О числовых значениях и порядке расчета финансовых нормативов кредитных потребительских кооперативов

Обновлено: 04.05.2024

«В рамках принятия мер по снижению регуляторной и надзорной нагрузки на микрофинансовые организации (далее – МФО), кредитные потребительские кооперативы (далее – КПК), сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы (далее – СКПК) и жилищные накопительные кооперативы (далее – ЖНК) (далее при совместном упоминании - субъекты рынка микрофинансирования) в связи со сложившейся ситуацией на финансовом рынке Банк России сообщает следующее

1. Банк России не будет применять до 31 октября 2022 года включительно меры за допущенные МФО, КПК и СКПК нарушения значений (числовых значений) экономических нормативов (финансовых нормативов), установленных пунктом 13 Указания Банка России от 28.12.2021 № 6043-У «Об экономических нормативах микрокредитной компании» (далее - Указание № 6043-У) и пунктом 12 Указания Банка России от 28.12.2021 № 6044-У «Об экономических нормативах микрофинансовой компании» (далее – Указание № 6044-У), подпунктами 1.14 и 1.16 пункта 1 Указания Банка России от 28.12.2015 № 3916-У «О числовых значениях и порядке расчета финансовых нормативов кредитных потребительских кооперативов», а также подпунктом 6 пункта 11 статьи 40.1 Федерального закона от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» (далее – Закон № 193-ФЗ) и пунктом 1 Указания Банка России от 27.02.2017 № 4299-У «О числовом значении финансового норматива и порядке расчета финансовых нормативов сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов» соответственно.

2. В период с 18 февраля по 31 октября 2022 года включительно МФО могут использовать официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю, установленный Банком России по состоянию на 18 февраля 2022 года, для определения размера активов и обязательств в целях расчёта экономических нормативов и собственных средств МФО.

3. Банк России не будет применять до 31 октября 2022 года включительно меры к КПК, СКПК и ЖНК (далее при совместном упоминании – кооперативы) за осуществление кооперативами выплат своим членам (пайщикам), ассоциированным членам по договорам передачи личных сбережений, договорам займа, а также при выплате сумм паенакоплений из средств резервного фонда при условии отнесения таких выплат к непредвиденным расходам и отсутствии у кооперативов денежных средств иных фондов и нераспределенной прибыли для удовлетворения требований членов (пайщиков) и ассоциированных членов.

4. Банк России не будет применять меры к КПК и СКПК за заключение в период с 28 февраля 2022 года до 31 октября 2022 года включительно договоров займа с членами (пайщикам) КПК и СКПК - физическими лицам в целях, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, и обязательства заемщиков по которым обеспечены ипотекой (далее – договор займа, обеспеченный ипотекой), процентная ставка по которым превышает ее максимальный размер, установленный решением Совета директоров Банка России от 27.09.2019 в соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 18.07.2009 № 190-ФЗ «О кредитной кооперации» и пунктом 15 статьи 40.1 Закона № 193-ФЗ.
Указанная мера не распространяется на договоры займа, обеспеченные ипотекой, срок исполнения обязательств заемщика по которым был увеличен.

5. Банк России не будет применять до 01.07.2023 включительно меры, за неисполнение саморегулируемыми организациями в сфере финансового рынка, объединяющими МФО, КПК и СКПК, требований об обязательной проверке члена саморегулируемой организации в сфере финансового рынка, предусмотренных частью 2 статьи 14 Федерального закона от 13.07.2015 № 223-ФЗ «О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка».

Настоящее информационное письмо подлежит размещению на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Департамент микрофинансового рынка направляет для использования в работе разъяснения о расчете финансового норматива ФН7 кредитного потребительского кооператива (далее - КПК).

В соответствии с пунктом 7 части 4 статьи 6 Федерального закона от 18.07.2009 N 190-ФЗ "О кредитной кооперации" (далее - Закон N 190-ФЗ) финансовый норматив ФН7 - это норматив соотношения части активов КПК, включающей в себя денежные средства, средства, размещенные в государственные и муниципальные ценные бумаги, задолженность по сумме основного долга, образовавшуюся в связи с предоставлением займов КПК, и общего размера денежных средств, привлеченных КПК.

Согласно Указанию Банка России от 28.12.2015 N 3916-У "О числовых значениях и порядке расчета финансовых нормативов кредитных потребительских кооперативов" для расчета финансового норматива ФН7 используется следующая формула:

ЗЗ - общий размер задолженности по сумме основного долга, образовавшейся в связи с предоставлением займов кредитным кооперативом членам кредитного кооператива (пайщикам) и кредитным кооперативам второго уровня;

ПДС - задолженность по сумме привлеченных денежных средств кредитного кооператива.

Полагаем, что в числителе и знаменателе формулы для расчета финансового норматива ФН7 корректно использовать сопоставимые показатели ПДС и ЗЗ, без учета начисленных процентов.

Исходя из экономического смысла ФН7 и определений показателей ПДС и ЗЗ, обязательства КПК по договорам передачи личных сбережений и требования КПК по предоставленным займам должны учитываться в показателях ПДС и ЗЗ соответственно независимо от наличия членства кредитора или заемщика в КПК на момент расчета ФН7, за исключением случая его смерти, при котором задолженность не включается в расчет показателей ПДС и ЗЗ.

С даты смерти члена КПК (пайщика) (независимо от даты принятия правлением КПК решения об исключении умершего из членов КПК) указанные обязательства учитываются как кредиторская задолженность или дебиторская задолженность КПК.

Приобретенные в рамках договоров цессии права требования по займам не подлежат включению в показатель ЗЗ, поскольку задолженность по таким займам образуется не в результате предоставления займов пайщикам КПК, а по договорам уступки от иного кредитора.

Одновременно взамен письма Департамента микрофинансового рынка от 25.04.2019 N 44-13/1069 направляем актуализированные контрольные соотношения, применяемые при проверке правильности расчета финансовых нормативов КПК, для использования в рамках проверки и анализа отчетности, которая будет представлена КПК за полугодие 2019 года и последующие отчетные периоды в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России.

Директор Департамента
микрофинансового рынка
И.А.КОЧЕТКОВ

Задайте вопрос юристу:

На основании пункта 1.1 части 2 статьи 5 Федерального закона от 18 июля 2009 года N 190-ФЗ "О кредитной кооперации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 29, ст. 3627; 2020, N 29, ст. 4506) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 23 октября 2020 года N ПСД-24):

абзац пятый подпункта 1.2 признать утратившим силу;

в абзаце пятом слова "кооперативов, число членов (пайщиков) которых не превышает 200" заменить словом "кооперативов:";

дополнить новыми абзацами следующего содержания:

"число членов (пайщиков) которых не превышает 200 и сумма активов которых не превышает 500 миллионов рублей;

число членов (пайщиков) которых не превышает 3000 и сумма активов которых не превышает 500 миллионов рублей, в случае привлечения денежных средств от:

общественного объединения, ассоциации или иной некоммерческой организации, принадлежность к которым является критерием объединения членов кредитного кооператива (пайщиков) по определенному уставом кредитного кооператива социальному принципу объединения членов кредитного кооператива (пайщиков);

абзац второй дополнить словами "и (или) сумма активов которых превышает 500 миллионов рублей;";

абзацы третий и четвертый дополнить словами "и сумма активов которых не превышает 500 миллионов рублей;";

абзац пятый изложить в следующей редакции:

"50 процентов - для кредитных кооперативов, срок деятельности которых составляет менее 180 дней со дня их создания, число членов (пайщиков) не превышает 100, а сумма активов не превышает 500 миллионов рублей.";

абзац шестой подпункта 1.5 изложить в следующей редакции:

"В расчет значения ЗЗЧ(АЛ) не включается задолженность по договорам, одобренным до их заключения общим собранием кредитного кооператива, для кредитных кооперативов, число членов (пайщиков) которых не превышает 200 и сумма активов которых не превышает 500 миллионов рублей.";

абзац второй дополнить словами "и (или) сумма активов которых превышает 500 миллионов рублей;";

абзацы третий и четвертый дополнить словами "и сумма активов которых не превышает 500 миллионов рублей;";

абзац пятый изложить в следующей редакции:

абзац четвертый подпункта 1.12 признать утратившим силу;

абзац четвертый подпункта 1.13 дополнить словами ", в том числе средства, размещенные на депозитных счетах в кредитных организациях";

в подпункте 1.15:

в абзаце четвертом слова "после отчетной даты." заменить словами "со дня расчета финансового норматива, определяемая как сумма следующих значений:";

абзац пятый изложить в следующей редакции:

дополнить новыми абзацами следующего содержания:

"ДС, в том числе средств, размещенных на депозитных счетах в кредитных организациях, срок выплаты которых наступает в течение 12 месяцев со дня расчета финансового норматива;

ГЦБ, срок погашения которых наступает в течение 12 месяцев со дня расчета финансового норматива;

иной дебиторской задолженности, срок погашения которой наступает в течение 12 месяцев со дня расчета финансового норматива, за исключением следующей дебиторской задолженности: указанной в абзаце пятом настоящего подпункта; погашение которой в соответствии с договором осуществляется в неденежной форме; по договорам, сроки исполнения обязательств по которым нарушены;

СДО - сумма денежных обязательств кредитного кооператива, срок погашения по которым наступает в течение 12 месяцев со дня расчета финансового норматива, определяемая как сумма следующих значений:

задолженности по сумме денежных средств, привлеченных кредитным кооперативом, срок погашения которой наступает в течение 12 месяцев со дня расчета финансового норматива;

кредиторской задолженности кредитного кооператива, срок погашения которой наступает в течение 12 месяцев со дня расчета финансового норматива.";

подпункт 1.16 изложить в следующей редакции:

"1.16. Минимальное допустимое числовое значение финансового норматива ФН8 устанавливается в размере:

75 процентов - для кредитных кооперативов, срок деятельности которых составляет 180 дней и более со дня их создания;

50 процентов - для кредитных кооперативов, срок деятельности которых составляет менее 180 дней со дня их создания.";

в подпункте 2.4 слова "20 процентов (30 процентов" заменить словами "30 процентов (40 процентов";

в подпункте 2.6 цифры "10" заменить цифрами "15";

абзац четвертый подпункта 2.11 дополнить словами ", в том числе средства, размещенные на депозитных счетах в кредитных организациях";

в подпункте 2.13:

абзац пятый изложить в следующей редакции:

"общего размера задолженности, образовавшейся в связи с предоставлением займов кредитным кооперативом второго уровня, срок погашения которой наступает в течение 12 месяцев со дня расчета финансового норматива, в части основного долга, начисленных процентных доходов по займам, в которые включаются проценты за пользование займом, а также любые заранее установленные договором займа доходы по займу, уменьшенной на суммы резервов на возможные потери по займам, сформированных в отношении таких займов в соответствии с пунктом 2 Указания Банка России от 14 июля 2014 года N 3322-У;";

дополнить новыми абзацами следующего содержания:

"ДСву, в том числе средств, размещенных на депозитных счетах в кредитных организациях, срок выплаты которых наступает в течение 12 месяцев со дня расчета финансового норматива;

ГЦБву, срок погашения которых наступает в течение 12 месяцев со дня расчета финансового норматива;

СДОву - сумма денежных обязательств кредитного кооператива второго уровня, срок погашения по которым наступает в течение 12 месяцев со дня расчета финансового норматива, определяемая как сумма следующих значений:

задолженности по сумме денежных средств, привлеченных кредитным кооперативом второго уровня, срок погашения которой наступает в течение 12 месяцев со дня расчета финансового норматива;

кредиторской задолженности кредитного кооператива второго уровня, срок погашения которой наступает в течение 12 месяцев со дня расчета финансового норматива.";

в подпункте 2.14:

в абзаце первом слово "размере:" заменить словами "размере 75 процентов.";

абзацы второй - пятый признать утратившими силу.

1.3. Пункт 3 дополнить новыми абзацами следующего содержания:

"Число членов кредитного кооператива (пайщиков) и сумма активов кредитного кооператива, в зависимости от которых устанавливается допустимое числовое значение финансового норматива, определяются по состоянию на последний день I квартала, полугодия, 9 месяцев, года (далее - отчетный период).

В случае увеличения в отчетном периоде числа членов кредитного кооператива (пайщиков) и (или) суммы активов кредитного кооператива, в зависимости от которых устанавливается допустимое числовое значение финансового норматива, кредитным кооперативом до окончания периода, следующего за отчетным, применяется допустимое числовое значение финансового норматива за период, предшествующий отчетному.

Финансовый норматив рассчитывается в соответствии с настоящим Указанием, если знаменатель в формуле для расчета его значения отличен от нуля.

При расчете финансовых нормативов значения ЗЗЧ(АЛ), ЗЗ, ЗЗЧ(АЛ)ву и ЗЗву уменьшаются на суммы резервов на возможные потери по займам, сформированных в отношении таких займов в соответствии с пунктом 2 Указания Банка России от 14 июля 2014 года N 3322-У.".

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 октября 2021 года.

На какую дату проводится оценка показателей для расчета финансовых нормативов кредитных потребительских кооперативов (КПК)?

Учитывая, что Федеральным законом от 18.07.2009 N 190-ФЗ "О кредитной кооперации" не определены временные периоды соблюдения финансовых нормативов и изъятия по их соблюдению, требование по их соблюдению носит непрерывный характер и финансовые нормативы должны соблюдаться на ежедневной основе.

КПК при осуществлении контроля соблюдения финансовых нормативов необходимо проводить проверку их соблюдения по окончании каждого отчетного периода, в том числе определенного правилами и стандартами саморегулируемой организации КПК и внутренними положениями КПК.

При этом в целях минимизации рисков КПК необходимо выработать систему риск-ориентированного внутреннего контроля, позволяющую производить расчеты и контролировать соблюдение финансовых нормативов на ежедневной основе в случае совершения финансовых операций, имеющих существенное влияние на соблюдение финансовых нормативов.

Какие суммы учитывать при определении показателей "ЗПЧ(АЛ)" и "ЗЗЧ(АЛ)"?

При определении показателя "ЗПЧ(АЛ)" следует учитывать задолженность по сумме основного долга, образовавшуюся в связи с привлечением денежных средств от одного члена кредитного кооператива (пайщика) и (или) нескольких членов кредитного кооператива (пайщиков), являющихся аффилированными лицами, по договорам займа и (или) передачи личных сбережений, показателя "ЗЗЧ(АЛ)" - задолженность по сумме основного долга, образовавшуюся в связи с предоставлением займа (займов) одному члену кредитного кооператива (пайщику) и (или) нескольким членам кредитного кооператива (пайщикам), являющимся аффилированными лицами. Расчет производится отдельно по одному члену кредитного кооператива (пайщику) и нескольким членам кредитного кооператива (пайщикам), являющимся аффилированными лицами, затем выбирается максимальное из полученных значений.

К аффилированным лицам относятся аффилированные между собой члены КПК (пайщики).

Показатель "ЗЗЧ(АЛ)" не корректируется на сумму сформированных КПК резервов на возможные потери по займам (далее - РВПЗ) в соответствии с Указанием Банка России от 14.07.2014 N 3322-У "О порядке формирования кредитными потребительскими кооперативами резервов на возможные потери по займам" (далее - Указание N 3322-У).

Включаются ли в показатель "ЗЗ" займы, предоставленные КПК второго уровня, и займы, по которым вынесено судебное решение о взыскании долга по имеющимся обязательствам?

В показатель "ЗЗ" включаются займы, предоставленные КПК второго уровня, и займы, по которым вынесено судебное решение о взыскании долга по имеющимся обязательствам.

Учитывается ли при расчете показателя "ЗПНЧ" задолженность по сумме основного долга, образовавшаяся в связи с привлечением денежных средств от КПК второго уровня?

При расчете показателя "ЗПНЧ" следует учитывать задолженность по сумме основного долга, образовавшуюся в связи с привлечением денежных средств от КПК второго уровня.

Что включает показатель "ЗЗВУ"?

Показатель "ЗЗВУ" включает задолженность по сумме основного долга, образовавшуюся в связи с предоставлением займов КПК второго уровня, в том числе по договорам займа с КПК второго уровня в соответствии с Указанием Банка России от 24.09.2016 N 3805-У "О порядке размещения средств резервных фондов кредитных потребительских кооперативов" средства резервного фонда. Паевые взносы не учитываются при расчете показателя "ЗЗВУ".

Что включается в показатель "ПДС"?

В показатель "ПДС" включается задолженность по сумме привлеченных денежных средств как от членов, так и от лиц, не являющихся членами КПК, без учета начисленных процентов.

Влияет ли уменьшение паевого фонда КПК второго уровня на выполнение КПК финансового норматива ФН6?

Показатель величины паевого фонда КПК второго уровня не используется при расчете ФН6. При этом устанавливаемые Указанием N 3916-У значения ФН6 зависят от размера паевого фонда КПК второго уровня или наличия кредитного рейтинга у КПК второго уровня.

Что такое рейтинг КПК второго уровня и как его узнать?

Кредитный рейтинг КПК второго уровня присваивается одним из рейтинговых агентств, определенных решением Совета директоров Банка России (информация размещена 25.01.2017 в разделе "Пресс-релизы" на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет").

Что включает показатель "ДС"?

Показатель "ДС" включает денежные средства, находящиеся на счетах в кредитных организациях, имеющих присвоенный кредитный рейтинг не ниже нижней границы уровня, установленного Советом директоров Банка России в целях реализации Указания N 3916-У, в кассе КПК, денежные средства в пути, а также иные денежные средства.

Иные денежные средства включают денежные эквиваленты - высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (например, денежные средства, размещенные в кредитных организациях на депозитных счетах до востребования).

Срочные депозиты в расчет показателя "ДС" не включаются.

Где размещается информация о рейтингах кредитных организаций?

В отношении источников информации о кредитных рейтингах кредитных организаций КПК следует руководствоваться информацией, размещаемой на официальных сайтах рейтинговых агентств в соответствии со статьей 14 Федерального закона от 13.07.2015 N 222-ФЗ "О деятельности кредитных рейтинговых агентств в Российской Федерации, о внесении изменения в статью 76.1 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".

Что является источником формирования показателей "СДО" и "СДТ"?

Показатель "СДО" включает сумму денежных обязательств КПК, срок погашения по которым наступает в течение 12 месяцев после отчетной даты. При этом показатель "СДО" включает привлеченные средства не только членов КПК (пайщиков), но и лиц, не являющихся членами КПК, а также кредиторскую задолженность КПК, срок погашения которой наступает в течение 12 месяцев.

Показатель "СДТ" включает сумму денежных требований КПК, срок платежа по которым наступает в течение 12 месяцев после отчетной даты, в том числе займы, по которым вынесено судебное решение о взыскании долга по имеющимся обязательствам, с учетом сформированных по ним РВПЗ в соответствии с Указанием N 3322-У, а также дебиторскую задолженность кредитного кооператива, срок погашения которой наступает в течение 12 месяцев.

Показатели "СДТ" и "СДО" следует рассчитывать по всей сумме денежных требований и денежных обязательств, установленных договорами привлечения и предоставления денежных средств. При этом показатель "СДТ" корректируется на сумму сформированного КПК РВПЗ в соответствии с Указанием N 3322-У.

Как КПК с помощью форм отчетности, установленных Указанием Банка России от 25.07.2016 N 4083-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности и отчет о персональном составе органов кредитного потребительского кооператива" (далее - Указание N 4083-У) может проверить соблюдение финансовых нормативов?

Для расчета финансовых нормативов в соответствии с Указанием N 3916-У КПК следует руководствоваться первичными данными бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской отчетности.

Расчет финансовых нормативов КПК с помощью форм отчетности, установленных Приложением 1 к Указанию N 4083-У (Отчет о деятельности кредитного потребительского кооператива (далее - Отчет), является дополнительной формой самоконтроля для КПК, которая без использования первичных данных бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской отчетности позволяет дистанционно проверить соблюдение КПК финансовых нормативов с учетом допущений, связанных с особенностями учетной политики, отдельных видов активов и обязательств и отнесения их к той или иной группе в зависимости от срока их погашения.

В соответствии с пунктом 13 Порядка составления Отчета показатели раздела II "Балансовые показатели" указываются аналогично показателям, указываемым в бухгалтерском балансе КПК, с учетом корректировок на суммы созданных резервов и других корректирующих сумм, предусмотренных нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

При заполнении строк 1.1, 1.2, 3.1, 3.1.1, 3.1.2, 3.2, 3.2.1 и 3.2.2 раздела II "Балансовые показатели" Отчета следует руководствоваться формулировками названий строк. Например, информация о выданных и привлеченных займах отражается в том размере, в котором она содержится в бухгалтерской (финансовой) отчетности, независимо от того, какие еще показатели группируются по данным строкам бухгалтерской (финансовой) отчетности в связи с особенностями учетной политики организации и требованиями к ее формированию, то есть, обязательства по выданным и привлеченным займам отражаются без учета начисленных процентов, но с учетом корректировки на сумму сформированных РВПЗ.

При расчете финансового норматива ФН3 значение ЗЗ определяется на основе показателей раздела II "Балансовые показатели" Отчета, указываемых с учетом корректировок на суммы сформированных РВПЗ и других корректирующих сумм, предусмотренных нормативными актами, а значение ЗЗЧ(АЛ) - на основе показателей раздела IV "Сведения о деятельности", указываемых без учета РВПЗ. В целях использования в числителе и знаменателе ФН3 сопоставимых показателей при определении значения ЗЗ сумму строк 1.1 и 1.2 раздела II "Балансовые показатели" Отчета необходимо увеличить на сумму сформированных РВПЗ по основному долгу (строка 35.1 раздела IV "Сведения о деятельности" Отчета).

При этом при расчете финансового норматива ФН7 значение ЗЗ указывается с учетом корректировки на РВПЗ.

В связи с тем, что Отчет не содержит данных о кредиторской задолженности по привлеченным средствам, срок погашения которой наступает в течение 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности по предоставленным займам, срок погашения которой наступает в течение 12 месяцев после отчетной даты, финансовый норматив ФН8 рассчитывается только на основе первичных данных бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской отчетности.

ФН1 = строка 2.2 раздела II / (строки 3.1.1 + 3.1.2 + 3.2.1 + 3.2.2 раздела II) x 100%;

для КПК, число членов (пайщиков) которых не превышает 200:

ФН2 = (строка 20 раздела IV - строка 21 раздела IV) / (строки 3.1.1 + 3.1.2 + 3.2.1 + 3.2.2 раздела II) x 100%;

для КПК, число членов (пайщиков) которых составляет более 200:

ФН2 = строка 20 раздела IV / (строки 3.1.1 + 3.1.2 + 3.2.1 + 3.2.2 раздела II) x 100%;

для КПК, число членов (пайщиков) которых не превышает 200:

ФН3 = (строка 26 раздела IV - строка 27 раздела IV) / (строки 1.1 + 1.2 раздела II + строка 35.1 раздела IV) x 100;

для КПК, число членов (пайщиков) которых составляет более 200:

ФН3 = строка 26 раздела IV / (строки 1.1 + 1.2 раздела II + строка 35.1 раздела IV) x 100;

ФН4 = строка 2.1 раздела II / (строки 3.1.1 + 3.1.2 + 3.2.1 + 3.2.2 раздела II) x 100%;

ФН5 = (строки 3.1.3 + 3.2.3 раздела II) / (строки 3.1.1 + 3.1.2 + 3.2.1 + 3.2.2 раздела II) x 100%;

ФН6 = (строки 1.1.3 + 1.2.3 раздела II) / (строки 2.1 + 3.1 + 3.2 раздела II) x 100%;

ФН7 = (строки 1.12.1.1 + 1.12.2 + 1.12.3 + 1.12.4 + 1.3.2 + 1.4.2 + 1.1 + 1.2 раздела II) / (строки 3.1 + 3.2 раздела II) x 100%.

А). Финансовый норматив ФН2 устанавливает предельную долю обязательств кредитного кооператива по средствам привлеченным от одного или группы пайщиков, являющихся аффилированными лицами в общем объеме обязательств по привлеченным кредитным кооперативом средствам пайщиков.

Норматив рассчитывается по формуле:

ФН2 = ЗПЧ(АЛ)/ЗПЧ * 100%

ЗПЧ(АЛ) – максимальный размер задолженности по сумме основного долга, образовавшейся в связи с привлечением денежных средств от одного члена кредитного кооператива (пайщика) и (или) нескольких членов кредитного кооператива пайщиков, являющихся аффилированными лицами, по договорам займам или передачи личных сбережений.

Примечание:

В расчет значения ЗПЧ(АЛ) не включается задолженность по средствам, предоставленных пайщиками на основании договоров займа и (или) передачи личных сбережений, одобренных до их заключения общим собранием членов (пайщиков) кредитных кооперативов, число членов которых не превышает 200.

ЗПЧ – общая задолженность по сумме основного долга, образовавшейся в связи с привлечением денежных средств от всех членов кредитного кооператива (пайщиков).

Б). Максимально допустимое числовое значение финансового норматива ФН2 устанавливается в размере:

15 процентов для кредитных кооперативов, число членов (пайщиков) которых превышает 3000;
20 процентов – для кредитных кооперативов, число членов (пайщиков) которых составляет более 200, но не превышает 3000;
25 процентов – для кредитных кооперативов, число членов (пайщиков) которых не превышает 200;
50 процентов – для кредитных кооперативов, срок деятельности которых составляет менее 180 дней со дня их создания и число членов (пайщиков) которых не превышает 100[1].

3.1.2. Определение аффилированных лиц.

Как установлено п. 20, ч. 3, ст. 1 Закона № 190-ФЗ, к аффилированным лицам относятся «физические и (или) юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность физических и (или) юридических лиц и признаваемые таковыми в соответствии с антимонопольным законодательством Российской Федерации».

Следуя этой норме, аффилированными лицами кредитного кооператива являются члены правления и лицо, исполняющее функции единоличного исполнительного органа – председатель (председатель правления) и (или) директор.

3.1.3. Экономический смысл норматива

Финансовый норматив ФН2, ограничивающий риск концентрации обязательств по привлеченным от пайщиков средствам, предупреждает угрозу потери ликвидности при одномоментном изъятии средств крупным пайщиком – займодавцем или сберегателем. Понятно стремление любого кооператива привлечь возможно большие суммы сбережений и займов, но следует отдавать отчет, что эти средства могут быть одномоментно истребованы передавшим их пайщиком, что может создать проблемы как с соблюдением обязательств по возврату средств (финансовая ликвидность), так и с ресурсами для выдачи новых займов (операционная ликвидность). Ведь кредитные кооперативы выдают сравнительно небольшие суммы займов и средняя сумма сбережений (или средств юридических лиц, привлеченных в займы), как правило, в разы превышает среднюю сумму выданного займа.

Оптимальным, с точки зрения поддержания ликвидности и финансовой стабильности, было бы обратное соотношение – когда средняя сумма займа превышала бы среднюю сумму привлеченных средств (при сохранении умеренных показателей кредитования). В этом случае повысилась бы «дисперсность» портфеля привлеченных средств, соответственно, снизился бы риск утраты ликвидности при истребовании пайщиками средств, переданных ими кредитному кооперативу. Но о достижении такого соотношения свидетельствуют показатели только некоторых микрофинансовых институтов из стран «третьего мира». Российским же кредитным кооперативам пока свойственно превышение средней суммы привлеченных от пайщиков средств над средней суммой займов и, следовательно, они в той ли иной степени испытывают риск потери ликвидности в связи с одномоментным изъятием крупных сумм сбережений или займов.

Ограничение предельной суммы сбережений и займов переданных кооперативу пайщиками – аффилированными лицами, ограничивает возможный риск злоупотребления инсайдерской информацией, когда при возникновении еще не явной угрозы утраты финансовой стабильности, аффилированные лица, располагая такой информацией, могут отозвать переданные ими кооперативу денежные средства, спровоцировав ухудшение финансового положения кредитного кооператива и ущемив финансовые интересы других членов (пайщиков).

Следует обратить внимание, что финансовый норматив ФН2 рассчитывается из отношения к сумме привлеченных кооперативом средств от своих пайщиков, но не к общему объему привлечений. Если учесть, что портфель привлеченных кооперативом средств может на треть формироваться и из займов, привлеченных от третьих лиц, не являющихся пайщиками кооператива, то нормируемая максимальная сумма сбережений или займа, привлекаемых от одного или группы пайщиков, являющихся аффилированными лицами, будет ниже.

Установленная указанием № 3916-У градация значений финансового норматива ФН2 в зависимости от уровня организации (количества пайщиков) и периода деятельности кредитного кооператива, учитывает большие удельные доли личных сбережений и займов, приходящиеся на одного или группу аффилированных пайщиков в начинающих кооперативах и закономерное снижение этих долей по мере развития кредитного кооператива и прироста численности пайщиков.

Указание выводит из расчета норматива сумму личных сбережений и займов, привлеченных по договорам, одобренным общим собранием пайщиков кооператива с количеством членов (пайщиков) менее 200. Это позволяет повысить концентрацию средств, привлеченных от лиц, инициировавших создание кооператива на стартовом этапе его деятельности, а также регулировать объемы привлечений по решению общего собрания.

3.1.4. Исходные данные и периодичность расчета финансового норматива ФН2.

Для оценки соблюдения финансового норматива ФН2 в аналитическом учете по описанным выше субсчетам 66.03.1, 66.03.2, 67.03.1, 67.03.2 выделяется информация о максимальной сумме кратко и долгосрочных обязательств кооператива по средствам, привлеченным от одного пайщика, а также сумма кратко и долгосрочных обязательств по средствам, привлеченным от группы пайщиков, являющихся аффилированными лицами, как это определено в п. 3.1.2. Сумма показателей аналитического учета по этим субсчетам отражает данные о средствах, привлеченных от пайщиков, являющихся аффилированными лицами:

Норматив рассчитывается раздельно:

А). По максимальной сумме обязательств кооператива по средствам привлеченным от одного пайщика:

ФН2 = ∑обяз.пайщик/∑обяз.всего * 100% ≥15%;20%;25%;50%.

∑обяз.пайщик - максимальная сумма обязательств по средствам, привлеченных от одного пайщика в форме личных сбережений или займам – определяется по данным аналитического учета по субсчетам 66.03.1, 66.03.2, 67.03.1, 67.03.2 на начало каждого операционного дня.
∑обяз.всего - общая сумма обязательств кооператива по средствам, привлеченным от пайщиков в форме личных сбережений или займам – определяется по итоговым показателям счетов 66.03.1, 66.03.2, 67.03.1, 67.03.2 на начало каждого операционного дня.

Б). По максимальной сумме обязательств кооператива по средствам привлеченным от группы пайщиков, являющихся аффилированными лицами

ФН2 = ∑аффил./∑обяз.всего * 100% ≥15%;20%;25%;50%.

∑аффил. - максимальная сумма обязательств по средствам, привлеченных от группы пайщиков, являющихся аффилированными лицами в форме личных сбережений или займам – определяется по данным аналитического учета по субсчетам 66.03.1, 66.03.2, 67.03.1, 67.03.2 на начало каждого операционного дня.

Для целей расчета норматива по счетам МСФО используются соответствующие аналитические и итоговые показатели счетов:

Счет 42316 «Привлеченные средства физических лиц»;
Счет 43808 «Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций»;
Счет 43908 «Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций».

В отличие от ранее действовавшего порядка расчета норматива из отношения суммы привлекаемых от одного пайщика (или члена группы аффилированных пайщиков) к общей сумме привлеченных кооперативом средств пайщиков, оцениваемого на дату принятия решения о привлечения средств по каждой сумме привлечений, сейчас норматив рассчитывается от общей суммы средств, привлеченных от одного пайщика (или члена группы аффилированных пайщиков), включая средства, которые были привлечены кооперативом ранее и продолжают обслуживаться им.

Для контроля соблюдения норматива, кредитный кооператив ежедневно должен располагать данными о сумме обслуживаемых им обязательств по средствам, переданным одним (или членом группой аффилированных пайщиков), а также общей суммы обязательств, перед группой аффилированных пайщиков. Указанные данные формируются по материалам аналитического учета бухгалтерской информации, отражаемой на указанных счетах. Сумма обязательств оценивается только по основному долгу, без учета начисленных, но не выплаченных процентов. В случае, если в соответствии с условиями договора передачи личных сбережений (или займа), кооператив периодически причисляет (капитализирует) процентный доход к сумме личных сбережений (займа), сумма основного долга по обслуживаемым кооперативом обязательствам по привлеченным от пайщиков средствам определяется с учетом причисленного (капитализированного) дохода.

Ежедневно, на начало операционного дня бухгалтерия кооператива определяет общую сумму обязательств по привлеченным от пайщиков средствам и рассчитывает долю от этой суммы, по соответствующему критерию из перечня, приведенного в п. п. Б), п. 3.1.1. Бухгалтерия также рассчитывает совокупную сумму обязательств по средствам, привлеченным от пайщиков, относящихся к аффилированным лицам.

Единоличный исполнительный орган (или иной орган кооператива, принимающий решение о привлечении средств пайщиков) принимает полученную в результате такого расчета сумму в качестве предельного допустимого уровня концентрации обязательств по средствам, приходящимся на одного или группу аффилированных пайщиков. Этот орган, рассматривая вопрос о привлечении средств от пайщика, соотносит сумму средств, которые пайщик намерен передать кооперативу в форме личных сбережений или займа с расчетной суммой, ограничивающей риск концентрации обязательств, а также со средствами, которые ранее были привлечены от этого пайщика. Если в результате сложения вновь привлекаемых от пайщика средств с обслуживаемыми кооперативом средствами, которые были ранее были привлечены от этого пайщика выяснится что в совокупности эти средства превышают предельно допустимый уровень концентрации обязательств, члену кооператива (пайщику) предлагается уменьшить сумму передаваемых кооперативу средств до уровня, обеспечивающего соблюдение норматива. Если такое невозможно, пайщику отказывают в приеме передаваемых им средств.

Если средства кооперативу передаются пайщиком, относящимся к группе аффилированных лиц, сумма привлекаемых от него средств соотносится с суммой средств, привлеченных от всех пайщиков, относящихся к аффилированным лицам. В этом случае, если вновь передаваемые пайщиком средства в совокупности с обслуживаемыми кооперативом средствами пайщиков – аффилированных лиц, превысят предельно допустимый уровень концентрации обязательств по привлеченным средствам, пайщику -аффилированному лицу также предлагается уменьшить сумму передаваемых им средств до уровня, обеспечивающего соблюдение норматива. Если такое невозможно, кооператив отказывает пайщику – аффилированному лицу в приеме передаваемых им средств.

3.1.5. Показатели отчетности в формате, установленном указаниями Банка России № 3357-У по которым контролируется соблюдение норматива ФН2, ограничивающего предельную сумму обслуживаемых кооперативом средств, привлеченных от одного или группы пайщиков, являющихся аффилированными лицами.

Для оценки соблюдения норматива ФН2, в форме отчетности, установленной стандартом СРО «Содействие», предусмотрены следующие показатели формы 5:

Стр.4.3 «Сумма обязательств, по средствам, привлеченным от одного или нескольких пайщиков, являющихся аффилированными лицами, на конец периода»;
Стр. 2.0.8, «Объем обязательств на конец периода» идентичная итоговому показателю раздела 2 (стр. 2) «Обязательства по средствам, привлеченным от пайщиков».

Расчетное значение норматива ФН2 раскрывается в разделе 4 «Оценка предельных рисков по привлеченным средствам» по строке 4.4. «Расчет норматива ФН2 ограничивающего максимальный уровень риска обязательств по привлеченным от пайщиков средствам», как результат вычисления по формуле:

ФН2 = Форма5,Стр.4.3/Форма5,Стр.2.0.8 * 100%

При формировании отчетности кооператив может самостоятельно проверить соблюдение норматива на листе «Нормативы». В случае, если норматив ФН2 не будет соблюден в графе, соответствующей уровню организации и стажу деятельности кооператива, строки «Проверка соблюдения норматива ФН2» высветится код «ошибка».

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: