Как объединить несколько договоров займа в один новация образец
Обновлено: 13.05.2024
Есть несколько договоров займа между одними и теми же лицами. Условия одинаковые, за исключением сроков.
Для удобства хотели оставить один договор путем объединения всех этих договоров займа в один. Как это сделать? Составить соглашение об объединении всех договоров к одному из них?
Это вообще реально для договоров займа?
статья 414 ГК новация (заключается новый договор, старые расторгаются)
Боюсь, может не подойти.
414 ГК .
1. Обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами (новация), если иное не установлено законом или не вытекает из существа отношений.
В моем случае не происходит замена первоначального обязательства на инородное обязательство. У меня банально сумма по 5 договорам переносится в один договор.
Вот еще скопировал из СПС:
"Как указано в п. п. 1, 2, 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 103 "Обзор практики применения арбитражными судами статьи 414 Гражданского кодекса РФ", соглашение сторон, изменяющее сроки и порядок расчетов по кредитному договору, не означает изменения способа исполнения обязательства, поэтому не является новацией. Обязательство прекращается новацией тогда, когда воля сторон определенно направлена на замену существовавшего между ними первоначального обязательства другим обязательством".
Для прекращения обязательства новацией требуется согласование сторонами существенных условий обязательства, которым стороны предусмотрели прекращение первоначального обязательства.
Таким образом, квалифицирующими признаками новации являются следующие обстоятельства:
- наличие воли сторон на прекращение первоначального обязательства;
- один и тот же состав лиц правоотношений;
- иной предмет или способ исполнения обязательства".
"Как указано в п. п. 1, 2, 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 103 "Обзор практики применения арбитражными судами статьи 414 Гражданского кодекса РФ", соглашение сторон, изменяющее сроки и порядок расчетов по кредитному договору, не означает изменения способа исполнения обязательства, поэтому не является новацией. Обязательство прекращается новацией тогда, когда воля сторон определенно направлена на замену существовавшего между ними первоначального обязательства другим обязательством".
Пленум ссылается на старую редакцию 414 статьи - на дату этого информационного письма действовала статья
Статья 414. Прекращение обязательства новацией
1. Обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация).
а сейчас -
1. Обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами (новация), если иное не установлено законом или не вытекает из существа отношений.
Подборка наиболее важных документов по запросу Объединение договоров займа в один (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Объединение договоров займа в один
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 32 "Договорная подсудность" ГПК РФ
(О.М. Кабанов) Материал по иску о взыскании задолженности по договору займа и обращении взыскания на предмет ипотеки - принадлежащую ответчику квартиру путем продажи с публичных торгов направлен в тот же суд для принятия к производству, так как на случай объединения истцом в соответствии с ч. 1 ст. 151 ГПК РФ в одном исковом заявлении требований, основанных как на договоре займа, так и на договоре залога, договорная подсудность в порядке ст. 32 ГПК РФ сторонами определена не была, поэтому данный спор мог быть рассмотрен только по общим правилам подсудности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Объединение договоров займа в один
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") решила несколько договоров займа с одним заемщиком объединить в один и накопленную сумму процентов, не выплаченную заемщиком, включить в состав основного долга. Возникает ли у заимодавца доход для целей налогообложения по УСН?
(Консультация эксперта, 2019) Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") решила несколько договоров займа с одним заемщиком объединить в один и накопленную сумму процентов, не выплаченную заемщиком, включить в состав основного долга. Возникает ли у заимодавца доход для целей налогообложения по УСН?
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: Учредитель и ООО заключили несколько договоров займа в разное время. Можно ли объединить эти договоры в один на общую сумму долга? Каким документом можно это сделать?
(Консультация эксперта, 2020) Вопрос: Учредитель и ООО заключили несколько договоров займа в разное время. Можно ли объединить эти договоры в один на общую сумму долга? Каким документом можно это сделать?
Нормативные акты: Объединение договоров займа в один
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Федеральной пробирной палаты от 10.06.2021 N 55-05/21/1336
Новая форма залогового билета объединяет в один документ договор займа в ломбарде и залоговый билет, а также учитывает особенности деятельности ломбардов, содержит таблицу индивидуальных условий договора потребительского займа, информацию о заложенной вещи, позволяющую ее идентифицировать, оценку заложенной вещи, информацию для заемщика о его правах на заложенную вещь и иные необходимые сведения.
Подборка наиболее важных документов по запросу Новация займа в другой займ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Новация займа в другой займ
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 208 "Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY") Налогоплательщик являлся учредителем в нескольких организациях, которые регулярно выдавали ему денежные средства на основании договоров займа, однако в течение длительного времени не выплачивали дивиденды. Налоговый орган пришел к выводу, что отношения по выдаче займов налогоплательщику носят притворный характер, и переквалифицировал выплаты в пользу налогоплательщика в дивиденды, доначислив НДФЛ. Суды первой и апелляционной инстанций признали решение налогового органа недействительным. Суд кассационной инстанции отменил решение нижестоящих судов и признал доначисление НДФЛ обоснованным, установив совокупность следующих обстоятельств: исполнение по договорам займов осуществлялось налогоплательщиком путем замены одних обязательств на другие без прямого перечисления денежных средств, процентная ставка по договорам займа была установлена в размере 2/3 ставки рефинансирования для цели ухода от обложения НДФЛ в соответствии со ст. 212 НК РФ, все подконтрольные налогоплательщику организации использовали особые формы расчетов в виде неоднократного получения и выдачи займов, заемные средства составляют 82 процента от всех поступлений на счета налогоплательщика, при этом сумма заемных средств в 6 раз превышает сумму доходов налогоплательщика от ведения предпринимательской деятельности, почти все полученные заемные средства были направлены налогоплательщиком либо на личные счета, либо в счет погашения иных займов, подконтрольными организациями дивиденды не выплачивались налогоплательщику в течение длительного времени, однако были впервые выплачены в период проведения налоговой проверки после получения требований от налогового органа о представлении информации по данным операциям.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 18.02.2020 N 33-4180/2020 по делу N 2-1127/2019
Требование: О взыскании задолженности по договору займа.
Обстоятельства: Истец ссылается на неисполнение обязательств по возврату займа ответчиком, который, в свою очередь, полагает договор займа безденежным и ничтожным, прикрывающим договор купли-продажи квеста.
Встречное требование: О признании договора недействительным, взыскании денежных средств.
Решение: 1) В удовлетворении требования отказано; 2) Встречное требование удовлетворено. Разрешая при таких обстоятельствах спор по существу, суд правильно применив положения статей 414, 421, 818 Гражданского кодекса Российской Федерации и установив в процессе рассмотрения дела, что первоначальное обязательство - договор купли-продажи был заключен между ИП Ш. и ООО "ГринГолд", в то время как договор займа заключен между другими лицами - Ш. и Г., пришел к выводу о том, что договор займа, не может являться заменой первоначального обязательства, существовавшего между другими лицами, в связи с чем предусмотренные законом условия для применения положений гражданского законодательства о новации в данном случае отсутствуют.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Учредитель несколько раз предоставлял займы организации на текущие расходы. Займы предоставлялись без процентов на 11 месяцев. В бухгалтерском учете они отражались как краткосрочные. Сейчас необходимо согласовать пролонгацию на срок, превышающий 1 год. Как оформить такое продление срока займов? Можно ли в одном соглашении указать новый срок возврата по нескольким договорам займа, или допсоглашение нужно оформить к каждому договору? Как в бухгалтерском учете перевести займы в долгосрочные? Можно ли при продлении оставить условие о том, что займы беспроцентные?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Нужно оформить дополнительные соглашения о продлении срока погашения займов. Можно оформить одно соглашение на продление сроков по нескольким займам. В бухучете займы переводятся в долгосрочные. Долгосрочные займы могут быть беспроцентными.
Обоснование вывода:
Пунктом 1 ст. 810 ГК РФ предусмотрено, что заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа. В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.
В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. Поэтому стороны договора займа в любое время вправе внести изменения в ранее заключенный ими договор и перенести день погашения займа на любой другой, удобный им срок.
В соответствии с п. 1 ст. 452 ГК РФ соглашение об изменении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное. Других требований к такому соглашению ГК РФ не содержит. Поэтому оформление одного соглашения на продление сроков по нескольким договорам займа не нарушает нормы ГК РФ.
При изменении договора обязательства сторон сохраняются в измененном виде (п. 1 ст. 453 ГК РФ). При этом стороны договора займа должны самостоятельно определить, в течение какого срока денежные средства будут возвращены.
Деление обязательств на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока их погашения предполагает структура бухгалтерского баланса. Пунктом 20 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" предусмотрено, что бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели:
- Раздел: "Долгосрочные обязательства". Группа статей: "Заемные средства". Статья: "Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты"; "Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты";
- Раздел: "Краткосрочные обязательства". Группа статей: "Заемные средства". Статья: "Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты"; "Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты".
Согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерской отчетности активы и обязательства, в том числе и заемные средства, должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Обязательства представляются как краткосрочные, если срок погашения по ним - не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные обязательства представляются как долгосрочные.
Рекомендации Минфина России, касающиеся порядка подразделения задолженности в отчетности на краткосрочную и долгосрочную, также приведены в письме от 28.01.2010 N 07-02-18/01: "В соответствии с ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения (погашения). Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. Исходя из этого, в случае, если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные".
Разделение задолженностей на краткосрочные (на срок не более 12 месяцев) и долгосрочные (на срок более 12 месяцев) предусмотрено Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Учитывая вышеизложенное, в бухгалтерском балансе информацию следует подразделять в зависимости от срока погашения обязательства на отчетную дату, а не от срока, установленного изначально договором. Поэтому обязательство по возврату долга следует отражать в зависимости от нового согласованного срока погашения.
Если в результате пролонгации договора займа срок погашения задолженности на отчетную дату составит более 12 месяцев, то такой заем соответствует признакам долгосрочной задолженности и должен быть отражен на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". В бухгалтерском учете операция отражается следующим образом:
Дебет 66, субсчет "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Кредит 67, субсчет "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
- краткосрочная задолженность переведена в долгосрочную.
Каких-либо ограничений по предоставлению беспроцентных займов гражданским законодательством не предусмотрено, в том числе и в случае выдачи долгосрочных займов. Учитывая принцип свободы договора, стороны не ограничены в праве установить в договора займа любой размер ставки процентов (с учетом п. 5 ст. 809 ГК РФ) за пользование заемными средствами, включая 0% (п. 2 ст. 1, ст. 421, ст. 809 ГК РФ).
Налоговое законодательство также не содержит требований об установлении в договоре займа определенных процентных ставок и запрета на выдачу беспроцентных займов, в том числе взаимозависимым лицам (письма Минфина России от 09.02.2016 N 03-01-18/6665, от 08.12.2015 N 03-01-18/71731, от 15.07.2015 N 03-01-18/40737). Наличие взаимозависимости может повлечь лишь контроль цены сделки со стороны налоговых органов и доначисление сумм налогов в случае ее занижения (завышения) по сравнению с рыночной (ст. 105.3 НК РФ, письмо Минфина России от 18.07.2017 N 03-03-07/45524).
С 1 января 2017 года внутрироссийские сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами на основании пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ не признаются контролируемыми письма Минфина России от 22.12.2017 N 03-12-11/1/86031, от 15.12.2017 N 03-12-11/1/86030, от 27.04.2017 N 03-12-11/1/25686, ФНС России от 15.02.2018 N СД-4-3/3027@, от 13.04.2017 N ЕД-4-13/6968@).
Поэтому ни у заемщика, ни у заимодавца налогооблагаемых доходов в связи с предоставлением беспроцентного займа не возникает. Подробнее об этом смотрите последний материал, приложенный к ответу.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Заемные средства (строки 1410 и 1510);
- Вопрос: Организация заключила договор беспроцентного займа сроком на 1 год. По истечении срока было подписано дополнительное соглашение с продлением срока возврата. Можно ли в целях бухгалтерского учета учитывать такой заем как краткосрочную задолженность? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2015 г.);
- Вопрос: Возникают ли налоговые последствия для заемщика и заимодавца (УСН и НДФЛ) при заключении договора беспроцентного займа между ИП, если стороны не являются взаимозависимыми и не состоят в трудовых отношениях? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2020 г.).
21 августа 2020 г.
В этой процедуре два важных момента: выбрать обязательство на замену и правильно прописать в соглашении, что новация прекращает старое обязательство.
Можно даже реструктурировать несколько займов или один заем в новый заем. В этом случае, в частности, обновится начало срока исковой давности, а дополнительные обязательства (например, залог) по умолчанию прекратятся. Главное — изменить что-то большее, чем сумму, сроки и порядок уплаты, иначе новации не произойдет, а лишь изменится первоначальный договор.
Возможен и неденежный вариант новации займа: в поставку, аренду, услуги и т.п.
1. Когда заем можно прекратить новацией
Общие правила для новации займа одинаковы независимо от того, какое обязательство вы выберете ему на замену. Исходя из смысла п. 1 ст. 414 ГК РФ, правила такие:
1)сторонами соглашения о новации должны быть те же лица, что и у договора займа на момент новации. Так, если заимодавец успел уступить свои права требования к заемщику новому кредитору, соглашение с заемщиком должен заключать новый заимодавец;
2)обязательство по возврату займа должно существовать: то есть заемщик к моменту новации уже должен получить заем, но при этом может еще не возвратить. И договор займа должен быть действительным;
3)вы твердо намерены именно прекратить заем и согласовали с контрагентом конкретное обязательство на замену (п. 22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6);
4)новация в вашем случае допустима: законом не установлено иное и она не противоречит существу ваших отношений. Так, нельзя гасить новацией требование кредитора к должнику в конкурсном производстве (п. 9 ст. 142 Закона о банкротстве).
2. Во что можно новировать заем
Заем по общему правилу можно новировать в любое обязательство (п. 1 ст. 414 ГК РФ), например:
1)в другой заем. В частности, вы можете новировать несколько займов или несколько долгов, включая заемный, в один «сводный» заем (п. 22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6). Но важно, чтобы обновление отношений не ограничилось лишь переопределением или уточнением суммы долга, сроков и/или порядка расчетов. Если при этом не изменяются ни предмет, ни основания возникновения долга, новацией такое соглашение не признается (см. Позицию ВС РФ, ВАС РФ);
2)в вексель — точнее, в выдачу (передачу) векселя (или акцепт выставленного) и обязательство уплатить по нему (см. Позицию ВС РФ, ВАС РФ). Например, можно по соглашению о новации в вексель новировать процентный заем в простой беспроцентный вексель, который выпустит заемщик и передаст кредитору. После чего должник будет должен по векселю фиксированную сумму;
3)в договор, исполнение по которому будет неденежным: поставка, подряд, оказание услуг, аренда. Это вариант для случаев, когда у заемщика нет денег, но есть имущество или ресурсы для исполнения нужных заимодавцу работ или услуг.
С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры.
Остались вопросы к адвокату?
Оставить комментарий Отменить ответ
Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» — качественная юридическая помощь по всей России. Ваш регион не имеет значения!
Автор статьи
Читайте также: