Какая из банковских операций облагается ндс
Обновлено: 25.04.2024
Чтобы банкам было проще выявлять клиентов-юрлиц и ИП, уклоняющихся от налогов и отмывающих преступные доходы, Центробанк разработал специальную методичку, согласовав ее с ФНС.
Вы попадете под подозрение, если в ваших платежках не будет фигурировать НДС, вы совершаете платежи в адрес Почты России и переводите деньги на карты физлиц.
Зарплата на карту физлица, да еще без НДС? Подозрительно…
Как банки будут анализировать операции по вашим счетам и кто попадет «в разработку»– расскажем.
Методичка – в помощь
ЦБ разработал Методические рекомендации о подходах к управлению кредитными организациями риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма № 5-МР от 16.02.2018.
Цель методички – помочь банкам выявить клиентов с сомнительными операциями. Речь идет о тех, кто отмывает доходы, полученные преступным путем, не платит налоги и таможенные платежи, выводит средства из РФ.
Оценка деятельности клиентов будет производиться с использованием критерия признака уплаты налогов, в частности НДС.
Что это значит? Банкам необходимо выявлять клиентов, по счетам которых уплата налогов не осуществляется или осуществляется в незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности владельца счета.
Составляя методичку, ЦБ ориентировался как на результаты своей надзорной деятельности, так и на информацию, полученную в рамках информационного взаимодействия с ФНС.
Приход с НДС, расход без НДС
В результате анализа кредитными организациями операций по банковским счетам отдельных клиентов может быть выявлено, что преобладающая часть денежных средств зачисляется на банковские счета клиентов с выделением НДС, а списывается клиентами в пользу контрагентов без НДС.
Это плохо, отмечает ЦБ. По информации ФНС, указанные операции зачастую совершаются клиентами в целях реализации схем, направленных на уход от уплаты НДС, либо намеренное занижение размера таких налога, в том числе схем, предусматривающих получение налогоплательщиком оснований для вычета и последующего возмещения НДС.
Что делать банкам
ЦБ предписывает банкам еженедельно анализировать операции клиентов на предмет соотношения объема денежных средств, поступивших на банковский счет клиентов с учетом НДС, и денежных средств, списанных с банковского счета клиентов без учета НДС.
Если все поступления на счет клиента идут с НДС, а все списания без НДС, то сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, должна составлять:
10% дебетового оборота по операциям, облагаемым по ставке НДС 10%;
18% дебетового оборота по операциям, облагаемым по ставке НДС 18%;
от 10% до 18% дебетового оборота по операциям, облагаемым по разным ставкам НДС.
Поступления на счет с НДС
Списания со счета без НДС
Ставка НДС
Доля НДС, подлежащего уплате в бюджет (в % от оборота по счету)
С кого начнут
На начальном этапе применения настоящих методических рекомендаций ЦБ предлагает банкам уделять повышенное внимание тем операциям по счету клиента, при совершении которых доля платежей, связанных с зачислением денежных средств с НДС, в общем объеме зачислений денежных средств на банковский счет клиента составляет более 70%, а доля платежей, связанных со списанием денежных средств с НДС, составляет менее 30% в общем объеме списания денежных средств с банковского счета клиента.
Поступления с НДС в общем объеме поступлений
Списания с НДС в общем объеме списаний
Когда вам гарантировано повышенное внимание банка
В дальнейшем при анализе платежей с учетом НДС и без учета НДС по банковским счетам клиента соотношение таких платежей кредитная организация может изменять с учетом оценки риска клиента, масштаба и характера его деятельности.
Подозрительные переводы
В методичке приводится список переводов со счета клиентов без НДС, которые вызывают подозрение. Предположительно, такие платежи преследуют цель – неуплату налогов.
В число таких платежей входят:
- переводы денежных средств на счета филиалов ФГУП «Почта России»;
- переводы денежных средств на счета платежных агентов и банковских платежных агентов;
- переводы денежных средств юрлицами со своих банковских счетов на банковские счета физлиц, операции по которым совершаются с использованием банковских карт;
- переводы денежных средств на счета лиц, осуществляющих туроператорскую и турагентскую деятельность и иную деятельность по организации путешествий (туристическая деятельность).
Кто наиболее подозрителен
Банки будут присматриваться ко всем клиентам, которые проводят платежи без НДС и платят в бюджет НДС в сумме, меньшей, чем указано в рекомендациях ЦБ. Но некоторые виды бизнеса больше других будут подозревать в уклонении от уплаты налога при вышеназванных условиях.
К кому у банков будет повышенное внимание:
- сельскохозяйственная сфера и сферы торговли лесоматериалами, строительными материалами, в том числе при экспорте зерновых культур, растительных масел, рыбы (ракообразных и моллюсков), лесоматериалов, а также поступление сельскохозяйственного сырья, лесоматериалов во внутреннюю переработку, где клиенты, как правило, специализируются на перепродаже сельскохозяйственных культур, рыбы (ракообразных и моллюсков) лесоматериалов, строительных материалов и имеют основным либо дополнительным видом деятельности «Торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных» (ОКВЭД 46.21), «Торговля оптовая прочими пищевыми продуктами, включая рыбу, ракообразных и моллюсков» (ОКВЭД 46.38), «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием» (ОКВЭД 46.73);
- переводы денежных средств в сфере оказания грузовых транспортных услуг автомобильным транспортом (ОКВЭД 49.4);
- переводы денежных средств в сфере строительства (раздел F по ОКВЭД);
- переводы денежных средств в сфере оптовой торговли металлоломом, включая лом черных и цветных металлов;
- переводы денежных средств в сфере предоставления персонала;
- переводы денежных средств в сфере торговли драгоценными металлами и драгоценными камнями, ювелирными изделиями из них и ломом таких изделий.
Последствия
Итак, банк выяснил, что клиент платит слишком маленький НДС, либо не платит его вообще. Что дальше?
А дальше банк должен провести анализ взаимосвязей таких клиентов с другими своими клиентами, в адрес которых производятся перечисления.
Банк будет запрашивать у перечисленных клиентов документы (их надлежащим образом заверенные копии), подтверждающие уплату клиентом НДС либо подтверждающие отсутствие оснований для уплаты НДС за налоговый период, в отношении которого запрошена информация.
Что будет, если клиент запрошенные банком документы не представит или у банка появится подозрение в их достоверности? В этом случае рекомендуется отказывать в приеме от клиента платежек через интернет-банк, в случае, если такое право предусмотрено в договоре кредитной организации с клиентом.
Кроме того, такие же действия банка предусмотрены для клиентов, по которым в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о юрлице.
Вместе с тем ЦБ рекомендует возобновлять обслуживание клиента с использованием технологии дистанционного доступа к банковскому счету (включая интернет-банкинг) при условии предоставления клиентом запрошенных кредитной организацией документов, на основании которых банк сможет сделать вывод об отсутствии у него подозрений в том, что целью совершения операции является легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, уход от налогообложения, а также отсутствия в ЕГРЮЛ записей о недостоверности сведений о данном клиенте.
В методичке ЦБ пояснил банкам, что уплата налогов и иных обязательных платежей в размере ниже обозначенного Банком России уровня не является единственным определяющим фактором для «автоматического» признания факта совершения клиентом сомнительных операций.
Согласно пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории РФ осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации). Перечень не подлежащих обложению НДС операций, приведенный в пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, является закрытым. К банковским операциям относятся:
- привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;
- размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;
- открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт;
- осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
- кассовое обслуживание организаций и физических лиц;
- купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);
- осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ;
- исполнение банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по банковской гарантии),
а также осуществление банками и банком развития - государственной корпорацией следующих операций:
- выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
- оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент - банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;
- получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, в которых банк является страхователем и выгодоприобретателем.
При этом при отнесении каких-либо конкретных услуг к банковским, следует руководствоваться также закрытым перечнем услуг, приведенным в ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (далее - Закон N 395-1).
Если какие-либо услуги, оказываемые кредитной организацией, не поименованы в пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ или в ст. 5 Закона N 395-1, то такие операции облагаются НДС по общим правилам (см., например, письма Минфина России от 13.03.2007 N 03-07-05/10, ФНС России от 17.05.2005 N ММ-6-03/404, УМНС по г. Москве от 27.08.2004 N 24-14/55637). Вместе с тем, на практике отнесение тех или иных операций к банковским, вызывает многочисленные споры. В таблице приведены часто встречающиеся ситуации, в которых возникают разногласия с налоговыми органами по поводу применения льготы, установленной пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Не облагаются НДС
Услуги по финансированию под уступку денежного требования
- постановления ФАС Московского округа в от 25.03.2011 N КА-А40/1651-11, ФАС Центрального округа от 13.12.2007 N А09-1310/07-24-29, ФАС Северо-Западного округа от 26.10.2005 N А56-45999/04
Услуги по оформлению карточки с образцами подписей и свидетельствованию верности подписи, услуги по заверению копий учредительных документов
- письмо Минфина России от 13.03.2007 N 03-07-05/10
Услуги по осуществлению функций агента валютного контроля
- письмо ФНС России от 17.05.05 N ММ-6-03/404;
- письмо Минфина России от 23.10.2009 N 03-07-11/261
Услуги по оформлению чековой книжки
- постановление ФАС Московского округа от 10.11.2005 N КА-А40/11021-05
Услуги по выдаче чековой книжки
Услуги по подготовке документов при первичном оформлении кредита, сбору документов, подготовке договоров и обеспечительной документации, подготовке заключений на выдачу кредита и иных аналогичных услуг, необходимых для принятия банком решения о предоставлении кредита.
Услуги, связанные с предоставлением клиенту информации о счетах
Услуги по оформлению платежных поручений и требований для клиента
- письмо ФНС России от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@;
- постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.07.2011 N А45-14585/2010
Услуги по пересчету и проверке подлинности денежных средств, а также их упаковке
- постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.10.2005 N А21-2230/2005-С1
Предоставление Банком программных средств криптографической защиты информации и автономных программно-аппаратных устройств (средств шифрования), необходимых для работы систем "клиент-банк"
- письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-05/6348
Получение банком вознаграждения (комиссии) за:
- открытие ссудного счета;
- ведение ссудного счета;
- резервирование кредитных ресурсов и организацию кредита;
- предоставление справки о наличии и состоянии ссудного счета по запросу клиента;
- внесение изменений в условие кредитного договора;
- несвоевременное погашение суммы основного долга или процентов по выданному кредиту
представляют собой банковские операции, не облагаемые НДС
- за ведение обезличенных металлических счетов клиентов
- письмо ФНС России от 23.08.2012 N АС-4-3/13967
При осуществлении банками операций, не подлежащих обложению НДС (освобожденных от налогообложения) на основании ст. 149 НК РФ, счета-фактуры не составляются (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Кредитные организации, в том числе банки, совершают банковские операции на основании соответствующей лицензии, выданной Банком России (ст. 13 Закона N 395-1). Поэтому для применения льготы, предусмотренной пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, необходимо наличие лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ).
Кроме того, с 1 января 2017 года не подлежат обложению НДС операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком (п. 15.3 ст. 149 НК РФ).
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 октября 2019 г. N 03-07-05/82691 О применении банком освобождения от налогообложения НДС в отношении банковских операций по осуществлению переводов по поручению организаций и физических лиц по их банковским счетам, а также переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 октября 2019 г. N 03-07-05/82691 О применении банком освобождения от налогообложения НДС в отношении банковских операций по осуществлению переводов по поручению организаций и физических лиц по их банковским счетам, а также переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств
Вопрос: ПАО (далее - Банк) настоящим обращается к Министерству финансов Российской Федерации (далее - Министерство) по следующему вопросу.
1. Федеральным законом от 26.07.2019 N 212-ФЗ "О внесении изменений в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившей силу части 3 статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в абзаце пятом подпункта 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) слово "расчетов" заменено на слово "переводов". Указанные изменения вступают в силу с 01.10.2019.
- до 01.10.2019 налогообложению налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) на территории Российской Федерации не подлежит осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), включая осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам.
- с 01.10.2019 налогообложению НДС на территории Российской Федерации не подлежит осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), включая осуществление переводов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам.
В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" переводом денежных средств признаются действия оператора по переводу денежных средств (в частности, кредитной организации (банка)) в рамках применяемых форм безналичных расчетов по предоставлению получателю средств денежных средств плательщика.
В рамках предусмотренных статьей 862 Гражданского кодекса Российской Федерации форм безналичных расчетов кредитные организации, имеющие соответствующие лицензии, то есть обладающие специальной правоспособностью, в целях предоставления получателям средств денежных средств плательщиков осуществляют следующие действия:
1. прием на инкассо платежных требований, инкассовых поручений и отправка инкассовых документов в банк-исполнитель;
2. уточнение платежных реквизитов платежных требований, платежных поручений;
3. изменение платежных инструкций;
4. отзыв платежных требований, платежных поручений;
5. отмена (возврат) переводов по письменному заявлению клиента;
6. запросы и розыск денежных средств (проведение расследования) по совершенным переводам денежных средств (по письменному запросу клиента);
7. открытие аккредитива при расчетах;
8. извещение об открытии (авизование) аккредитива, уведомление получателя средств по аккредитиву о поступлении в его пользу аккредитива;
9. извещение об изменении условий (авизование изменений) аккредитива;
10. изменение условий аккредитива (увеличение срока действия, увеличение суммы аккредитива);
11. подтверждение аккредитива;
12. прием и проверка документов, предусмотренных условиями аккредитива;
13. подготовка и направление в банк-эмитент запроса на принятие документов, не соответствующих условиям аккредитива, на основании письма клиента;
14. отзыв аккредитива;
15. исполнение аккредитива.
Верно ли полагать, что невзирая на замену в абзаце пятом подпункта 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ слова "расчетов" на слово "переводов", с 01.10.2019 указанные выше действия кредитных организаций по-прежнему не подлежат обложению НДС (освобождаются от обложения НДС)?
2. Статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", помимо переводов денежных средств по банковским счетам клиентов, к банковским операциям также отнесены переводы денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе переводы электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов). Однако данные банковские операции в подпункте 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ в явном виде не поименованы.
Поскольку подпункт 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ содержит открытый перечень банковских операций, не подлежащих налогообложению НДС (так как данные операции поименованы в рассматриваемом подпункте как "в том числе"), верно ли полагать, что осуществление кредитными организациями переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе переводов электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов), освобождается от налогообложения НДС на основании положений подпункта 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ, несмотря на отсутствие в нем прямого указания на данные операции?
Ответ: В связи с письмом о применении банком освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении банковских операций по осуществлению переводов по поручению организаций и физических лиц по их банковским счетам, а также переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 26 июля 2019 г. N 212-ФЗ "О внесении изменений в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившей силу части 3 статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе по осуществлению переводов по поручению организаций и физических лиц по их банковским счетам, освобождаются от обложения НДС.
Пунктами 4 и 9 статьи 5 Федерального закона Российской Федерации от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" предусмотрено, что осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам, а также осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов) относятся к банковским операциям.
В соответствии с пунктом 1.1 Положения Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" (далее - Положение) банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов в соответствии с федеральным законом и нормативными актами Банка России в рамках применяемых форм безналичных расчетов на основании предусмотренных пунктами 1.10 и 1.11 Положения распоряжений о переводе денежных средств, составляемых плательщиками, получателями средств, а также лицами, органами, имеющими право на основании федерального закона предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщиков, банками.
Таким образом, осуществляемые банками банковские операции по переводу денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов в рамках применяемых форм безналичных расчетов освобождаются от обложения НДС.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Кузьмина |
Обзор документа
Банковские операции по переводу денег по банковским счетам и без открытия банковских счетов в рамках применяемых форм безналичных расчетов освобождаются от НДС.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Госдума приняла поправки в налоговое законодательство в части изменения и дополнения перечня операций, не облагаемых НДС (Федеральный закон от 26 июля 2019 г. № 212-ФЗ) 1 . Поправки вступают в силу с 1 октября 2019 года.
Так, теперь установлено, что осуществление банками и банком развития – государственной корпорацией банковских операций (за исключением инкассации) переводов по поручению организаций и физлиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам освобождается от обложения налогом.
Также льготными стали следующие операции с драгметаллами физлиц и организаций:
привлечение во вклады до востребования и на определенный срок за исключением монет из драгметаллов;
- размещение от своего имени и за свой счет;
- открытие и ведение соответствующих банковских счетов пользователей (за исключением счетов в драгоценных монетах);
- осуществление переводов по поручению владельцев, в том числе банков-корреспондентов, по их соответствующим банковским счетам.
Кроме того расширен и перечень прочих услуг, осуществляемых банками. В него вошли:
- исполнение банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение изменение условий гарантии, платеж по гарантии, оформление и проверка документов по ней);
- выдача поручительства за третьих лиц, предусматривающее исполнение обязательств в денежной форме;
- оказание услуг, связанных с установкой системы "клиент-банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;
- получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банками по договорам страхования ,. в том числе по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, по договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залога) и иным видам страхования, в которых банк является страхователем.
1 С текстом Федерального закона от 26 июля 2019 г. № 212-ФЗ "О внесении изменений в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившей силу части 3 статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" можно ознакомиться на официальном интернет-портале правовой информации (номер опубликования: 0001201907260074).
Большинство характерных для банков услуг освобождены от НДС. Облагаются налогом лишь те банковские услуги, которые не отнесены Налоговым кодексом РФ к числу необлагаемых. Например, это инкассация и операции валютного контроля. Но таких операций немного.
Какие банковские услуги облагаются НДС
НДС облагаются услуги банков, которые не отнесены Налоговым кодексом РФ к освобожденным от НДС операциям (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.09.2016 N 03-07-14/51503).
Например, к таким услугам относятся:
- инкассация;
- оформление банком доверенности на право распоряжения счетом (Письмо Минфина России от 18.08.2017 N 03-07-05/53128);
- оформление карточки с образцами подписей и оттиска печати;
- информационные и консалтинговые услуги.
Таких операций немного. В основном услуги, характерные для банков, освобождены от уплаты НДС.
Какие банковские услуги не облагаются НДС
Освобождены от НДС следующие услуги банков, при условии что они имеют необходимую лицензию (пп. 3, 3.1 п. 3, п. 6 ст. 149 НК РФ):
- банковские операции, кроме услуг инкассации. Например, к таким операциям относятся:
— привлечение денежных вкладов от организаций и физических лиц и их размещение от имени банка и за его счет;
— открытие и ведение банковских счетов клиентов;
— обслуживание банковских карт;
— кассовое обслуживание клиентов;
— купля-продажа иностранной валюты;
— исполнение банковских гарантий.
- иные сделки кредитных организаций, перечисленные в ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности. В частности, к таким операциям относятся:
— выдача поручительств по обязательствам в денежной форме;
— оказание клиентам услуг по установке и эксплуатации системы «Клиент-банк»;
— получение от заемщиков компенсаций в счет страховых премий (взносов), уплаченных банком по договорам страхования, в которых он является страхователем.
Банк вправе отказаться от освобождения перечисленных услуг от НДС. Для этого он должен подать заявление в налоговый орган по месту учета. Срок — не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ).
Облагаются ли НДС операции банка при осуществлении валютного контроля
Дело в том, что операции банка по выполнению функции агента валютного контроля не относятся к освобожденным от НДС или не являющимся объектом обложения НДС. Поэтому они облагаются НДС в общем порядке. Это следует из п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ, Писем Минфина России от 02.09.2016 N 03-07-14/51503, ФНС России от 17.05.2005 N ММ-6-03/[email protected]
Автор статьи
Читайте также: