Как учесть убытки чтобы вернуть налог втб

Обновлено: 24.04.2024

Итак, вы заключили договор с брокером, открыли индивидуальный инвестиционный счет и положили на него деньги. Пора получить доход.

Нам нужно будет пройти три этапа: установить контакт с налоговой, подать документы и получить решение о вычете.

Что такое налоговый вычет по ИИС

Речь о налоговых вычетах и льготах, которые даются по программе индивидуальных инвестиционных счетов. Государство хочет, чтобы вы много и хорошо вкладывали, поэтому делает для вас более выгодные инвестиционные условия, чем по обычным брокерским счетам.

ИИС — это вид брокерского счета, только со специальными налоговыми льготами.

Налоговая дает два типа вычетов по ИИС: либо вычитает ваши инвестиции из налогооблагаемого дохода, либо не облагает налогом ваш инвестиционный доход. Первый вариант самый популярный, потому что прибавляет к вашей доходности 13%.

Чтобы воспользоваться государственными бонусами, нужно учесть некоторые нюансы — об этом мы писали в статье об ИИС. Прочитайте ее сначала, если вы не понимаете, о чем речь.

Кто может получить налоговый вычет по ИИС

Вычеты положены налоговым резидентам России. Резидент — это тот, кто живет в стране от полугода. При этом надо соответствовать требованиям: не закрывать ИИС хотя бы три года с даты открытия и не иметь других ИИС одновременно с тем, по которому хотите вычет.

ИИС обычно открывают с 18 лет, как и обычные брокерские счета и счета доверительного управления. Некоторые брокеры и УК могут открывать счета с более раннего возраста, например с 16 или даже 14 лет, но для сделок потребуется письменное согласие законных представителей ребенка.

Как получить налоговый вычет по ИИС: пошаговая инструкция

Зарегистрироваться в личном кабинете на сайте налоговой.
Получить неквалифицированную электронную подпись.
Подготовить документы: скан договора с брокером, подтверждение зачисления средств на ИИС и справку о доходах и суммах налога физического лица — раньше она называлась 2-НДФЛ.
Заполнить декларацию 3-НДФЛ, в том числе заявление на налоговый вычет по ИИС.
Дождаться рассмотрения декларации, а потом — денег на счет.

С 2022 года вычет можно получить и в упрощенном порядке. Брокер или УК сообщит в налоговую, что инвестор пополнил ИИС, и налоговая подготовит заявление о вычете. Его надо будет подписать в личном кабинете на сайте налоговой.

Так как вычет налоговый, вам придется общаться с налоговой службой. Вот как это происходило у меня.

На сайте ФНС я нашел свое отделение налоговой и ее телефон.

Позвонил на всякий случай и спросил про логин и пароль от личного кабинета. Мне сказали, что за ними я могу прийти в любую налоговую и что с собой для этого мне нужно взять паспорт. Еще нужно знать свой ИНН. Если идти в отделение ФНС по месту жительства, то нужен только паспорт, а ИНН знать необязательно.

Я поехал в местное отделение ФНС, взял там талон в электронную очередь. Мой номер высветился почти сразу. Не пугайтесь толп в ФНС: даже если людей много, они не стоят в одной очереди. Оператору в налоговой я сказал, что пришел за данными для личного кабинета, отдал свой паспорт и через три минуты получил листок с логином и временным паролем для личного кабинета на сайте налоговой.

Дома я зашел в личный кабинет по логину и временному паролю. Пришлось примерно три дня ждать, пока в личном кабинете появилась вся информация: объекты налогообложения, справки 2-НДФЛ и так далее.

Если у вас есть аккаунт на портале госуслуг и ваша учетная запись подтверждена, можно войти в личный кабинет на сайте налоговой через него. Если аккаунта на портале госуслуг нет, его тоже придется подтверждать лично

После этого можно считать, что контакт с налоговой установлен.

Что можно делать через личный кабинет на сайте налоговой

Видеть все свои объекты налогообложения и суммы начисленных налогов по ним.
Видеть все суммы уплаченных и неуплаченных налогов. Можно платить через интернет.
Получать отчеты об уплаченных налогах.
Формировать декларации по форме 3-НДФЛ .
Подавать документы на налоговый вычет.

Налоговая декларация — официальный документ, на котором должна стоять ваша подпись. Если вы подаете декларацию через интернет, на ней должна стоять электронная подпись.

Получить сертификат электронной подписи тоже можно в личном кабинете на сайте налоговой, для этого надо зайти в свой профиль и выбрать вкладку «Получить ЭП».

Вас попросят придумать и ввести пароль для доступа к сертификату электронной подписи. Этот пароль — главное, что нужно запомнить.

После этого можно заполнять документы на вычет по ИИС.

Эта подпись — неквалифицированная

Важно: электронная подпись, которую можно получить на сайте налоговой, — неквалифицированная. Это самая простая электронная подпись. Ей нельзя подписывать никакие другие документы, кроме документов на сайте налоговой.

Про квалифицированную электронную подпись мы напишем отдельную статью.

Чтобы получить вычет по ИИС, нужно подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую вместе с пакетом документов. Вот что нужно собрать.

Справку о доходах по форме 2-НДФЛ за тот год, в котором вы вносили деньги на ИИС. Она подтверждает, что вы получали доход и платили налог по ставке 13% в этом налоговом периоде. Справку можно получить в бухгалтерии по месту работы.

С 01.01.2019 справка 2-НДФЛ называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Скан договора об открытии брокерского счета. Это может быть договор на ведение ИИС, договор о брокерском обслуживании с использованием ИИС, заявление, уведомление или извещение о присоединении к регламенту или договору брокерского обслуживания с использованием ИИС или генеральное соглашение. У каждого брокера этот документ называется по-своему.

Начать инвестировать никогда не поздно

Подтверждение зачисления средств на ИИС. Если деньги вносились наличными в кассу — это приходный кассовый ордер. Если деньги переводились с банковского счета — это платежное поручение. Если деньги переводились с другого брокерского счета — это поручение на перечисление денежных средств и отчет брокера.

Например, Роман внес денежные средства в кассу банка, а банк по его поручению перечислил деньги брокеру для зачисления на ИИС. В кассе банка ему выдали приходный кассовый ордер и квитанцию, их он и приложил к декларации.

Декларацию можно заполнить в интернете, а можно загрузить файл, созданный в программе «Декларация». Для примера мы будем заполнять онлайн в личном кабинете налогоплательщика.

В разделе «Жизненные ситуации» выберите пункт «Подать декларацию 3-НДФЛ» :

Заполнять декларацию в интернете просто: все интуитивно понятно. Большая часть информации там будет уже заполнена автоматически.

Сначала выберите год, за который подаете декларацию. Нужно выбирать тот год, в котором вы вносили деньги на ИИС:

На втором этапе нужно указать доходы и их источники. Если ваш налоговый агент — обычно это работодатель — уже сдал годовую отчетность, данные о доходах можно загрузить из справки, которую он передал в налоговую. Для этого надо отметить галочкой работодателя и нажать кнопку «Заполнить из справки».

Если ваш работодатель еще не сдал отчетность, заполнять раздел придется вручную на основании вашей справки 2-НДФЛ.

Мой работодатель еще не сдал отчет за 2019 год, поэтому заполняю вручную. Данные для всех полей, включая вид дохода, есть в справке 2-НДФЛ

На третьем этапе нужно выбрать вычеты, которые будут заявлены в декларации. Вычет по ИИС относится к инвестиционным вычетам, их нужно отметить галочкой.

После этого надо указать сумму инвестиционного вычета — то есть ту сумму, которую вы за год внесли на ИИС.

Теперь можно сделать заявление на возврат налога — для этого жмем кнопку «Распорядиться». Этот шаг можно пропустить и сначала закончить заполнение 3-НДФЛ , но потом все равно придется заполнять заявление.

Если у вас нет долгов по налогам, вы можете получить сумму возврата на свой банковский счет, реквизиты которого указываются в этом же разделе.

Чтобы сразу же указать реквизиты счета, на который придут деньги, жмем «Распорядиться». Можно сделать это потом — тогда жмем «Пропустить»

На последнем шаге вам покажут сумму налога к возврату. Здесь же надо загрузить сканы подтверждающих документов: справки 2-НДФЛ , договора об открытии ИИС и подтверждения зачисления денег на него.

Ждать денег приходится в среднем четыре месяца. Три месяца — это официальный срок рассмотрения декларации со дня ее представления.

Сам возврат должен быть осуществлен в течение одного месяца со дня подачи заявления на возврат, но не ранее завершения рассмотрения декларации.

В случае с упрощенным порядком камеральная проверка должна занимать не более месяца, а на перевод денег дается 15 дней.

Итоги

Получать вычет через сайт налоговой намного проще и понятнее, чем может показаться. А мой единственный поход в ФНС был очень полезным, потому что доступ в личный кабинет пригодится еще много раз.

Вы можете зачесть убытки по обращающимся ценным бумагам и производным финансовым инструментам за предыдущие годы, чтобы вернуть налог. Чтобы это сделать, нужно подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую. Перенести убытки на будущие периоды можно в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором был убыток.

В 2016 году убыток — 10 000 ₽.

В 2017 году убыток — 15 000 ₽.

В 2018 году убыток — 10 000 ₽.

В 2019 году прибыль — 200 000 ₽.

Если вывести эти 200 000 ₽, брокер удержит налог 13 % или 26 000 ₽. Часть этого налога можно вернуть, если подать в ФНС декларацию 3-НДФЛ.

Общий убыток за 2016–2018 годы — 35 000 ₽. Вы можете вернуть 13 % от этого убытка — 4 550 ₽.

Важно! По ценным бумагам и производным финансовым инструментам, которые уже не обращаются, убытки переносить нельзя.

Чат-бот

Брокерский счёт
Продукты ВТБ
Налоги
Маржинальное кредитование
Доход по ценным бумагам
Купить или продать
Пополнения и выводы
ИИС
Сервисы ВТБ

Не пропустите важные подборки

Во что и как можно инвестировать

Зачем вообще инвестировать

Если хочется начать, но лень глубоко разбираться

Что надо знать, чтобы торговать как профи

Будьте в курсе новостей Школы

Курсы
Играть
В эфире
Помощь

Во что и как можно инвестировать
Зачем вообще инвестировать
Если хочется начать, но лень глубоко разбираться
Лайфхаки инвестора
Что надо знать, чтобы торговать как профи
Разбор

На вашу почту отправлено письмо со ссылкой для подтверждения регистрации

Согласие на обработку персональных данных

Действуя свободно, своей волей и в своём интересе, а также подтверждая свою дееспособность, я даю свое согласие Банку ВТБ (ПАО) (далее — Банк), расположенному по адресу Дегтярный переулок, д. 11, лит. А, г. Санкт-Петербург:

В указанных целях Банк вправе осуществлять передачу моих персональных данных в объёме, необходимом для достижения указанных в Согласии целей, третьим лицам на основании заключённых с ними договоров, в том числе операторам связи, организациям, входящим в группу компаний ВТБ, Партнёрам Банка.

Согласие дается на обработку следующих персональных данных: фамилия, имя, адрес электронной почты, файлы cookie, иные пользовательские данные в объёме, необходимом для достижения указанных в Согласии целей.

Если по итогам налогового периода у Клиента образовался доход от ВТБК Брокер и убыток от ВТБК УА (или наоборот), в таком случае сальдирование производится Клиентом самостоятельно путем подачи декларации 3-НДФЛ в налоговые органы РФ.

Если в течение налогового периода у Клиента были доходы/расходы по операциям с ценными бумагами от других брокеров/УК/банков, в таком случае сальдирование также производится Клиентом самостоятельно путем подачи декларации 3-НДФЛ в налоговые органы РФ.

Про возможность переноса убытков на будущие налоговые периоды читайте в следующей главе «Как перенести убытки на будущие периоды?».

Сальдирование осуществляется Управляющей компанией в соответствии с п.15 ст. 214.1 НК РФ:

1. Сумма убытка по операциям с ЦБ, обращающимся на ОРЦБ (далее обращающимися), УМЕНЬШАЕТ налоговую базу по операциям с ПФИ обращающимся, базисный актив которых ЦБ, фондовые индексы или иные ПФИ*.

2. Сумма убытка по ПФИ обращающимся, базисный актив которых ЦБ, фондовые индексы или иные ПФИ*, ПОСЛЕ уменьшения налоговой базы по ПФИ обращающимся, УМЕНЬШАЮТ налоговую базу по ЦБ обращающимся.

3. Сумма убытка по ПФИ обращающимся, базисный актив которых НЕ ЦБ, фондовые индексы или иные ПФИ*, УМЕНЬШАЕТ налоговую базу по ПФИ обращающимися.

4. Сумма убытка по ПФИ обращающимся, базисный актив которых НЕ ЦБ и фондовые индексы или иные ПФИ*, ПОСЛЕ уменьшения налоговой базы по ПФИ обращающимся, УМЕНЬШАЕТ налоговую базу по ПФИ обращающимися, базисный актив которых НЕ ЦБ, фондовые индексы или иные ПФИ*.

5. Убыток по операциям РЕПО и займа с ЦБ обращающимися и необращающимися (по совокупности операций за налоговый период) УМЕНЬШАЕТ налоговую базу по ЦБ обращающимися и необращающимися пропорционально доле обращающихся и необращающихся ЦБ в операциях РЕПО и займа.

6. Сумма убытка по операциям с ЦБ или ПФИ, НЕ обращающимися на ОРЦБ, НЕ УМЕНЬШАЕТ налоговую базу по ЦБ и ПФИ, обращающимися на ОРЦБ, и наоборот.

Исключение: Сумма убытка, полученного по операциям с ЦБ, обращающимися на ОРЦБ, уменьшает налоговую базу по ЦБ, не обращающимися на ОРЦБ, которые на момент их приобретения относились к ЦБ, обращающимся на ОРЦБ.

* Иные ПФИ – иные ПФИ, базисным активом которых являются ЦБ или фондовые индексы.

Отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ЦБ, обращающимися на ОРЦБ, уменьшает общий положительный финансовый результат по операциям с ЦБ, обращающимися на ОРЦБ, полученный в этом же налоговом периоде, с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ЦБ.

Предельная граница колебаний рыночной цены ЦБ

Рыночной ценой ЦБ, обращающейся на ОРЦБ признается:

1. Cредневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам такого организатора торговли на рынке ценных бумаг, на фондовой бирже;

2. Цена закрытия по ценной бумаге, рассчитываемая иностранной фондовой биржей по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через такую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам на иностранной фондовой бирже.

При отсутствии информации о средневзвешенной цене ценной бумаги у российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу (цене закрытия по ценной бумаге, рассчитываемой иностранной фондовой биржей), на дату ее реализации рыночной котировкой признается средневзвешенная цена (цена закрытия), сложившаяся на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились хотя бы один раз в течение последних трех месяцев.

Предельная граница колебаний рыночной цены ЦБ, обращающихся на ОРЦБ, определяется в следующем порядке (согласно Порядку определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях 23 главы Налогового кодекса Российской Федерации от 09.11.2010 N 10-65/пз-н):

1. В сторону повышения — от рыночной цены ценной бумаги до максимальной цены сделки с ценной бумагой, совершенной на торгах данного организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу, или иностранной фондовой биржи;

2. В сторону понижения — от рыночной цены ценной бумаги до минимальной цены сделки с ценной бумагой, совершенной на торгах данного организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу, или иностранной фондовой биржи.

Предельная граница колебаний рыночной цены ЦБ, не обращающихся на ОРЦБ, устанавливается в размере 20 процентов в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги.

Доход = 500 000; расход = 520 000. Финансовый результат = 500 000 – 520 000 = –20 000 (убыток).

2-ая категория: По ЦБ, НЕ обращающимся на ОРЦБ

Доход = 720 000; расход = 710 000. Финансовый результат = 720 000 – 710 000 = +10 000 (прибыль).

3-я категория: По ПФИ, обращающимся на организованном рынке

А) Базисный актив ЦБ. Доход = 250 000; расход = 200 000. Финансовый результат = 250 000 – 200 000 = +50 000 (прибыль).

Б) Иные. Доход = 5 000; расход = 9 000. Финансовый результат = 5 000 – 9 000 = –4 000 (убыток).

Всего налоговая база по 3-й категории равна 50 000 – 4 000 = +46 000 (прибыль).

4-я категория: По ПФИ, НЕ обращающимся на организованном рынке

Доход = 40 000; расход = 38 000. Финансовый результат = 40 000 – 38 000 = +2 000 (прибыль).

Зачет убытков
Убыток по 1-ой категории уменьшает прибыль по 3-й категории «А»;
Убыток по 3-й категории «Б» уменьшает прибыль по 3-й категории «А»

ИТОГО НАЛОГОВАЯ БАЗА равна сумме налоговых баз по четырем категориям

–20 000 + 10 000 + 46 000 + 2 000 = 38 000 (прибыль).

Доход = 500 000; расход = 400 000. Финансовый результат = 500 000 – 400 000 = +100 000 (прибыль).

2-ая категория: По ЦБ, НЕ обращающимся на ОРЦБ

Доход = 720 000; расход = 725 000. Финансовый результат = 720 000 – 725 000 = –5 000 (убыток).

3-я категория: По ПФИ, обращающимся на организованном рынке

А) Базисный актив ЦБ. Доход = 250 000; расход = 280 000. Финансовый результат = 250 000 – 280 000 = –30 000 (убыток).

Б) Иные. Доход = 15 000; расход = 9 000. Финансовый результат = 15 000 – 9 000 = +6 000 (прибыль).

Всего налоговая база по 3-й категории равна –30 000 + 6 000 = –24 000 (убыток).

4-я категория: По ПФИ, НЕ обращающимся на организованном рынке

Доход = 40 000; расход = 48 000. Финансовый результат = 40 000 – 48 000 = –8 000 (убыток).

Зачет убытков
Убыток по 3-й категории «А» уменьшен на прибыль по 3-й категории «Б»;
Убыток по 3-й категории (после уменьшения по пункту 1) уменьшает прибыль по 1-й категории;
Убытки по 2-ой и 4-ой категории не уменьшают налоговую базу.

ИТОГО НАЛОГОВАЯ БАЗА равна

100 000 – 24 000 = 76 000 (прибыль).

Доход = 500 000; расход = 540 000. Финансовый результат = 500 000 – 540 000 = –40 000 (убыток).

2-ая категория: По ЦБ, НЕ обращающимся на ОРЦБ

Доход = 720 000; расход = 700 000. Финансовый результат = 720 000 – 700 000 = +20 000 (прибыль).

3-я категория: По ПФИ, обращающимся на организованном рынке

А) Базисный актив ЦБ. Доход = 250 000; расход = 260 000. Финансовый результат = 250 000 – 260 000 = –10 000 (убыток).

Б) Иные. Доход = 5 000; расход = 8 000. Финансовый результат = 5 000 – 8 000 = –3 000 (убыток).

Всего налоговая база по 3-й категории равна –10 000 – 3 000 = –13 000 (убыток).

4-я категория: По ПФИ, НЕ обращающимся на организованном рынке

Доход = 70 000; расход = 55 000. Финансовый результат = 70 000 – 55 000 = +15 000 (прибыль).

Зачет убытков

Зачет убытков не производится. Убытки по 1-ой и 3-й категориям могут быть перенесены на будущие периоды.

ИТОГО НАЛОГОВАЯ БАЗА равна

20 000 + 15 000 = 35 000 (прибыль).

Продолжая использовать наш сайт, Вы даете согласие АО ВТБ Капитал Управление активами на обработку файлов cookie и пользовательских данных с использованием интернет-сервисов Google Analytics, Яндекс.Метрика, Google AdWords и Яндекс.Директ: сведения о местоположении устройства пользователя; тип и версия ОС; тип и версия браузера; тип устройства и разрешение его экрана; источник, откуда пришел на сайт пользователь; с какого сайта или по какой рекламе; язык ОС и браузера; какие страницы открывает и на какие кнопки на сайте нажимает пользователь; IP-адрес устройства, в целях функционирования сайта, проведения ретаргетинга и ремаркетинга и проведения аналитических исследований. С файлами cookie и пользовательскими данными будут совершаться следующие действия: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ), блокирование, удаление, уничтожение. Если Вы не хотите, чтобы Ваши данные обрабатывались, покиньте сайт.
Узнать больше

Для того, чтобы определить был ли излишне удержан НДФЛ налоговым агентом, следует ознакомиться со значением строки «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» в разделе 5 «Общие суммы дохода и налога» справки по форме 2-НДФЛ. Сумма, указанная в данной строке справки 2-НДФЛ, подлежит возврату Управляющей компанией*.

Для возврата излишне удержанной суммы НДФЛ Клиент должен подать в Управляющую компанию письменное заявление.

Для Клиентов Управляющей компании реализована возможность формирования и подачи заявления на возврат НДФЛ в электронном виде через Кабинет Клиента.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (ст. 78 НК РФ).

Излишне удержанная сумма налога возвращается Управляющей компанией в течение трех месяцев со дня получения заявления от Клиента. Возврат Клиенту излишне удержанных сумм налога производится Управляющей компанией в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет Клиента, указанный в его заявлении.

Излишне удержанный налог до окончания текущего календарного года Клиентам не возвращается. Управляющая компания зачитывает переплаченные в бюджет суммы налога в счет будущих налоговых удержаний текущего года по Клиенту. Возврат излишне удержанного налога осуществляется только по окончании налогового периода (календарного года).

* Исключение составляет возврат налога в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным Клиентом статусом налогового резидента РФ – в таких случаях возврат осуществляется налоговой инспекцией при подаче налогоплательщиком налоговой декларации.

С 1 января 2017 года Клиенты могут воспользоваться правом получения инвестиционного налогового вычета, предусмотренного пп.1 п. 1 статьи 219.1 НК РФ.

Инвестиционный налоговый вычет предоставляется в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет. Вычет можно применить при реализации (погашении) ценных бумаг, которые были приобретены не ранее 1 января 2014 года.

Сумма, которая может быть освобождена от налогообложения путем применения инвестиционного налогового вычета, составляет не более 3 млн. руб. за каждый год владения ценными бумагами.

Ценные бумаги, в отношении которых предоставляется инвестиционный налоговый вычет:

ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.

Для того, чтобы воспользоваться правом получения инвестиционного налогового вычета, Клиент должен подать письменное заявление в Управляющую компанию.

Информация о способах подачи заявления размещена в разделе “Как получить справку 2-НДФЛ?”.

Часто задаваемые вопросы

ВОПРОС: Кто может воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом?
ОТВЕТ: Физические лица налоговые резиденты РФ.

ВОПРОС: Как часто предоставляется инвестиционный налоговый вычет?
ОТВЕТ: Инвестиционный налоговый вычет может быть предоставлен как в течение года (при реализации ценных бумаг/погашении паев), так и по итогам каждого календарного года.

ВОПРОС: Кем предоставляется инвестиционный налоговый вычет?
ОТВЕТ: Инвестиционный налоговый вычет может быть предоставлен налоговым агентом (профессиональным участником, управляющей компанией) или налоговой инспекцией (при подаче налоговой декларации).

ВОПРОС: Как определяется максимальный размер инвестиционного налогового вычета?
ОТВЕТ: При реализации (погашении) ценных бумаг с одним сроком нахождения в собственности инвестора (N ≥ 3 полных лет), максимальный размер вычета: N полных лет × 3 млн. руб.;
При реализации (погашении) ценных бумаг с разными сроками нахождения в собственности инвестора, максимальный размер вычета определяется как произведение 3 млн. руб. и коэффициента Кцб (который рассчитывается по специальной формуле в соответствии с положениями НК РФ).

ВОПРОС: Применяется ли инвестиционный налоговый вычет при безвозмездном способе обретения права собственности (наследование, дарение)?
ОТВЕТ: Инвестиционный налоговый вычет действует в т. ч. в отношении ценных бумаг, которые были получены в порядке наследования и дарения.

В сентябре 2014 года были приобретены ценные бумаги за 12 000 000 руб., в марте 2018 года данные ценные бумаги были проданы за 20 000 000 руб. Положительный финансовый результат составляет 8 000 000 руб. (20 000 000 руб. – 12 000 000 руб.).

1. Определяем Кцб. Так как срок нахождения (в полных годах) всех ценных бумаг составляет 3 года, Кцб = 3.
2. Определяем предельный размер вычета: 3 000 000 руб. x 3 (Кцб) = 9 000 000 руб. Вычет будет предоставлен в размере 8 000 000 руб. (т.к. размер налогового вычета не может превышать размер налоговой базы).
3. Налогооблагаемый доход = 0 руб.
4. НДФЛ = 0 руб.

В январе 2014 года была приобретена первая партия ценных бумаг за 5 000 000 руб. В феврале 2015 года была приобретена вторая партия ценных бумаг за 8 000 000 руб. В апреле 2018 года была продана первая партия ценных бумаг за 10 000 000 руб. В мае 2018 года была продана вторая партия ценных бумаг за 14 000 000 руб. Положительный финансовый результат составляет 11 000 000 руб. ((10 000 000 руб. – 5 000 000 руб.) + (14 000 000 руб. - 8 000 000 руб.))

1. Определяем Кцб. Так как срок нахождения (в полных годах) первой партии ценных бумаг составляет 4 года, а второй партии ценных бумаг - 3 года, Кцб будет рассчитываться по формуле. Кцб = (10 000 000 руб. * 4 + 14 000 000 руб. * 3) / (10 000 000 руб. + 14 000 000 руб.) = 3,41666666666
2. Определяем предельный размер вычета: 3 000 000 руб. x 3,41666666666 (Кцб) = 10 250 000 руб.
3. Налогооблагаемый доход = 11 000 000 руб. - 10 250 000 руб. = 750 000 руб.
4. НДФЛ = 750 000 руб. * 13% = 97 500 руб.

Примеры составлены исходя из предположения, что проданные ценные бумаги удовлетворяют условиям получения инвестиционного налогового вычета.

2. Инвестиционный налоговый вычет по ИИС

Существует два типа налоговых вычетов по ИИС: вычет типа А и вычет типа Б.

Вычет типа А (на взносы)

Предоставляется только налоговой инспекцией при подаче декларации 3-НДФЛ по итогам года. Налоговый агент данный вычет не предоставляет.

Суть вычета: налоговые органы возвращают 13% от вложенной на ИИС суммы за год - в пределах 400 000 рублей. Т.е. максимальный возврат НДФЛ (реальная выгода) составляет не более 52 000 рублей в год.

Данный вычет и возврат (макс. 52 000 руб.) можно получать ежегодно в течение всего периода действия ИИС.

При получении (хотя бы один раз) вычета типа А, уже нельзя будет воспользоваться вычетом типа Б. Таким образом, положительный финансовый результат по операциям на ИИС, который будет признан и получен только при закрытии договора, будет облагаться НДФЛ. Исключение: дивиденды и суммы, выведенные из ИИС до окончания его срока действия, – такие доходы облагаются НДФЛ в момент получения.

ВАЖНО: При закрытии ИИС ранее 3-х лет все полученные суммы возврата НДФЛ должны быть возвращены в бюджет.

Обратите внимание: Налоговые органы возвращают НДФЛ, который был уплачен в течение года по иным доходам. Т.е. если никакие отчисления НДФЛ от имени физического лица не производятся – возврат получить нельзя.

Вычет типа Б (на доходы)

Суть вычета: положительный финансовый результат, полученный по операциям на ИИС за весь срок действия договора, НЕ будет облагаться НДФЛ.

Исключение: дивиденды и суммы, выведенные из ИИС до окончания его срока действия, – такие доходы облагаются НДФЛ в момент получения.

Данный вычет может быть получен через налогового агента (Управляющую компанию) или через налоговые органы (путем подачи декларации 3-НДФЛ).

Для получения вычета через Управляющую компанию, при закрытии ИИС (по истечении 3-х летнего срока действия ИИС), налогоплательщик должен предоставить в УК справку из налоговой инспекции, подтверждающую что он не использовал налоговый вычет типа А в течение всего срока существования ИИС. После получения указанной справки, УК не будет удерживать НДФЛ при выводе средств из ИИС.

Если Клиент уже воспользовался (хотя бы один раз) вычетом типа А, то применять вычет типа Б нельзя.

Если Клиент не использовал вычет типа А (планируя использовать вычет типа Б), но при закрытии договора по прошествии 3-х лет на ИИС образовался отрицательный финансовый результат (т.е. нет возможности применить вычет типа Б), Клиент может получить вычет типа А сразу за три года (для этого необходимо подать декларации 3-НДФЛ за три года).

Обращаем внимание, что представленная информация носит исключительно справочный характер, и не должна расцениваться в качестве анализа и/или консультации относительно порядка налогообложения. Указанный порядок рекомендуем уточнять у налоговых консультантов.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: