Страхование жизни директора при получении кредита проводки
Обновлено: 15.05.2024
Фирма берет кредит в банке, условия кредита - страхование жизни директора. Принимаются ли эти расходы для налога на прибыль?
Расходы в виде страховой премии, уплачиваемой по договору страхования жизни директора фирмы-кредитора в целях получения кредитных средств, правомерно учесть в целях исчисления налога на прибыль организаций в составе внереализационных расходов на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Главное, чтобы кредитные средства привлекались для производственных целей фирмы.
Не исключено, что следование данной позиции приведет к возникновению претензий со стороны контролирующих органов. Однако, по нашему мнению, у компании есть высокие шансы отстоять правомерность такого подхода в суде.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Такой вид страхования, как страхование жизни директора фирмы-кредитора, не упомянут ни в п. 16 ст. 255 НК РФ, предусматривающем учет в составе расходов платежей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников, ни в ст. 263 НК РФ, позволяющей учитывать для целей налогообложения расходы по всем видам обязательного и некоторым видам добровольного имущественного страхования.
Между тем в силу п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. При этом следует учитывать, что перечень затрат, включаемых в состав внереализационных расходов, является открытым: в соответствии с подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ к таким расходам относятся другие, не перечисленные в этом пункте, обоснованные затраты.
Расходы фирмы-кредитора в виде уплачиваемой страховой премии страховому агентству в отношении страхования жизни своего директора по кредитному договору отвечают требованиям обоснованности (экономической оправданности), поскольку непосредственно связаны с получением кредита и являются неотъемлемым условием его получения.
В обоснование данного подхода можно использовать разъяснения Минфина России, приведенные в письме от 02.03.2006 N 03-03-04/4/42, согласно которым расходы, понесенные в целях заключения кредитного договора, являются экономически обоснованными и могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Также имеется и положительная для налогоплательщика арбитражная практика. В постановлении Шестого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2011 N 06АП-780/2011 по делу N А73-9175/2010 арбитры установили следующее. Затраты, включенные в состав внереализационных расходов, связаны с уплатой страховой премии при заключении договоров добровольного страхования, являются условием для получения кредитов и фактически оплатой за возможные финансовые риски.
Таким образом, понесенные налогоплательщиком расходы на уплату страховой премии отвечают требованиям обоснованности (экономической оправданности), поскольку связаны с получением кредита для осуществления предпринимательской деятельности и являются неотъемлемым условием его получения.
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
1 августа 2014 г.
"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 8, август 2014 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "ЭЖ Вопрос-Ответ"
Ежемесячный журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов и налоговых консультантов.
На ваши вопросы отвечают ведущие эксперты "АКДИ Экономика и жизнь", специалисты ФНС и Минфина России.
Все ваши вопросы сформированы в тематические рубрики:
- Бухгалтерский учет. Учет различных хозяйственных операций, различных видов имущества, организация документооборота, составление отчетности.
- Налоги. Освещение вопросов, связанных с исчислением и уплатой налогов при всех налоговых режимах.
- Труд и заработная плата. Расчет среднего заработка, выплата компенсаций, заключение трудовых договоров, ведение кадровой документации.
- Право. Сложные вопросы правового обеспечения хозяйственной деятельности, (лицензирование, сертифицирование, ВЭД и другие актуальные темы).
А также рубрика "Личный интерес", где публикуются ответы на вопросы, которые волнуют наших читателей, но не связаны напрямую с их профессиональной деятельностью.
Учредители: ЗАО ИД "Экономическая газета", ООО "ВИКОР МЕДИА"
Издатель ЗАО ИД "Экономическая газета"
Журнал перерегистрирован в Министерстве РФ по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций.
Подборка наиболее важных документов по запросу Страхование жизни директора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Страхование жизни директора
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Страхование жизни директора
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: . Организация в целях получения кредита за счет собственных средств заключила со страховой компанией договор страхования жизни своего руководителя - пенсионера на срок один год (страховые риски - смерть и (или) причинение вреда жизни и здоровью). Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами сумма страховой премии?
(Консультация эксперта, 2019) Вопрос: Организация (страхователь) в целях получения кредита в банке по рекомендации кредитного учреждения за счет собственных средств заключила со страховой компанией (страховщиком) договор страхования жизни своего руководителя - пенсионера (выгодоприобретателя) на срок один год (страховые риски - смерть и (или) причинение вреда жизни и здоровью). Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами (гл. 34 НК РФ) сумма страховой премии, уплаченной страховой компании?
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Информированность - драйвер роста рынка
(Мамута М.)
("Современные страховые технологии", 2019, N 5) Банк России отмечает в 2019 году улучшение информирования граждан при продаже полисов инвестиционного страхования жизни. О том, что изменилось в обращениях потребителей, рассказал Михаил Мамута, руководитель службы Центрального Банка Российской Федерации по защите прав потребителей и обеспечению доступности финансовых услуг.
Нормативные акты: Страхование жизни директора
Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ
(ред. от 30.12.2021)
"О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 22.03.2022) Статья 89. Совет директоров создает пенсионный фонд для дополнительного пенсионного обеспечения служащих Банка России, а также организует страхование жизни и медицинское страхование служащих Банка России.
Директор заключил личный договор на страхование жизни (как физическое лицо). Просит производить оплату страховых взносов через фирму за счет его зарплаты. Каковы налоговые последствия? Как правильно отразить в бухучете? Есть ли особенности заполнения платежного поручения?
Текущее законодательство не запрещает организациям погашать задолженности работников организации перед третьими лицами. Однако возможность погашения может осуществляться только на основании распоряжения руководителя организации на соответствующее заявление работника.
После погашения организацией долга (или его части) сотрудника перед третьими лицами (в рассматриваемом случае – оплата страховых взносов) у сотрудника появится кредиторская задолженность перед организацией в соответствующей сумме перечислений.
В то же время сотрудник вправе распоряжаться собственными деньгами по своему усмотрению, оставшимися у него после удержания из его зарплаты обязательных удержаний (ст. 209 Гражданского кодекса РФ). Это значит, что по добровольному заявлению работника, представленному в письменном виде в бухгалтерию организации, из его заработной платы могут производиться удержания на погашение его задолженности перед организацией.
При определении налоговой базы по НДФЛ рекомендуется учитывать, что в рассматриваемой ситуации перечисленная организацией сумма страховых взносов будет возмещаться путем удержания денежных средств из заработной платы сотрудника (директора). Следовательно, сумма оплаты страховых взносов не приводит к возникновению у сотрудника дохода, облагаемого НДФЛ, а при удержании указанной суммы из его заработной платы налоговая база по НДФЛ не уменьшается (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
Что касается оплаты страховых взносов, которая подлежит возмещению работником, то перечисленная организацией страховщику сумма не является расходом организации, а суммы, удержанные из заработной платы работника в погашение его задолженности перед организацией, не являются доходами организации как в бухгалтерском (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н), так и налоговом учете (ст. 41, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Учитывая изложенное в бухгалтерском учете рекомендуется производить следующие записи.
Содержание операций
Дебет
Кредит
Первичный документ
Заявление работника,
Распоряжение руководителя
организации,
Выписка банка по расчетному счету*
Заявление работника,
Распоряжение руководителя
организации
Расчетно-платежная ведомость или Бухгалтерская справка
* - В платежном поручении следует указывать полное имя сотрудника и полные реквизиты страхового договора и полиса.
Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.
Потребителям банковских услуг нравятся многочисленные возможности, которые предоставляются благодаря потребительским кредитам, но не нравятся страховки, которые предлагают оформить сотрудники банка при подписании договора. Скептиков можно понять, ведь никто не хочет переплачивать по сумме ежемесячного взноса при погашении кредита – особенно, если это не обязательно. В их понимании потребительское кредитование – это лёгкие деньги, и большинство клиентов уверены в том, что вернуть их банку будет просто.
Теперь давайте взглянем на ситуацию по-иному и вспомним о понятии «форс-мажор». Мы много раз слышали истории о том, как простой потребительский кредит превращается в проблему, если взявший его заёмщик вдруг теряет стабильный доход или попадает в больницу. Даже при уходе заёмщика из жизни по причине наступлении несчастного случая или болезни его долговые обязательства перед банком не прекращаются – их «унаследуют» ближайшие родственники. Пора признать, что внезапная болезнь, травма или потеря дохода – это то, что может случиться не только с «другими».
Давайте разберёмся, как страховка к кредиту может помочь в подобной ситуации.
Виды страховок
Страховые программы, которые вам предложат при заключении кредитного договора, делят на обязательные и добровольные. Первые необходимы для страхования залогового имущества – для автокредитования либо ипотеки. Согласно ст. 323 Гражданского кодекса и в соответствии с требованиями Федерального закона №102-ФЗ отказаться от них нельзя.
Добровольных видов страхования намного больше. Они действуют в случаях:
- потери работы из-за различных обстоятельств (сокращение штата, ликвидация компании);
- утери трудоспособности из-за болезни или травмы;
- ухода заёмщика из жизни;
- утраты прав собственности на объект недвижимости при ипотечном кредитовании
В большинстве случаев стоимость страховки составляет 30% от общей суммы кредита, выдаваемой на руки. Сумму страховой премии разбивают на равные части, добавляя к ежемесячной выплате.
Что дает?
Страховка к потребительскому кредиту даёт финансовую защиту клиенту и гарантии банкам, которые разумеется, заинтересованы в том, чтобы заём был погашен полностью. Именно поэтому финансовые организации мотивируют своих заёмщиков оформлять страховые программы, снижая ставки.
В свою очередь, клиенту приобретение страхового продукта также даёт гарантию: при неблагоприятных событиях он или его наследники по закону при помощи страхового возмещения от страховой компании смогут погасить задолженность перед банком. Более того, остатком страховой суммы можно будет распорядиться по своему усмотрению. Такая защита позволит клиенту чувствовать себя более уверенно, не беспокоясь о внезапных затруднениях.
Казалось бы, выгода очевидна, однако клиенты банков часто испытывают недоверие к страховым продуктам и страховым компаниям в принципе. Здесь мы дадим всего один совет: старайтесь иметь дело только с большими и проверенными финансовыми организациями. Банк, который дорожит своей репутацией, избирательно подходит к выбору страховых компаний-партнёров, основываясь на длительной и сложной процедуре аккредитации и рейтингах страховой компании. Банк прежде всего заинтересован в возврате кредитных средств, поэтому при отказе страховой компании выплатить сумму страхового возмещения, банковские сотрудники самостоятельно проведут расследование. Если решение об отказе в выплате страхового возмещения окажется необоснованным, компанию заставят изменить это решение.
Получается, клиент и банк действуют заодно: оба прежде всего заинтересованы в исполнении условий кредитного договора. Первый – чтобы выполнить обязательства по кредиту, второй – чтобы вернуть деньги, не допуская просрочки по кредиту.
Крупнейшие банки страны, такие как «Сбербанк», «ВТБ», «Альфа-Банк», «Газпромбанк», «Росбанк», «Райффайзенбанк» сотрудничают с лидерами рынка страхования. Подобные компании готовы предложить своим клиентам множество разнообразных продуктов и большую гибкость условий.
Однако клиенту нужно понимать, что при оформлении страхового полиса он должен правильно и «правдиво» заполнить заявление на страхование. Нельзя скрывать наличие хронических заболеваний или потенциально опасных увлечений, таких как сноубординг или альпинизм. Да, чем больше вероятность наступления тех или иных рисков, тем выше будет тариф и, соответственно, стоимость страховой программы. Однако, если при наступлении страхового случая выяснится, что его причиной стало обстоятельство, которое человек утаил, страховщик будет вправе ответить ему отказом в выплате страхового возмещения.
Как вернуть?
Если после подписания документов вы всё-таки решили, что страховка вам не нужна, можно воспользоваться так называемым «периодом охлаждения». Это установленный законом срок – 14 календарных дней с момента подписания договора страхования, в который заёмщик может расторгнуть договор со страховщиком и вернуть страховую премию.
Как отказаться?
Вы имеете право заранее отказаться от страховки при оформлении кредита, и серьёзные финансовые организации не будут навязывать вам эту услугу. Однако при отказе банк вправе установить более высокую процентную ставку, либо вовсе отказать в выдаче кредита.
Ещё стоит учитывать, что возврат – это долгий процесс, и часто этим пользуются недобросовестные консалтинговые компании. Такие агентства предлагают «помощь» в оформлении возврата страховой премии, хотя, как мы уже знаем, клиент легко может сделать это самостоятельно в течение 14 дней. В действительности заёмщика вовлекают в длительный процесс, доводят ситуацию до судебного иска, не забывая при этом брать комиссию за свои услуги. Если же «помощники» не успеют договориться с банком до окончания периода охлаждения, то клиент не сможет вернуть страховую премию, как и комиссию, которую уже заплатил юристам. Результатом этого будет не только потеря денег, но и неоправданный негатив по отношению к банку и страховой компании.
Что в итоге?
Если речь идёт о небольшом потребительском займе, то, вероятно, в страховке нет особого смысла. Однако, когда вы берёте крупный кредит на много лет, лучше не испытывать судьбу, помня, что скупой платит дважды. Обезопасив себя, свою семью от возможных рисков, вы выиграете намного больше: сэкономите нервы и не будете опасаться неожиданностей, которые сможет принести и сегодняшний день.
Даже после того, как кредит будет полностью погашен, вы, возможно, пожелаете страховать свою жизнь и здоровье в дальнейшем. Это будет разумное, взвешенное решение человека, который думает о завтрашнем дне и желает сохранять контроль над происходящим.
Для обобщения информации о расчетах по добровольному страхованию работников организации Планом счетов финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Оплата страховых взносов страховой компании отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
На основании пунктов 7, 8 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (далее - ПБУ 10/99), расходы на добровольное страхование работников могут относиться к расходам по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу. При этом, согласно пункту 18 ПБУ 10/99 расходы организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Традиционным сроком для заключения договора добровольного страхования является 1 год. В случае заключения договора добровольного страхования на срок 12 месяцев, расходы по нему признаются в учете ежемесячно в размере 1/12 от суммы страхового взноса.
Информация о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам обобщается на счете 97 «Расходы будущих периодов». Расходы, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов», списываются организациями в дебет счетов учета затрат.
Начисление суммы страхового возмещения, причитающейся по договору страхования работнику организации, в случае наступления страхового случая, отражается в бухгалтерском учете, согласно Плану счетов:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых организаций, в соответствии с договорами страхования, отражаются:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
На практике, в большинстве случаев, выплаты пострадавшему сумм страхового возмещения производятся без участия страхователя, и страховая сумма выплачивается страховщиком непосредственно застрахованному.
Пример 1.
В январе, производственной организацией заключен договор со страховой компанией на добровольное страхование от несчастных случаев своих работников сроком на один год. Страховой взнос, в соответствии с условиями договора, уплачивается организацией единовременно в сумме 54 000 рублей. В июле, в результате страхового случая, одному из работников произведена страховая выплата в размере 6800 рублей. Указанная сумма перечислена страховой организацией на расчетный счет организации и выдана застрахованному работнику из кассы организации.
Автор статьи
Читайте также: