Что отражается по кредиту счета нематериальных активов

Обновлено: 05.05.2024

Счет 04 "Нематериальные активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 "Нематериальные активы" по первоначальной стоимости.

По объектам нематериальных активов, по которым амортизация учитывается без использования счета 05 "Амортизация нематериальных активов", начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы".

Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость, учтенная на счете 04 "Нематериальные активы", уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05"Амортизация нематериальных активов"). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 "Нематериальные активы" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, учитываются на счете 04 "Нематериальные активы" обособленно.

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 "Нематериальные активы" в сумме фактических затрат, при этом дебетуется счет 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с кредитом счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

При списании в установленном порядке расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, на расходы по обычным видам деятельности кредитуется счет 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" и т.д.).

При прекращении использования результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд суммы расходов, не отнесенные на расходы по обычным видам деятельности, списываются в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счета 04 "Нематериальные активы".

Аналитический учет по счету 04 "Нематериальные активы" ведется по отдельным объектам нематериальных активов, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. При этом ведение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, а также суммах расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.

Счет 04 "Нематериальные активы"

(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)

(см. текст в предыдущей редакции)

При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость, учтенная на счете 04 "Нематериальные активы", уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 "Амортизация нематериальных активов"). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 "Нематериальные активы" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

(абзац введен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)

СЧЕТ 05 "АМОРТИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ"

Счет 05 "Амортизация нематериальных активов" предназначен для обобщения информации об амортизации нематериальных активов, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления учитывают непосредственно по кредиту счета 04 "Нематериальные активы").

Амортизация нематериальных активов производится одним из следующих способов, принятых учетной политикой организации: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов по группе однородных нематериальных активов производится в течение всего их срока полезного использования.

В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев консервации организации.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по нематериальным активам начисляются ежемесячно, независимо от применения способа начисления, в размере 1/12 годовой суммы.

В сезонных производствах годовая сумма амортизационных отчислений по нематериальным активам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.

Порядок исчисления годовой суммы амортизационных отчислений по нематериальным активам аналогичен порядку исчисления годовой суммы амортизационных отчислений по основным средствам.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя из: срока действия патента, свидетельств и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации; ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход); количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).

Срок полезного использования нематериальных активов не может превышать срока деятельности организации.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости объекта либо выбытия этого объекта с бухгалтерского учета в связи с уступкой (утратой) организацией исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания с бухгалтерского учета.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

Начисленную сумму амортизации нематериальных активов отражают в бухгалтерском учете по кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов" в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на продажу).

При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) сумму начисленной по ним амортизации списывают со счета 05 "Амортизация нематериальных активов" в кредит счета 04 "Нематериальные активы".

Аналитический учет по счету 05 "Амортизация нематериальных активов" ведут по отдельным объектам нематериальных активов.

Любое основное средство предприятия имеет свойство изнашиваться и терять свои первоначальные качества, функции. Чтобы отразить весь комплекс данных по амортизации конкретного имущественного объекта, используется счет 05 – амортизация нематериальных активов.

Какие активы предприятия можно назвать нематериальными

Нематериальные активы (НМА) компании характеризуются следующим:

структура материального характера у объектов отсутствует;
есть возможность отличить такие активы от другого имущества компании;
НМА используются в производственном процессе, либо в ходе оказания различных услуг;
приносят владельцу финансовую прибыль;
собственник не намеревается продавать активы.

Важно: объекты могут быть отнесены к категории нематериальных активов только тогда, когда приносят организации пользу (прибыль) более 12 месяцев.

Амортизация в отношении нематериальных активов также обязательна к начислению, как и для материального имущества компании. Полученная сумма формируется, а затем отражается на счете 05.

Порядок отражения амортизации на счете 05

Амортизационные суммы вносятся в кредит счета 05 с определенной регулярной периодичностью. Многое зависит от того, какой способ амортизирования был выбран. В дебете находятся счета затрат, которые иллюстрируют объемы расходов производственного или реализационного характера.

При выбытии нематериального актива амортизационная сумма, которая уже сформировалась на счете 05, списывается в кредит счета 04. Окончательное списание выполняется по остаточной стоимости.

Аналитика счета 05 всегда ведется по каждому отдельному объекту НМА. Это необходимо для того, чтобы амортизационная сумма рассчитывалась с учетом срока использования производственной единицы.

Необходимость счета 05 обусловлена тем, что у любого имущества имеется свой срок службы. Чем дальше, тем менее эффективным будет тот или иной объект в работе. Потеря функциональности фиксируется документально, постепенно приводя к обесцениванию, а затем и к списанию актива.

Стандартные бухгалтерские проводки по счету 05

Производственные процессы или фактические затраты предприятия отражаются на отдельных счетах. Типовые проводки счета 05 выглядят следующим образом:

При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость, учтенная на счете 04 "Нематериальные активы", уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 "Амортизация нематериальных активов"). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 "Нематериальные активы" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Счет 04 "Нематериальные активы"
корреспондирует со счетами

. СГС «Нематериальные активы» [2] , ведется на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 . для учета прав пользования нематериальными активами счет 0 111 60 000 не . вести на забалансовом счете, СГС «Нематериальные активы», инструкции № 157н, 174н [4] , Методические рекомендации . прав пользования нематериальными активами в соответствии с СГС «Нематериальные активы». На счетах бухгалтерского учета . учет права пользования объектом нематериального актива. На счетах бухгалтерского учета операции .

. , и (или) нематериальных активов, указанных в п. 2 и 4 ст. 171 НК . без таможенного оформления. В пункте 4 ст. 171 НК РФ сказано . учетным правилам это счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» (п. 4.3 Положения . (созданного) объекта. Нематериальные активы согласно Инструкции по применению Плана счетов принимаются к бухгалтерскому . созданных НМА была переведена на счет 04 «Нематериальные активы». Налоговый орган отказал в . , указанных в п. 2 и 4 ст. 171 НК РФ, осуществляются .

. программного обеспечения (учтено на счете 04 "Нематериальные активы")? Организация применяет УСН . программного обеспечения (учтено на счете 04 "Нематериальные активы")? Рассмотрев вопрос, мы . уже сформированной первоначальной стоимости объекта нематериальных активов действующим законодательством по бухгалтерскому учету . с нематериальными активами (далее - НМА) регламентируется ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" . НК РФ). Так, согласно п. 4 ст. 252 НК РФ, если .

. балансе права пользования нематериальными активами, ранее учитываемые на забалансовом счете 01? Что необходимо . нематериальными активами, ранее учитываемые на забалансовом счете 01? С 2021 года учет объектов нематериальных активов . (применяемые в части учета нематериальных активов, амортизации нематериальных активов) детализированы аналитическими счетами, содержащими следующие коды . учета – правом пользования нематериальными активами и подлежат отражению на счете 4 111 6I 000 .

. по договорам с покупателями ». 4. Некоторые нематериальные активы могут содержаться в (или помещаться . за счет государственной субсидии 44. В некоторых случаях приобретение нематериального актива может не . применять в отношении нематериального актива, который был получен за счет государственной субсидии и . каждому классу нематериальных активов, с разграничением между самостоятельно созданными нематериальными активами и прочими нематериальными активами: (a .

. стоимости неисключительного права пользования нематериальными активами, отраженной на счете 0 401 50 000 . составе нематериальных активов на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 102 00 000 «Нематериальные активы», прекращается . : Согласно пп. «к» п. 4 СГС «Нематериальные активы» стандарт не применяется в отношении . .01.2021 на счете 0 102 00 000 «Нематериальные активы», учитываются в порядке .

. 3 , 4 , 6-10 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" ( . также прочие прямые расходы на счет 08. Подробнее смотрите в . основных средств и нематериальных активов, использованных непосредственно при создании нематериального актива, фактическая (первоначальная . расходах или капитализируются на счете 08; после окончания работ . выгоды для организации за счет предоставления ей права или . обществом учитывались полученные имущественные права (нематериальные активы (НМА)), полученные в пользование .

. Инструкции № 157н и в п. 4 Стандарта. Причем в Стандарте данный . ниже в перечне в п. 4 – 9, не содержатся в Инструкции . приравненные к ним средства индивидуализации; 4) права пользования официальными символами, наименованиями . этом указанные нематериальные активы, соответствующие критериям признания активов, отражаются на балансовых счетах в условной . (создания) объектов НМАи иных факторов. 4. Предусмотрено разделение объектов НМА на .

. бухгалтерского учета государственных финансов «Нематериальные активы» (далее – СГС «Нематериальные активы»). В этом документе . бухгалтерского учета государственных финансов «Нематериальные активы» (далее – СГС «Нематериальные активы»). В этом документе . «Нематериальные активы» не распространяется? Данный стандарт не применяется в отношении (п. 4): финансовых активов . этом указанные нематериальные активы, соответствующие критериям признания активов, отражаются на балансовых счетах в условной .

. .01.2021). Положениями СГС «Обесценение активов» [4] установлена обязанность при проведении инвентаризации . в размере остаточной стоимости 4 401 20 274 4 114 25 412 . сумму начисленной амортизации 4 104 25 411 4 101 25 410 360 . сумму убытка от обесценения 4 114 25 412 4 101 25 410 . - 140 000) руб. 4 401 10 172 4 101 25 410 300 . учета права пользования нематериальными активами в план счетов введены новые счета: 0 111 6N . 28.02.2018 № 34н. [4] ФСБУ «Обесценение активов», утв. Приказом Минфина РФ .

. пояснениями в текстовой части разд. 4 пояснительной записки (ф. 0503760). . снят запрет на заполнение графы 4 по строке 040 (п. 53 . того, уточнено, что в разд. 4 «Аналитическая информация по выбытиям» отчета . в рамках которого осуществлялись расходы. 4. В случае если по результатам . деятельности по государственному заданию (КВФО 4), приносящей доход деятельности (КВФО 2 . уточнении аналитических счетов учета нематериальных активов, учитываемых на счете 0 102 00 000 «Нематериальные активы», вследствие .

. отложенных аквизиционных затрат или указанных нематериальных активов либо увеличить балансовую стоимость соответствующих . 5.4.6 - 5.4.9 МСФО (IFRS) 9 к финансовому активу или . целей применения пунктов 5.4.6 - 5.4.9 поправок к МСФО . финансовые активы, удовлетворяющие условию в пунктах 4.1.2(b) и 4.1 . финансовых активов по усмотрению организации 45. Несмотря на положения пункта 4.4.1 . иногда значительно превышают сальдо по счету держателя полиса (создавая страховой риск .

. , заводской номер или иная информация) 4 Единица измерения 5 Оценочная стоимость . . 54 – 56 СГС «Концептуальные основы» [4] ); в графе 19 отражается информация . ., составляется отдельная опись. Инвентаризация нематериальных активов. При инвентаризации нематериальных активов (НМА) комиссия проверяет: наличие . основных средств, нематериальных или непроизведенных активов на соответствующих аналитических счетах счета 0 114 00 . от 31.12.2016 № 259н. [4] Федеральный стандарт бухгалтерского учета для .

. 332 Заполняются по актуальным счетам учета нематериальных активов с аналитическими кодами видов . учитываются; в строке 2901 графы 4 раздела 2 «Выбытия» сумма . 1 21002 16X. В разделе 4 «Аналитическая информация по выбытиям» . информации: о движении нематериальных активов (в разрезе счетов с аналитическими кодами видов . кредиторской задолженности и в графах 4, 11, 14 формы не . предусмотрено отражение в графах 3, 4 (в формате «ММ.ГГГГ») . (обязательства), то в графе 4 сведений отражается более поздняя дата .

. отчетности в текстовой части разд. 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности . описанию в текстовой части разд. 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности . уточнении аналитических счетов учета нематериальных активов, отражаемых на счете 1 102 00 000 «Нематериальные активы», вследствие . с 01.01.2021 СГС «Нематериальные активы» [4] ; 2) при уточнении аналитического . 2010 № 162н. [4] Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов «Нематериальные активы», утв. Приказом .

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также:

Что отражается по кредиту счета нематериальных активов

Какие активы предприятия можно назвать нематериальными

Порядок отражения амортизации на счете 05

Стандартные бухгалтерские проводки по счету 05

Счет 04 "Нематериальные активы"корреспондирует со счетами

Счет 04 "Нематериальные активы"
корреспондирует со счетами