Учредитель вносит деньги на расчетный счет как оформить проводки

Обновлено: 03.10.2022

В наше непростое время довольно часто происходят ситуации, когда компаниям не хватает собственных денежных средств. И тогда на помощь приходят учредители. При этом не важно, на что пойдут полученные от них деньги – на покрытие кратковременных кассовых разрывов или реализацию долгосрочных проектов. В этой статье поговорим о том, как отразить поступление различного вида займов от учредителя в программе 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 и какие риски могут возникнуть у компании при их возврате.

На практике особой популярностью пользуется так называемый беспроцентный займ от учредителя. Это объясняется многими причинами. Во-первых, у компании появляется возможность быстро, на выгодных условиях и без лишних хлопот (например, в части одобрения, как в случае с банковским кредитом) получить необходимые денежные средства. Во-вторых, учредитель может по окончании срока займа простить долг своей фирме, ведь будучи аффилированным лицом он как никто другой заинтересован в процветании и благополучии своего детища. И, в-третьих, сумма займа в таком случае не облагается НДС и налогом на прибыль.

При этом в законодательстве отсутствуют какие-либо ограничения по размеру доли в уставном капитале или организационно-правовой форме учредителя (физическое или юридическое лицо), а также по размеру суммы займа.

Однако «гонять» деньги путем предоставления и возврата займа весьма небезопасно. Ведь как только речь заходит о недополучении бюджетом денежных средств в виде налоговых платежей, инспекторы начинают пристально изучать природу займов. И если выяснится, что кассовые разрывы и потребность в заемном финансировании была сформирована самим учредителем искусственно, то договоры займа признают ничтожными, доначислят налоги и пени.

Чтобы избежать претензий со стороны налоговиков, гораздо безопаснее оформлять финансовую помощь от учредителя договором процентного займа. При этом сам договор должен соответствовать рыночным условиям – как по сроку, так и размеру процентной ставки.

Предоставление займа учредителем (и процентного, и беспроцентного) оформляется письменным договором. Для беспроцентного обязательно пропишите в тексте договора, что проценты за пользование денежными средствами не взимаются. Иначе,по умолчанию все договора займа считаются процентными.

Алгоритм оформления финансовой помощи от учредителя в программе 1С в обоих описанных выше случаях одинаков.

Оформление поступления займа от учредителя зависит от способа поступления – в кассу или на расчетный счет.

Внесение учредителем денежных средств в кассу оформляется обычным приходно-кассовым ордером. Для этого в разделе «Банк и касса» выбираем гиперссылку «Кассовые документы» и нажимаем кнопочку «+Поступление»:

Необходимо выбрать вид операции «Получение займа от контрагента», заполнить и провести документ:

Рекомендуем обратить внимание на несколько моментов.

Во-первых, проверьте, чтобы обязательно было заполнено поле «Договор». Если создаете новый договор контрагента, то он должен быть с видом договора «Прочее».

Не забудьте указать дополнительную информацию – срок действия договора и вид расчетов (вид оказываемых компанией услуг).

Второй немаловажный момент – счет расчетов. Если договор займа заключен на срок менее года, то займ считается краткосрочным, на период более года – долгосрочным. В зависимости от этого займ учитывается на разных счетах: краткосрочные – на счете 66, долгосрочные – на счете 67.

И третий момент, на который стоит обратить внимание, это статья движения денежных средств. Конкретно в нашем случае – статья доходов.

Для корректного заполнения в дальнейшем Отчета о движении денежных средств в составе бухгалтерской отчетности проверьте, чтобы статья доходов была с видом движения «Получение кредитов и займов»:

Имейте ввиду, что когда по договору займа деньги в кассу компании вносит учредитель — физическое лицо, не занимающееся предпринимательской деятельностью, то соблюдать лимит расчетов наличными денежными средствами в размере 100000 руб. по одному договору не нужно (п. 5 Указания Банка России от 07.10.2013г. №3073-У).

После проведения документа «Поступление денежных средств» программа сформирует проводки Дт 50.01 Кт 66.03 (или 67.03).

В случае поступления денег от учредителя на расчетный счет заполните аналогичным образом документ «Поступление на расчетный счет», расположенный на вкладке «Банк и Касса». Далее кликаем «Банковские выписки», создаем документ по кнопке «+ Поступление».

Все важные моменты, оговоренные для поступления займов через кассу, необходимо соблюсти и здесь.

После проведения документа программа сформирует проводки Дт 51 Кт 66.03 (или 67.03).

Теперь рассмотрим отражение возврата займа в программе 1С: Бухгалтерия ред. 3.0.

В договоре займа, как правило, помимо предельного срока возврата займа прописывают и порядок его возврата. Это может быть периодический срок возврата (ежемесячно (не позднее указанной даты), ежеквартально, в конце срока займа), либо календарный график с указанием сумм, возвращаемых по каждому сроку.

Аналогично поступлению, возврат займа может происходить через кассу или на расчетный счет.

При возврате займа через кассу нужно учитывать несколько моментов. В отличие от поступления, при возврате займа будет действовать ограничение по лимиту расчета наличными в 100 000 рублей (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013г. №3073-У). Кроме того, согласно п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013г. №3073-У, компания вправе расходовать наличную выручку только на определенные цели и возврата займа среди них нет. Поэтому, чтобы вернуть займ учредителю, необходимо предварительно внести наличную выручку в банк, а затем снять деньги с расчетного счета под возврат займа (п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013г. №3073-У).

Оформление возврата займа через кассу отражается в программе документом расходный кассовый ордер (раздел «Банк и Касса», подраздел «Кассовые документы» – «- Выдача»).

Как уже говорилось выше, сначала оформляется расходный кассовый ордер на внесение наличных на расчетный счет компании:

Затем денежные средства снимаются с расчетного счета банка. В этом случае оформляется приходный кассовый ордер с видом операции «Получение наличных в банке»:

Программой предусмотрено также формирование в обязательном порядке документа «Списание с расчетного счета» с видом операции «Снятие наличных», расположенного на вкладке «Банк и Касса» – «Банковские выписки» – «+ Списание»:

Обратите внимание, что этот документ не формирует движений по счетам, так как проводки создаются в документе Приходный кассовый ордер.

После этого расходным кассовым ордером оформляется погашение займа (в нашем случае договором предусмотрено ежемесячное погашение):

При проведении документа программа сформирует проводки Дт 66.03 (или 67.03) Кт 50.01.

При безналичном возврате денежных средств по договору займа в программе оформляется документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Возврат займа контрагенту», расположенный на вкладке «Банк и Касса» – «Банковские выписки» – «+ Списание»:

После его проведения программа сформирует проводки Дт 66.03 (или 67.03) Кт 51.

С вопросами начисления процентов по займам и отражения их в программе можно ознакомиться в нашей статье Получение займа от учредителя-физического лица и его отражение в 1С: Бухгалтерии предприятия 8.

Но может случиться и так, что возвращать займ учредителю не придется – учредитель может принять решение о прощении долга компании. Причем простить он может как сумму основного долга, так и сумму начисленных по договору займа процентов.

Прощение долга должно быть оформлено письменным соглашением, в котором обязательно следует указать реквизиты договора займа, сумму займа, а также тот факт, что долговые обязательства прекращены.

В 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 прощение долга учредителем оформляется бухгалтерской справкой (раздел «Операции», подраздел «Операции, введенные вручную»).

При прощении суммы долга счет 66.03 должен закрыться, т.е. сальдо будет равно нулю.

Законодательство разрешает безвозмездную передачу активов от одного юридического лица другому. Частный случай такой передачи – предоставление средств непосредственно учредителем. Так можно действовать далеко не во всех случаях.

Рассмотрим, какие ситуации правомерны для передачи финансов учредителем без ожидания каких-либо ответных шагов или обязательств, какой смысл этой операции, как правильно это оформить и провести по бухгалтерии.

Вопрос: Как отразить в учете организации безвозмездное получение сырья, переданного с целью финансовой помощи организации физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем и учредителем организации?
Посмотреть ответ

Зачем учредителю дарить компании имущество или деньги

Безвозмездная передача – это не «подарок» в общепринятом смысле слова. Средства предоставляются без расчета на какие-либо действия в ответ, однако, такая операция должным образом оформляется и в большинстве случаев облагается налогом.

Если речь идет об ООО, то имущество каждого учредителя не является собственностью всего юридического лица. Нельзя требовать от участников непременного вклада в компанию тех или иных средств. Тем не менее, и запретить такую операцию нельзя. Если фирме нужна финансовая помощь или необходимо иное пополнение активов, собственник может это совершить. Чаще всего этого требуют следующие ситуации:

  • возможность банкротства, которое можно предотвратить;
  • убытки, которые необходимо срочно покрыть;
  • острая необходимость в дополнительных оборотных средствах.

Решить эти проблемы можно по-разному: сделать взносы в уставной капитал, взять заем либо оказать организации безвозмездную помощь.

К СВЕДЕНИЮ! Такой способ выбирают предприниматели, которые не хотят связываться с банковским кредитованием с его обязательными процентами.

Особенности учредительской безвозмездной помощи

ВАЖНО! Образец соглашения о предоставлении финансовой помощи от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Когда участник принимает решение помочь своей фирме финансово или имущественным вкладом, он должен решить, собирается ли он когда-либо потребовать активы обратно. Если да, то такая передача средств будет называться возвратной, а такая передача средств – займом.

Он может быть сделан под очень низкий процент или вовсе без него. В любом случае, эти моменты нужно оговорить в договоре при оформлении ссуды.

Если же речь идет именно о безвозмездной помощи, то возврата средств не предполагается. При такой форме финансовой поддержки важно учитывать такие факторы:

  • передаваемые средства никак не влияют на размер уставного капитала;
  • данные финансы не увеличивают и не уменьшают долю ни одного участника юрлица;
  • организация получает деньги без дополнительных условий.

Оформление безвозмездной помощи

Решение об оказании денежной помощи на безвозмездной основе требует договорного оформления.

ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации. В других случаях эта сумма станет частью внереализационных доходов и подлежит налогу на прибыль.

Проводки по бухучету

С точки зрения бухучета, деньги учредителя, переданные в организацию безвозмездно, считаются «прочими доходами» (в соответствии с абзацем 10 п. 7 ПБУ 9/99). Их нужно признавать на дату их поступления на счет, от этого зависит способ отражения их в учете.

    Деньги для любых целей можно зачислять в течение всего отчетного периода. Проводка должна быть сформулирована так: дебет 51(51), кредит 91-1, «Безвозмездное получение средств от участника ООО (акционера, учредителя)».

ПРИМЕР. Учредитель ООО «Кантата» Л. В. Контрабасов владеет 50% уставного капитала фирмы. В феврале 2017 года он перечислил компании финансовую помощь на пополнение оборотных средств, которая составила 300 000 руб. Расчетный счет «Кантаты» был пополнен 16 февраля 2017 года. В бухучете на эту дату должна содержаться следующая запись: «Дебет 50(51), кредит 91-1 – 300 000 руб. – получена денежная помощь от учредителя Л. Контрабасова». При этом налогом на прибыль эта помощь обложена не будет.

  • датой оформления протокола собрания участников (или решения единственного учредителя) нужно провести дебет 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – принято решение погасить убыток за счет акционера (учредителя);
  • датой поступления финансов на счет проводится дебет 50(51), кредит 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка» – получены финансы от учредителя на покрытие убытков по итогам отчетного года.

ПРИМЕР. ЗАО «Стальпрокат» применяет общую систему налогообложения. По финансовым итогам 2016 года за ним значится убыток в сумме 600 000 руб. Учредителями ЗАО «Стальпрокат» являются Р. И. Проскуров (доля в уставном капитале 51%), Н. С. Пробирченко (доля в уставном капитале 28%) и Л. Д. Самойлова (доля составляет 21%). В феврале 2017 года, 21 числа, до того, как была сформирована годовая отчетность за 2017 год, учредители приняли решение покрыть убыток за счет безвозмездного внесения средств. 25 февраля 2017 года на счет ЗАО «Стальпрокат» были внесены денежные средства от учредителей в таких пропорциях: Р. И. Проскуров внес 300 000 руб., а Н. С. Пробирченко и Л. Д. Самойлова – по 150 000 руб. За 21 февраля в бухучете записано:

  • дебет 75, субсчет «средства Р. Проскурова, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Р. Проскуровым;
  • дебет 75, субсчет «средства Н. Пробирченко, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Н. Пробирченко;
  • дебет 75, субсчет «средства Л. Самойловой, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Л. Самойловой.

Записи за 25 февраля:

  • дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Р. Проскурова, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Р. Проскурова на покрытие убытка;
  • дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Н. Пробирченко, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Н. Пробирченко на покрытие убытка;
  • дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Л. Самойловой, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Л. Самойловой на покрытие убытка.

Дохода от средств, направленных на погашение убытка, у ЗАО не возникло. В состав доходов, подлежащих налогообложению, будут включены средства, полученные от Н. Пробирченко и Л. Самойловой, поскольку их доля меньше половины уставного капитала. Результатом стало возникновение постоянного налогового обязательства, которое отражается в бухучете следующим образом: дебет 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства», кредит 68, субсчет «Обязательства по налогу на прибыль». По этой проводке отражается постоянное налоговое обязательство с суммы, выплаченной Н. Пробирченко и Л. Самойловой.

При регистрации ООО учредители обязаны сформировать уставный капитал – начальную сумму средств, необходимых для работы компании. Сделать это можно по закону разными способами, в том числе и имуществом, однако чаще всего УК вносится деньгами на расчетный счет. Кроме того, минимальный уставный размер капитала — 10 тыс. руб. — может вноситься исключительно в денежной форме (ГК РФ ст. 66.2, ФЗ-14 от 08/02/98 г. ст. 14).

Вопрос: Участником ООО вносится дополнительный вклад в уставный капитал общества для увеличения его размера наличными деньгами в кассу ООО. Обязательно ли вносить эти деньги на расчетный счет или можно выдать их под отчет на хозяйственные расходы сразу из кассы?
Посмотреть ответ

Как вносить уставный капитал

Максимальный размер УК, в отличие от минимума, законодательством не регламентируется. Учредители принимают решение о размере и способе внесения средств сверх минимального объема.

УК сверх нижнего лимита может вноситься и недвижимым имуществом, станками, оборудованием, транспортными средствами, НМА, ценными бумагами и другим имуществом, если учредители не ограничат своим решением определенные его виды. Однако на практике и внесение средств сверх минимума чаще всего происходит именно в виде денежных долей.

На начальном этапе это поможет компании без проблем и потери времени:

  • вести расчеты с партнерами;
  • выплачивать заработную плату сотрудникам и обязательные взносы в фонды;
  • приобретать необходимые ТМЦ для начала работы;
  • рекламировать компанию, нести представительские расходы;
  • оплачивать иные необходимые расходы.

Учредители должны оплатить свою долю не позднее 4-х месяцев с момента создания компании, однако договором учредителей может устанавливаться и более ранний предельный срок. Для оплаты минимального размера УК и сумм сверх минимума ООО открывает расчетный банковский счет.

Как отражать операции с уставным капиталом ООО и АО в бухгалтерском учете?

Учредители могут оплатить долю внесением в кассу наличными (а затем внести на р/счет) либо непосредственно зачислением на расчетный счет.

Зачисление на расчетный счет можно сделать двумя путями:

  • переводом со счета учредителя;
  • внесением наличных через отделение банка.

В некоторых банках предлагается резервирование (бронирование) счета. До подписания договора с компанией открывается счет, доли можно оплачивать на него. После рассмотрения заявки банком и подписания договора этот счет приобретает статус расчетного. Согласно ФЗ №395-I от 02/12/90, счет открывается после прохождения процедуры госрегистрации в ФНС (ст. 5, п. 9, абз. 2).

В документах, подтверждающих оплату доли УК, обязательно должно быть указано назначение платежа: «оплата взноса в уставный капитал учредителем», «внесение доли в уставном капитале», иначе у учредителя могут возникнуть проблемы. В ст. 16 ФЗ-14 говорится о возможности ввести санкции (пени, штрафы) за неисполнение обязанности по оплате доли.

Письмом №ШТ-6-07/1045 от 13/12/05 ФНС уточняет: если деньги вносятся на расчетный счет, учредитель подтверждает оплату УК:

  • банковской справкой о внесении средств, подписанной руководителем и главным бухгалтером учреждения;
  • копиями платежных документов.

Для определенных видов деятельности ООО перечень еще более расширен и детализирован, сроки подачи сведений сокращены (Инструкция ЦБ №135-И от 02/04/10, гл. 7, касается МФО).

Кстати говоря! Наименьший размер УК не всегда равен сумме 10000 рублей. Повышенные размеры установлены законодательством для некоторых видов бизнеса: требующих лицензирования (в том числе алкоголь), ЧОПов, банков и др. Они закреплены рядом статей федерального законодательства по определенным видам деятельности.

Кому запрещено вносить средства в УК

В ряде случаев законодатель запрещает внесение средств в уставный капитал, в том числе и на расчетный счет. Так, военнослужащие не имеют права быть учредителями ООО (ФЗ-76 от 27/05/98, ст. 10-7). Запрещено учреждать российские СМИ иностранным компаниям, российским, имеющим иностранное участие, а при определенных схожих условиях и гражданам (Закон России 2124-1 от 27/12/91, ст. 19.1), следовательно, и вносить средства в УК они тоже не могут.

Если в ООО единственный участник, такая фирма не может учреждать еще одно ООО в качестве единственного участника (ФЗ-14, ст. 7-2). Попутно заметим, что и внесение средств УК в кассу иностранцем, нерезидентом тоже незаконно и рассматривается как нарушение правил ведения валютных операций.

Как отразить в учете

Для отражения операций, формирующих уставный капитал, используются стандартные проводки БУ:

  • Дт 75/1 Кт 80 – зафиксирована задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал. Аналитические сведения по сч. 75 формируются по каждому участнику отдельно.
  • Дт 51 Кт 75/1 – внесение денег непосредственно на р/счет.
  • Дт 50 Кт 75/1, Дт 51 Кт 50 – деньги внесены в кассу, а затем перечислены на р/счет.

Формирование УК происходит посредством первой проводки, и лишь затем в учете отражается его оплата, погашение задолженности.

Что касается налогового учета, то формирование УК не оказывает влияние на базу по налогу на прибыль и не облагается НДС. Такой вывод можно сделать из ст. 251-1 пп. 3 НК РФ п. 1 и из ст. 39-3 пп. 4. Налогооблагаемая база по прибыли не увеличивается на взносы УК, кроме того, эти суммы законодатель не признает реализацией, нельзя вести речь о начислении НДС.

Организации часто получают финансовую помощь от учредителей в различных формах. В этой статье разберем, как отразить полученный от учредителя заем и проценты по нему в учете и в программе 1С 8.3 Бухгалтерия.

Займы от учредителя — проводки в 1С 8.3

  • не включается в доходы и расходы в БУ и НУ (п. 2 ПБУ 9/99, п. 3 ПБУ 10/99, пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ);
  • отражается в составе кредиторской задолженности в зависимости от срока, на который он выдан: до 12 месяцев или более (п. 5 ПБУ 15/2008, Инструкция по применению плата счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Пошаговая инструкция

01 сентября Организация получила заем от учредителя для пополнения оборотных средств на сумму 450 000 руб. сроком на 3 месяца под 8% годовых.

По договору уплата долга и процентов производится в конце срока.

30 ноября проведена уплата основной задолженности и процентов.

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Получение займа от контрагента
01 сентября 51 66.03 450 000 450 000 Получение займа от контрагента Поступление на расчетный счет —
Получение займа от контрагента
Отражение в учете начисленных процентов по займу за сентябрь
30 сентября 91.02 66.04 2 860,27 2 860,27 2 860,27 Начисление процентов Операция, введенная вручную —
Операция
Отражение в учете начисленных процентов по займу за октябрь
31 октября 91.02 66.04 2 887,67 2 887,67 2 887,67 Начисление процентов Операция, введенная вручную —
Операция
Отражение в учете начисленных процентов по займу за ноябрь
30 ноября 91.02 66.04 2 794,5­2 2 794,5­2 2 794,5­2 Начисление процентов Операция, введенная вручную —
Операция
Уплата основного долга по займу
30 ноября 66.03 51 450 000 450 000 Уплата основного долга Списание с расчетного счета —
Возврат займа контрагенту
Уплата процентов по займу
30 ноября 66.04 51 8 542,46 8 542,46 Уплата процентов Списание с расчетного счета —
Возврат займа контрагенту

Получение займа от учредителя

В день фактического поступления суммы займа отразите его согласно выписке банка документом Поступление на расчетный счет вид операции Получение займа от контрагента ( Банк — Банковские выписки ).


Особенности заполнения документа:

  • Плательщик — заведите учредителя в справочнике Контрагенты;
  • Договор — заведите договор с учредителем с видом Прочее;
  • Счет расчетов — 66.03, в нашем примере заем краткосрочный (до 1 года). Чтобы нужный счет подставлялся в документы автоматически, укажите срок в карточке договора.

Проводки


Уплата основного долга по займу

В день возврата отразите операцию по перечислению основного долга документом Списание с расчетного счета вид операции Возврат займа контрагенту ( Банк — Банковские выписки ).


Особенности заполнения документа:

  • Вид платежа — при перечислении основной задолженности укажите Погашение долга , тогда Статья расходов автоматически заполнится.

Проводки


Проценты по займу — проводки в 1С 8.3

  • как прочие расходы (пп. 5 п. 11, п. 18 ПБУ 10/99);
  • в стоимости инвестиционного актива (п. 6, 7 ПБУ 15/2008).
  • как внереализационный расход (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 1 ст. 269 НК РФ).

Отражение в учете начисленных процентов по займу за сентябрь

Каждый месяц следует отражать начисление процентов к уплате документом Операция, введенная вручную ( Операции — Операции, введенные вручную ).


Так же начислите проценты за другие месяцы.

Уплата процентов по займу

В день уплаты процентов оформите Списание с расчетного счета вид операции Возврат займа контрагенту ( Банк — Банковские выписки ).


При указании Вида платежа — Уплата процентов поля Статья расходов и Счет расчетов заполняются автоматически.

Статья расходов имеет вид:


Проводки


При выплате процентов частями оформите документ на каждую выплату.

  • в общем случае в доходы включается вся прощенная сумма;
  • если доля учредителя не менее 50%, доходом будет только сумма неуплаченных процентов.

Контроль

После уплаты основного долга и процентов проверьте состояние расчетов с заимодавцем в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 66 ( Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету ).


В отчете с детализацией по субсчетам, контрагентам и договорам сальдо на дату окончания расчетов должно быть нулевым.

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Финансовый кризис и кассовые разрывы могут настигнуть абсолютно любую компанию. В такой ситуации часто на помощь приходят собственники бизнеса, то есть его учредители. Они имеют право оказать как возмездную помощь, о чем мы писали ранее в статье, так и безвозмездную поддержку в виде финансов и имущества. Поступающие от учредителя денежные средства могут расходоваться на выплату заработной платы, налогов, страховых взносов или идти на погашение по кредитов, займов или задолженности перед контрагентами. Рассмотрим отражение безвозмездной помощи от учредителя на примере программного продукта 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 с учётом того, что учредитель владеет большей частью компании и имущество, получаемое от него, не планируется передавать третьим лицам.

Обычно для оформления взаимоотношений с учредителем по безвозмездному поступлению заключается соглашение, в котором указывается размер помощи и её цели.

Согласно Инструкции по применению плана счетов для отражения денежных средств и иного имущества, поступающих от учредителя безвозмездно, используют счёт 98.02.

Такие поступления для организации являются прочими внереализационными доходами как по бухгалтерскому, так и по налоговому учёту.

При этом есть исключение: если вклад в уставный капитал учредителя, который безвозмездно передаёт имущество или денежные средства, составляет более 50%, то такая помощь не облагается налогом на прибыль.

Что касается передаваемого имущества, оно так же не будет являться доходом по налоговому учёту, если в течение года со дня получения имущества оно не передаётся третьим лицам. Об этом сказано в пункте 1 статьи 251 НК РФ.

Безвозмездная финансовая помощь учредителя

Поступление денежных средств оформляется «Приходным кассовым ордером» или «Поступлением на расчётный счёт» в зависимости от способа перечисления.

Перейдём в раздел «Банк и касса», выберем пункт «Банковские выписки» и нажмём на кнопку «Поступление».

В открывшемся документе укажем вид операции «Прочие расчеты с контрагентами», выберем из списка контрагентов учредителя, укажем сумму и введём новый договор. Счёт учёта исправим на 98.02 и проведём документ.

Если денежные средства были внесены в кассу, то следует перейти в раздел «Банк и касса», выбрать пункт «Кассовые документы» и нажать на кнопку «Поступление».

Вид операции будет «Прочий приход», а плательщик указывается в строке «Принято от».

Для отражения данного поступления в доходах организации необходимо перейти в раздел «Операции» и выбрать пункт «Операции, введённые вручную».

Далее нужно нажать на кнопку «Создать» и выбрать из выпадающего списка пункт «Операция».

Добавьте строку и укажите проводку Дт 98.02 Кт 91.01 на сумму финансового поступления.

Также по кредиту необходимо выбрать соответствующую аналитику: в справочнике прочих доходов и расходов следует создать новую строку с видом статьи «Безвозмездное получение имущества, работ, услуг, имущественных прав» и снятым флагом «Принимается к налоговому учёту».

Под статьей дохода нужно выбрать пункт «Контрагент» и выбрать учредителя из списка. Обратите внимание, что сумма по кредиту в налоговом учёте должна быть занесена, как постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учётом.

Если бы учредитель, оказывающий помощь, владел частью менее 50%, то сумма по кредиту была бы отражена в графе НУ, а не ПР.

Безвозмездное получение основного средства от учредителя

Для отражения поступления основного средства в виде безвозмездной помощи необходимо ввести документ «Операция, введённая вручную» в разделе «Операции». В нём указать проводку Дт 08.04.1 Кт 98.02 на сумму приходуемого оборудования.

Затем для его ввода в эксплуатацию нужно ввести документ «Принятие к учёту ОС» в разделе «ОС и НМА».

В графе «Способ поступления» необходимо указать «Безвозмездное поступление», а в графе «Оборудование» выбрать принимаемое основное средство. Остальные графы заполняются как в стандартном принятии к учёту ОС.

На вкладке «Основные средства» следует ввести новое ОС, в котором заполнить группу учёта ОС, код по ОКОФ и амортизационную группу.

На вкладке «Бухгалтерский учёт» следует указать срок полезного использования в месяцах и счёт учёта затрат для начисления амортизации.

На вкладке «Налоговый учёт» следует указать срок полезного использования по налоговому учёту и специальный коэффициент, равный единице, если нет повышающего или понижающего коэффициента.

Вкладку «Амортизационная премия» заполнять не следует, так как согласно пункта 9 статьи 258 НК РФ по безвозмездно полученным основным средствам её нельзя применять.
После проведения документа необходимо проверить проводки, нажав на кнопку .

Амортизация будет начисляться автоматически, начиная с месяца, следующим за месяцем ввода в эксплуатацию, обработкой «Закрытие месяца» в разделе «Операции».

Последним этапом следует отразить сумму начисленной амортизации в составе прочих доходов. Для этого введём уже знакомый нам документ «Операция, введённая вручную». Такой документ нужно будет вводить каждый месяц после начисления амортизации.

Если бы учредитель, оказывающий помощь, владел частью менее 50%, то сумма по кредиту была бы отражена в графе НУ, а не ПР.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: