 000руб.

Сумма разницы = 32 000руб., ОНА (счет 09) составит 32 000 х 20 % = 6 400руб.

В декабре 2021 года ОС было продано.

Списание ОНА при выбытии ОС отражается проводкой: Дт 99 Кт 09 Сумма 6 400 руб.

Пример 2.

ООО «Калина» в январе сдает в аренду офис и платит проценты по кредиту.

Сдача в аренду является прочими доходами, а не основной деятельностью.

Начислена арендная плата на сумму 118 000руб., в том числе НДС 18 000руб.

Счет 82 Резервный капитал предназначен для отражения информации о состоянии и движении резервного капитала. Резервный фонд акционерного общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.

Остатки неиспользованных средств резервного фонда переходят на следующий год. Резервный фонд не может использоваться для иных целей.

Счет 82 Резервный капитал

В акционерных обществах размер резервного капитала создается в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала. Резервный фонд акционерного общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества.

Акционерные общества должны ежегодно отчислять в резервный капитал не менее 5% чистой прибыли. Отчисления прекращаются, когда резервный капитал достигает размера, определенного уставом.

Резервный капитал формируется за счет нераспределенной прибыли организации. Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 с дебетом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Дебет 84 Кредит 82 – чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала.

Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год и на погашение облигаций акционерного общества.

Дебет 82 Кредит 84 – использованы средства резервного капитала.

Кредитовое сальдо счета 82 показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода.

Инструкция 82 счета

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 82 «Резервный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала. Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетами: 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.

Счет 99 Прибыли и убытки предназначен для отражения конечного финансового результата — чистой прибыли или убытка. На 99 счете также учитывают налог на прибыль и разницы по ПБУ 18/02: постоянные, или временные.

Счет 99 Прибыли и убытки

Чистая прибыль (чистый убыток) состоят из следующих компонентов:

Прибыль (убыток) от продаж

+-

Сальдо прочих доходов и расходов

—

Налог на прибыль +- Платежки по перерасчетам по налогу на прибыль + Санкции за нарушения налогового законодательства

=

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период

В течение месяца выручка и расходы по обычным видам деятельности учитываются на счете 90, прочие доходы и расходы на счете 91.

При закрытии месяца финансовый результат учитывается на счете 99 Прибыли и убытки. При получении прибыли в отчетном периоде составляется проводка:

Дебет 90-9 Кредит 99 — отражена прибыль от продаж (заключительными оборотами отчетного месяца).

При получении убытка в отчетном периоде составляется проводка:

Дебет 99 Кредит 90-9 — отражен убыток от продаж (заключительными оборотами отчетного месяца).

При превышении суммы доходов над суммой расходов составляется проводка:

Дебет 91-9 Кредит 99 — отражена прибыль от прочей деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца).

При превышении суммы расходов над суммой доходов составляется проводка:

Дебет 99 Кредит 91-9 – отражен убыток от прочей деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца).

Чрезвычайные доходы и расходы

В инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета с 2011 года исключен абзац об отражении на счете 99 доходов и расходов, которые возникли вследствие чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.). Теперь чрезвычайные доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы«.

Налог на прибыль

Суммы налога от фактической прибыли, начисленные к уплате в бюджет, отражают проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — начислена сумма налога на прибыль за отчетный период.

Налоговые санкции

Если налоговая инспекция начислила штрафы за нарушение правил налогообложения налогом на прибыль или по аналогичным налогам (ЕНВД, ЕСХН, единым налогом, уплачиваемым при применении УСН), которые организация не собирается оспаривать, они отражаются в учете проводкой на дату вынесения решения о привлечении к ответственности:

Дебет 99 Кредит 68 — начислен штраф за нарушение правил налогообложения налогом на прибыль.

Штрафы за нарушение правил налогообложения по иным налогам, штрафы и пени по страховым взносам, штрафы за несвоевременное представление (непредставление) любых деклараций и отчетности в ПФР относят на прочие расходы и учитывают на счете 91 на дату вынесения решения о привлечении к ответственности.

Налогооблагаемую прибыль суммы пеней, штрафов и иных санкций, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Закрытие счета 99 по итогам года

В конце года проводят реформацию баланса — внутренними проводками закрывают все субсчета к счетам 90, 91 и 99. После этого сальдо остается только на субсчете 99.01. Это и есть финансовый результат отчетного года, его списывают на счет 84.

Реформация баланса является итоговой операцией отчетного года. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть равно нулю.

Если по итогам отчетного года получена прибыль (сальдо по счету 99 кредитовое), составляется проводка:

Дебет 99 Кредит 84 — отражена чистая прибыль отчетного года.

Если по итогам отчетного года получен убыток (сальдо по счету 99 дебетовое) составляется проводка:

Дебет 84 Кредит 99 — отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Инструкция 99 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

— прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;

— сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

— суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли,

— а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Счет 82 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Резервный капитал», отражает создание резервного капитала и цели, на которые он направляется.

Формирование и использование резервного капитала

Резервный капитал создается за счет чистой прибыли организации.

Величина резервного капитала:

• Для АО должна быть не менее 5% уставного капитала;
• ООО определяют величину по своему усмотрению.

Величина отчислений в резерв:

• Для АО не менее 5% от чистой прибыли в год;
• ООО определяют величину по своему усмотрению.

Цели использования резервного капитала:

• Покрытие убытков;
• Погашение собственных облигаций;
• Выкуп собственных акций.

Виды резервов

Ре­зер­вы, со­зда­ва­е­мые в учете, можно раз­де­лить на 3 груп­пы:

• ре­зерв­ный ка­пи­тал;
• оце­ноч­ные ре­зер­вы; .

Все они раз­ли­ча­ют­ся как по ис­точ­ни­ку фор­ми­ро­ва­ния, так и по­ряд­ку от­ра­же­ния в бух­гал­тер­ском учете.

Резервный капитал

Ре­зерв­ный фонд (ка­пи­тал) фор­ми­ру­ет­ся ор­га­ни­за­ци­я­ми из при­бы­ли в со­от­вет­ствии с их учре­ди­тель­ны­ми до­ку­мен­та­ми и ис­поль­зу­ет­ся для по­кры­тия убыт­ков, а также в иных целях.

Если от­чис­ле­на при­быль в ре­зерв­ный фонд, про­вод­ка фор­ми­ру­ет­ся по де­бе­ту счета учета при­бы­ли (счет 84 «Нерас­пре­де­лен­ная при­быль (непо­кры­тый убы­ток)») и кре­ди­ту счета 82.

Ос­нов­ные бух­гал­тер­ские про­вод­ки по со­зда­нию и ис­поль­зо­ва­нию ре­зерв­но­го ка­пи­та­ла

Опе­ра­ция

Дебет счета

Кре­дит счета

Про­из­ве­де­ны от­чис­ле­ния в ре­зерв­ный ка­пи­тал

Ис­поль­зо­ва­ны сред­ства ре­зерв­но­го ка­пи­та­ла на по­кры­тие убыт­ков ор­га­ни­за­ции

Оценочные резервы

Су­ще­ству­ют сле­ду­ю­щие виды оце­ноч­ных ре­зер­вов:

;
• ре­зерв под обес­це­не­ние за­па­сов;
• ре­зерв под обес­це­не­ние фи­нан­со­вых вло­же­ний.

Проводки по резерву по сомнительным долгам

Опе­ра­ция

Дебет счета

Кре­дит счета

Про­из­ве­де­ны от­чис­ле­ния в ре­зерв по со­мни­тель­ным дол­гам

91 «Про­чие до­хо­ды и рас­хо­ды», суб­счет «Про­чие рас­хо­ды»

63 «Ре­зер­вы по со­мни­тель­ным дол­гам»

Спи­са­ны без­на­деж­ные долги за счет средств ре­зер­ва

62 «Рас­че­ты с по­ку­па­те­ля­ми и за­каз­чи­ка­ми», 60 «Рас­че­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми», 76 «Рас­че­ты с раз­ны­ми де­би­то­ра­ми и кре­ди­то­ра­ми» и др.

Вос­ста­нов­лен ре­зерв в слу­чае по­га­ше­ния долга

91, суб­счет «Про­чие до­хо­ды»

Резерв под обесценение запасов

Опе­ра­ция

Дебет счета

Кре­дит счета

Об­ра­зо­ван ре­зерв под обес­це­не­ние за­па­сов

91 «Про­чие до­хо­ды и рас­хо­ды», суб­счет «Про­чие рас­хо­ды»

14 «Ре­зер­вы под сни­же­ние сто­и­мо­сти ма­те­ри­аль­ных цен­но­стей»

Вос­ста­нов­лен ре­зерв под обес­це­не­ние за­па­сов при их спи­са­нии

91, суб­счет «Про­чие до­хо­ды»

Вос­ста­нов­лен ре­зерв под обес­це­не­ние за­па­сов при по­вы­ше­нии их чи­стой сто­и­мо­сти (СТОР­НО)

Резерв под обесценение финансовых вложений

Опе­ра­ция

Дебет счета

Кре­дит счета

Со­здан ре­зерв под обес­це­не­ние фи­нан­со­вых вло­же­ний

91 «Про­чие до­хо­ды и рас­хо­ды», суб­счет «Про­чие рас­хо­ды»

59 «Ре­зер­вы под обес­це­не­ние фи­нан­со­вых вло­же­ний»

Умень­ше­на ве­ли­чи­на со­здан­но­го ре­зер­ва, в т.ч. при вы­бы­тии обес­це­нив­ших­ся фин­в­ло­же­ний

91, суб­счет «Про­чие до­хо­ды»

Резервы по оценочным обязательствам

К ре­зер­вам по оце­ноч­ным обя­за­тель­ствам от­но­сят­ся ре­зерв на опла­ту от­пус­ков, ре­зерв на га­ран­тий­ный ре­монт и иные ана­ло­гич­ные ре­зер­вы (ПБУ 8/2010).

Ре­зер­вы по оце­ноч­ным обя­за­тель­ствам от­ра­жа­ют­ся на счете учета ре­зер­вов пред­сто­я­щих рас­хо­дов.

Бух­гал­тер­ские проводки при со­зда­нии и ис­поль­зо­ва­нии ре­зер­ва на пред­сто­я­щую опла­ту от­пус­ков:

Опе­ра­ция

Дебет счета

Кре­дит счета

Об­ра­зо­ван (уточ­нен) ре­зерв на опла­ту от­пус­ков

20 «Ос­нов­ное про­из­вод­ство», 26 «Об­ще­хо­зяй­ствен­ные рас­хо­ды», 44 «Рас­хо­ды на про­да­жу» и др.

Ис­поль­зо­ва­ны сред­ства ре­зер­ва на вы­пла­ту ра­бот­ни­кам от­пуск­ных (ком­пен­са­ции за неис­поль­зо­ван­ный от­пуск)

70 «Рас­че­ты с пер­со­на­лом по опла­те труда»

На­чис­ле­ны за счет средств ре­зер­ва стра­хо­вые взно­сы с от­пуск­ных вы­плат

69 «Рас­че­ты по со­ци­аль­но­му стра­хо­ва­нию и обес­пе­че­нию»

Пример №1. Доначисление резервного фонда в связи с требованиями законодательства

ООО «Калина» имеет остаток по счетам капитала на 31.12.2021 г.:

• Сальдо по счету 80 – 10 000 руб.;
• Сальдо по счету 82 — 1 000 руб.;
• Сальдо по счету 84 – 41 000 000 руб.

Уставом общества предусмотрено создание резервного фонда в размере 10% от суммы его уставного капитала. Резервный фонд сформирован в полном объеме.

В декабре 2009г. в Устав ООО «Калина» были внесены изменения, в частности, уставной капитал, оказывающий услуги по аренде не может быть менее 250 000 руб.

В январе 2022г. организация привела в соответствие величину уставного и резервного капитала.

Проводки по формированию резервного фонда по счету 82, сделанные бухгалтерией в январе 2022 года следующие:

Дт

Кт

Сумма

(руб.)

Содержание хозяйственной операции

Документ

Увеличена величина УК

Устав в новой редакции, решение учредителей

Доначислен резервный капитал

Устав, бухгалтерская справка-расчет 240000*10%=24000

Остаток по счетам уставного и резервного капитала на 31.01.2022 г. составил:

• Сальдо по счету 80 – 250 000 руб.;
• Сальдо по счету 82 — 25000 руб.

Пример №2. Формирование резервного фонда

Уставной капитал ООО «Малина», занимающейся продажей обуви составляет 1 000 000 руб. Уставом ООО предусмотрено создание резервного фонда в размере 15% от суммы его уставного капитала.

Резервный капитал - счет, на котором он учитывается, мы детально рассмотрим далее - в обязательном порядке должны создавать все акционерные общества. Рассмотрим отражение операций с резервным капиталом в бухучете.

Характеристика счета 82

Учет резервного капитала (далее — РК) ведется при помощи счета 82, предназначенного для сбора всех сведений о состоянии и движении данного вида капитала.

Для учета формирования резервного капитала счет 82 корреспондирует со счетом 84. В частных случаях счет 82 корреспондирует со счетом 75, например, при формировании РК в некоммерческих организациях и агропредприятиях. С целью отражения операций по использованию накопленного резервного капитала счет корреспондирует со счетами 66 (67).

Изучая особенности счета 82, можно составить такую его характеристику. Это счет:

• пассивный, поскольку с его помощью учитываются источники имущества предприятия; РК является одной из составных частей капитала акционерного общества и, как и все источники для активов, отражается в пассиве баланса;
• балансовый, потому что его показатели отражены в бухгалтерском балансе;
• фондовый, поскольку он предназначен для учета принадлежащих АО источников формирования средства — капитала общества;
• основной, потому как он предназначен для контроля за состоянием и движением источников образования имущества общества (в данном случае).

Об источниках формирования капитала можно прочитать в нашей статье «Основные источники формирования собственного капитала».

Как отразить резервный капитал в балансе, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Отчисления в резервный капитал — проводки

Существует несколько основных способов отображения возможностей, используемых для того, чтобы пополнить РК (рассмотрим их вместе с проводками по резервному капиталу):

Как видно из представленных выше проводок, пополнение резервного капитала счета 82 показывается по кредиту.

Проводки при использовании резервного капитала

Итоги

Все проводимые операции, связанные с изменением резервного капитала на счете 82, отображаются как по кредиту, так и по дебету. Поступление средств (пополнение РК) показано по кредиту этого счета, а использование средств — по дебету.

Согласно утвержденному Минфином Плану счетов предполагается, что счет «Резервный капитал» корреспондирует лишь со счетами 66 (67) и 84. В ряде случаев практикуется использование проводки со счетом 75 при формировании РК из взносов пайщиков, учредителей НКО.

Больше информации по вопросу применения бухсчетов вы найдете в нашей статье «Инструкция к плану счетов бухгалтерского учета».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Читайте также:

  
• Изменения в закон о потребительском кредите 2021
  
• Злоупотребление правами потребителей при заключении договора банковского кредита
  
• Налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку
  
• Досрочное погашение кредита в тинькофф банке как осуществить
  
• На каких внебалансовых счетах отражается залог полученный банком в обеспечение выданного кредита