Срок договора займа закончился займ не погашен
Обновлено: 07.05.2024
3) может отсутствовать в договоре и регулироваться общими правилами Гражданского кодекса РФ.
В договоре может быть указано несколько дат или правило определения периодичности, если возврат заемных средств или вещей предполагается по частям.
Договор также может предусматривать возврат займа по требованию (абзац второй п. 1 ст. 810 ГК РФ). По общему правилу заёмщику даётся 30 дней для возврата, но стороны могут предусмотреть в договоре и иной срок с момента предъявления требования займодавцем.
Поскольку срок не является существенным условием договора займа, он может отсутствовать в соглашении и регулироваться правилами Гражданского кодекса РФ. В случае денежного займа у заёмщика для возврата есть 30 дней со дня предъявления займодавцем требования.
Внимание
Срок возврата заёмных средств и срок действия договора займа не тождественны. Если последний из них указан в договоре, а первый - нет, момент возврата также будет определяться по востребованию (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.03.2010 N Ф07-1832/2010).
В нормативном регулировании момента возврата используется только термин "сумма займа", который относится к денежным средствам, поэтому описанные правила об определении срока возврата нельзя применять для вещевого займа.
При отсутствии в договоре займа вещей указания на срок возврата стороны вынуждены руководствоваться общими правилами исполнения обязательств. В соответствии с ними обязательство по возврату заемного имущества должно быть исполнено в течение семи дней со дня предъявления займодавцем требования о его исполнении (п. 2 ст. 314 ГК РФ в редакции Федерального закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ (далее - Закон N 42-ФЗ), вступившего в силу с 01.06.2015)*(1).
Нарушение срока возврата заёмных средств или вещей полностью или частично (если это предусмотрено договором) влечет негативные последствия для заёмщика (ст. 811 ГК РФ).
*(1) До 01.06.2015 (даты вступления в силу Закона N 42-ФЗ, изменившего ряд положений части первой ГК РФ), ст. 314 ГК РФ предусматривала, что в случае, если срок исполнения обязательства не определен, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения этого обязательства. Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан был исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении. Таким образом, с 01.06.2015 закон связывает исполнение должником обязательства, срок которого договором не определен, с предъявлением кредитором соответствующего требования, а не с применением оценочного понятия разумности срока, в течение которого обязательство должно было быть исполнено.
Подборка наиболее важных документов по запросу Истечение срока действия договора займа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов: Истечение срока действия договора займа
Судебная практика: Истечение срока действия договора займа
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY") Налогоплательщик заключил договоры займа с рядом иностранных компаний. Все компании-займодавцы являлись взаимозависимыми, поскольку являлись дочерними компаниями одной и той же иностранной компании (данная иностранная компания также владела через российскую компанию и налогоплательщиком). Условиями договоров займа, первоначально заключенных на определенный срок, были предусмотрены выплаты процентов в конце срока действия договора, одновременно с возвратом суммы займа. Налогоплательщик учитывал начисленные по договорам займа проценты в течение всего срока действия договоров займа, хотя на момент проведения налоговой проверки займы возвращены не были, были заключены соглашения о продлении срока действия договоров займа. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении налогоплательщиком в состав расходов сумм начисленных, но не выплаченных процентов. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным. Суд указал на заведомую неисполнимость обязательств по возврату займов в установленные договорами сроки, поскольку совокупная сумма предоставленных обществу займов значительно превышала величину совокупного дохода общества за год. Значительная часть полученных по договорам займов денежных средств была направлена обществом на приобретение имущества (скважин, квартир, внутрипромыслового нефтепровода) своего учредителя, который в дальнейшем был ликвидирован, при этом полученные от налогоплательщика денежные средства его учредитель направлял своей материнской компании (которая также являлась материнской компанией для займодавцев налогоплательщика). Суд пришел к выводу, что в данном случае предоставление займов дочерним компаниям представляет собой вложения материнской компании в принадлежащие ей активы, расположенные на территории РФ, то есть носит инвестиционный характер, налогоплательщик неправомерно учел в составе расходов проценты по займам, возврат которых не предполагался. Кроме того, поскольку и займодавцы, и налогоплательщик имели общую материнскую иностранную компанию, задолженность налогоплательщика является контролируемой, при включении процентов в состав расходов должны учитываться положения п. 2 ст. 269 НК РФ.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 14 "Последствия нарушения заемщиком сроков возврата основной суммы долга и (или) уплаты процентов по договору потребительского кредита (займа)" Федерального закона "О потребительском кредите (займе)" "Исходя из содержания названной статьи Закона о потребительском кредите во взаимосвязи с условиями договора займа от 11 ноября 2016 года начисление и по истечении срока действия договора микрозайма процентов, установленных договором лишь на срок 30 дней, нельзя признать правомерным."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Истечение срока действия договора займа
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по судебной практике. Заем 6. Взыскание с заемщика процентов за пользование суммой займа после истечения срока действия договора
Нормативные акты: Истечение срока действия договора займа
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019) Принимая во внимание расчет истца о взыскании с ответчика процентов за пользование микрозаймом в размере 732% за период, составляющий 891 день, суд исходил из того, что эти проценты продолжают начисляться по истечении срока действия договора займа, составляющего 15 календарных дней.
"Обзор судебной практики по делам, связанным с защитой прав потребителей финансовых услуг"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.09.2017) Взыскивая с К. в пользу МФО проценты за пользование микрозаймом в размере 730 процентов за период, составляющий 467 дней, суд апелляционной инстанции исходил из того, что эти проценты продолжают начисляться по истечении срока действия договора займа, составляющего 15 календарных дней.
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление процентов по просроченному договору займа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Начисление процентов по просроченному договору займа
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Начисление процентов по просроченному договору займа
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Ситуация: Что нужно учесть при составлении договора беспроцентного займа между физическими лицами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2022) Если ответственность за несвоевременный возврат займа договором не установлена, по общему правилу на просроченную сумму начисляются проценты за неисполнение денежного обязательства со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата заимодавцу. Размер процентов, как правило, определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Указанные проценты не подлежат взысканию при наличии в договоре условия о неустойке, если иное не предусмотрено законом или договором (п. п. 1, 4 ст. 395, п. 1 ст. 811 ГК РФ).
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по судебной практике. Кредит К отношениям по кредитному договору в соответствии со ст. 819 ГК РФ применяются нормы о договоре займа. Согласно ст. 811 ГК РФ на просроченную сумму займа подлежат начислению проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).
Нормативные акты: Начисление процентов по просроченному договору займа
Федеральный закон от 30.12.2021 N 444-ФЗ
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" 6. В случае неисполнения заемщиком в срок, установленный частью 5 настоящей статьи, обязанности по погашению задолженности заемщика в размере возвращенных денежных средств и начисленных на них процентов такая задолженность признается просроченной со дня, следующего за днем окончания срока, установленного частью 5 настоящей статьи для исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа) по уплате задолженности в размере возвращенных по его заявлению денежных средств и начисленных на них процентов.
Федеральный закон от 02.07.2010 N 151-ФЗ
(ред. от 06.12.2021)
"О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях" 2. После возникновения просрочки исполнения обязательства заемщика - физического лица по возврату суммы займа и (или) уплате причитающихся процентов микрофинансовая организация по договору потребительского займа, срок возврата потребительского займа по которому не превышает один год, вправе начислять заемщику - физическому лицу неустойку (штрафы, пени) и иные меры ответственности только на не погашенную заемщиком часть суммы основного долга.
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление процентов по договору займа после окончания срока договора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Начисление процентов по договору займа после окончания срока договора
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Начисление процентов по договору займа после окончания срока договора
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: По договору займа заемщик должен погасить сумму займа вместе с начисленными процентами в день окончания договора. Срок договора истек 31.12.2019, но в середине декабря заемщик умер, наследники еще не определены. Продолжать ли начислять проценты по этому договору займа и до какого момента?
(Консультация эксперта, 2020) В рассматриваемой ситуации проценты по договору займа подлежат начислению и после окончания срока действия такого договора, поскольку им не было предусмотрено прекращение обязательств в связи с окончанием срока его действия. Соответственно, в силу п. 3 ст. 425 ГК РФ договор займа продолжает действовать до момента исполнения обязательств сторонами.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за март 2017 г.
(Карапетов А.Г., Фетисова Е.М., Матвиенко С.В., Бондаревская М.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2017, N 5) 1. Если в договоре займа установлено начисление процентов за пользование займа в виде процента, подлежащего уплате за каждый день такого пользования, но в течение ограниченного срока, то заимодавец при непогашении долга вправе требовать начисления процентов и после истечения указанного ограниченного срока вплоть до фактического возврата займа.
Нормативные акты: Начисление процентов по договору займа после окончания срока договора
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Информационное письмо Арбитражного третейского суда г. Москвы от 10.08.2016 N 590
"Обзор судебной практики Арбитражного третейского суда города Москвы по рассмотрению иска о взыскании заимодавцем с заемщика и поручителя суммы займа, платы за пользование займом, пени" Договором займа четко определено основание для начисления пени: невозврат Суммы займа или ее части в срок, обусловленный Договором. Иных сроков, являющихся основанием для начисления пени, Договор займа не устанавливает. Пеня за просрочку уплаты процентов, начисляемых на Сумму займа, Договором займа не предусмотрена. Таким образом, с учетом положений статей 190-191 ГК РФ право Истца (Заимодавца) предъявлять Ответчику 1 (Заемщику) пени, предусмотренные Договором займа, возникает на следующий день после истечения предусмотренного Договором для возврата займа срока.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
В 2018 году организация заключила договор займа со сроком погашения июль 2019 года. В 2019 году заем не был погашен. Дополнительно срок погашения займа не установлен.
Нужно ли в бухгалтерском учете краткосрочный заем переводить в долгосрочный?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Так как в рассматриваемой ситуации договор займа не был пролонгирован, полагаем, что заем соответствует признакам краткосрочной задолженности.
Вместе с тем мы полагаем, что долговое обязательство с такой же долей вероятности может быть классифицировано и как долгосрочное. Для однозначной классификации долгового обязательства организация, исходя из своих фактических текущих возможностей (рентабельности и т.д.), должна оценить вероятность исполнения (неисполнения) своих обязательств по возврату займа (планируемый действительный срок погашения) и уже после этого классифицировать долговое обязательство в качестве долгосрочного или краткосрочного.
Обоснование вывода:
Отношения сторон, возникающие на основании договора займа (кредита), в частности, с условием коммерческого кредита, регулируются главой 42 "Заем и кредит" ГК РФ.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. При этом договор считается заключенным в момент передачи имущества или денежных средств заимодавцем (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Пунктом 1 ст. 810 ГК РФ предусмотрено, что заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа. В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.
Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства.
Между тем в соответствии с п. 1, п. 4 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. Поэтому стороны договора займа в любое время вправе внести изменения в ранее заключенный ими договор и перенести день погашения займа на любой другой, удобный им срок. В соответствии с п. 1 ст. 452 ГК РФ соглашение об изменении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное.
При изменении договора обязательства сторон сохраняются в измененном виде (п. 1 ст. 453 ГК РФ). При этом стороны договора займа должны самостоятельно определить, в течение какого срока денежные средства будут возвращены.
Исходя из п.п. 7.2, 7.2.1, 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России 29.12.1997, объект, подлежащий бухгалтерскому учету, классифицируется для целей бухгалтерского учета в соответствии с установленными определениями видов активов и критериями признания их. По общему правилу указанная классификация производится первоначально при признании объекта в бухгалтерском учете исходя из соответствия его на момент признания установленным определениям видов активов и критериям признания их (смотрите Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год, доведенные письмом Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).
ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" (далее - ПБУ 15/2008), вступившее в силу с 1 января 2009 года, не регламентирует учет основной суммы обязательств, а лишь устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о расходах, связанных с выполнением организациями обязательств по полученным займам и кредитам. При этом в ПБУ 15/2008, в отличие от ранее действовавшего ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию", не предусмотрено разделения задолженности по кредитам и займам на краткосрочную и долгосрочную.
Однако разделение задолженностей на краткосрочные (на срок не более 12 месяцев) и долгосрочные (на срок более 12 месяцев) предусмотрено Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Кроме того, деление обязательств на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока их погашения предполагает и структура бухгалтерского баланса. Пунктом 20 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (далее - ПБУ 4/99) предусмотрено, что бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели:
- Раздел: "Долгосрочные обязательства". Группа статей: "Заемные средства". Статья: "Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты"; "Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты";
- Раздел: "Краткосрочные обязательства". Группа статей: "Заемные средства". Статья: "Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты"; "Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты".
Согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерской отчетности активы и обязательства, в том числе и заемные средства, должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Обязательства представляются как краткосрочные, если срок погашения по ним - не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные обязательства представляются как долгосрочные.
Исходя из вышеизложенного основным критерием классификации заемных средств при подготовке бухгалтерской отчетности является срок погашения, информация о котором подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности организации в силу п. 17 ПБУ 15/2008.
Рекомендации Минфина России, касающиеся порядка подразделения задолженности в отчетности на краткосрочную и долгосрочную, также приведены в письме от 28.01.2010 N 07-02-18/01: "В соответствии с ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения (погашения). Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. Исходя из этого, в случае, если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные".
Учитывая вышеизложенное, считаем, что в бухгалтерском балансе информацию следует подразделять в зависимости от срока погашения обязательства на отчетную дату, а не от срока, установленного изначально договором. Поэтому обязательство по возврату долга следует отражать в зависимости от фактических обстоятельств (от планируемого действительного срока погашения).
Мы полагаем, что в рассматриваемой ситуации ответ на вопрос о переквалификации задолженности из краткосрочной в долгосрочную зависел от того, что стороны прописали бы в дополнительном соглашении (дату возврата займа). Если в результате пролонгации договора займа срок погашения задолженности на отчетную дату составит более 12 месяцев, то такой заем соответствует признакам долгосрочной задолженности.
Так как в рассматриваемой ситуации договор займа не был пролонгирован, полагаем заем соответствует признакам краткосрочной задолженности.
Вместе с тем мы полагаем, что долговое обязательство с такой же долей вероятности может быть классифицировано и как долгосрочное. Для однозначной классификации долгового обязательства организация, исходя из своих фактических текущих возможностей (рентабельности и т.д.), должна оценить вероятность исполнения (неисполнения) своих обязательств по возврату займа (планируемый действительный срок погашения) и уже после этого классифицировать долговое обязательство в качестве долгосрочного или краткосрочного.
Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
- Энциклопедия решений. Заемные средства (строки 1410 и 1510).
20 февраля 2020 г.
Автор статьи
Читайте также: