Заполнение форм бухгалтерской отчетности кредитной организации

Обновлено: 02.05.2024

30 ноября 2014 г., 21 октября 2015 г., 24 октября 2016 г., 31 октября 2017 г., 12 ноября 2018 г., 1 ноября 2019 г., 1 октября 2020 г.

Настоящее Указание на основании Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084), Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 1998, N 31, ст. 3829; 1999, N 28, ст. 3459, ст. 3469; 2001, N 26, ст. 2586; N 33, ст. 3424; 2002, N 12, ст. 1093; 2003, N 27, ст. 2700; N 50, ст. 4855; N 52, ст. 5033, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 1, ст. 18, ст. 45; N 30, ст. 3117; 2006, N 6, ст. 636; N 19, ст. 2061; N 31, ст. 3439; N 52, ст. 5497; 2007, N 1, ст. 9; N 22, ст. 2563; N 31, ст. 4011; N 41, ст. 4845; N 45, ст. 5425; N 50, ст. 6238; 2008, N 10, ст. 895; N 15, ст. 1447; 2009, N 1, ст. 23; N 9, ст. 1043; N 18, ст. 2153; N 23, ст. 2776; N 30, ст. 3739; N 48, ст. 5731; N 52, ст. 6428; 2010, N 8, ст. 775; N 19, ст. 2291; N 27, ст. 3432; N 30, ст. 4012; N 31, ст. 4193; N 47, ст. 6028; 2011, N 7, ст. 905; N 27, ст. 3873, ст. 3880; N 29, ст. 4291; N 48, ст. 6728, ст. 6730; N 49, ст. 7069; N 50, ст. 7351; 2012, N 27, ст. 3588; N 31, ст. 4333; N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7605, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 19, ст. 2317, ст. 2329; N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3438, ст. 3477; N 30, ст. 4084), Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 30 августа 2013 года N 18) устанавливает порядок составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации (далее - годовая отчетность).

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации

Регистрационный N 30303

Закреплены правила составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации.

Отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений кредитной организации, включая филиалы и внутренние структурные подразделения, за календарный год.

В состав отчетности включаются формы 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)", 0409807 "Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)". Также в состав отчетности входят приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма)", 0409813 "Сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма)" и 0409814 "Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)".

Расхождения между показателями отчетности и данными типовых форм синтетического учета с учетом оборотов по отражению событий после 31 декабря не допускаются.

Указание вступает в силу с 1 января 2014 г. и применяется начиная с составления годовой отчетности за 2013 г.

Указание Банка России от 4 сентября 2013 г. N 3054-У "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"

Регистрационный N 30303

Настоящее Указание вступает в силу с 1 января 2014 г. и применяется начиная с составления годовой отчетности за 2013 г.

Текст указания опубликован в "Вестнике Банка России" от 13 ноября 2013 г. N 61

В настоящий документ внесены изменения следующими документами:

Указание Банка России от 1 октября 2020 г. N 5579-У

Изменения вступают в силу с 1 января 2021 г. и применяются начиная с составления годовой отчетности за 2020 г.

Указание Банка России от 1 ноября 2019 г. N 5306-У

Изменения вступают в силу с 1 января 2020 г. и применяются начиная с составления годовой отчетности за 2019 г.

Указание Банка России от 12 ноября 2018 г. N 4964-У

Изменения вступают в силу с 1 января 2019 г.

Указание Банка России от 31 октября 2017 г. N 4594-У

Изменения вступают в силу с 1 января 2018 г. и применяются начиная с составления годовой отчетности за 2017 г.

Указание Банка России от 24 октября 2016 г. N 4167-У

Изменения вступают в силу с 1 января 2017 г. и применяются начиная с составления годовой отчетности за 2016 г.

Указание Банка России от 21 октября 2015 г. N 3827-У

Изменения вступают в силу с 1 января 2016 г. и применяется начиная с составления годовой отчетности за 2015 г.

Кредитные организации занимаются банковскими операциями. Центральный банк РФ выдает лицензию на деятельность этих компаний. Цель их работы — получение прибыли. От этого зависят бухгалтерский учет и специфика сдачи отчетности.

Особенности учета кредитных организаций
Особенности отчетности кредитных организаций
Виды отчетности кредитных организаций
Бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитных организаций
Представление отчетности в Центральный банк РФ
Формы отчетности кредитных организаций

Особенности учета кредитных организаций

Кредитные организации ведут бухгалтерский учет на основе Положения Банка России от 27.02.2017 № 579-П. В документе утверждены План счетов и правила его применения. В Федеральном законе от 02.12.1990 № 395-1 обозначен порядок ведения бухгалтерского учета. Банк России наделен полномочиями менять стандарты учета, правила составления отчетности и их формы.

Объекты учета кредитных организаций:

имущество;
обязательства;
хозяйственные операции.

Бухгалтерский учет ведется в рублях. Средства, обязательства и имущество, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются по действующему курсу ЦБ РФ.

Корреспонденция счетов в кредитных организациях формируется на основе двойной записи. Счета разделены на активные и пассивные, признак указан в Плане счетов. Номера счетов имеют первый и второй порядок, третий уровень — индивидуальный лицевой счет.

Кредитные организации отражают все операции в день их совершения. Корректировка прошлых совершенных корреспонденций осуществляется только текущей датой. Доходы и расходы отражаются в периоде, к которому они относятся.

Бухгалтерский баланс должен составляться ежедневно по счетам второго порядка для оперативного контроля. Внутренний контроль важен для проверки достоверности учета.

Отчитайтесь за кредитную организацию в срок и без ошибок.

Особенности отчетности кредитных организаций

Итоги деятельности кредитных организаций раскрываются в отчетности, которую представляют в государственные регулирующие и надзорные органы.

Порядок и сроки раскрытия кредитными организациями отчетности установлены Указанием ЦБ РФ от 27.11.2018 № 4983-У.

Вся отчетность подлежит раскрытию, т.е. публикации в сети Интернет. Годовой отчет — не позднее 3 рабочих дней после проведения общего собрания акционеров (участников) или после дня составления аудиторского заключения по результатам обязательного аудита. Квартальный — в течение 30 рабочих дней после отчетной даты без аудиторского заключения, 40 рабочих дней — с аудиторским заключением.

Отчетность публикуется частично, если содержит сведения, которые относятся к государственной тайне. Если выделить такие сведения невозможно, то публикация не осуществляется.

После раскрытия информации кредитные организации должны отчитаться перед территориальным отделением Банка России.

Виды отчетности кредитных организаций

Кредитные организации готовят и сдают бухгалтерскую (финансовую), налоговую и статистическую отчетности.

В Российской Федерации кредитным организациям доступны две формы собственности: акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью.

Кредитным организациям разрешено использовать только общую систему налогообложения (ОСНО). Статья 346.12 Налогового Кодекса РФ запрещает применять УСН.

При ОСНО основные отчеты — это декларации по налогу на прибыль и НДС. Декларацию по налогу на прибыль нужно составлять и сдавать по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и года нарастающим итогом. По НДС — ежеквартально.

Еще один налог при ОСНО — налог на имущество. Он является региональным. Сроки и размеры устанавливаются местными властями.

Статистическая отчетность сдается в территориальный орган Федеральной службы государственной статистики. В зависимости от формы отчеты сдаются раз в месяц, квартал, год. За несвоевременное представление отчетности предусмотрены штрафы.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитных организаций

Кредитные организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность. Она должна быть утверждена:

ООО — в период с 1 марта по 30 апреля. Бухотчетность утверждает общее собрание участников общества,
АО — в период с 1 марта по 30 июня. Отчетность утверждается общим собранием акционеров.

Бухгалтерская отчетность включает в себя формы:

Бухгалтерский баланс (ОКУД 0409806) — данные об активах, обязательствах и собственном капитале кредитной организации,
Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0409807) — данные о доходах, расходах и финансовых результатах,
Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (ОКУД 0409808),
Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (ОКУД 0409810),
Сведения об обязательных нормативах, нормативе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (ОКУД 0409813),
Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0409814) — данные об источниках денежных средств и их использовании,
Аудиторское заключение. Предоставляется, если организация подпадает под обязательный аудит.

Кредитные организации представляют отчетность в Центробанк. В Указании от 08.10.2018 № 4927-У определены сроки сдачи отчетности в Центральный банк РФ. Они отличаются для разных форм.

Представление отчетности в Центральный банк РФ

Правила сдачи отчетности кредитными организациями в Банк России определены Указанием от 16.07.2012 № 2851-У.

Представление отчетности должно быть своевременным. Место направления документов — территориальные учреждения Центробанка. Отчетность готовят по формам, которые установлены Банком.

В случае реорганизации кредитной организации сдается заключительная бухгалтерская отчетность за день до внесения записи в ЕГРЮЛ. Отчетность представляется по двум формам: оборотная ведомость по счетам и отчет о финансовых результатах.

Центральный банк РФ вправе взыскать штраф при нарушении сроков сдачи отчетности, представлении неполных или недостоверных данных. Размер штрафа — 0,1 % минимального размера уставного капитала. Либо Банк России может применить другие меры: ограничить проведение отдельных операций до 6 месяцев. Иные нарушения и применяемые меры указаны в статье 74 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке».

Всё, что нужно для отчетности кредитной организации: актуальные формы, уведомления о статусе отчетов, авторасчеты и проверка на ошибки.

Формы отчетности кредитных организаций

Более 100 форм отчетности отражены в Указании Банка России от 08.10.2018 № 4927-У. В документе описывается порядок составления и представления каждой их форм.

В Центральный банк РФ необходимо отправлять только ту отчетность, которая имеет отношение к кредитной организации. Например, форма 0409634 сдается только той организацией (банковской группой), которая совершает операции с валютой.

Показатели формы 0409401 «Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях» важны не только для национального сектора, но и для макроэкономической статистики. Отчетность сообщает о движении иностранных активов и пассивов, требованиях и обязательствах по производным финансовым инструментам и договорам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг на первичном или вторичном рынке.

Форму 0409025 заполняют в том случае, если на собрании акционеров (участников) были голосовавшие за решение о распределении прибыли, которое привело к несоблюдению инструкций Банка России. Кредитные организации не могут распределять часть прибыли с учетом необходимости восстановления величины собственных средств (капитала). Такое правило устанавливает Инструкция Центрального банка РФ № 199-И «Об обязательных нормативах и надбавках».

Форма 0409117 сообщает данные о крупных ссудах, которые предоставила кредитная организация. Такими ссудами могут быть кредиты, долговые ценные бумаги, векселя и пр.

Контролировать риски процентной ставки помогает форма 0409127. Изменение процентных ставок на финансовом рынке влечет за собой возникновение рисков. Это может привести к ухудшению финансового положения кредитной организации из-за снижения чистого процентного дохода. Анализ проводится по балансовым активам: кредитной задолженности организаций, жилищным ссудам, средствам на корреспондентских счетах респондентов, вложениям в долговые обязательства и др. А также по внебалансовым требованиям: фьючерсам, форвардам, опционам и др.

Бухгалтерская отчетность формируется по данным бухгалтерского учета. Ее показатели чаще всего отличаются от показателей налоговых отчетов — это происходит из-за разницы в правилах отражения операций.

Бухотчетность формируют для разных целей:

выполнение законных требований и представление отчетности в госорганы; пользователей: финансовых директоров, экономистов, учредителей, акционеров, инвесторов, аудиторов — о финансовом состоянии компании и итогах ее работы для принятия управленческих решений;
анализ финансового состояния для принятия решений о дальнейшем развитии бизнеса (для этого на основе бухгалтерской можно составить управленческую отчетность);
поиск иностранных партнеров при выходе на международный рынок.

Пользователи бухотчетности бывают внешними и внутренними:

внешние пользователи — это банки, инвесторы, контрагенты, страховые компании, аудиторы, ФНС;
внутренние пользователи — это сотрудники предприятия, которые работают с отчетностью: менеджеры, экономисты, руководители.

Принципы составления отчетности

Главный бухгалтер при составлении бухгалтерских отчетов следует ряду правил. Основные принципы и требования к отчетности прописаны в ПБУ 4/99. Вот некоторые из них:

Достоверность данных. Если выполнять все правила учета, прописанные в законе, отчетность получится достоверной. Умышленное или случайное искажение операций влияет на достоверность. Способы и методы учета компания закрепляет в учетной политике и ведет бухучет согласно ей.
Полнота данных. Все операции должны отражаться на соответствующих счетах учета. Затем собранная по счетам информация станет основой для отчетов. Показатели, которые не дают полного представления о финансовом состоянии компании, нужно расшифровать — для этого есть пояснительная записка.
Существенность. В отчет должны попасть все существенные показатели. Это данные, нераскрытие которых может повлечь принятие неверных управленческих решений.
Нейтральность. Информация в отчетах должна удовлетворять интересы всех ее пользователей. Формировать бухотчетность только в интересах конкретного пользователя нельзя.
Последовательность. Компания должна соблюдать принятые формы отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому.

Сдать всю отчетность через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.

Виды бухгалтерской отчетности

По времени составления можно выделить годовую и промежуточную отчетность. В зависимости от объема информации выделяют полную и упрощенную отчетность. Отдельная категория — отчеты коммерческих и некоммерческих организаций. Разделить отчетность можно и по типу составителя: первичную составляет отдельно взятая компания или филиал, а консолидированную отчетность формирует головная организация.

Годовая и промежуточная отчетность

Основные отчеты составляются за год — по итогам календарного года. Именно такую бухгалтерскую отчетность сдают организации в ФНС.

Промежуточную отчетность обычно формируют для внутреннего пользования. Ее показатели помогают экономистам, руководителям отделов скорректировать направления деятельности и принять нужные управленческие решения. Промежуточные отчеты в зависимости от цели могут формироваться за месяц, квартал, полугодие и 9 месяцев.

Иногда промежуточную отчетность запрашивают банки для одобрения кредитов. В ФНС промежуточную бухгалтерскую отчетность представлять не нужно.

Полная и упрощенная отчетность

Полная бухгалтерская отчетность содержит развернутую информацию. В упрощенную отчетность включают свернутые показатели, объединяют статьи баланса. Оба вида отчетности имеют унифицированные бланки.

Полную отчетность имеют право сдавать все компании без исключения. А вот упрощенную — только компании, применяющие упрощенные способы ведения учета (п. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011).

Сдавать упрощенную отчетность могут:

субъекты малого предпринимательства: малым признается предприятие со штатом до 100 человек и годовым доходом не выше 800 млн рублей;
некоммерческие организации;
участники проекта «Сколково».

Важно! Если решите сдавать упрощенную отчетность, проверьте, не входит ли ваша компания в список исключений (п. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011).

Отчетность коммерческих и некоммерческих организаций

Состав отчетности организаций, работающих на разные цели, прописан в ст. 14 Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011.

Бухгалтерский баланс сдают все компании независимо от вида деятельности и статуса.

Кроме баланса коммерция сдает отчет о финансовых результатах, а некоммерческие организации сдают отчет о целевом использовании средств. Оба вида предприятий также сдают приложения к отчетности: отчет о движении денежных средств, отчет об изменении капитала, пояснения к балансу.

Отчитайтесь в ФНС и другие контролирующие органы в срок и без ошибок по актуальным формам.

Первичная и сводная консолидированная отчетность

Если у ООО или АО нет филиалов, дочерних и зависимых обществ, то по итогам года сдается бухгалтерская отчетность с показателями компании.

А вот, например, холдинги сдают сводную отчетность. Консолидированная отчетность объединяет в себе отчеты всех филиалов, дочерних компаний и т.п. Допустим, в холдинг входят пять дочерних компаний. По итогам года и холдинг, и каждая из «дочек» составляют собственный баланс. Далее холдинг берет показатели своего баланса и объединяет с показателями балансов всех дочерних предприятий. Получается консолидированный баланс.

Согласно этому закону формировать консолидированную отчетность должны:

кредитные организации;
страховые организации (кроме страховщиков по ОМС);
негосударственные пенсионные фонды (НПФ);
управляющие компании НПФ, инвестиционных и паевых инвестиционных фондов;
федеральные государственные унитарные предприятия, список которых утверждается Правительством РФ;
клиринговые организации;
акционерные общества, акции которых находятся в федеральной собственности и список которых утверждается Правительством РФ;
организации, для которых создание, представление, раскрытие такой отчетности предусмотрены другими федеральными законами: например организаторы торгов сдают консолидированные отчеты;
иные организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список, за исключением специализированных обществ и ипотечных агентов.

Формы бухгалтерской отчетности

Привычные для бухгалтеров формы утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Как заполнять эти формы, каких правил придерживаться, можно узнать из ПБУ 4/99.

Баланс. Основной формой бухотчетности считается баланс (форма по ОКУД 0710001). Как у счетов бухучета есть дебет и кредит, так и у баланса есть актив и пассив. Актив и пассив баланса заполняют на основании остатков по счетам бухгалтерского учета. Обе части баланса должны быть равны — тогда говорят, что баланс сошелся. Актив и пассив состоят из нескольких разделов. По каждому разделу подводится итог — суммируются цифры по статьям баланса. В упрощенном балансе содержится минимальное количество строк, а в стандартной форме показатели фиксируются подробно.

Баланс позволяет оценить надежность компании, ее долги, состояние расчетного счета, размер уставного капитала, наличие имущества и т.д.

Отчет о финрезультатах. А вот понять, как работает компания — в минус или плюс, поможет отчет о финансовых результатах. Здесь построчно прописывают расходы и доходы, выводят годовой результат (прибыль или убыток).

Малые предприятия, взявшие для работы упрощенные способы учета, обычно сдают баланс и отчет о финансовых результатах.

Кроме указанных выше форм в годовую отчетность входят еще три.

Сдать полную и упрощенную бухгалтерскую отчетность по актуальным формам.

Отчет об изменениях капитала служит приложением к балансу и отчету о финансовых результатах. В нем отчете отражают движение капитала (уставного, резервного, добавочного капитала, акций). Также здесь фиксируется нераспределенная прибыль и вносятся корректировки в связи с изменением учетной политики. В третьем разделе отчета можно увидеть, как менялись чистые активы за последние три года.

Отчет о движении денежных средств — еще одно приложение к отчетности. Оно раскрывает движение денег по разным направлениям. Из отчета пользователь узнает, какие платежи и расходы были по текущей, финансовой и инвестиционной деятельности.

Отчет о целевом использовании средств заполняют некоммерческие организации. Именно так они показывают, куда потратили средства целевого финансирования.

Аудиторское заключение для некоторых предприятий входит в состав бухотчетности: оно обязательно для акционерных обществ, крупных компаний с прибылью более 400 млн рублей и некоторых других (Федеральный закон от 30.12.2008 №307). Нередко компании прилагают к отчетам пояснительную записку.

Подготовка бухгалтерской отчетности

Учет операций в компании ведут бухгалтеры. Отчетность обычно формирует главный бухгалтер. Формально ее может составить и рядовой бухгалтер, но ответственность лежит на главбухе. А еще организация может отказаться от услуг штатного бухгалтера и передать ведение учета и отчетности в аутсорсинг.

Составлению бухгалтерской отчетности предшествует закрытие нужных счетов, проведение сверки, инвентаризация расчетов и имущества. Также нужно проверить наличие первички и восстановить отсутствующие документы. Когда все данные отражены, выполнены необходимые операции, проводится реформация баланса. Благодаря этой процедуре определяется итог деятельности — прибыль или убыток.

Компании, подлежащие обязательному аудиту, перед составлением отчета приглашают аудиторов. Специалисты проверяют порядок учета и итоговую отчетность. После тщательного анализа выдают аудиторское заключение.

Бухгалтерскую отчетность заверяет руководитель организации.

Сдать всю отчетность через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.

Заполнение бухгалтерской отчетности

Сегодня уже никто не заполняет баланс вручную — отчеты автоматически формируются в программе учета. Грамотный бухгалтер умеет читать баланс и понимает, откуда взялась каждая цифра. Часто приходится корректировать баланс, сформированный компьютером. Но если фирма небольшая, то учетная программа может сформировать отчеты без нареканий.

Сверить баланс можно с остатками по оборотно-сальдовой ведомости. Например, в строку «Запасы» попадает дебетовое сальдо по счетам 10, 20, 41, 43 и другим счетам учета запасов, незавершенки. Данные остальных бухгалтерских отчетов также можно сравнить с остатками по счетам учета.

При заполнении бухгалтерской отчетности нужно руководствоваться учетной политикой компании, утвержденными ПБУ и ФСБУ, Законом о бухгалтерской учете № 402-ФЗ и другими нормативными актами. Все отчеты заполняются на машиночитаемых бланках, рекомендованных ФНС.

Отчетный период для бухгалтерской отчетности

Календарный год — это отчетный период для годовой отчетности. Отчетный период может быть меньше, если организация в текущем году реорганизована, ликвидирована или создана (ст. 15 Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011).

Последняя отчетность при ликвидации организации составляется на основании утвержденного ликвидационного баланса.

Для вновь созданной компании отчетный период начинается со дня регистрации и завершается 31 декабря того же года.

Для промежуточной бухгалтерской отчетности отчетные периоды начинаются с 1 января, а заканчиваются в последний день периода, за который отчетность сформирована. Например, промежуточный баланс может быть составлен с 01.01.2021 по 30.06.2021 или с 01.01.2021 по 30.09.2021.

Важно! Срок представления годовой финансовой отчетности закреплен в п. 5 ст. 18 Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011. Закон говорит, что отчитаться необходимо до конца марта.

Закон обязывает сдавать отчетность в электронном виде. Сделать это просто, если формировать отчеты в специальном сервисе, например в Контур.Экстерне. Он содержит все необходимые формы бухотчетности. Если чиновники вносят в отчеты изменения, шаблоны обновляются автоматически. В сервисе есть проверка формул: если актив будет больше пассива или наоборот, система уведомит об этом. Перед отправкой система проверяет отчеты по контрольным соотношениям, рекомендованным ФНС. Отдельные оповещения придут после отправки отчета: отправлено, доставлено, принято налоговой службой — такие уведомления отобразятся в Контур. Экстерне.

Коротко о главном

Бухгалтерскую отчетность составляют все компании. Показатели отчетности могут рассказать о финансовом состоянии бизнеса. Отчеты проверяет ФНС, поэтому важно составлять их без ошибок и сдавать своевременно. Ведите бухучет правильно — и вам не придется тратить на составлении отчетности много времени.

Сдать всю отчетность через Контур.Экстерн — с подсказками и проверкой на ошибки.

Изменения, внесенные Указанием Банка России от 01.10.2020 N 5579-У, применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год.

Глава 1. Общие положения

1.1. Годовая отчетность составляется за отчетный период. Отчетным периодом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. В дальнейшем в целях настоящего Указания последний календарный день отчетного периода именуется отчетной датой.

Годовая отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений кредитной организации, в том числе ее филиалов и внутренних структурных подразделений.

1.2. Годовая отчетность составляется с учетом событий после отчетной даты независимо от их положительного или отрицательного характера, определяемых в соответствии с подпунктом 3.1.1 пункта 3.1 настоящего Указания.

1.3. Годовая отчетность составляется в валюте Российской Федерации.

В годовой отчетности все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату. Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах отражаются в рублях по учетной цене, установленной Банком России на отчетную дату.

1.4. Порядок составления годовой отчетности утверждается распорядительными документами кредитной организации.

(в ред. Указания Банка России от 01.11.2019 N 5306-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

1.5.1. 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)".

1.5.2. 0409807 "Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)".

1.5.3. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)";

0409810 "Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма)";

0409813 "Сведения об обязательных нормативах, нормативе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)";

(в ред. Указания Банка России от 01.11.2019 N 5306-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

0409814 "Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)";

пояснительная информация к годовой отчетности, составленная в соответствии с нормативным актом Банка России о формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций.

(абзац введен Указанием Банка России от 01.10.2020 N 5579-У)

(пп. 1.5.3 в ред. Указания Банка России от 12.11.2018 N 4964-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

1.5.4. Утратил силу с 1 января 2021 года. - Указание Банка России от 01.10.2020 N 5579-У.

(см. текст в предыдущей редакции)

1.6. Основой для составления годовой отчетности являются:

(в ред. Указания Банка России от 31.10.2017 N 4594-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

оборотная ведомость по счетам кредитной организации за отчетный год по форме приложения 5 к приложению к Положению N 579-П;

(в ред. Указания Банка России от 31.10.2017 N 4594-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

(в ред. Указания Банка России от 24.10.2016 N 4167-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме приложения 11 к приложению к Положению N 579-П.

(в ред. Указания Банка России от 31.10.2017 N 4594-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Расхождения между соответствующими показателями годовой отчетности и данными типовых форм синтетического учета за отчетный год с учетом оборотов по отражению событий после отчетной даты не допускаются.

1.7. До подписания годовой отчетности главный бухгалтер кредитной организации обязан обеспечить сверку всех отчетных данных с данными баланса на отчетную дату с учетом событий после отчетной даты, проверить полноту составления годовой отчетности, правильность заполнения и взаимоувязку всех форм отчетности, указанных в пункте 1.5 настоящего Указания, и показателей (данных) в них включенных, а также наличие всех предусмотренных формами отчетности подписей.

Годовая отчетность кредитной организации подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение представляется в соответствии с требованиями Федерального закона "О банках и банковской деятельности".

Годовая отчетность представляется кредитными организациями в Банк России.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: