Нужно ли платить налог с процентов по вкладу ип усн

Обновлено: 04.05.2024

В каких случаях предпринимателю нужно побеспокоиться о том, чтобы налог с его банковских доходов в виде процента с депозита был уплачен? Приводим конкретные примеры.

Минфин в письме от 06.04.17 № 03-11-11/20549 в очередной раз разъяснил, как ИП на УСН учитывать доход от размещения средств на банковских вкладах.

Вообще, упрощенцы, как и остальные, учитывают при расчёте налогов два вида доходов:

определяемые по ст.249 НК РФ – от реализации чего-либо;
определяемые по ст.250 НК РФ – внереализационные.

Во вторую группу согласно п.6 ст.250 НК РФ попадают доходы – проценты по займам, иным долгам, от ценных бумаг, вкладам, иным банковским счетам.

Так что тут понятно: т.к. проценты – это доход по НК, соответственно их суммы должны учитываться при налогообложении по УСН. Однако предприниматели – упрощенцы не обязаны платить НДФЛ по всем доходам, кроме перечисленных в п. п. 5 и 2 ст.224 НК РФ (с отсылкой к ст.214 НК РФ) доходов – процентов по вкладам и т. п. Замкнутый круг.

Формулировки Кодекса громоздки и потому часто возникает непонимание сути:

если процентная доходность по рублёвому вкладу/займу и пр. ИП на УСН выше, чем ставка рефинансирования, увеличенная на 5 п. п.;
для вкладов, размещённых с 2014 по 31 декабря 2015 – выше ставки, увеличенной на 10 п. п.;
а по валютному вкладу выше 9%.

то с такого дохода необходимо уплатить НДФЛ в размере 35%.

Согласно информации Центробанка от 28 апреля 2017 года ставка рефинансирования на данный момент – 9,25%. Это значит, что любой доход со средств, размещённых на рублёвых вкладах по процентной ставке – 14,25% и выше, будет облагаться НДФЛ в размере 35%.

Для примера: если у ИП на УСН есть вклад или другое обязательство на 1 год под процент в его пользу на 1 000 000 рублей, то:

при ставке в 14,25 % и выше (без капитализации) – доход составит от 145 000 рублей, НДФЛ – от 50 750 рублей;
при ставке 9% и выше по валютному вкладу (при неизменном курсе): доход – от 90 000 рублей, НДФЛ – от 31 500 рублей.

Стоит учесть, что уплату НДФЛ по вкладам за упрощенцев выполняют кредитные организации, в которых ИП разместил средства. На них в этом случае закон возлагает функцию налоговых агентов. Порядок уплаты НДФЛ в размере 35% распространяется на всех: и на «физиков», и на ИП.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП, применяющий УСН (6%, доходы), открыл вклад (депозит) в обслуживающем банке. Основной вид деятельности ИП - аренда. Договор банковского вклада заключен физическим лицом без указания реквизитов ИП.
Нужно ли включать полученные проценты по данному вкладу в налогооблагаемую базу 6%?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
ИП в данном случае должен включать проценты по депозитам в расчет налоговой базы по налогу (далее - Налог), уплачиваемому в связи с применением УСН, если:
- они получены в рамках осуществляемой физическим лицом предпринимательской деятельности и
- процентные ставки по договору банковского вклада не превысили предел, установленный в ст. 214.2 НК РФ.
Из условий анализируемой ситуации мы не видим фактов, указывающих на то, что физическое лицо получает проценты по вкладам в банке именно в рамках осуществления предпринимательской деятельности, что свидетельствует об отсутствии оснований для включения указанных сумм дохода в расчет налоговой базы по Налогу.

13 февраля 2020 г.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Многие индивидуальные предприниматели хотели бы получать дополнительный доход, размещая свободные средства на банковских депозитах. В связи с этим возникает несколько вопросов: существуют ли специальные депозиты для ИП и насколько выгодно использование этого банковского продукта? Кроме того, представителей малого бизнеса интересуют проблемы налогообложения вкладов и различные «подводные камни», связанные с обслуживанием депозитного счета.

Может ли ИП открыть депозит
В каких банках можно открыть депозит для ИП?
Условия депозитов для ИП
Возможна ли пролонгация депозитов для ИП?
Возможные проблемы при размещении депозита.
Как закрыть депозит?

Может ли ИП открыть депозит

Действующее законодательство позволяет индивидуальным предпринимателям открывать депозиты как с указанием своего бизнес-статуса, так и в качестве обычного физического лица. Российские банки предлагают ИП линейку вкладов на разных условиях. Стандартный депозит предполагает размещение денежных средств в рублях или валюте под определенный процент. Вклады могут быть краткосрочными, среднесрочными и долгосрочными, с капитализацией и без нее. Депозитные программы в каждом банке имеют свои нюансы. К ним относятся ограничения по сумме оборотов на счете, невозможность досрочно расторгнуть договор, лимиты на снятие и внесение денег.

В каких банках можно открыть депозит для ИП?

Вклады от индивидуальных предпринимателей принимают многие крупные российские банки. При внесении депозита как ИП бизнесмен должен предоставить паспорт и документ, который подтверждает государственную регистрацию физического лица в качестве ИП. После заключения договора в банке будет открыт депозитный счет.

Сбербанк предлагает индивидуальным предпринимателям несколько депозитных программ с периодом действия от одного дня до трех лет. Корпоративные клиенты с текущим счетом в Сбербанке могут открыть депозит в дистанционном режиме. Процентная ставка по депозиту рассчитывается индивидуально с учетом нескольких факторов: денежной единицы вклада, срока действия и суммы. Некоторые депозиты предусматривают возможность пополнения и досрочного отзыва.

Сервис Тинькофф Бизнес предназначен для работы с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Тинькофф-банк не принимает вклады от ИП, но предлагает открытие и ведение расчетного счета на выгодных условиях. Предприниматель может проводить финансовые операции со своего счета в режиме онлайн, а также снимать наличные в банкомате. При этом банк ежегодно начисляет от 3 до 8% на остаток на счете.

Модуль Банк – единственный российский банк, который сотрудничает только с представителями малого бизнеса. Главным преимуществом банка для клиентов является возможность управлять своими денежными средствами в удаленном режиме. В Модуль Банке существует депозитная программа для предпринимателей. Свободные деньги на счете можно разместить на депозите под 8% годовых, а с помощью полученного дохода оплачивать текущие траты или услуги банка.

Промсвязьбанк предлагает индивидуальным предпринимателям несколько депозитных продуктов: «Управляемый», «Растущий», «Классический» и «Гибкий». В зависимости от своих потребностей и условий работы предприниматель может выбрать:

депозит с максимальной процентной ставкой без пополнения счета и досрочного изъятия денежных средств;
депозит с возможностью частичного снятия денег;
депозит с возможностью безлимитного пополнения.

Промсвязьбанк принимает вклады в рублях, евро и долларах. Минимальный срок действия депозита – 31 день. Размер процентной ставки по вкладку рассчитывается в индивидуальном порядке.

В Альфа Банке индивидуальный предприниматель может открыть депозит на период от одного месяца до полугода. Минимальная сумма вклада составляет 30 000 рублей, проценты выплачиваются в конце срока. При этом предприниматель может пополнять депозит и снимать часть денежных средств при условии, что на счете останется не менее 50% от первоначальной суммы.

В линейке финансовых услуг ВТБ 24 есть разнообразные депозиты, среди которых можно подобрать наиболее удобный и выгодный для себя. Банк ВТБ 24 предлагает представителям малого бизнеса разместить денежные средства на депозитах «Срочный», «Пополняемый» и «Комфортный». Вклады принимаются в рублях, долларах и евро. Условия размещения (срок действия, процентная ставка, возможность пополнения, частичного и досрочного снятия) варьируются в зависимости от вида депозита.

Кроме того предприниматель может получать дополнительный доход в рамках программы «Неснижаемый остаток». По условиям программы банк начисляет до 7,01% на свободные денежные средства, размещенные на расчетном счете. Минимальная сумма остатка составляет 100 000 рублей.

Индивидуальный предприниматель не ограничен в выборе финансовой организации и может рассмотреть предложения в других банках. Существует целый ряд информационных сервисов для поиска самых выгодных депозитов для ИП. В любом российском регионе работают десятки кредитно-финансовых учреждений, которые принимают вклады от представителей малого бизнеса. Предпринимателю необходимо ознакомиться с условиями оформления вкладов и сделать выбор: открыть депозит как ИП или частное лицо. Нередко банки предлагают физическим лицам более привлекательные условия для размещения вкладов, а индивидуальные предприниматели не имеют никаких преференций.

Условия депозитов для ИП

Депозиты для ИП имеют ряд особенностей, которые необходимо учитывать при открытии вклада. Это прежде всего налогообложение и страхование вкладов, возможность пополнения, досрочного прекращения или пролонгации депозита. При этом в разных банках условия размещения депозитов для ИП могут существенно отличаться.

Страхование вкладов ИП появилось относительно недавно – в начале 2014 года. До этой даты система страхования вкладов распространялась исключительно на физических лиц. После принятия закона №410-ФЗ страхованию подлежат денежные средства на вкладах и счетах индивидуальных предпринимателей, но только в размере до 1,4 млн рублей. Все действия по страхованию вкладов осуществляет финансово-кредитное учреждение. Обязательное условие для получения компенсационных выплат – участие банка в госпрограмме страхования вкладов, что подразумевает регулярные отчисления в АСВ (агентство по страхованию вкладов).

Если у предпринимателя открыты два и более счетов в одном банке, сумма компенсации в любом случае не будет превышать 1,4 млн рублей. В отличие от вкладов физических лиц компенсация ИП перечисляется только на расчетный счет. В случае отзыва лицензии у банка предприниматель должен открыть счет в другой финансовой организации, чтобы получить компенсационную выплату.

Налогообложение вкладов ИП зависит от того, по какой системе платит налоги индивидуальный предприниматель. Если бизнесмен использует упрощенную систему налогообложения (УСН), он обязан указывать в налоговой декларации прибыль от основной и внереализационной деятельности. Доход по депозиту также относится к прибыли и облагается налогом в размере 6%.

Если предприниматель работает с другой системой налогообложения, он платит налог с депозита как физическое лицо. Под действие НДФЛ попадают все депозиты, проценты по которым превышают ставку рефинансирования на 5 или 9 процентных пунктов (в зависимости от того, открыт вклад в рублях или валюте). Размер налога составляет 35% от полученной прибыли. Однако в настоящее время банки практически не предлагают депозитов с такой высокой процентной ставкой, поэтому и налог со вкладов не взимается.

Возможна ли пролонгация депозитов для ИП?

Этот вопрос необходимо выяснить при размещении денежных средств и заключении договора с банком. Пролонгация означает продление срока действия депозита и может происходить в автоматическом режиме, т.е без обязательного посещения офиса банка и подписания дополнительных бумаг. При оформлении договора по вкладу необходимо уточнить наличие пункта об автоматической пролонгации. Важно узнать размер процентной ставки в случае пролонгирования и количество автоматических пролонгаций. Возможно, для вкладчика будет выгоднее отказаться от пролонгации и впоследствии заключить новый договор на размещение депозита.

Возможные проблемы при размещении депозита.

Как правило, банки предлагают вклады с прозрачными условиями, что позволяет объективно оценить доходность финансового инструмента. Проблемы могут возникнуть только в случае отзыва лицензии у банка. Индивидуальные предприниматели имеют право получить компенсацию своего вклада, но только в порядке «второй очереди», после того, как АСВ выплатит страховые суммы физическим лицам.

Как закрыть депозит?

Если срок действия договора истек, вкладчик может пролонгировать депозит или закрыть его и получить полную сумму вклада плюс начисленные проценты. Для закрытия депозита нужно посетить офис банковской организации с паспортом и оригиналом договора. Если вклад был оформлен через интернет-банкинг, личного визита не потребуется. Все операции по закрытию депозита осуществляются в режиме онлайн.

В случае досрочного закрытия депозита вкладчику следует придти в финансовое учреждение для расторжения договора. При этом нужно быть готовым к тому, что проценты по депозиту пересчитают в сторону уменьшения. Таким образом банки страхуются от потери прибыли. Условия выдачи денег при досрочном закрытии депозита обязательно прописываются в договоре. Если на депозитном счете накопилась значительная сумма, вкладчик должен заранее сообщить о намерении забрать деньги. Это позволит банку подготовить необходимый резерв наличности к нужной дате, чтобы не заставлять клиента ждать.

Может ли ИП открыть депозит
В каких банках можно открыть депозит для ИП?
Условия депозитов для ИП
Возможна ли пролонгация депозитов для ИП?
Возможные проблемы при размещении депозита.
Как закрыть депозит?

Может ли ИП открыть депозит

В каких банках можно открыть депозит для ИП?

депозит с максимальной процентной ставкой без пополнения счета и досрочного изъятия денежных средств;
депозит с возможностью частичного снятия денег;
депозит с возможностью безлимитного пополнения.

Условия депозитов для ИП

Возможна ли пролонгация депозитов для ИП?

Возможные проблемы при размещении депозита.

Как закрыть депозит?

ИП находится на УСНО на 6% и имеет доход от депозита .Облагается ли доход от депозитного размещения 6%. И как в данном случае трактовать статью 346.15 п.1.1.подп.3?

Ответ

Согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ фирмы и предприниматели, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ.
Доходы в виде процентов, начисленных по договорам банковского вклада, считаются внереализационными доходами (п. 6 ст. 250 НК РФ).
При этом для расчета единого налога не учитывают доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по ставкам, которые предусмотрены пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ. Об этом говорится в подпункте 3 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ.
В пункте 2 статьи 224 НК РФ установлена ставка НДФЛ в размере 35% в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ.
В свою очередь в статье 214.2 говорится следующее: в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база по НДФЛ определяется как превышение суммы процентов, начисленной по условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов и действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Таким образом, подпункт 3 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ трактуется сдедующим образом.
Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, заключил договор банковского вклада (депозита), то полученные им по этому договору доходы в виде процентов облагаются единым налогом в размере 6% в части, не превышающей размеры, указанные в статье 214.2 НК РФ. С суммы превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ, следует заплатить не единый налог, а НДФЛ по ставке 35%.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: