Как вернуть деньги за патент

Обновлено: 25.04.2024

Патентная система налогообложения — это специальный налоговый режим, который вправе применять только индивидуальные предприниматели в отношении отдельных видов деятельности. Специфика этого спецрежима заключается в том, что право на него подтверждает особый документ — патент, приобретаемый по фиксированной цене.

Пройдите за пару недель полный онлайн-курс по патентной системе налогообложения. Вы сможете сами сделать отчетность, вести налоговый учет по всем правилам, разбираться в налоговых ставках при ПСН, совмещать ПСН с другими режимами.

Оплатить картой и начать прямо сейчас.

Стоимость патента не зависит от фактически полученного дохода, а просчитывается заранее по потенциальному доходу от осуществления конкретного вида бизнеса. После того как патент оплачен, предприниматель считается исполнившим свою обязанность по уплате налога. В таком случае в отношении осуществляемой деятельности другие налоги — НДФЛ, налог на имущество, НДС платить не требуется. Патент выдается на период от одного до двенадцати месяцев. На практике возникают ситуации, когда ИП прекращает деятельность раньше, чем истекает уже полностью оплаченный патент. Как быть с оставшимся налоговым платежом, расскажем далее.

Можно ли зачесть переплату по патенту

Как разъясняла ФНС РФ в письме от 05.04.2019 № СД-4-3/6369@ с учетом п. 8 ст. 346.45 НК РФ, предприниматель вправе прекратить применение патентного режима до окончания срока действия патента в двух случаях:

при утрате права на ПСН;
при прекращении осуществления вида деятельности, по которому применялась ПСН.

В таком случае налоговым периодом будет период со дня начала действия патента до дня прекращения бизнеса.

При этом патентный налог пересчитывается, исходя из фактического периода ведения деятельности на патенте. Инструкцию по перерасчету давал Минфин РФ в письме от 23.09.2013 № 03-11-09/39218. Ведомство указывало, что если в ходе перерасчета образовалась переплата, то ИП имеет право подать заявление на ее возврат или зачет в счет погашения других налоговых сборов. При подаче заявления следует руководствоваться общим порядком, регламентированным ст. 78 НК РФ.

Если налог по патенту, подлежащий уменьшению на указанные платежи, уплачен полностью до уменьшения, производится зачет или возврат переплаты в общем порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

С учетом изложенного зачет патентной переплаты в счет исполнения обязанности по погашению других налоговых платежей допустим. В данном случае применяются общие правила, регламентированные ст. 78 НК РФ.

Зачет переплаты по патенту

Для зачета патентной переплаты следует руководствоваться положениями ст. 78 НК РФ. Зачет осуществляется в счет будущих платежей по ПСН или другим налогам, а также в счет оплаты налоговой недоимки, долгов по пеням и штрафам.

При этом с октября 2020 года переплату по федеральному налогу можно зачитывать в счет уплаты регионального налога, и наоборот. Зачет переплаты не ограничивается видами налогов и сборов. Об этом сообщал Минфин РФ в письме от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100.

Основанием для проведения зачета является заявление спецрежимника, поданное в письменном или электронном виде в ИНФС по своему месту учета. Электронное заявление заверяется УКЭП и направляется по ТКС или через личкаб налогоплательщика. Бланк заявления утвержден Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Пунктом 7.1 статьи 78 ТК РФ определен крайний срок для подачи заявления о зачете — три года с даты излишней уплаты.

Решение по нему инспекция примет в течение 10 дней со дня получения, а если проводилась сверка расчетов — со дня подписания соответствующего акта. После этого у налоговой есть еще пять дней, чтобы сообщить налогоплательщику об одобрении зачета или об отказе.

В отношении недоимки и долгов по пеням и финансовым санкциям решение о зачете налоговая может принять и самостоятельно, но не больше чем за трехлетний период, начиная с даты уплаты налога.

Можно ли вернуть переплату по патенту

Как и в случае с зачетом, переплата по патенту возвращаема. Чтобы возвратить перечисленный в бюджет налоговый излишек, нужно руководствоваться общей нормой — статьей 78 НК РФ. Именно она регламентирует вопросы зачета и возврата переплат по налогам.

При возврате налога следует помнить, что, хотя кодекс предусматривает возможность уплаты за налогоплательщика налога иным лицом, для возврата переплаты это недопустимо. В пункте 1 статьи 45 НК РФ сказано, что иное лицо не вправе требовать возврата из бюджета налога, перечисленного за налогоплательщика.

Возврат переплаты по патенту

Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ возврат перечисленного в казну налогового излишка производится по заявлению плательщика налога. Оно подается в свою инспекцию в письменной форме или в электронном виде через ТКС или личкаб с заверением КЭП. На подачу заявления есть три года с даты переплаты. Бланк заявления приведен в Приказе ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182. Решение о возврате налоговая принимает в десятидневный срок с даты получения заявления или с даты подписания акта о сверке. До окончания указанного срока ИФНС направляет в казначейство поручение на возврат денег. В течение пяти дней после принятия решения об этом оповещают налогоплательщика.

При этом общий срок для возврата переплаченной суммы составляет один месяц с даты получения ИФНС заявления. При его нарушении за каждый день просрочки инспекция должна выплатить проценты.

Если у ИП есть долги, переплату ему вернут только после того, как недоимка, задолженности по пеням и штрафам будут погашены за счет имеющегося излишка. Если долгов нет, деньги вернут на банковский счет предпринимателя.

Можно ли вернуть деньги, если платеж по патенту был сделан по неправильным реквизитам, или если патент просто не выдали?

Патент продлевается авансовыми налоговыми платежами. Но бывают ситуации, когда платеж был выполнен неправильно, или деньги были оплачены, а патент не выдали. Что делать в таких ситуациях и можно ли будет вернуть деньги? Разбираемся в статье.

В каких ситуациях может понадобится возврат денег

Оплата по неправильным реквизитам. С 1 мая окончательно вступили в силу новые реквизиты платежей по патентам. Мы писали об этом в статье. К новым правилам оказались не готовы не только иностранцы, но и банки, и в большинстве банкоматов реквизиты до сих пор не изменены. Так что выполнить платеж без ошибок очень сложно.

Оплата лишней суммы. Например, оплата произведена за 6 месяцев, но у иностранца изменились обстоятельства и он решил вернуться на родину.

Патент не выдали. В некоторых случаях патент могут просто не выдать. Например, если иностранец не прошел дактилоскопическую регистрацию, или представил поддельные документы и так далее.

Возможен ли возврат денег?

Да, во всех трех случаях перечисленные суммы рассматриваются как излишне оплаченный налог и могут быть возвращены на основании п. 14 ст. 78 НК РФ. Для этого нужно подать заявление в налоговую службу.

Как подавать заявление на возврат денег?

Нужно будет подать заявление. В нем нужно указать:

реквизиты получателя, которые указаны в чеке;
ФИО плательщика;
дату совершения платежа;
основание для возврата средств;
реквизиты счета, на который нужно вернуть деньги.

К заявлению нужно приложить копию чека, подтверждающего выполненный платеж.

Кроме того, нужно будет представить копию налоговой декларации.

А если документов не хватает?

В этом случае можно написать заявление с просьбой перенести платеж на правильные реквизиты.

Куда подавать заявление о возврате денег?

Заявление нужно подать в налоговую службу. Список территориальных налоговых служб по Санкт-Петербургу можно найти на сайте Федеральной налоговой службы.

Что делать, если выяснилось, что платеж сделан по неверным реквизитам?

В первую очередь нужно проверить дату окончания действия патента. И если срок действия документа заканчивается скоро, то лучше сделать еще один платеж по правильным реквизитам, а потом уже заниматься возвратом денег. Ведь вернуть деньги, как мы выяснили, возможно. А вот патент при пропущенном платеже не будет действовать ни при каких условиях. Придется оформлять новый.

Кому из иностранцев и когда нужно отправлять договор с работодателем в МВД и почему это важно для работодателя, читайте в статье.

Что будет иностранцу за работу без документов и что значит "работа без патента" с точки зрения КоАП РФ, читайте в статье.

Патент не вечен. Он может как перестать действовать, так и быть аннулированным. Но это разные процессы, которые ведут к разным последствиям.

Срок действия патента на работу

Патент выдается на срок от одного до 12 месяцев. Его можно продлевать но не более, чем на 12 месяцев (п. 5 ст. 13.3 ФЗ от 25.07.2002 №115-ФЗ). Продлевается патент за счет своевременного внесения авансовых платежей по патенту, сумма которых отличается в разных регионах.

Примечание редакции: подробнее о платежах по патенту читайте в статье Базы Знаний "Авансовый налоговый платеж по патенту".

Прекращение действия патента

Чтобы патент действовал, за него нужно платить, причем на один месяц вперед. Иностранец может оплатить авансом период от одного до двенадцати месяцев (п. 5 т. 13.3 ФЗ от 25.07.2002 №115-ФЗ).

Если иностранец просрочил оплату патента, то он прекращает действовать. А это значит следующее:

иностранец больше не может работать и находиться в РФ, поэтому ему необходимо выехать из страны;
а по возвращению оформлять новый патент.

Примечание редакции: когда патент считается просроченным, читайте в статье "Иностранец просрочил оплату патента".

До 31 декабря 2021 года действуют послабления. Обратиться за оформлением нового патента можно без соблюдения срока - 30 дней после въезда. Поэтому оформить новый патент можно оформить без выезда.

Причины аннулирования патента на работу

Бывают случаи, в которых патент аннулируется. И это не зависит от того, оплачен патент или нет. Причины аннулирования перечислены в п. 22 ст 13.3 ФЗ №115 от 25.07.2002:

экстремизм и угроза безопасности РФ;
содействие терроризму;
осуждение за преступление или непогашенная судимость;
два или более раза за год нарушал режим пребывания в РФ;
выдворение из РФ в течение 5 лет перед получением патента;
предоставление ложных сведений;
не предоставлен трудовой договор или гражданско-правовой договор в течение 2х месяцев с даты выдачи патента;
работодатель не числится в государственном реестре юридических лиц;
иностранец болен наркоманией или иными опасными заболеваниями;
иностранец выехал из РФ для постоянного проживания;
иностранец более шести месяцев отсутствует в РФ.

Если патент аннулирован, то иностранец не имеет права находиться в России дольше 90 суток в течение каждого периода в 180 дней. Он обязан выехать. А повторно обратиться за оформлением патента можно только через год.

Примечание редакции: всю информацию о патенте можно найти в Базе Знаний в статье "Патент на работу в России для иностранцев".

Аннулирование и прекращение действия патента – в чем разница

Отличие аннулирования от прекращения действия патента – в том, как скоро иностранец может обратиться в МВД за оформлением нового патента.

Если патент прекратил действие, то иностранец может сразу подавать заявление об оформлении нового патента. Так как причины аннулирования более тяжелые, то и условия оформления нового патента более жесткие. Обратиться за оформлением нового патента в таком случае иностранец может не ранее, чем через год после аннулирования патента.

Проверить срок действия патента на работу

Чтобы работать в РФ, у иностранца должен быть действительный патент. А значит, по нему должны быть авансовые платежи. И работодатель, прежде чем принимать иностранца на работу, обязательно их запросит.

Чтобы убедиться, что патент действует, нужно обратить внимание на:

дату выдачи патента – патент выдается на срок не более года. Если срок превышен, то патент недействителен;
чеки об оплате патента. Патент прекращает действовать со дня, который следует за последним оплаченным днем.

По закону работодатель, который привлек к работе иностранцев без документов или с просроченными документами, должен платить высокие штрафы. Иностранцу грозят не только штрафы, но и возможные трудности с дальнейшим въездом в РФ. Чтобы не допустить неприятных последствий, рекомендуем контролировать свои документы самостоятельно. А если с этим возникают сложности, советуем обратиться к миграционным специалистам.

Если иностранец неправильно или с опозданием оплатит патент, то он перестанет действовать. Можно ли вернуть эти деньги, рассказываем в статье.

Срок действия патента

Чтобы патент действовал, иностранец обязан его оплачивать заранее, ориентируясь на дату выдачи патента, а не на дату оплаты первого и последующего чеков.

Примечание редакции: подробнее о том, как правильно рассчитать оплаченный период по патенту по мнению судов, читайте в статье "Есть Москва, а есть Россия: особенности оплаты патента в столице" и "Патент просрочен… Или нет".

Если иностранец забыл оплатить патент, у него не было денег на оплату патента, он был за границей, в больнице и т.д., то это все не имеет значения. Патент уже перестал действовать. Если в такой ситуации иностранец вносит платеж, то это никак не возобновляет срок действия патента.

С 1 января 2022 года еще изменились реквизиты и суммы оплаты авансовых платежей по патенту. Если иностранец внесет неверную сумму или старые реквизиты, то такой платеж засчитан не будет. Патент тоже перестанет действовать.

Если оплата патента не произведена вовремя, по верным реквизитам, с верной суммой и верными данными иностранца, то она не продлевает патент.

Но если иностранец все же внес платеж, когда патент уже не действует, то эти деньги можно вернуть.

Как вернуть деньги за патент

В соответствии со ст. 78 Налогового Кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. Это значит, что для возврата денег за патент иностранцу нужно обратиться в налоговую по месту регистрации с заявлением.

Форма заявления о возврате утверждена в приложении № 8 Приказа ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Срок возврата - 1 месяц со дня получения заявления налоговой.

Но чтобы не приходилось деньги возвращать, советую изначально контролировать сроки действия патента и своевременно оплачивать. Если времени или внимания на это не хватает, то рекомендую заключить договор с миграционными специалистами, которые будут своевременно информировать вас о тех изменениях в законе, которые касаются именно вас, и будут напоминать об оплате патента.

Работодатели обязаны контролировать оплату иностранцем патента. Но если чек фальшивый, то он не продлевает патент. Правда, фальшивку нужно заметить. Как определить фальшивый чек по патенту, читайте в статье.

Как проводить оплату авансовых платежей иностранцам, если платеж по патенту в мае, на майских праздниках, читайте в статье.

Работодатели имеют право трудоустраивать безвизовых иностранцев при наличии у них патента. В каком порядке нужно возмещать НДФЛ по иностранцам на патенте?Какие должны быть соблюдены условия для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту?

Безвизовым иностранным гражданам предоставлено право на осуществление трудовой деятельности по найму на территории РФ. Как правило, иностранцы самостоятельно перечисляют фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, а работодатель как налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ с их заработной платы.

Авансовый платеж перечислить за иностранца могут любые компании, ИП или граждане (абз.4 п.1 ст.45 НК РФ). В этом случае у иностранца возникает облагаемый НДФЛ доход в размере авансовых платежей по патенту, которые за него оплатило третье лицо, за исключением случая, когда оплата за иностранца произведена физическим лицом (Письма Минфина РФ от 20.03.2019 г. № 03-04-07/18414 и ФНС РФ от 02.11.2018 г. №БС-4-11/21422). Налоговый агент обязан удержать налог из любых причитающихся сотруднику выплат и перечислить их в бюджет (п.1, 2, 4, 6 ст.226 НК РФ).

Важно!

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее по тексту — Закон № 115-ФЗ), установлен ст.227.1 НК РФ.

Увеличение фиксированных авансовых платежей по НДФЛ в 2020 году

Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранцев, которые работают по патенту, в 2020 году запланировано увеличить на новый коэффициент-дефлятор — 1,813 (утвержден приказом Минэкономразвития РФ от 21.10.2019 г. № 684 (против 1,729 — в 2019 году)).

Фиксированный платеж ежегодно индексируют на региональный коэффициент, который устанавливается в каждом субъекте РФ на календарный год.

Например, Правительством г. Москвы установлен региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории г. Москвы на 2020 г. — 2,4591 (в 2019 году — 2,4099 — Закон г. Москвы от 20.11.2019 г. № 29 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы»).

Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ для получения патента на работу в г. Москве будет рассчитываться в следующем порядке:

1 200 руб. x 2,4591×1,813* = 5 350 рублей.

На момент написания статьи известно, что Минэкономразвития РФ подготовило проект приказа о внесении изменений, согласно которому коэффициент дефлятор будет уменьшен с 1,813 до 1,810. В том случае если приказ пройдет регистрацию в Минюсте РФ в установленном порядке, все установленные к этому времени размеры фиксированных авансовых платежей по патенту на 2020 год изменятся.

Важно!

Если патент выдан в 2019 году, но его срок заканчивается в 2020 году, то пересчитывать НДФЛ с учетом коэффициента-дефлятора на 2020 год не нужно. Данный вывод подтверждается разъяснениями контролирующих органов (Письма ФНС РФ от 27.01.2016 г. №БС-4-11/1052, Минфина РФ от 19.03.2018 г. № 03-04-07/17158).

Условия для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту

После трудоустройства иностранца НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает налоговый агент — его работодатель по ставке составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом или нет (абз.3 п.3 ст.224 НК РФ).

Сумма НДФЛ уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента (п.6 ст.227.1 НК РФ, письма ФНС РФ от 20.06.2019 г. №БС-4-11/11881@, Минфина РФ от 20.03.2019 г. № 03-04-07/18414 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС РФ от 11.04.2019 г. №БС-4-11/6803)).

Для того чтобы уменьшить сумму НДФЛ на фиксированные платежи по нему у работодателя должны быть на руках следующие документы:

-уведомление от налоговой инспекции;

-заявление от иностранца;

-документы, подтверждающие оплату «патентного» НДФЛ (п.6 ст.227.1 НК РФ, письма ФНС РФ от 14.03.2016 г. №БС-4-11/4184@, от 23.09.2015 г. №БС-4-11/16682@).

Важно!

Уведомление налоговиками должно выдаваться на каждый налоговый период (п.6 ст.227.1 НК РФ). Если иностранец оплатил «переходящий» патент, то и уведомление нужно получить на каждый год.

При положительном решении уведомление выдается налоговиками в течение 10 рабочих дней. Налоговая инспекция вправе отказать в выдаче уведомления, если:

-иностранцу уже выдавалось в этом же налоговом периоде уведомление;

-в базе данных инспекции отсутствует информация о заключении трудового или гражданско-правового договора с этим иностранцем и выдаче ему патента.

При отказе в выдаче уведомления работодатель не вправе уменьшать сумму НДФЛ на перечисленные фиксированные авансовые платежи (п.2 ст.226, ст.227.1 НК РФ, письмо ФНС РФ от 07.09.2018 г. №БС-4-11/17454).

Порядок возмещения суммы НДФЛ по патенту

При расчете НДФЛ возможно два варианта:

I вариант.

Платеж по патенту суммы НДФЛ, исчисленной с заработной платы.

Возможна ситуация, когда сумма уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента в налоговом периоде больше суммы НДФЛ, исчисленной с дохода работника за этот же период.

ПРИМЕР № 2.

Иностранец трудоустроился в компанию в январе 2020 г. и в этом же месяце было получено уведомление на уменьшение НДФЛ.

Сумма оплаченного патента за 3 месяца составила 5 350 рублей х 3 = 16 050 руб.

Заработная плата иностранца за январь 2020 г. составила 25 000 руб. Ставка НДФЛ — 13% (п.3 ст.224 НК РФ).

Сумма НДФЛ за январь 2020 г. составила:

25 000 руб. х 13% = 3 250 руб.

Сумма исчисленного НДФЛ меньше уплаченного фиксированного авансового платежа за месяц:

16 050 руб. — 3 250 руб. = 12 800 руб.

За январь — март 2020 г. сумма начисленного НДФЛ составит:

25 000 руб. х 3 мес. х 13% = 9 750 руб.

С учетом зачета фиксированного платежа сумма НДФЛ составит:

9 750 руб. — 9 750 руб. = 0 руб.

Если сумма НДФЛ с доходов иностранного работника получилась меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей, то такая разница не будет считаться переплатой.

То есть полученная разница 6 300 руб. (16 050 руб. — 9 750 руб.) не считается излишне оплаченной иностранцу (п.7 ст.227.1 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 16.03.2015 г. №ЗН-4-11/4105). А значит, работодатель не должен возвращать иностранцу разницу НДФЛ и иностранец самостоятельно вернуть сумму также не может (Письма УФНС по г. Москве от 16.10.2015 г. № 20-15/109294, ФНС РФ от 26.09.2016 г. №БС-4-11/18086@).

Возмещение суммы НДФЛ в случае миграции иностранца

Можно ли уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем за патент, в случае его перевода на работу в другой субъект РФ в течение налогового периода?

Работодатель вправе уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента вне зависимости от места уплаты фиксированных авансовых платежей (Письма ФНС РФ от 26.09.2016 г. №БС-4-11/18086@, от 16.03.2016 г. №БС-3-11/1096@, от 26.11.2015 г. №БС-4-11/20700@).

При переводе иностранца в течение налогового периода в другое подразделение компании на территории другого субъекта РФ работодателю не нужно получать в налоговой инспекции новое уведомление.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: