Отчет об изменениях в капитале кредитной организации
Обновлено: 28.04.2024
Приложение 14
к Указанию Банка России от 3 декабря 2012 г. N 2926-У "О внесении изменений
в Указание Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У "О перечне, формах и
порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в
Центральный банк Российской Федерации"
Код территории по ОКАТО
Код кредитной организации (филиала)
регистрационный номер (/порядковый номер)
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В КАПИТАЛЕ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
(публикуемая форма)
за ____________________ г.
Кредитной организации ____________________________________________________________
(полное фирменное и сокращенное фирменное наименование)
Почтовый адрес __________________________________________________________________
Код формы по ОКУД 0409818
Капитал, приходящийся на акционеров (участников) кредитной организации
Капитал, приходящийся на неконтролирующую долю
наименование компонента капитала (код)
наименование компонента капитала (код)
наименование компонента капитала (код)
За ______________ г.
За ______________ г.
За ______________ г.
"____" ___________ ______ г.
Порядок
представления отчетности по форме 0409818 "Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма)"
2. Отчет представляется в соответствии с опубликованным и проаудированным Отчетом.
3. В графах 1, 4 - 7 указывается код статьи исходя из ее экономического содержания согласно нижеприведенному перечню кодов. Статьи располагаются в Отчете в соответствии с их порядком в опубликованном и проаудированном Отчете.
Перечень кодов Отчета
[818] Отчет об изменениях в капитале кредитной организации
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Фонд переоценки финансовых вложений, имеющихся в наличии для продажи
Фонд переоценки основных средств
Фонд накопленных курсовых разниц
Итого капитал, приходящийся на акционеров материнского банка
Неконтрольные доли участия
Всего собственных средств
Чистое изменение стоимости инвестиций, имеющихся в наличии для продажи
Чистый результат от операций с собственными акциями, выкупленными у акционеров
Совокупный доход за отчетный период
Выбытие инвестиций, имеющихся в наличии для продажи
Курсовые разницы по зарубежным операциям
Приобретение неконтрольных долей участия
Приобретение дочерних компаний
Увеличение уставного капитала дочерних компаний
Выбытие дочерних компаний
Перенос инструментов с правом предъявления к погашению в обязательства
Обязательства по приобретению неконтрольных долей участия
Коды "Иная статья" проставляются в отношении каждой из строк опубликованного и проаудированного Отчета, по которым в Перечне кодов Отчета отсутствуют соответствующие коды. Строки с кодом "Иная статья" суммированию не подлежат и располагаются по строкам Отчета в соответствии с их порядком в опубликованном и проаудированном Отчете.
В случае если в опубликованном и проаудированном Отчете по статье отражена информация, которая по экономическому содержанию соответствует нескольким кодам, поименованным в Перечне кодов Отчета, то в отношении данной статьи в графе 1 данные коды приводятся через запятую.
В случае если в опубликованном и проаудированном Отчете отдельная статья (статьи) содержит(ат) подстатьи, расшифровывающие ее (их) отдельные составляющие, то в графе 1 в отношении подстатей указываются коды соответствующие их экономическому содержанию. При этом каждому из кодов присваивается расширение, соответствующее порядку расположения данной подстатьи в опубликованном и проаудированном Отчете. В графе 1 в отношении данной статьи приводятся коды, присвоенные первой и последней подстатье, через символ "-". Пример заполнения приведен в пункте 3 Порядка представления отчетности по форме 0409815 "Отчет о финансовом положении кредитной организации (публикуемая форма)".
4. В графе 3 Отчета указывается номер примечания к консолидированной финансовой отчетности, которое содержит пояснительную информацию по соответствующей статье опубликованного и проаудированного Отчета. В случае если такая информация содержится в нескольких примечаниях, то их номера указываются в одну строку через запятую.
5. В графах 4 - 7 Отчета указываются наименования компонентов капитала в соответствии с опубликованным и проаудированным Отчетом. Код компонента капитала указывается в соответствии с Перечнем кодов Отчета, приведенном в пункте 3 настоящего Порядка.
6. По строкам, относящимся к предыдущему отчетному периоду, после цифрового обозначения кода через символ "-" добавляются буквы ПГ, а для показателей отчетного года, также через символ "-" буквы ОГ.
увеличение активных статей и расходов за отчетный период отражается со знаком "минус";
уменьшение активных статей и расходов за отчетный период отражается со знаком "плюс";
увеличение пассивных статей и доходов за отчетный период отражается со знаком "плюс";
уменьшение пассивных статей и доходов за отчетный период отражается со знаком "минус";
дебетовый оборот отражается со знаком "минус";
кредитовый оборот отражается со знаком "плюс".
8. Отчет представляется по состоянию на 1 июля (за 1-е полугодие) и 1 января (за год) в территориальные учреждения Банка России не позднее 3 рабочих дней после дня опубликования проаудированного Отчета; при принятии кредитной организацией решения не публиковать Отчет по состоянию на 1 июля (за 1-е полугодие) - в срок не позднее 2 месяцев, следующих за отчетным периодом.
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 27 ноября 2018 года N 4983-У
О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности
(с изменениями на 11 января 2021 года)
Документ с изменениями, внесенными:
Настоящее Указание на основании статьи 8 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст.357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст.492; 1998, N 31, ст.3829; 1999, N 28, ст.3459, ст.3469; 2001, N 26, ст.2586; N 33, ст.3424; 2002, N 12, ст.1093; 2003, N 27, ст.2700; N 50, ст.4855; N 52, ст.5033, ст.5037; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; 2005, N 1, ст.18, ст.45; N 30, ст.3117; 2006, N 6, ст.636; N 19, ст.2061; N 31, ст.3439; N 52, ст.5497; 2007, N 1, ст.9; N 22, ст.2563; N 31, ст.4011; N 41, ст.4845; N 45, ст.5425; N 50, ст.6238; 2008, N 10, ст.895; 2009, N 1, ст.23; N 9, ст.1043; N 18, ст.2153; N 23, ст.2776; N 30, ст.3739; N 48, ст.5731; N 52, ст.6428; 2010, N 8, ст.775; N 27, ст.3432; N 30, ст.4012; N 31, ст.4193; N 47, ст.6028; 2011, N 7, ст.905; N 27, ст.3873, ст.3880; N 29, ст.4291; N 48, ст.6730; N 49, ст.7069; N 50, ст.7351; 2012, N 27, ст.3588; N 31, ст.4333; N 50, ст.6954; N 53, ст.7605, ст.7607; 2013, N 11, ст.1076; N 19, ст.2317, ст.2329; N 26, ст.3207; N 27, ст.3438, ст.3477; N 30, ст.4084; N 40, ст.5036; N 49, ст.6336; N 51, ст.6683, ст.6699; 2014, N 6, ст.563; N 19, ст.2311; N 26, ст.3379, ст.3395; N 30, ст.4219; N 40, ст.5317, ст.5320; N 45, ст.6144, ст.6154; N 49, ст.6912; N 52, ст.7543; 2015, N 1, ст.37; N 17, ст.2473; N 27, ст.3947, ст.3950; N 29, ст.4355, ст.4357, ст.4385; N 51, ст.7243; 2016, N 1, ст.23; N 15, ст.2050; N 26, ст.3860; N 27, ст.4294, ст.4295; 2017, N 14, ст.2000; N 18, ст.2661, ст.2669; N 25, ст.3596; N 30, ст.4456; N 31, ст.4754, ст.4761, ст.4830; 2018, N 1, ст.66; N 18, ст.2560, ст.2576; N 22, ст.3043; N 24, ст.3400; N 27, ст.3950; N 31, ст.4852; N 32, ст.5100, ст.5115) (далее - Федеральный закон "О банках и банковской деятельности") устанавливает формы, порядок и сроки раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности.
Глава 1. Формы раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности
1.1. Раскрытию кредитными организациями подлежит следующая информация.
пояснительной информации к промежуточной отчетности.
В случае если промежуточная отчетность в течение всего отчетного года составлялась на основе единой учетной политики, в состав пояснительной информации к промежуточной отчетности должна включаться информация о событиях и операциях, которые являются существенными для оценки пользователем изменений в финансовом положении, и о результатах деятельности кредитной организации, не отраженных в годовой отчетности за последний отчетный год.
В пояснительной информации к промежуточной отчетности подлежит раскрытию информация о событиях, которые произошли после окончания промежуточного отчетного периода и не нашли отражения в промежуточной отчетности.
Пояснительная информация к промежуточной отчетности по решению кредитной организации может раскрываться в объеме, установленном для годовой отчетности приложением к настоящему Указанию.
В случае проведения аудита промежуточной отчетности указанная отчетность должна раскрываться кредитными организациями вместе с аудиторским заключением аудиторской организации, полученным до раскрытия.
Указанная в настоящем подпункте информация подлежит раскрытию кредитными организациями, за исключением небанковских кредитных организаций и банков с базовой лицензией.
1.3. Дополнительно кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на привлечение во вклады денежных средств физических лиц, раскрывают информацию о процентных ставках по договорам банковского вклада с физическими лицами, представляемую в Банк России в составе формы отчетности 0409119 "Данные о максимальной доходности по вкладам физических лиц", установленной Указанием Банка России N 4927-У.
(Пункт дополнительно включен с 8 марта 2021 года указанием Банка России от 11 января 2021 года N 5701-У)
Глава 2. Сроки раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности
2.1. Информация, предусмотренная главой 1 настоящего Указания, должна раскрываться в следующие сроки:
годовая отчетность кредитных организаций - не позднее 3 рабочих дней после дня составления аудиторского заключения по результатам обязательного аудита;
дата проведения годового общего собрания акционеров, утвердившего годовую отчетность и (или) распределение прибыли, - не позднее 3 рабочих дней после дня проведения годового общего собрания акционеров;
промежуточная отчетность за квартал кредитных организаций, включая небанковские кредитные организации (за исключением небанковских кредитных организаций, имеющих право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций, у которых средний за полгода объем обязательств перед клиентами по переводу денежных средств без открытия банковских счетов в течение месяца не превышает 2 миллиардов рублей):
без аудиторского заключения - в течение 30 рабочих дней после наступления отчетной даты; для крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений, относимых к таковым в целях составления отчетности в соответствии с Указанием Банка России N 4927-У (далее - крупные кредитные организации с широкой сетью подразделений), - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты;
с аудиторским заключением - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты; для крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений - в течение 50 рабочих дней после наступления отчетной даты;
промежуточная отчетность за полугодие небанковских кредитных организаций, имеющих право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций, у которых средний за полгода объем обязательств перед клиентами по переводу денежных средств без открытия банковских счетов в течение месяца не превышает 2 миллиардов рублей:
без аудиторского заключения - в течение 30 рабочих дней после наступления отчетной даты;
с аудиторским заключением - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты;
информация о рисках, подготовленная за отчетный год, - не позднее 130 календарных дней после наступления отчетной даты;
информация о рисках на ежеквартальной и полугодовой основе - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты; для крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений - в течение 50 рабочих дней после наступления отчетной даты;
информация об условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала, а также об основных характеристиках инструментов капитала - на постоянной основе не позднее следующего дня после дня внесения изменений в указанную информацию. Изменения в информацию об условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала, а также об основных характеристиках инструментов капитала должны вноситься по мере выпуска (привлечения) новых инструментов капитала, изменения условий и сроков выпуска (привлечения) инструментов капитала, осуществления выплат по инструментам капитала, их погашения, конвертации (списания) или других изменений в условиях выпуска (привлечения) инструментов капитала;
информация о процентных ставках по договорам банковского вклада с физическими лицами - ежемесячно не позднее 11 рабочего дня месяца, следующего за отчетным.
(Абзац дополнительно включен с 8 марта 2021 года указанием Банка России от 11 января 2021 года N 5701-У)
2.2. Кредитная организация вправе не осуществлять раскрытие информации в соответствии с настоящим Указанием и (или) осуществлять ее раскрытие в ограниченном составе и (или) объеме, если Правительством Российской Федерации в соответствии с частью шестнадцатой статьи 8 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" определены случаи, при которых кредитные организации вправе не осуществлять раскрытие информации и (или) осуществлять ее раскрытие в ограниченном составе и (или) объеме.
2.3. Годовая отчетность (промежуточная отчетность), содержащая сведения, составляющие государственную тайну, должна раскрываться в части, не содержащей указанных сведений. При невозможности выделения указанных сведений годовая отчетность (промежуточная отчетность) раскрытию не подлежит.
Глава 3. Раскрытие кредитными организациями информации о своей деятельности
3.1. Кредитная организация должна осуществлять раскрытие информации, предусмотренной главой 1 настоящего Указания, в соответствии с разработанным ею внутренним документом, утвержденным органом управления кредитной организации (далее - внутренний документ по раскрытию информации), определяющим установленный кредитной организацией порядок формирования информации о ее деятельности, подлежащей раскрытию для акционеров, инвесторов, клиентов кредитной организации и иных заинтересованных лиц (далее - широкий круг пользователей).
3.2. Годовая отчетность (промежуточная отчетность) считается раскрытой, если она размещена на официальном сайте кредитной организации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сайт кредитной организации).
3.3. Информация, предусмотренная подпунктом 1.1.3 пункта 1.1 настоящего Указания, считается раскрытой, если она размещена на сайте кредитной организации в разделе "Раскрытие информации для регулятивных целей" с учетом внесенных изменений.
3.4. Информация, предусмотренная пунктом 1.2 настоящего Указания, считается раскрытой, если она размещена на сайте кредитной организации в качестве отдельной (самостоятельной) информации в разделе "Раскрытие информации для регулятивных целей" либо представлена в качестве отдельного раздела в составе пояснительной информации к годовой отчетности (промежуточной отчетности).
3.4_1. Информация, предусмотренная пунктом 1.3 настоящего Указания, считается раскрытой, если она размещена на сайте кредитной организации в качестве отдельной (самостоятельной) информации в соответствии с пунктом 3.4 настоящего Указания.
На главной странице сайта кредитной организации должна быть размещена ссылка под названием "Информация о процентных ставках по договорам банковского вклада с физическими лицами" на раздел сайта кредитной организации, содержащий информацию, предусмотренную пунктом 1.3 настоящего Указания.
(Пункт дополнительно включен с 8 марта 2021 года указанием Банка России от 11 января 2021 года N 5701-У)
3.5. Кредитная организация должна обеспечивать свободный круглосуточный доступ к информации, предусмотренной главой 1 настоящего Указания, на сайте кредитной организации всем заинтересованным в ней пользователям для ознакомления без ограничений в течение не менее чем трех лет с даты ее размещения. По решению кредитной организации срок предоставления доступа к информации, указанной в пункте 1.3 настоящего Указания, может быть сокращен, но не должен составлять менее 30 рабочих дней с даты ее раскрытия.
Кредитная организация должна размещать информацию, предусмотренную главой 1 настоящего Указания, на сайте кредитной организации в хронологическом порядке и указывать наименование информации, отчетный период, за который она составлена, дату размещения на сайте кредитной организации. В случае если кредитная организация является головной кредитной организацией либо участником банковской группы, на сайте кредитной организации должен быть указан также способ раскрытия годовой (промежуточной) консолидированной финансовой отчетности банковской группы (адрес сайта, на котором размещена годовая (промежуточная) консолидированная финансовая отчетность банковской группы, дата ее размещения на сайте кредитной организации.
3.6. В местах обслуживания юридических и физических лиц кредитная организация с учетом подпунктов 2.2 и 2.3 пункта 2 настоящего Указания должна:
по требованию физических или юридических лиц представлять копию лицензии на осуществление банковских операций, копии иных выданных ей разрешений (лицензий), если необходимость получения указанных документов предусмотрена федеральными законами, бухгалтерскую (финансовую) отчетность за текущий год;
1. На основании статьи 57 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2, ст.157; N 52, ст.5032; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; 2005, N 25, ст.2426; N 30, ст.3101; 2006, N 19, ст.2061; N 25, ст.2648; 2007, N 1, ст.9, ст.10; N 10, ст.1151; N 18, ст.2117; 2008, N 42, ст.4696, ст.4699; N 44, ст.4982; N 52, ст.6229, ст.6231; 2009, N 1, ст.25; N 29, ст.3629; N 48, ст.5731; 2010, N 45, ст.5756; 2011, N 7, ст.907; N 27, ст.3873; N 43, ст.5973; N 48, ст.6728; 2012, N 50, ст.6954; N 53, ст.7591, ст.7607; 2013, N 11, ст.1076; N 14, ст.1649; N 19, ст.2329; N 27, ст.3438, ст.3476, ст.3477; N 30, ст.4084; N 49, ст.6336; N 51, ст.6695, ст.6699; N 52, ст.6975; 2014, N 19, ст.2311, ст.2317; N 27, ст.3634; N 30, ст.4219; N 40, ст.5318; N 45, ст.6154; N 52, ст.7543; 2015, N 1, ст.4, ст.37; N 27, ст.3958, ст.4001; N 29, ст.4348, ст.4357; N 41, ст.5639; N 48, ст.6699; 2016, N 1, ст.23, ст.46, ст.50; N 26, ст.3891; N 27, ст.4225, ст.4273, ст.4295; 2017, N 1, ст.46; N 14, ст.1997; N 18, ст.2661, ст.2669; N 27, ст.3950; N 30, ст.4456; N 31, ст.4830; N 50, ст.7562; 2018, N 1, ст.66; N 9, ст.1286; N 11, ст.1584, ст.1588; N 18, ст.2557; N 24, ст.3400; N 27, ст.3950; N 31, ст.4852; N 32, ст.5115) (далее - Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"), статьи 43 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст.357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст.492; 1998, N 31, ст.3829; 1999, N 28, ст.3459, ст.3469; 2001, N 26, ст.2586; N 33, ст.3424; 2002, N 12, ст.1093; 2003, N 27, ст.2700; N 50, ст.4855; N 52, ст.5033, ст.5037; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; 2005, N 1, ст.18, ст.45; N 30, ст.3117; 2006, N 6, ст.636; N 19, ст.2061; N 31, ст.3439; N 52, ст.5497; 2007, N 1, ст.9; N 22, ст.2563; N 31, ст.4011; N 41, ст.4845; N 45, ст.5425; N 50, ст.6238; 2008, N 10, ст.895; 2009, N 1, ст.23; N 9, ст.1043; N 18, ст.2153; N 23, ст.2776; N 30, ст.3739; N 48, ст.5731; N 52, ст.6428; 2010, N 8, ст.775; N 27, ст.3432; N 30, ст.4012; N 31, ст.4193; N 47, ст.6028; 2011, N 7, ст.905; N 27, ст.3873, ст.3880; N 29, ст.4291; N 48, ст.6730; N 49, ст.7069; N 50, ст.7351; 2012, N 27, ст.3588; N 31, ст.4333; N 50, ст.6954; N 53, ст.7605, ст.7607; 2013, N 11, ст.1076; N 19, ст.2317, ст.2329; N 26, ст.3207; N 27, ст.3438, ст.3477; N 30, ст.4084; N 40, ст.5036; N 49, ст.6336; N 51, ст.6683, ст.6699; 2014, N 6, ст.563; N 19, ст.2311; N 26, ст.3379, ст.3395; N 30, ст.4219; N 40, ст.5317, ст.5320; N 45, ст.6144, ст.6154; N 49, ст.6912; N 52, ст.7543; 2015, N 1, ст.37; N 17, ст.2473; N 27, ст.3947, ст.3950; N 29, ст.4355, ст.4357, ст.4385; N 51, ст.7243; 2016, N 1, ст.23; N 15, ст.2050; N 26, ст.3860; N 27, ст.4294, ст.4295; 2017, N 14, ст.2000; N 18, ст.2661, ст.2669; N 25, ст.3596; N 30, ст.4456; N 31, ст.4754, ст.4761, ст.4830; 2018, N 1, ст.66, N 18, ст.2560, ст.2576; N 22, ст.3043, N 24, ст.3400; N 27, ст.3950, N 31, ст.4852; N 32, ст.5100, ст.5115) (далее - Федеральный закон "О банках и банковской деятельности") и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 1 октября 2018 года N 31) Банк России устанавливает формы отчетности кредитных организаций и порядок их составления и представления в Центральный банк Российской Федерации (приложение 1 к настоящему Указанию), а также перечень форм отчетности и другой информации, представляемых кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации (приложение 2 к настоящему Указанию).
2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2019 года.
3. Со дня вступления в силу настоящего Указания признать утратившими силу:
Форма 3 бухгалтерской отчетности является составной частью годового финансового отчета и выступает в качестве одного из его приложений. Это отчет о движении денежных средств, который заполняется по стандартному бланку (ОКУД 0710004).
При упрощенном варианте финансовой отчетности заполнение данной формы не является обязательным.
Форма 3 бухгалтерского баланса
Финансовая отчетность по форме 3 включает данные о капитале организации, в числе которого:
- уставной капитал;
- добавочный;
- резервный фонд;
- нераспределенная прибыль;
- иные резервы и активы.
Актуальный бланк вы можете скачать здесь .
Когда и куда сдавать форму 3
Форма номер 3 в составе годовой бухгалтерской отчетности направляется в ФНС. Сделать это необходимо в течение 3 месяцев после окончания отчетного года. Если последний день сдачи выпадает на выходной, то срок отодвигается на следующий за ним рабочий день. Но лучше не затягивать с отправлением отчетности до последнего дня.
Состав отчетной формы
Стандартный бланк включает несколько разделов. В первую очередь следует уточнить отчетный год, указать наименование и организационно-правовую форму компании и коды деятельности.
Первый раздел «Движение капитала» включает таблицу, в которой следует распределить сведения о капитале в разрезе его составных частей. В начале таблицы дается информация о размере капитала на конец прошлого отчетного периода, а в конце — итоговая величина за отчетный срок.
Раздел 2 посвящен корректировкам. В нем отражаются данные о корректировании размера капитала в связи с изменениями в учетной политике или исправлением ранее допущенных ошибок. Рекомендуется заполнить этот раздел в первую очередь, так как его данные потребуются для выявления данных для раздела 1.
Третий раздел представляет собой сведения о размере чистых активов организации за отчетный год, а также за 2 предшествующих периода. Рассчитывать показатель следует по методике, изложенной в приказе Минфина № 84н, а данные прошлых лет переносить из прошлогодних отчетов.
Инструкция: составляем отчет об изменениях капитала по форме 3
При заполнении отчета об изменениях капитала по 3-й форме отчетности следует руководствоваться приказом Минфина № 66н и ПБУ 4/99.
При заполнении первой таблицы в ее первой части следует отразить данные за прошлый период, а во второй части — сведения отчетного года. Для обобщения информации о движениях средств потребуется обратиться к следующим счетам:
- 80 «Уставный капитал»;
- 81 «Собственные акции (доли)» для выявления операций по приобретению собственных акций организации у акционеров;
- 82, по кредиту которого фиксируется поступление средств в резервный фонд, а по дебету — их трата;
- 83 «Добавочный капитал»;
- 84 «Нераспределенная прибыль».
Если средства имеют отрицательное значение, то их вносят в таблицу в круглых скобках. Если данных для заполнения какого-либо поля нет, то можно оставить его пустым или поставить прочерк.
В данной форме нет строки, в которой можно отразить формирование уставного капитала для создаваемой компании. Если требуется отразить эту операцию, то следует в разделе «Увеличение капитала» добавить новую строчку «Создание юрлица» и в ней прописать внесенную сумму.
Заполнять второй раздел формы следует, если в течение года организация корректировала собственную учетную политику или выявила достаточно серьезные ошибки в рамках учета, что стало причиной изменения финансовых показателей.
В третьей таблице необходимо внести размер чистых активов за три последних года. Для расчета используют данные из бухгалтерского баланса и следуют схеме:
- Из показателя строки 1600 вычитают долги учредителей в уставной капитал.
- К данным строки 1400 плюсуют сведения из строки 1500 и из этой суммы вычитают доходы будущих периодов.
- Из результата первого пункта вычитают результат второго.
Быстро заполнить бухгалтерскую отчетность можно в веб-сервисе «Астрал Отчет 5.0»:
«Астрал Отчет 5.0» доступен нескольким пользователям без ограничений по устройствам. Работать можно в любой точке мира при наличии интернета.
Кредитные организации занимаются банковскими операциями. Центральный банк РФ выдает лицензию на деятельность этих компаний. Цель их работы — получение прибыли. От этого зависят бухгалтерский учет и специфика сдачи отчетности.
- Особенности учета кредитных организаций
- Особенности отчетности кредитных организаций
- Виды отчетности кредитных организаций
- Бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитных организаций
- Представление отчетности в Центральный банк РФ
- Формы отчетности кредитных организаций
Особенности учета кредитных организаций
Кредитные организации ведут бухгалтерский учет на основе Положения Банка России от 27.02.2017 № 579-П. В документе утверждены План счетов и правила его применения. В Федеральном законе от 02.12.1990 № 395-1 обозначен порядок ведения бухгалтерского учета. Банк России наделен полномочиями менять стандарты учета, правила составления отчетности и их формы.
Объекты учета кредитных организаций:
- имущество;
- обязательства;
- хозяйственные операции.
Бухгалтерский учет ведется в рублях. Средства, обязательства и имущество, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются по действующему курсу ЦБ РФ.
Корреспонденция счетов в кредитных организациях формируется на основе двойной записи. Счета разделены на активные и пассивные, признак указан в Плане счетов. Номера счетов имеют первый и второй порядок, третий уровень — индивидуальный лицевой счет.
Кредитные организации отражают все операции в день их совершения. Корректировка прошлых совершенных корреспонденций осуществляется только текущей датой. Доходы и расходы отражаются в периоде, к которому они относятся.
Бухгалтерский баланс должен составляться ежедневно по счетам второго порядка для оперативного контроля. Внутренний контроль важен для проверки достоверности учета.
Отчитайтесь за кредитную организацию в срок и без ошибок.
Особенности отчетности кредитных организаций
Итоги деятельности кредитных организаций раскрываются в отчетности, которую представляют в государственные регулирующие и надзорные органы.
Порядок и сроки раскрытия кредитными организациями отчетности установлены Указанием ЦБ РФ от 27.11.2018 № 4983-У.
Вся отчетность подлежит раскрытию, т.е. публикации в сети Интернет. Годовой отчет — не позднее 3 рабочих дней после проведения общего собрания акционеров (участников) или после дня составления аудиторского заключения по результатам обязательного аудита. Квартальный — в течение 30 рабочих дней после отчетной даты без аудиторского заключения, 40 рабочих дней — с аудиторским заключением.
Отчетность публикуется частично, если содержит сведения, которые относятся к государственной тайне. Если выделить такие сведения невозможно, то публикация не осуществляется.
После раскрытия информации кредитные организации должны отчитаться перед территориальным отделением Банка России.
Виды отчетности кредитных организаций
Кредитные организации готовят и сдают бухгалтерскую (финансовую), налоговую и статистическую отчетности.
В Российской Федерации кредитным организациям доступны две формы собственности: акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью.
Кредитным организациям разрешено использовать только общую систему налогообложения (ОСНО). Статья 346.12 Налогового Кодекса РФ запрещает применять УСН.
При ОСНО основные отчеты — это декларации по налогу на прибыль и НДС. Декларацию по налогу на прибыль нужно составлять и сдавать по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и года нарастающим итогом. По НДС — ежеквартально.
Еще один налог при ОСНО — налог на имущество. Он является региональным. Сроки и размеры устанавливаются местными властями.
Статистическая отчетность сдается в территориальный орган Федеральной службы государственной статистики. В зависимости от формы отчеты сдаются раз в месяц, квартал, год. За несвоевременное представление отчетности предусмотрены штрафы.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитных организаций
Кредитные организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность. Она должна быть утверждена:
- ООО — в период с 1 марта по 30 апреля. Бухотчетность утверждает общее собрание участников общества,
- АО — в период с 1 марта по 30 июня. Отчетность утверждается общим собранием акционеров.
Бухгалтерская отчетность включает в себя формы:
- Бухгалтерский баланс (ОКУД 0409806) — данные об активах, обязательствах и собственном капитале кредитной организации,
- Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0409807) — данные о доходах, расходах и финансовых результатах,
- Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (ОКУД 0409808),
- Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (ОКУД 0409810),
- Сведения об обязательных нормативах, нормативе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (ОКУД 0409813),
- Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0409814) — данные об источниках денежных средств и их использовании,
- Аудиторское заключение. Предоставляется, если организация подпадает под обязательный аудит.
Кредитные организации представляют отчетность в Центробанк. В Указании от 08.10.2018 № 4927-У определены сроки сдачи отчетности в Центральный банк РФ. Они отличаются для разных форм.
Представление отчетности в Центральный банк РФ
Правила сдачи отчетности кредитными организациями в Банк России определены Указанием от 16.07.2012 № 2851-У.
Представление отчетности должно быть своевременным. Место направления документов — территориальные учреждения Центробанка. Отчетность готовят по формам, которые установлены Банком.
В случае реорганизации кредитной организации сдается заключительная бухгалтерская отчетность за день до внесения записи в ЕГРЮЛ. Отчетность представляется по двум формам: оборотная ведомость по счетам и отчет о финансовых результатах.
Центральный банк РФ вправе взыскать штраф при нарушении сроков сдачи отчетности, представлении неполных или недостоверных данных. Размер штрафа — 0,1 % минимального размера уставного капитала. Либо Банк России может применить другие меры: ограничить проведение отдельных операций до 6 месяцев. Иные нарушения и применяемые меры указаны в статье 74 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке».
Всё, что нужно для отчетности кредитной организации: актуальные формы, уведомления о статусе отчетов, авторасчеты и проверка на ошибки.
Формы отчетности кредитных организаций
Более 100 форм отчетности отражены в Указании Банка России от 08.10.2018 № 4927-У. В документе описывается порядок составления и представления каждой их форм.
В Центральный банк РФ необходимо отправлять только ту отчетность, которая имеет отношение к кредитной организации. Например, форма 0409634 сдается только той организацией (банковской группой), которая совершает операции с валютой.
Показатели формы 0409401 «Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях» важны не только для национального сектора, но и для макроэкономической статистики. Отчетность сообщает о движении иностранных активов и пассивов, требованиях и обязательствах по производным финансовым инструментам и договорам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг на первичном или вторичном рынке.
Форму 0409025 заполняют в том случае, если на собрании акционеров (участников) были голосовавшие за решение о распределении прибыли, которое привело к несоблюдению инструкций Банка России. Кредитные организации не могут распределять часть прибыли с учетом необходимости восстановления величины собственных средств (капитала). Такое правило устанавливает Инструкция Центрального банка РФ № 199-И «Об обязательных нормативах и надбавках».
Форма 0409117 сообщает данные о крупных ссудах, которые предоставила кредитная организация. Такими ссудами могут быть кредиты, долговые ценные бумаги, векселя и пр.
Контролировать риски процентной ставки помогает форма 0409127. Изменение процентных ставок на финансовом рынке влечет за собой возникновение рисков. Это может привести к ухудшению финансового положения кредитной организации из-за снижения чистого процентного дохода. Анализ проводится по балансовым активам: кредитной задолженности организаций, жилищным ссудам, средствам на корреспондентских счетах респондентов, вложениям в долговые обязательства и др. А также по внебалансовым требованиям: фьючерсам, форвардам, опционам и др.
Автор статьи
Читайте также: