Какую ставку рефинансирования применять при расчете пени если она менялась

Обновлено: 24.04.2024

С 1 октября заработали новые правила расчета пени за просрочку уплаты налогов. Это касается юридических лиц: для них установили повышенную ставку пени — 1/150 ставки рефинансирования вместо 1/300 в день.

Когда пени были меньше, просроченный налог некоторые расценивали как выгодный кредит: заплатить пени государству выходило дешевле, чем проценты по кредиту в банке. Но теперь так делать невыгодно. Годовая ставка выйдет выше, чем если взять кредит в банке.

Как было раньше?

Пеню считают по правилам из п. 4 ст. 75 НК. Раньше для компаний, ИП и физлиц ставка была одинаковой — 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Период просрочки не учитывался. Если заплатил налог на месяц или полгода позже, пеню считали исходя из 1/300 ставки ЦБ.

Что изменилось?

С 1 октября пеню для организаций считают так:

в течение первых 30 календарных дней просрочки действует общая ставка — 1/300;
если потом компания всё равно не заплатит налог, с 31-го дня пеню будут считать по повышенной ставке — 1/150 ставки рефинансирования в день.

Сейчас ставка ЦБ для расчета равна 8,5%, то есть в пределах месячной просрочки налоговый долг обойдется примерно в 10% годовых. Потом — более 20%. Дешевле взять кредит в банке и погасить долги по налогам, чем не платить и кредитоваться у государства.

Для ИП и физлиц ничего не изменится.

Если уже есть старый долг по налогам больше месяца, пеню пересчитают по повышенной ставке?

Нет, если долг по налогу образовался до 1 октября 2017 года, пеню будут считать по прежней ставке независимо от просрочки.

Ключевая ставка всё время меняется. Какие данные возьмут для расчета пени?

Берут ту ключевую ставку, которая действовала на день просрочки. Сейчас это 8,5%, в июне было 9%, а в марте — 10%. Если ключевая ставка менялась, то для каждого периода будет свой размер пени.

Я на упрощенке и плачу авансовые платежи. Мне тоже могут начислить пеню за просрочку?

Да, могут. На авансовые платежи начисляют пеню по тем же правилам. Страховых взносов это тоже касается. Неважно, как называется обязательный платеж, — деньги в бюджет нужно перечислять вовремя.

Если у вас юрлицо и вы задержите очередной платеж по УСН, пеню могут посчитать по повышенной ставке.

Руководители бизнеса и бухгалтеры, даже самые добросовестные, вынуждены иногда платить пени. Что это такое, почему их нужно платить, как рассчитать пени и какие дни включать в расчет, — расскажем в статье. А еще вы сможете бесплатно рассчитать пени с помощью нашего онлайн-калькулятора.

Что такое пени

Пени по налогам и взносам — это штрафные санкции за просрочку или неполную (частичную) уплату налогов или взносов. Можно сказать, что это вид неустойки за невыполнение обязательств по уплате налогов, также они начисляются за неуплату коммунальных платежей или алиментов, поставок по договору. Но нас в этой статье интересуют налоговые пени, их назначение, расчет и уплата регламентированы в ст. 75 НК РФ.

У налоговых платежей есть строгие сроки. При нарушении сроков налоговая служба начисляет пени, которые будут расти до полной уплаты налога. Чтобы остановить рост пеней, скорее заплатите налоги или взносы. Пеня составляет процент от неуплаченной суммы, и начисляется за каждый день просрочки платежа. Для их расчета нужно знать ключевую ставку Центробанка на момент нарушения и отслеживать ее изменение в течение периода просрочки.

Кто рассчитывает пени

Если налогоплательщик или работодатель вовремя не перечислил налог или взносы, ему начисляются пени. Чтобы уплатить пени, придется дождаться требования из ИФНС, которая сама должна установить факт неуплаты и начислить пени.

Если налогоплательщик увидел недоимку по налогу и планирует ее закрыть, нужно действовать в таком порядке:

рассчитайте сумму пеней самостоятельно;
уплатите сумму недоимки и пеней;
отправьте уточненную декларацию.

В таком случае налогоплательщик избежит штрафа (см. п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ). Если вы сначала отправите уточненку и только потом заплатите недоимку и пени, налоговая назначит штраф.

За какие дни начисляются пени

Первым днем начисления пеней считается следующий день после окончания срока уплаты налога или взносов. Последний день начисления пеней зависит от того, в какую дату возникла недоимка:

до 27 декабря 2018 года — день уплаты налогов, взносов не включается в количество дней просрочки (Письма Минфина России от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318, ФНС России от 06.12.2017 N ЗН-3-22/7995@);
после 28 декабря 2018 года — включайте день погашения недоимки в количество дней просрочки (п. 3, 7 ст. 75 НК РФ).

Если вы начисляете пени по взносам на страхование от несчастных случаев, количество дней просрочки в любом случае считается со дня, следующего за сроком уплаты, до дня уплаты взноса включительно (п. 3 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ).

Как рассчитать пени

Размер пеней зависит от ставки рефинансирования (или ключевой ставки Центробанка). Сумма рассчитывается по-разному для ИП и организаций, а также зависит от числа дней просрочки. Все ИП с любым числом дней просрочки и организации с просрочкой до 30 дней включительно рассчитывают пени от 1/300 ставки рефинансирования. Такого же порядка придерживаются организации с любым периодом просрочки по взносам на травматизм. Для других налогов и взносов это применимо, если недоимка возникла до 1 октября 2017 года.

Важно! С 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года для организаций отменили повышенные пени. В этот период пени будут начисляться исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, даже если просрочка больше 30 дней. При этом дата возникновения недоимки значения не имеет (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 2 ст. 1).

Если в период до 9 марта 2022 года и после 31 декабря 2023 года просрочка организации составляет 31 день и больше, ставка повышается до 1/150 от ключевой. Рассчитывайте пени так:

Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * 30

Затем исчисляем пени за последующие дни просрочки:

Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 150) * Число дней просрочки с 31 дня

Если дни просрочки выпали на период с 09.03.2022 по 31.12.2023, то пеня за него рассчитывается по формуле:

Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * количество дней просрочки в соответствующем периоде

Если в период просрочки ставка рефинансирования менялась, рассчитывайте пени отдельно за дни, в которых действовали разные ставки.

Как рассчитать пени по авансовым платежам

Порядок расчета пеней по авансам аналогичен расчету пени по налогу. Но учитывайте, что количество дней просрочки нужно считать со дня, следующего за сроком уплаты авансового платежа и до наиболее ранней из двух дат:

дата фактической уплаты платежа;
установленная дата уплаты налога за налоговый период или авансового платежа за отчетный период.

Начисленную сумму пеней можно уменьшить. Если налог за налоговый период оказался меньше суммы авансов в течение этого периода, пени надо пересчитать исходя из суммы, которая не превышает налог. Аналогичный порядок действует при низком авансовом платеже по итогам отчетного периода.

КБК для перечисления пеней в 2021 и 2022 годах

Платите пени вместе с суммой недоимки или после уплаты всей суммы налога (взноса). Для этого оформите отдельное платежное поручение с использованием следующих КБК:

Пенсионное страхование — 182 1 02 02010 06 2110 160.
Медицинское страхование — 182 1 02 02101 08 2013 160.
Страхование по нетрудоспособности и материнству — 182 1 02 02090 07 2110 160.
Страхование на травматизм — 393 1 02 02050 07 2100 160.
Налог на прибыль в фед. бюджет — 182 1 01 01011 01 2100 110.
Налог на прибыль в рег. бюджет — 182 1 01 01012 02 2100 110.
НДС — 182 1 03 01000 01 2100 110.
Налог по имуществу, кроме ЕСГС — 182 1 06 02010 02 2100 110.
Налог по имуществу, входящему в ЕСГС — 182 1 06 02020 02 2100 110.
НДФЛ (и ИП «за себя») — 182 1 01 02020 01 2100 110.
УСН «доходы» — 182 1 05 01011 01 2100 110.
УСН «доходы-расходы» и минимальный налог — 182 1 05 01021 01 2100 110.
ЕНВД — 182 1 05 02010 02 2100 110.

Когда можно не платить пени

В некоторых случаях пени не начисляются. Например, когда счет налогоплательщика заблокирован или деньги арестованы по постановлению суда. Или когда при расчете налогов или взносов бизнесмен руководствовался постановлением суда.

Как рассчитать пени на онлайн-калькуляторе

Рассчитайте пени с помощью нашего бесплатного калькулятора. Расчеты займут меньше минуты.

Инструкция по использованию калькулятора пеней

В левой части калькулятора укажите форму собственности — ИП или юрлицо, а также сумму задолженности, с которой начислялись пени. Затем укажите последний срок уплаты налога или взноса (в который вам не удалось уложиться) и фактический срок уплаты недоимки. Примите решение, будете ли вы включать день уплаты недоимки в расчет пеней (напоминаем, включить этот день в расчеты — наименее рискованный вариант с точки зрения возможных претензий налоговой).

Остается только нажать кнопку “Рассчитать” - и вы увидите результат в правой части калькулятора. После всех расчетов вы сможете распечатать результат прямо из калькулятора, нажав появившуюся кнопку “Напечатать”.

Легко ведите учет, начисляйте зарплату, автоматически формируйте отчетность и отправляйте ее онлайн. Сервис напомнит о важных задачах и датах, обновляется автоматически, доступен из любого места, где есть интернет. Протестируйте возможности Контур.Бухгалтерии бесплатно в течение 14 дней.

Сейчас применяется ключевая ставка вместо ставки рефинансирования. По сути, это показатель минимального процента кредитования, но не только. В 2022 году из-за сложной экономической ситуации ставка постоянно меняется.

Банковские специалисты объясняют, в чем разница учетной ставки и ключевой ставки: термины взаимосвязаны, оба показателя имеют непосредственное отношение к Центробанку. Это ключевые инструменты кредитной и финансовой политики государства, но между ними есть и большая разница. По учетной ставке судят о стоимости денег в тот или иной момент, по ключевой — об условиях операций между ЦБ РФ и коммерческими банками.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы отследить изменения КС и СР.

Определение терминов ставок

Термины очень близки по звучанию, и не приходится удивляться распространенности вопроса, чем отличается ключевая ставка от ставки рефинансирования в 2022 году. Для понимания отличий этих ставок необходимо привести сначала определение понятий, они имеют здесь существенное значение.

Ключевой показатель — минимальный процент, под который Центробанк выдает краткосрочные кредиты коммерческим банкам. То есть, устанавливая 15-процентный кредит, 7,5 % от него банк платит ЦБ РФ. Одновременно это максимальный показатель, по которому ЦБ готов принимать от кредитных организаций денежные средства на депозиты. Эта величина имеет ведущую роль при формировании условий предоставления кредитов населению и хозяйствующим объектам и влияет на инфляцию.

Главное отличие ключевой ставки ЦБ и ставки рефинансирования выражено в их определении. СР — это годовой процент, уплачиваемый коммерческими кредитными организациями Центробанку за предоставляемые кредиты. Этот показатель широко используется для расчета штрафов и пеней. Ни один банк не выдаст кредит ниже, чем СР.

Изменение политики Центробанка

До 2013 года такого понятия, как КС, в законодательстве РФ не существовало. Напротив, введенная в 1992 году в России СР играла важную роль. Затем 13 сентября 2013 года Центробанк параллельно вводит КС для контроля за инфляцией и увеличения инвестиционной привлекательности, ее размер на тот момент — 5,5 %. За последующие годы наблюдался рост показателя (так, с 15 на 16 декабря 2014 года Центробанк принял непопулярное решение — поднять ставку сразу на 6,5 %, то есть значение ставки достигло сразу 17), а затем шло постепенное снижение. Период снижения ставки сменился периодом повышения с сентября 2018 года, и до 2022 года изменение ключевой ставки происходит постепенно и незначительно.

В феврале — марте 2022 года из-за введенных санкций и ограничений КС резко увеличилась. ЦБ РФ пришлось поднять показатель, чтобы избежать кризиса и мощной инфляции. Сейчас КС стабилизировалась. Мы подготовили таблицу ставки рефинансирования в 2022 году по месяцам для начисления пени (ключевой ставки):

Расчетный период	Какая ставка применяется при расчете пени
С 01.02.2022 по 11.02.2022	8,50
С 14.02.2022 по 25.02.2022	9,50
С 28.02.2022 по 08.04.2022	20,00
С 11.04.2022 по 29.04.2022	17,00
С 04.05.2022 по май 2022 г.	14,00

Если не знаете, какую ставку рефинансирования применять при расчете пени, если она менялась (КС), то посмотрите таблицу Центробанка. По правилам расчет пени производится так: 1/300 от ставки ЦБ РФ, действующей на период просрочки.

Влияние ключевой ставки на экономику заключается в следующем — она:

формирует размер банковских кредитов населению и хозяйствующим субъектам;
служит инструментом корректировки уровня инфляции;
определяет размер привлеченных банком ресурсов;
является индикатором стоимости заемных средств.

С 1 января 2016 года ключевая ставка окончательно введена во все законодательные акты вместо ставки рефинансирования. Инструкция, как рассчитать ставку рефинансирования, больше неактуальна. А вот решение по КС принимают по особым правилам: ее определяют так, чтобы сохранить годовую инфляцию вблизи 4 %.

Если Центробанк решает снизить уровень инфляции, то ключевая ставка повышается. Механизм следующий: после повышения КС увеличиваются проценты по депозитам и кредитам, выдаваемым кредитными организациями. Покупательская способность падает из-за недостатка средств, уменьшается прессинг рубля, и падают темпы роста инфляции.

Еще один механизм использовали в 2014 году: тогда ЦБ принял решение поднять КС сразу на 70 %. Такое решение привело к недоступности краткосрочных кредитов для многих банков, что снизило объемы спекуляций на валютном рынке, способствовавших росту доллара. Снижение ставки служит стимулом для кредитования, активизации реального сектора экономики, наряду с демократизацией требований и показателей, которым должны отвечать кредитные организации (обороты, чистые активы и т.д.). Этот способ применяется, если в стране наблюдается стагнация, снижение деловой активности.

Роль ставки рефинансирования

На настоящий момент практическое значение СР заключается в следующем:

определяет необходимость налогообложения по вкладам в отечественной и иностранной валюте в том случае, если их процент превышает СР на 5 % (для вкладов в иностранной валюте — на 9 %);
служит для расчета пени, начисляемой для оплаты налоговых сборов (1/300 и 1/150);
если в соглашении или договоре не указан размер ответственности, процентов за неисполнение обязательств, то они определяются по уровню ЦБ. Например, при неоплате оказанной услуги взыскивают проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 Гражданского кодекса Российской Федерации в размере СР за день просрочки на день обращения в судебный орган за защитой;
применяется при расчете размеров штрафных санкций, накладываемых на администрацию работодателя (общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, государственные учреждения, индивидуальных предпринимателей) за каждый день просрочки в выплате заработной платы, других начислений работникам (1/300).

Размер ставки рефинансирования и ключевой

Обе ставки сегодня приравнены в значениях. Это произошло с 1 января 2016 года, поскольку показатель рефинансирования зафиксировали гораздо ниже ключевой ставки. А это приводило к тому, что заемщикам стало невыгодно исполнять обязательства. По состоянию на 12.05.2022 КС равняется 14 %.

Наш портал следит за изменениями как ключевой, так и ставки рефинансирования и публикует актуальные данные на специальной странице.

Разъяснения по ряду актуальных вопросов судопроизводства дал Верховный суд РФ в опубликованном 24 октября 193-страничном обзоре судебной практики, третьем в текущем году. (Об анализе практики коллегии ВС по экономическим спорам читайте в материале Legal.Report ВС поправил арбитражи по применению постановления КС, коллегии по гражданским делам – в материале ВС обобщил практику разрешения гражданских споров, коллегии по административным делам – в материале Верховный суд выступил в защиту прав человека.)

Также ВС отвечает судам, на какой момент определяется размер ставки рефинансирования Центрального банка РФ для расчета подлежащей взысканию на основании судебного решения законной неустойки за просрочку исполнения обязательств по оплате потребления энергетических ресурсов.

Ст. 25 Федерального закона от 31 марта 1999 г. № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации», ст. 26 Федерального закона от 26 марта 2003 г. № 35-ФЗ «Об электроэнергетике», ст. 15 Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 190-ФЗ «О теплоснабжении», ст. 13 Федерального закона от 7 декабря 2011 г. № 416-ФЗ «О водоснабжении и водоотведении» и ст. 155 Жилищного кодекса РФ установлена законная неустойка за просрочку исполнения обязательства по оплате потребления соответствующих энергетических ресурсов. Согласно данным нормам размер неустойки определяется в зависимости от ставки рефинансирования Центрального банка РФ (далее – ставка), действующей на дату уплаты пеней на не выплаченную в срок сумму.

Следовательно, при добровольной уплате названной неустойки ее размер по общему правилу подлежит исчислению по ставке, действующей на дату фактического платежа.

При этом закон не содержит прямого указания на применимую ставку в случае взыскания неустойки в судебном порядке.

Вместе с тем по смыслу данной нормы, закрепляющей механизм возмещения возникших у кредитора убытков в связи с просрочкой исполнения обязательств по оплате потребленных энергетических ресурсов, при взыскании суммы неустоек (пеней) в судебном порядке за период до принятия решения суда подлежит применению ставка на день его вынесения.

Данный механизм расчета неустойки позволит обеспечить правовую определенность в отношениях сторон на момент разрешения спора в суде.

При присуждении неустойки по день фактического исполнения обязательства расчет суммы неустойки, начисляемой после вынесения решения, по смыслу п. 65 постановления Пленума ВС РФ от 24 марта 2016 г. № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств», осуществляется в процессе исполнения судебного акта судебным приставом-исполнителем, а в случаях, установленных законом, – иными органами, организациями, в том числе органами казначейства, банками и иными кредитными организациями, должностными лицами и гражданами (ч. 1 ст. 7, ст. 8, п. 16 ч. 1 ст. 64 и ч. 2 ст. 70 Закона об исполнительном производстве) по ставке, действующей на дату исполнения судебного решения.

Ставка рефинансирования в 2022 году сначала бодро росла, а теперь снижается. В таблице ниже вы найдете информацию о том, как учетная ставка ЦБ РФ изменялась с 2016 года, а также действующий показатель на сегодня.

Исходя из ставки рефинансирования, размер которой сейчас приравнен к величине ключевой ставки, рассчитываются:

пени по налогам;
компенсация за просрочку зарплаты;
матвыгода от экономии на процентах;
проценты по ст. 317.1 ГК РФ.

Размеры ставки представлены в нашей таблице.

Дата, с которой установлена ставка

С 28 октября 2019 года

Информация Банка России от 25.10.2019

С 9 сентября 2019 года

Информация Банка России от 06.09.2019

С 29 июля 2019 года

Информация Банка России от 26.07.2019

С 17 июня 2019 года

Информация Банка России от 14.06.2019

С 17 декабря 2018 года

Информация Банка России от 14.12.2018

С 17 сентября 2018 года

Информация Банка России от 14.09.2018

С 26 марта 2018 года

Информация Банка России от 23.03.2018

С 12 февраля 2018 года

Информация Банка России от 09.02.2018

с 18 декабря 2017 года

Информация Банка России от 15.12.2017

с 30 октября 2017 года

Информация Банка России от 27.10.2017

с 18 сентября 2017 года

Информация Банка России от 15.09.2017

с 19 июня 2017 года

Информация Банка России от 16.06.2017

со 2 мая 2017 года

Информация Банка России от 28.04.2017

с 27 марта 2017 года

Информация Банка России от 24.03.2017

с 19 сентября 2016 года

Информация Банка России от 16.09.2016

с 1 июня 2016 года

Информация Банка России от 10.06.2016

c 1 января 2016 года*

Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У

с 14 сентября 2012 года

Указание Банка России от 13.09.2012 № 2873-У

с 26 декабря 2011 года

с 3 мая 2011 года

с 28 февраля 2011 года

Указание Банка России от 25.02.2011 № 2583-У

с 1 июня 2010 года

Указание Банка России от 31.05.2010 № 2450-У

с 30 апреля 2010 года

Указание Банка России от 29.04.2010 № 2439-У

с 29 марта 2010 года

Указание Банка России от 26.03.2010 № 2415-У

с 24 февраля 2010 года

Указание Банка России от 19.02.2010 № 2399-У

с 28 декабря 2009 года

Указание Банка России от 25.12.2009 № 2369-У

с 25 ноября 2009 года

Указание Банка России от 24.11.2009 № 2336-У

с 30 октября 2009 года

Указание Банка России от 29.10.2009 № 2313-У

с 30 сентября 2009 года

Указание Банка России от 29.09.2009 № 2299-У

с 15 сентября 2009 года

Указание Банка России от 14.09.2009 № 2287-У

с 10 августа 2009 года

Указание Банка России от 07.08.2009 № 2270-У

с 13 июля 2009 года

Указание Банка России от 10.07.2009 № 2259-У

с 5 июня 2009 года

Указание Банка России от 04.06.2009 № 2247-У

с 14 мая 2009 года

Указание Банка России от 13.05.2009 № 2230-У

с 24 апреля 2009 года

Указание Банка России от 23.04.2009 № 2222-У

с 1 декабря 2008 года

Указание Банка России от 28.11.2008 № 2135-У

с 12 ноября 2008 года

Указание Банка России от 11.11.2008 № 2123-У

с 14 июля 2008 года

Указание Банка России от 11.07.2008 № 2037-У

с 10 июня 2008 года

Указание Банка России от 09.06.2008 № 2022-У

с 29 апреля 2008 года

Указание Банка России от 28.04.2008 № 1997-У

с 4 февраля 2008 года

Указание Банка России от 01.02.2008 № 1975-У

с 19 июня 2007 года

Телеграмма Банка России от 18.06.2007 № 1839-У

с 29 января 2007 года

с 23 октября 2006 года

Телеграмма Банка России от 20.10.2006 № 1734-У

с 26 июня 2006 года

Телеграмма Банка России от 23.06.2006 № 1696-У

с 26 декабря 2005 года

Телеграмма Банка России от 23.12.2005 № 1643-У

с 15 июня 2004 года

Телеграмма Банка России от 11.06.2004 № 1443-У

с 15 января 2004 года

Телеграмма Банка России от 14.01.2004 № 1372-У

* С 14.09.2012 по 31.12.2015 ставка рефинансирования не менялась и составляла 8,25%, поэтому в таблице отдельно ставка рефинансирования 2015, 2014, 2013 годов не приводится.

Отдельно ставку рефинансирования с 2016 года Банк России не устанавливает. Вместо нее применяется ключевая ставка.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: