Как оплатить госпошлину за третье лицо с расчетного счета

Обновлено: 01.05.2024

Вопрос: Об уплате иным физлицом госпошлины за плательщика-юрлицо.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты за плательщика (юридическое лицо) государственной пошлины иным лицом (физическим лицом) и сообщает.

В соответствии с пунктами 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) уплата сбора, в частности государственной пошлины, за плательщика сбора может осуществляться иным лицом, в том числе представителем плательщика сбора.

Согласно пункту 1 статьи 26 Кодекса плательщик сбора (государственной пошлины) может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

В силу статьи 27 Кодекса законными представителями плательщика сбора - организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

На основании статьи 29 Кодекса уполномоченный представитель плательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

При уплате государственной пошлины за совершение юридически значимых действий иным лицом за плательщика государственной пошлины, в том числе и представителем, в платежном документе на перечисление суммы государственной пошлины в бюджет должно быть указано, что представитель или иное лицо действует от имени ее плательщика.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, которые изложены в приложениях 1 - 5.

Таким образом, иное физическое лицо, независимо от наличия трудовых отношений с юридическим лицом, вправе уплатить государственную пошлину за данного плательщика, в отношении которого должно совершаться юридически значимое действие, предусмотренное главой 25.3 "Государственная пошлина" Кодекса.

При этом согласно абзацу пятому пункта 1 статьи 45 Кодекса иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за плательщика сбора (государственной пошлины).

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Возможна ли оплата государственной пошлины представителем юридического лица в безналичном порядке при подаче иска в суд?

В соответствии с п. 10 ст. 13 НК РФ государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Это правило применяется также в отношении сборов, одним из видов которых является государственная пошлина (п. 8 ст. 45, п. 1 ст. 333.16 НК РФ).
Вместе с тем согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.
Следовательно, государственная пошлина может быть уплачена представителем от имени представляемого.
Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 22 января 2004 г. N 41-О, самостоятельность в исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога означает, что он должен уплатить его от своего имени и за счет своих собственных средств. При этом важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств. Законодательство не препятствует участию налогоплательщика в налоговых правоотношениях как лично, так и через представителя. Однако представитель налогоплательщика должен обладать соответствующими полномочиями либо на основании закона или учредительных документов, либо в силу доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Кроме того, само представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика - представляемого лица.
Напомним, что в силу правил гражданского законодательства полномочие может быть представлено в договоре, заключенном между представителем и представляемым (п. 4 ст. 185 ГК РФ).
В свою очередь, в п. 1 постановления от 11 июля 2014 г. N 46 Пленум Высшего арбитражного суда РФ сформулировал правовую позицию, в соответствии с которой государственная пошлина может быть уплачена представителем от имени представляемого; и в этом случае уплата государственной пошлины с банковского счета представителя прекращает соответствующую обязанность представляемого. При этом в платежном документе на перечисление суммы государственной пошлины в бюджет с банковского счета представителя должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого.
Аналогичной позиции придерживается и Минфин России (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 декабря 2014 г. N 03-05-04-03/65941).
Таким образом, государственная пошлина может быть уплачена как непосредственно истцом, так и его представителем, действующим при уплате государственной пошлины от имени истца. В случае оплаты государственной пошлины в безналичном порядке необходимо, чтобы платежный документ содержал указание на то, что плательщик действует от имени представляемого.
При уплате государственной пошлины физическим лицом от имени представляемой организации наличными денежными средствами к платежному документу должны быть приложены доказательства принадлежности уплаченных денежных средств организации в виде расходного кассового ордера или иного документа, подтверждающего выдачу ему денежных средств на уплату государственной пошлины; также должно быть указано, что физическое лицо - представитель действует на основании доверенности (договора) или учредительных документов (смотрите, например, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 17 февраля 2015 г. N Ф06-19755/13 по делу N А55-7384/2014, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 15 октября 2013 г. N 03АП-3701/13, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 4 сентября 2013 г. N 17АП-9125/13, письма Минфина России от 19 декабря 2014 г. N 03-05-04-03/65941, от 1 июня 2012 г. N 03-05-04-03/43, от 23 мая 2011 г. N 03-05-04-03/32).

20 октября 2015 г.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Нельзя уплачивать налоги за другую организацию с помощью зачета излишне уплаченной суммы налога в бюджет или налога, который подлежит возмещению такой организации (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 июня 2018 г. № 03-02-07/1/41421 "Об уплате недоимки, имеющейся у ООО, иной организацией за счет ее собственных средств"). Финансисты указали, что если у общества с ограниченной ответственностью есть недоимка по налогу, то иная организация может ее уплатить только за счет своих собственных средств (абз. 4 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса).

Отметим, что данное правило применяется и в отношении сборов, пеней, штрафов, а также распространяется на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 8 ст. 45 НК РФ).

При этом НК РФ не ограничивает возможности уплаты налогов за налогоплательщика юрлицами и физлицами (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 июля 2017 г. № 03-05-06-03/46277 "Об уплате государственной пошлины за совершение юридически значимого действия через своего представителя").

Вправе ли сторона, безвозмездно принимающая имущество, принять к вычету НДС по счету-фактуре? Узнайте из материала "Уплата налогов при реорганизации юридического лица" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Добавим, что госпошлину также разрешается уплачивать за налогоплательщика. Но при этом возврат излишне уплаченной государственной пошлины может быть осуществлен только на указанный в заявлении о возврате банковский счет плательщика госпошлины, даже если лишняя сумма уплачена иным лицом. Такое мнение высказал Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России в письме от 25 мая 2018 г. № 03-05-06-03/35693 "Об уплате и возврате государственной пошлины за плательщика государственной пошлины иным лицом"). Для подтверждения излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины к заявлению о ее возврате достаточно приложить платежное поручение, подтверждающее совершение операций с использованием электронного средства платежа и извещение банка о списании денежных средств с банковского счета плательщика.

Напомним, что иное лицо не вправе требовать сумму излишне уплаченного налога за налогоплательщика (абз. 5 ст. 45 НК РФ).

Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата пошлины за третье лицо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Оплата пошлины за третье лицо

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 52 "Осуществление строительства, реконструкции, капитального ремонта объекта капитального строительства" Градостроительного кодекса РФ
(Р.Б. Касенов) Суд отказал в удовлетворении требований общества к Управлению Федеральной антимонопольной службы по субъекту РФ о признании незаконным отказа в возбуждении дела о нарушении антимонопольного законодательства и о возмещении расходов по уплате государственной пошлины. Как усматривается из материалов дела, общество обратилось в Управление с жалобой на действия третьего лица по демонтажу приборов учета газа, установленных обособленным подразделением общества, и выдаче предписаний. Суд, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями Федерального закона от 23.11.2009 N 261-ФЗ, Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ, ст. 52 Градостроительного кодекса РФ, ст. ст. 11, 23 Налогового кодекса РФ, Постановлением Правительства РФ от 14.05.2013 N 410, Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 N 584, Правилами, утвержденными Постановлением Госстроя России от 27.09.2003 N 170, Правилами, утвержденными Постановлением Госгортехнадзора России от 26.05.2000 N 27, ГОСТами, утвержденными Приказами Росстандарта от 13.09.2012 N 299-ст и от 22.08.2012 N 251-ст, пришел к выводу об отсутствии в действиях третьего лица признаков нарушения антимонопольного законодательства, поскольку отключение газового оборудования произведено в связи с необходимостью соблюдения законодательства в области обеспечения безопасности при использовании и содержании внутридомового и внутриквартирного газового оборудования. При этом данные действия третьего лица являются законными и не могут быть признаны злоупотреблением доминирующим положением.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Оплата пошлины за третье лицо

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: Возможна ли уплата таможенных пошлин за третье лицо?
(Консультация эксперта, 2020) Вопрос: Возможна ли уплата таможенных пошлин за третье лицо?

Нормативные акты: Оплата пошлины за третье лицо

Постановление Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46
"О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" 20. Судебные расходы по уплате государственной пошлины, понесенные третьими лицами, не заявляющими самостоятельных требований относительно предмета спора, лицами, не участвовавшими в деле, о правах и об обязанностях которых арбитражный суд принял судебный акт, в связи с подачей ими апелляционной, кассационной жалоб, могут быть возмещены этим лицам по правилам главы 9 АПК РФ.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.04.2022) по спорам имущественного характера - в размере государственной пошлины, уплачиваемой исходя из оспариваемой третьим лицом суммы;

Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата госпошлины иным лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Оплата госпошлины иным лицом

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 263 "Оставление апелляционной жалобы без движения" АПК РФ "Подача апелляционной жалобы без приложения к ней доказательств уплаты государственной пошлины и ее направления иным лицам, участвующими в деле, в частности должнику, его финансовому управляющего, ответчику, послужили основанием для оставления определением Восьмого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2019 без движения в соответствии с положениями статьи 263 АПК РФ."

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 333.17 "Плательщики государственной пошлины" главы 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY") В подтверждение факта уплаты государственной пошлины за подачу иска общество представило платежное поручение, в котором в качестве плательщика было указано иное лицо. Суд, руководствуясь положениями п. п. 1, 3 и 8 ст. 45, ст. 333.17 НК РФ, а также разъяснениями Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах", пришел к выводу, что данное платежное поручение не является надлежащим доказательством уплаты государственной пошлины за подачу искового заявления, поскольку оно не содержит указания на то, что плательщик по данному платежному поручению - иное лицо действует от имени представляемого - общества.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Оплата госпошлины иным лицом

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: Об уплате госпошлины иным лицом, в том числе организацией, за плательщика-юрлицо при обращении в суд.
(Письмо Минфина России от 14.01.2022 N 03-05-05-03/1436) Вопрос: Об уплате госпошлины иным лицом, в том числе организацией, за плательщика-юрлицо при обращении в суд.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Реорганизация общества с ограниченной ответственностью 6.1. Вывод из судебной практики: При уплате физическим лицом (руководителем или иным уполномоченным лицом) государственной пошлины за государственную регистрацию реорганизации из квитанции об уплате должно следовать, что лицо действует от имени общества.

Нормативные акты: Оплата госпошлины иным лицом

Постановление Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46
"О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" Исходя из положений пунктов 1, 3 и 8 статьи 45, статьи 333.17 НК РФ плательщик государственной пошлины обязан самостоятельно, то есть от своего имени, уплатить ее в бюджет, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. Уплата государственной пошлины иным лицом за истца (заявителя) законодательством не предусмотрена.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: