Финансово кредитные экспертизы назначаются при расследовании и судебном разбирательстве
Обновлено: 06.05.2024
Экономическая экспертиза - класс экспертных исследований, который подразделяется на такие основные виды, как финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза, объединенные спецификой предмета, задач, объектов и методов экспертного исследования.
Зачастую, бухгалтерская экспертиза является информационной основой для финансово-экономической экспертизы, по причине необходимости исследования одних и тех же объектов.
При производстве экспертных исследований применяются специальные знания из области права, экономики (бухгалтерского учета, кредитования, банковской деятельности, финансового анализа, о налогах и налогообложении и др.) и экспертной деятельности.
Предмет экономической экспертизы - хозяйственная деятельность хозяйствующего субъекта, в том числе финансовые операции и показатели, процесс их формирования и отражения в учете. Предмет каждого отдельного экспертного исследования - конкретные операции/факты, выявленные/установленные, требующие экономической и стоимостной оценки.
Основная цель решения задач, стоящих при производстве экономической экспертизы - выявление фактов и обстоятельств искажения экономической информации.
Объектами исследования в рамках производства экономической экспертизы являются материальные носители сведений:
- Иные первичные документы, раскрывающие содержание хозяйственных операций, например, договоры и деловая переписка между хозяйствующими субъектами;
- Учетные регистры, содержащие агрегированную и систематизированную информацию о совокупности однородных хозяйственных операций за определенный период времени;
- Бухгалтерская отчетность хозяйствующего субъекта, содержащая сведения о состоянии имущества и обязательств на отчетную дату, совокупности совершенных за отчетный период хозяйственных операций. Используется, когда в задачу эксперта входит анализ динамики какого-либо финансового показателя/группы показателей, установление соответствия порядка формирования строк отчетности, требованиям законодательства;
- Об изменении финансового состояния организаций, по данным бухгалтерского учета, в результате осуществления операций (платежей), в рамках исполнения тех или иных обязательств, в заданном периоде времени;
- О наличии необходимого количества денежных средств на расчетных счетах организаций, для погашения/оплаты/выплаты кредиторской задолженности, заработной платы и иных обязательств;
- Об основаниях, по которым происходило движение денежных средств по расчетным счетам (кассе) организаций;
- О фактах нарушений порядка образования и использования денежных фондов; - кредитоспособность заемщика;
При расследовании преступлений, предусматривающих ответственность по ст.176 «Незаконное получение кредита» и ст.159.1 «Мошенничество в сфере кредитования» УК РФ, назначаются финансово-кредитные экспертизы.
Преступления, сопряженные с введением в заблуждение кредитных организаций при кредитовании и, связанные с хищением денежных средств, предоставляемых банками, путем предоставления недостоверных сведений о финансово-хозяйственном положении/состоянии хозяйствующего субъекта – заемщика, получили достаточно широкое распространение. В основном, таковые преступления осуществляются при соучастии сотрудников пострадавшей кредитной организации.
Сотрудники кредитных организаций, для достижения минимального уровня кредитных рисков, должны анализировать бухгалтерскую отчетность и документацию, денежные потоки (по выпискам из расчетных счетов), осуществлять ряд контрольных мероприятий, которые могут проводиться не в полном объеме или вовсе не быть проведены, например, при коммерческом подкупе со стороны заемщика. По причине того, что кредитные организации, зачастую, не оказывают содействия в раскрытии информации, негативной для своей репутации, соучастие сотрудников кредитной организации достаточно не просто доказать.
Заемщик, который подает в банк недостоверные (искаженные) сведения, в целях получения кредита на льготных условиях либо в целях хищения кредита, является субъектом преступления в сфере кредитования. Субъектом выступает и специалист банка (кредитный инспектор), который может влиять на решение о выдаче кредита, используя служебное положение, если действует по договоренности с заемщиком.
Типовые задачи финансово-кредитной экспертизы:
- выявление несоответствий, методическим документам банка, порядка оценки кредитоспособности заемщика, осуществленной сотрудником кредитной организации,
- определение кредитоспособности заемщика по представленным в банк и налоговые органы документам (вопросы о наличии расхождений в показателях финансовой (бухгалтерской) отчетности, степени их влияния на кредитоспособность заемщика и, вопрос об отражении залогового имущества на балансе залогодателя).
Необходимо учитывать, что экспертные задачи ставятся в зависимости от механизмов совершенных преступлений, в связи с чем, рекомендуется привлечения специалиста, с целью проведение до экспертной оценки материалов уголовного дела, для постановки корректной экспертной задачи, с учетом обстоятельств дела и, определения объектов, необходимых для производства экспертного исследования.
Судебная финансово-кредитная экспертиза — это отдельный вид исследования, изучающего и анализирующего признаки, а также способы и формы искажения тех или иных данных, сведений в показателях финансовой отчетности. Они обычно связаны с кредитоспособностью, платежеспособностью и способами использования кредитов, их возвратностью в рамках деятельности субъекта хозяйствования.
Основная цель экспертизы
В роли основной цели производства данного типа исследования выступает выявление и анализ фактических данных об уровне соблюдения главных принципов, условий кредиторских услуг, в частности:
- срочности;
- возвратности;
- возмездности.
Что устанавливает судебная финансово-кредитная экспертиза?
Эта разновидность судебной экономической экспертизы стала активно развиваться лишь в последнее время. Ее могут назначить в рамках расследования нарушений в соответствии со статьей 176 Уголовного кодекса РФ (незаконного получения кредита). Так, в рамках проведения данного рода экспертизы специалистами изучаются и выявляются такие признаки финансово-хозяйственной деятельности, как:
- динамика кредитоспособности субъекта хозяйствования (в роли исследуемого лица может выступать заемщик, предприятие, индивидуальный предприниматель);
- соответствие формирования показателей бухгалтерской отчетности лица, подлежащего проверке, требованиям закона;
- определение выполнения условий договора по кредиту сторонами;
- изучение операций по перечислению денег исследуемым лицом;
- возврат кредитных объемов и процентов;
- учет имущества, предоставленного исследуемым лицом в залог и др.
Эксперты в ходе финансово-кредитного исследования изучают целый комплекс различных документальных источников информации:
- первичные учетные документы (счета, счета-фактуры, платежные поручения, накладные, кассовые ордера, платежные поручения, выписки по расчетным, ссудным счетам);
- иные первичные документы (кредитные договора, деловая переписка, раскрывающая всю суть хозяйственных отношений и т.п.);
- регистры аналитического и синтетического учетов (журналы-ордера, журналы учета кредитов и займов, журналы операций, расчеты по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам, главные книги, ведомости, остатки и обороты по счетам;
- формы бухгалтерской отчетности (форма №1, №2, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках);
- методические документы кредитора.
Обратившись к специалистам за проведением данного вида экспертизы, вы можете грамотно проследить динамику кредитоспособности того или иного заемщика за конкретный период или на конкретную дату, выявить соответствие документации требованиям законодательства, а также исследовать объем денежных средств и обеспечения.
Таким образом, вы сможете защитить свое предприятие от незаконных финансово-экономических операций со стороны недобропорядочных руководителей и раскрыть различные финансовые и кредитные махинации.
Судебно-бухгалтерская кредитная экспертиза является комплексным исследованием, в ходе которого проводятся исследования, назначаемые по решению суда, органов следствия или дознания, прокурора, судьи, а также одной из сторон судебного разбирательства. Кроме того, такая проверка может быть плановой или инициированной руководством предприятия или организации.
Данная экспертиза выделяется как вид судебных экспертиз, которые проводятся с помощью использования знаний в области кредитования и движения финансов. Также при ее проведении учитываются показатели кредитоспособности физического или юридического лица.
Суть экспертизы
Судебно-бухгалтерская кредитная экспертиза проводит следующие исследования:
- уровень кредитоспособности заемщика в лице предприятия или организации;
- сумма ануитентного платежа;
- направления использования финансов;
- выполнение условий кредитного договора;
- искажение финансовой документации;
- соответствие бухгалтерской отчетности Законодательству;
- динамика кредитоспособности субъекта.
Чаще всего, экспертиза назначается для расследования экономических и иных преступлений, за совершение которых предусмотрены определенные наказания в соответствии с Законодательством.
Кто проводит проверку
Эта форма исследований предусмотрена Законодательством и может проводиться специалистами, имеющими соответствующее образование и практический опыт в данной сфере. Они предупреждаются об уголовной ответственности за предоставление заведомо ложной информации лицами.
Все чаще к проведению проверок привлекаются специалисты независимых лицензированных компаний, которые имеют высшее образование, практический опыт проведения проверок данного направления и информацию в смежных областях знаний и гарантируют:
- высокое качество обслуживания;
- оперативность и достоверность исследований;
- профессионализм и объективность.
Результаты проведения проверки оформляются в экспертное заключение, которое принимается в суде и рассматривается как доказательство.
Судебная экономическая экспертиза назначается для решения задач, касающихся финансовой деятельности той или иной организаций, установления финансового состояния, выполнения обязательств согласно заключенным договорам, проверки соблюдения требований законодательных актов.
Данный вид исследования также выявляет скрытую от государства прибыль, распределения и выплаты дивидендов, изучает операций с ценными бумагами, инвестициями и т.п. Проведение экспертизы просто необходимо при решении задач, связанных с финансовой деятельностью организации, предприятия.
Объект и виды судебной экономической экспертизы
Объекты экономической экспертизы несколько специфичны и включают документацию, дающую представление о финансовой, кредитной деятельности организации. Иными словами, это документы, которые отражают затраты и результаты деятельности учреждения, а также финансовые источники, направления их использования.
Судебные экономические экспертизы подразделяют условно на:
- бухгалтерские;
- финансово-экономические.
Как показывает практика, в процессе проведения судебного экспертного исследования одновременно разрешаются и бухгалтерские и финансово-экономические вопросы.
Судебная экономическая экспертиза: вопросы
В рамках проведения данного вида экспертизы решается ряд диагностических задач, например, тех, что связаны с определением реальности и обоснованности экономических показателей учреждения. С целью решения указанной задачи экспертами ставятся следующие вопросы:
- насколько обоснованно составлен финансовый план предприятия;
- имела ли место быть фальсификация финансовых расчетов плана дохода и расхода учреждения;
- есть ли нарушения требований нормативных актов в отношении установления цен на продукцию, а также получение завышенных доходов.
Еще одной задачей экспертизы выступает исследование платежеспособности предприятия и ее финансового состояния. При решении такого типа задач эксперт отвечает на такие вопросы экспертизы, как:
- каков уровень соответствия отчетных данных предприятия и его финансового состояния;
- в том случае, если показатели не соответствуют, то какие причины (экономические факторы) привели его к неплатежеспособности учреждения?
В результате проведения судебной экономической экспертизы оформляется соответствующий документ − экспертное заключение, которое представляет собой самостоятельный вид судебного доказательства.
Автор статьи
Читайте также: