Кредит счета 63 что показывает

Обновлено: 29.09.2022

4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

. соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от .

. .10. 2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению .

. 2020 г.). Бухгалтерский учет Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению . 20 "Основное производство" (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению .

. бухгалтерскому учету (ПБУ и ФСБУ), План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцию по его применению .

. внимание, что Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предусматривает задействование счета 98 " .

. , с учетом Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от .

. Федерации"). С учетом положений Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению .

. порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от .

. отгруженные" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от .

. учете участника в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению .

. быть отражены следующим образом (смотрите План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению .

. внимание следующее. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утверждена приказом Минфина России от .

. N 91н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от . N 91н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от .

. Крым. [6] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от .

. "Потери от брака". Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению .

Счет 63 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Резервы по сомнительным долгам». Согласно ПБУ любая компания или организация, в том числе относящаяся к малому бизнесу, обязана создавать резервы по сомнительным долгам и относить эти суммы на финансовый результат. Для таких целей в бухгалтерском учете предназначен 63 счет.

Как формируется резерв по сомнительным долгам

Сомнительным долгом в БУ признаётся любая не обеспеченная гарантиями задолженность перед компанией, которая с высокой долей вероятности не будет в будущем погашена.

Критерии для отнесения дебиторской задолженности к сомнительной определяются предприятием самостоятельно. Как правило это:

  • истечение срока платежа;
  • информация о неплатежеспособности должника;
  • информация о невозможности должника изготовить продукцию в случае перечисления авансового платежа;
  • наличие исполнительных производств и процедура банкротства.

Проводки по счету 63 создаются на основании проведенной инвентаризации дебиторской задолженности и оценочного суждения о возможности погашения долга:

Резерв по сомнительным долгам может создаваться ежемесячно или раз в квартал на часть или всю сумму долга с НДС. В любом случае этот порядок необходимо закрепить в учетной политике. К примеру, можно ориентироваться на сроки создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете, но важно помнить, что порядок формирования резервов в НУ и БУ сильно отличается.

Учет резервов по сомнительным долгам

Особенности учета и создания резерва по сомнительным долгам в НУ и БУ приведены в таблице ниже:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Суммы неиспользованного резерва учитываются при составлении баланса и отчета о финансовых результатах. Присоединение неиспользованных сумм резервов к прибыли отчетного периода учитывается записью Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» и Кт 91 «Прочие доходы».

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность всегда отражается за минусом резерва по сомнительным долгам.

Типовые проводки по 63 счету

Дт Кт Содержание проводки Документ-основание
91.2 63 Сформирована (доначислена) сумма резерва по сомнительным долгам Бухгалтерская справка-расчет по итогам инвентаризации дебиторской задолженности
63 62 Списание сомнительной задолженности покупателей за счет резерва Бухгалтерская справка, приказ руководителя
63 76 Списание сомнительной задолженности разных дебиторов за счет резерва
63 58.3 Списание сомнительной задолженности заемщика, по выданному займу за счет резерва
63 91.1 Восстановлена сумма резерва в результате погашения задолженности Бухгалтерская справка, выписка банка

Примеры операций и проводок по 63 счету

Отразим данные дебиторской задолженности фирмы в 2017 году по состоянию на конец каждого квартала по двум контрагентам ООО «Ромашка» и ООО «Василек»:

Организация Дебиторская задолженность на 31.03.17 Дебиторская задолженность на 30.06.17 Дебиторская задолженность на 30.09.17 Дебиторская задолженность на 31.12.17
ООО «Ромашка» 10 000 000 10 000 000 10 000 000 10 000 000
ООО «Василек» 7 000 000 7 000 000

17.11.2017 г. ООО «Василек» погасило долг. Отразим проводки по начислению и восстановлению резерва по сомнительным долгам на каждую отчетную дату в таблице:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки
На 30.06.2017 г.
91.2 63 5 000 000 Создан резерв на часть сомнительного долга ООО «Ромашка»
На 30.09.2017 г.
91.2 63 5 000 000 Доначислен резерв по сомнительному долгу ООО «Ромашка»
91.2 63 7 000 000 Создан резерв по сомнительному долгу ООО «Василёк»
На 17.11.2017 г.
51 62 7 000 000 Погашена дебиторская задолженность ООО «Василек»
На 31.12.2017 г.
63 62 10 000 000 Долг ООО «Ромашка» списан за счет резерва
63 91.1 7 000 000 Восстановлен резерв по сомнительному долгу ООО «Василек» в связи с оплатой задолженности

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Счёт 67 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам», аккумулирует сведения о состоянии и движении долгосрочных кредитов и займов, полученных предприятием сроком свыше одного года. С помощью типовых проводок и практических примеров изучим специфику использования 67 счета, в том числе отражение в проводках операции по выпуску облигации стоимостью выше номинальной.

Счет 67 в бухгалтерском учете

Данный счёт бухгалтерского учёта является пассивным и его увеличение отражается по кредиту, а уменьшение – по дебету. Иными словами, поступление долгосрочных кредитов и займов, а также начисление процентов по ним отражается по кредиту, а их погашение — по дебету:

учет операций по счету 67

Для раздельного учета тела кредита и начисленных процентов, к счету 67 можно открыть специальные субсчета:

субсчета счёта 67 Расчёты по долгосрочным кредитам и займам

Долгосрочные кредиты и займы могут отражаться в бухгалтерском учете предприятия двумя способами:

  1. Полностью на 67 счете до окончания срока погашения;
  2. Либо на счете 67, когда до срока погашения останется 365 дней. Далее сумма кредита переводится на 66 счет и учитывается там до окончания срока погашения.

Выбранный порядок учета необходимо прописать в учетной политике предприятия.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Дополнительные расходы по кредитам и займам учитываются в составе прочих расходов проводкой Дт 91.2 Кт 51, 60, 76 и т.д.

Аналитический учёт по 67 счету ведётся по видам:

  • Займов и кредитов;
  • Кредитным организациям;
  • Заимодавцам;
  • Отдельным займам и кредитам;
  • Кредитным организациям, осуществившим дисконт векселей и иных долговых обязательств, векселедателям, отдельным векселям.

Типовые проводки по 67 счету

Корреспонденция 67 счета и основные проводки по долгосрочным кредитам и займам представлены ниже в таблице:

Примеры операций с проводками по 67 счету

Пример 1. Учет долгосрочного кредита, полученного в банке

ООО «Весна» получила в банке ОАО «Осень» кредит на 3 года в размере 2 500 000 руб. Основной долг и проценты рассчитываются ежемесячно равными долями по ставке 13.5% годовых.

Таблица проводок по 67 счету — Долгосрочный кредит:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
51 67 2 500 000,00 Получение кредита от ОАО «Осень» Банковская выписка
91.02 67 28 125,00 Отражена сумма процентов по кредиту за месяц Кредитный договор, бухгалтерская справка
67 51 69 444,44 Оплата основного долга за месяц Платёжное поручение
67 51 28 125,00 Оплата процентов Платёжное поручение

Пример 2. Выпуск облигации стоимостью выше номинальной

Допустим, организацией была размещена облигация на вторичном рынке стоимостью 16 000 руб., номинал – 10 000 руб. со сроком погашения 24 месяца.

Таблица проводок – Выпуск облигации стоимостью выше номинальной:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
51 67 10 000 Отражение номинальной стоимости облигации Выписка банка
51 98 6 000 Денежные средства выше номинала отражены в учёте Выписка банка
98 91.01 250 Каждый месяц Бухгалтерская справка-расчёт

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

У прошлого бухгалтера нашла бух.справки. В них проводки Дт 63/ Кт 99.2.1 и Дт 99.2.1/ Кт 63. Что бы это значило? И могут ли вообще быть такие проводки?

У прошлого бухгалтера нашла бух.справки. В них проводки Дт 63/ Кт 99.2.1 и Дт 99.2.1/ Кт 63. Что бы это значило? И могут ли вообще быть такие проводки?

Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам"

Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" предназначен для
обобщения информации о резервах по сомнительным долгам.
На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета
91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по
сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее
признанных организацией сомнительными, записи производятся по
дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции
с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами.
Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным
долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их
создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным
долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Аналитический учет по счету 63 "Резервы по сомнительным
долгам" ведется по каждому созданному резерву.

Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" корреспондирует со
счетами:

по дебету по кредиту

62 Расчеты с покупателями и 91 Прочие доходы и расходы
заказчиками
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
91 Прочие доходы и расходы

Соответственно проводки некорректные.

Спасибо. Я не совсем понимаю, как и когда формируются эти резервы? До того как появятся долги покупателей или это условная сумма до ?

Спасибо. Я не совсем понимаю, как и когда формируются эти резервы? До того как появятся долги покупателей или это условная сумма до ?
резервы с 2011 года обязательны к созданию в БУ и по желанию в НУ, вот статейку почитайте, правда там старая информация:
8959

У прошлого бухгалтера нашла бух.справки. В них проводки Дт 63/ Кт 99.2.1 и Дт 99.2.1/ Кт 63. Что бы это значило? И могут ли вообще быть такие проводки?

и еще вам совет. Счет 99.2.3 это условный доход/расход по налогу на прибыль. Если ПБУ 18 применяете, подкорректируйте, если нет совсем эти проводки отсторнируйте.

Скажите, пожалуйста, 63 счет относится только к 62 счёту? Если у нас по 60 счету есть деб.задолж-ть, т.е. нам должны и очень долго с 2009,2010 года. И возвращать не собираются. Что делать? Как списать?

ни к какому счету он не относится, просто есть дебиторская и кредиторские задолженности, а за счет резерва происходит списание, на вопрос что делать я тоже ищу ответ, предложила дирику подать на них в суд, он думает)))))))
а при списании дебиторки ещё и на прибыль попадете, т.к. обязаны будете эту сумму включить для расчета налога на прибыль.
скажу вам по секрету, я не создаю этот резерв:blush: штраф 5 тыщ. за неправильное ведение БУ

Скажите, пожалуйста, 63 счет относится только к 62 счёту? Если у нас по 60 счету есть деб.задолж-ть, т.е. нам должны и очень долго с 2009,2010 года. И возвращать не собираются. Что делать? Как списать?

Как определить сумму резерва по сомнительным долгам

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Порядок формирования резерва организация должна разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей бухучета.

Резерв по сомнительным долгам формируйте следующим образом:

определите задолженность контрагентов, которая не была погашена в сроки, определенные договорами, и не обеспечена необходимыми гарантиями (сомнительные долги);
отдельно по каждому сомнительному долгу определите сумму, на которую необходимо создать резерв, в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Такой порядок предусмотрен пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Когда создавать резерв
При наличии сомнительных долгов в бухучете организация обязана создать одноименный резерв (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности). И не имеет значения, создавался аналогичный резерв в налоговом учете или нет (письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-03-06/1/295).
Если организация относится к субъектам малого предпринимательства, то создавать резерв по сомнительным долгам ей также необходимо. Никаких особых указаний по освобождению малых предприятий от создания резерва пункт 70 Положения по ведению бухучета и отчетности не содержит.
Резерв не создавайте, когда в отношении просроченной дебиторской задолженности у организации на отчетную дату имеется уверенность в ее погашении (письмо Минфина России от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01).

Бухучет
Резерв по сомнительным долгам в бухучете является оценочным значением. Его создание, увеличение или уменьшение в обязательном порядке должны отражаться в бухучете в составе расходов или доходов. Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 21/2008.
Отчисления в резерв по сомнительным долгам учитываются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Операции, связанные с созданием и использованием резерва по сомнительным долгам, учитываются на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Создание, а также периодические отчисления в резерв в бухучете отражайте проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 63
– создан (увеличен) резерв по сомнительным долгам.
Покупатель может погасить задолженность, по которой организация создавала резерв, полностью или частично. В этом случае восстановите часть резерва, которая относится к этой задолженности. В бухучете сделайте проводки:
Дебет 51 (50) Кредит 62
– погашена задолженность покупателя (заказчика);
Дебет 63 Кредит 91-1
– восстановлен резерв в части погашенной дебиторской задолженности.
Аналитический учет дебиторской задолженности по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» организуйте таким образом, чтобы была возможность получить всю необходимую информацию о задолженности, которая не оплачена в срок. Такие требования установлены Инструкцией к плану счетов.

Отражение резерва в бухгалтерской отчетности

В бухгалтерской отчетности дебиторскую задолженность показывайте за вычетом образованного резерва. Информацию о созданном резерве раскрывайте в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. Такой порядок установлен пунктом 35 ПБУ 4/99.

Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" предназначен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам.

На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" ведется по каждому созданному резерву.

Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам"
корреспондирует со счетами

. агенту (фактору), основания для формирования резерва по сомнительным долгам по уступленной задолженности у налогоплательщика отсутствуют . (фактору), основания для формирования резерва по сомнительным долгам по уступленной задолженности у налогоплательщика отсутствуют . от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной . условии соблюдения требований Закона N 63-ФЗ в случаях, если . НК РФ и Закона N 63-ФЗ. Письмо от 19 . имущества, переданного взыскателю в счет погашения долга (части долга), для целей главы 25 .

. соответствует требованиям Федерального закона N 63-ФЗ, то такой первичный . не может быть признана сомнительной задолженностью для целей налогообложения прибыли . при расчете суммы резерва по сомнительным долгам. Любая задолженность, признанная безнадежной по основаниям, указанным . списана за счет сформированного резерва по сомнительным долгам, а если сумма указанного резерва недостаточна, непосредственно . участвовала в формировании сумм резерва по сомнительным долгам. Письмо от 14 сентября .

. элементов оценки дебиторской задолженности является резерв сомнительных долгов, который показывает обесценение данного . сомнительных долгов ограничиваются общей нормой п. 70 ПВБУ №34н и описанием счета №63 . в Инструкции по применению плана счетов. В этой . организация в вопросах оценки резерва сомнительных долгов должна руководствоваться положениями раздела 5 . «Изменения оценочных значений» величина резерва по сомнительным долгам является оценочным значением. В соответствии .

. и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов (далее - Резерв) либо на финансовые результаты . Дебет 63 Кредит 62 (76) - списана задолженность в сумме начисленного ранее Резерва . сумме превышения Резерва для данного долга. Аналогично списывается задолженность, по которой Резерв не . дебиторской задолженности? Каков порядок формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете? (ответ службы . ( п. 9 ст. 63 ГК РФ). *(6) Задолженность по коммунальным платежам может .

. о создании резерва по сомнительным долгам, – суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. Для целей . о создании резерва по сомнительным долгам, – суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. Для целей . юридических лиц (п. 9 ст. 63 ГК РФ). Таким образом, в . ). На основании п. 9 ст. 63 ГК РФ ликвидация юридического лица . . Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) также считаются долги гражданина, признанного банкротом, по которым .

. . 6). Согласно п. 9 ст. 63 ГК РФ ликвидация юридического лица . быть списана налогоплательщиком за счет ранее сформированного резерва по сомнительным долгам, а если сумма указанного . резерва недостаточна – непосредственно в составе внереализационных . ранее участвовала в формировании сумм резерва по сомнительным долгам (Письмо Минфина России от 16 .

. какую дату будете впервые начислять резерв по пенсионным и иным аналогичным выплатам . по начислениям на выплаты по оплате труда»; 0 302 63 000 «Расчеты по пособиям по . »; 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов». Резерв по отпускам за отработанное работниками . формы расчетов; б) величину образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода; в . , в том числе за счет резерва по сомнительным долгам. Показатели, отражающие аналогичные по характеру (экономической сущности .

. опасными производственными факторами, осуществляется в счет уплаты страховых взносов, подлежащих перечислению . договору передаются имущественные права, то резерв по сомнительным долгам в отношении сумм задолженности перед . возникшие от операции прощения долга работнику по возмещению оплаты за неотработанные дни . средствами, полученными в счет погашения обязательства заемщика по возврату займа. При . вправе применять ПСН по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 63 пункта 2 .

. лиц ( п. 9 ст. 63 ГК РФ). Таким образом, если . как недействующая. Сумму списанного долга организация должна признать в доходах . вида расходов, как суммы безнадежных долгов, этот перечень не содержит, . и расходов (счет 91) (по дебиторской задолженности возможно отнесение на счет средств резерва сомнительных долгов, если . этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том . этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем .

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: