Для чего основная масса наличных денежных средств поступает с расчетного счета в кассу
Обновлено: 27.04.2024
Основные денежные средства предприятия хранят, как правило, на расчетных счетах в банках. Рассказываем про правила учета на расчетном счете.
Что отражают
В силу Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), для учета денежных средств на расчетном счете применяют счет 51. Он так и называется – «Расчетные счета».
Так, бухгалтерский счет расчетный счет служит для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. В этом суть синтетического учета на расчетном счете.
Порядок учета операций по расчетному счету
Согласно правилам, в дебете расчетного счета показывают поступление денежных средств на расчетные счета предприятия, а по кредиту расчетного счета – их списание с р/с.
Таким образом, бухгалтерский учет средств на расчетном счете носит активный характер, поскольку увеличение идёт по дебету.
Суммы, ошибочно отнесенные в Кт или Дт расчетного счета и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают в расчетах с разными дебиторами и кредиторами (счет 76, субсчет «Расчеты по претензиям»).
Учтите, что учет денежных средств на расчетных счетах организации отражают в бухгалтерском учете на основании:
1. Выписок кредитной организации по расчетному счету.
2. Приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Что касается аналитического учета расчетного счета, то его ведут по каждому расчетному счету отдельно.
Счета для проводок по расчетному счету
На практике с денежными средствами на расчетном счете проводки могут быть со следующими счетами:
По дебету
По кредиту
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
91 Прочие доходы и расходы
98 Доходы будущих периодов
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
81 Собственные акции (доли)
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
96 Резервы предстоящих расходов
Примеры проводок
По сути, бухгалтерский учет денежных средств на расчетных счетах ограничивается ц типами операций – приходом и снятием денег с р/с.
Внесение готовой продукции в счет вклада в уставный капитал другой организации отражается записью:
R Д-т сч.58 "Финансовые вложения" – К-т сч.91 "Прочие доходы и расходы"
– Д-т сч.43 "Готовая продукция"- К-т сч.58 "Финансовые вложения"
– Д-т сч.90 "Продажи"- К-т сч.43 "Готовая продукция"
116. Задание 71
Расчетные счета открываются организациям, имеющим…
R самостоятельный баланс и собственные оборотные активы
– собственные оборотные активы
117. Задание 72
Для открытия расчетного счета организация представляет в банк документы:
R заявление на открытие счета
R банковские карточки
– справку из пожарной инспекции
118. Задание 73
По расчетному счету могут осуществляться… операции
119. Задание 74
Расчетные счета закрываются банком…
– по решению банка
R при изменении характера деятельности
– по решению налоговых органов
– по решению судебных органов
– по заявлению владельца счета
120. Задание 75
Платежи, производятся в бесспорном порядке с расчетного счета…
– на оплату труда
– поставщикам за продукцию
– по процентам за кредит
R в фонды государственного социального страхования
121. Задание 77
Операции по движению денежных средств отражаются на счете 51 "Расчетные счета" на основании…
R первичных документов и выписок банка
122. Задание 78
Излишне зачисленные (списанные) банком на расчетный счет суммы денежных средств отражаются на счете:
– 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
– 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
R 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
– 99 "Прибыли и убытки"
123. Задание 79
Записи по дебету счета 51 "Расчетные счета" при журнально-ордерной форме учета осуществляются в…
124. Задание 80
Для учета денежных средств, переданных в отделения связи для зачисления на расчетный счет организации в банке, используется счет…
– 50 "Касса", субсчет 3 "Денежные документы"
R 57 "Переводы в пути"
– 006 "Бланки строгой отчетности"
– 55 "Специальные счета в банках"
125. Задание 81
Запись "Д-т сч. 51 "Расчетные счета" – К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" означает…
– перечисление аванса поставщику
R поступление средств от покупателя в окончательный расчет
– зачет ранее полученного аванса
126. Задание 82
Основная масса наличных денежных средств в кассу поступает с расчетного счета для…
– покупки основных средств
– покупки оборотных активов
– расчетов с юридическими лицами
R выдачи средств на оплату труда
127. Задание 83
За сохранность денежной наличности в кассе отвечает…
– бухгалтер, осуществляющий учет операций по кассе
128. Задание 84
Операции по движению денежных средств отражаются на счете 50 "Касса" на основании…
R первичных документов
129. Задание 85
Кассовые операции оформляются первичными… учетными документами.
– разработанными в организации
R типовыми межведомственными
130. Задание 86
Приходные кассовые ордера (Ф № КО-1 ) нумеруются по порядку с начала…
131. Задание 87
Расходные кассовые ордера (Ф № КО-2 ) нумеруются по порядку с начала…
132. Задание 88
Информации о движении денежных средств в кассе обобщается в…
– приходных кассовых ордерах
– расходных кассовых ордерах
– журнале-ордере № 1 и ведомости № 1
R Кассовой книге
133. Задание 89
Учет наличия и движения денежных документов осуществляется на счете…
– 51 "Расчетные счета"
– 55 "Специальные счета в банках"
– 57 "Переводы в пути"
134. Задание 90
Продажа продукции за наличный расчет отражается записью…
– Д-т сч. 51 "Расчетные счета" – К-т сч. 90 "Продажи"
R Д-т сч. 50 "Касса" – К-т – сч. 90 "Продажи"
– Д-т сч. 90 "Продажи" – К-т – сч. 50 "Касса"
135. Задание 91
Возврат в кассу ранее выданных авансов отражается записью…
– Д-т сч. 50 "Касса" – К-т сч. 90 "Продажи"
– Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" – К-т сч. 50 "Касса"
R Д-т сч. 50 "Касса" – К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
136. Задание 92
Поступление денежных средств от продажи объектов основных средств отражается записью:
– Д-т сч. 50 "Касса" – К-т сч. 90 "Продажи"
R Д-т сч. 50 "Касса" – К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы"
– Д-т сч. 50 "Касса" – К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
137. Задание 93
Выявленные излишки денег в кассе отражаются записью:
R Д-т сч. 50 "Касса" – К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы"
– Д-т сч. 50 "Касса" – К-т сч. 99 "Прибыли и убытки"
– Д-т сч. 50 "Касса" – К-т сч. 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
138. Задание 94
Приобретение марок государственной пошлины отражается записью по дебету счета 50 "Касса", субсчет "денежные документы" и кредиту счета…
– 57 "Переводы в пути"
R 51 "Расчетные счета"
– 26 "Общехозяйственные расходы"
– 91 "Прочие доходы и расходы"
139. Задание 95
Для контроля за полнотой и правильностью осуществления кассиром операций по кассе используется…
– журнал-ордер № 2 и ведомость № 2
– приходные и расходные кассовые ордера
R журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
140. Задание 96
Сдача выручки инкассатору для зачисления на расчетный счет организации отражается по дебету счета 57 "Переводы в пути" и кредиту счета…
– 50 "Касса", субсчет "Денежные документы"
– 51 "Расчетные счета"
R 50 "Касса", субсчет "Касса организации"
– 55 "Специальные счета в банках"
141. Задание 97
Кроме денежной наличности, в кассе организации, могут храниться:
R денежные документы
– приходные и расходные кассовые ордера
R бланки строгой отчетности
– журналы-ордера по счету "Касса"
R ценные бумаги
142. Задание 98
– приходные кассовые ордера
R почтовые марки
– расходные кассовые ордера
R марки госпошлины
R единые и проездные билеты
143. Задание 99
Ценные бумаги, хранящиеся в кассе организации:
– выписки из расчетного счета
– путевки в санаторно-курортные учреждения
144. Задание 100
Учет денежных документов и других ценных бумаг осуществляется на счете…
– 51 "Расчетный счет"
– 52 "Валютные счета"
– 55 "Специальные счета в банках"
– 58 "Финансовые вложения"
145. Задание 101
Приобретение денежных документов отражается записью по кредиту счета 51 "Расчетные счета" и дебету счета…
– 52 "Валютные счета
– 55 "Специальные счета в банках"
– 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами"
146. Задание 102
При выдаче оплаченных авиабилетов в учете делается запись по кредиту счета "Касса", субсчет 3 "Денежные документы" и дебету счета…
– 25 "Общепроизводственные расходы"
– 26 "Общехозяйственные расходы"
R 71 "Расчеты подотчетными лицами"
– 76 "Расчеты разными кредиторами и дебиторами"
147. Задание 103
Выдача работникам организации путевок с частичным возмещением их стоимости отражается в учете записью по кредиту счета 50 "Касса", субсчет "Денежные документы" и дебету счета…
– 51 "Расчетные счета"
– 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
R 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
– 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
148. Задание 104
Недостача денежных документов в кассе организации отражается в учете записью по кредиту счета 50 "Касса", субсчет "Денежные документы" и дебету счета…
– 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
– 91 "Прочие доходы и расходы
R 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей
– 99 "Прибыли и убытки"
149. Задание 105
Важным условием проведения проверки денежной наличности в кассе является…
– сплошной охват объектов проверки
150. Задание 106
За несоблюдение организацией условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций с нее взимается штраф в… кратном размере (от произведенного платежа).
151. Задание 107
На руководителя организации, допустившего несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, налагается административный штраф в… кратном размере (от минимальной месячной оплаты труда)
152. Задание 108
Для открытия валютного счета организация представляет в банк документы :
R заявление на открытие счета
– справку из пожарной инспекции
R банковские карточки
153. Задание 109
Зачисление валютной выручки на счет продавца отражается записью:
R Д-т сч. 52 "Валютные счета", субсчет "Транзитный валютный счет" – К-т сч.90 "Продажи"
– Д-т сч. 52 "Валютные счета" субсчет "Валютные счета за рубежом" – К-т сч. 90 "Продажи"
– Д-т сч. 51 "Расчетные счета" – К-т сч. 90 "Продажи"
154. Задание 110
Запись "Д-т сч. 52 "Валютные счета" – К-т сч. 57 "Переводы в пути" означает…
– перечисление валютной выручки на текущий валютный счет
– получение валютной выручки за проданную продукцию
– отражение курсовой разницы
R зачисление приобретенной иностранной валюты
155. Задание 111
Начисление положительной курсовой разницы по валютному счету отражается в учете записью:
– Д-т сч 52 "Валютные счета" – К-т сч.57 "Переводы в пути"
R Д-т сч 52 "Валютные счета" – К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы"
– Д-т сч.57 "Переводы в пути" – К-т сч.52 "Валютные счета"
– Д-т сч.91 "Прочие доходы и расходы" – К-т сч.57 "Переводы в пути"
156. Задание 112
Списание средств с валютных счетов для обязательной продажи отражается записью по кредиту счета 52 "Валютные счета", субсчет…
– "Валютные счета внутри страны"
– "Валютные счета за рубежом"
R "Транзитный валютный счет"
– "Специальный транзитный валютный счет"
157. Задание 113
Списание средств с валютных счетов для продажи, не использованной по назначению валюты, приобретенной для оплаты счетов иностранных поставщиков, в учете отражается записью по кредиту счета 52 "Валютные счета", субсчет…
– "Валютные счета внутри страны"
– "Валютные счета за рубежом"
– "Транзитный валютный счет"
R "Специальный транзитный валютный счет"
158. Задание 115
Для контроля за целевым использованием валютных средств на загранкомандировки к счету 52 "Валютные счета" специальный субсчет…
159. Задание 116
Расходы, уплаченные банкам за открытие и ведение валютных счетов, относятся в дебет счета…
– 20 "Основное производство"
– 25 "Общепроизводственные расходы"
R 26 "Общехозяйственные расходы"
– 51 "Расчетные счета"
– 52 "Валютные счета"
160. Задание 117
При открытии аккредитива дебетуется счет 55 "Специальные счета в банках" и кредитуются счета :
R 51 "Расчетные счета"
R 52 "Валютные счета"
R 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
– 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
161. Задание 118
Погашение задолженности перед поставщиками за полученную продукцию, оплаченную за счет средств выставленного аккредитива, отражается записью…
– Д-т сч.55 "Специальные счета в банках", субсчет "Аккредитивы" – К-т сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
R Д-т сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – К-т сч.55 "Специальные счета в банках", субсчет "Аккредитивы"
– Д-т сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – К-т51 "Расчетные счета"
– Д-т сч.51 "Расчетные счета" – К-т сч.62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
162. Задание 119
Средства неиспользованного аккредитива (остаток средств после его закрытия) списываются с кредита счета 55 "Специальные счета в банках", субсчет "Аккредитивы", в дебет счетов :
R 51 "Расчетные счета"
R 52 "Валютные счета"
– 55 "Специальные счета в банках", субсчет "Чековые книжки"
R 66 "Раcчеты по краткосрочным кредитам и займам"
– 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
163. Задание 120
Депонирование средств для приобретения чековых книжек отражается записью по дебету счета 55 "Специальные счета в банках", субсчет "Чековые книжки", и кредиту счетов:
R 51 "Расчетные счета"
R 52 "Валютные счета"
– 55 "Специальные счета в банках", субсчет "Аккредитивы"
R 66" Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
– 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
164. Задание 121
Суммы по чекам выданным, но не оплаченным кредитной организацией, остаются на счете :
– 51 "Расчетные счета"
– 52 "Валютные счета"
R 55 "Специальные счета в банках"
165. Задание 122
Перечисление средств во вклады в банках отражаются записью:
R Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках", субсчет "Депозитные счета" – К-т сч.51 "Расчетные счета"
– Д-т сч. 51 "Расчетные счета" – К-т сч.55 "Специальные счета в банках", субсчет "Депозитные счета"
– Д-т сч.55 "Специальные счета в банках", субсчет "Депозитные счета" – К-т сч.66 "Расчеты по краткосрочным кредитам м займам"
166. Задание 167 Тема 6-0-0
Выявленная недостача готовой продукции отражается записью…
– Д-т сч.94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"- К-т сч.43 "Готовая продукция"
R Д-т сч.43 "Готовая продукция"- К-т сч.94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации",
50-2 "Операционная касса",
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета и аналитические счета для обособленного учета наличия и движения каждой наличной иностранной валюты (50-4 "Валютная касса"). Субсчет 50-4 "Валютная касса" вводится организацией при осуществлении внешнеэкономической деятельности и направлении работников в загранкомандировки. Покупка и выдача наличной иностранной валюты и дорожных чеков осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле, нормативными актами Центрального банка России о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов. Выдача наличной валюты и продажа дорожных чеков организациям для оплаты командировочных расходов осуществляются уполномоченными банками. Расходование их на иные цели запрещается. Организация может получить наличную иностранную валюту только со специального транзитного валютного счета, открытого в уполномоченном банке на основании специальной заявки.
Субсчет 50-2 "Операционная касса" используется для учета наличия и движения денежных средств в операционных кассах, которые расположены вне помещений кассы организации (магазины, эксплуатационные участки, речные переправы и т.п.). Он открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные проездные документы, оплаченные путевки (экскурсионные, туристические, в оздоровительные учреждения и пр.) и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
Прием и выдача наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины осуществляются в соответствии с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, правилами организации наличного денежного обращения, в соответствии с которым организации могут иметь наличные деньги в своей кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих организаций.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме.
При наличии нескольких счетов в различных учреждениях банков организация по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка организация направляет уведомления об определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. При проверке данного предприятия учреждения банков руководствуются этим лимитом остатка личных денег в кассе.
По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.
Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплат пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, до пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке. Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу организации не позднее трех дней по истечении срока, на который они были выданы.
Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится, как правило, с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Организация получает с расчетного счета наличные денежные средства на определенные цели (для выдачи под отчет, на выплату зарплаты, на хозяйственные расходы). Как эта операция отражается в учете?
Юридическое лицо обязано хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег (свободные денежные средства). Для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег). Организация самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Указанию Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (далее - Указание N 3210-У) исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег (п. 2 Указания N 3210-У).
Расчетный счет организации открывается в кредитном учреждении на основании договора банковского счета (глава 45 ГК РФ). В соответствии со ст. 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
Банк обязан по распоряжению клиента выдавать или списывать со счета денежные средства клиента не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета (ст. 849 ГК РФ).
Выдача денежных средств с расчетного счета происходит на основании денежного чека. В соответствии с пунктом 1 ст. 877 ГК РФ чеком является ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Согласно пункту 5 ст. 877 ГК РФ порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются ГК РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Согласно главе 8 Положения Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (далее - Положение N 383-П) чек должен содержать реквизиты, установленные федеральным законом, а также может содержать реквизиты, определяемые кредитной организацией. Форма чека устанавливается кредитной организацией. Кредитная организация обязана удостовериться в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом.
Инструкция к счету
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях предназначен счет 51 "Расчетные счета".
Списание денежных средств с расчетных счетов организации, в том числе в связи со снятием наличных средств в кассу, отражается по кредиту счета 51.
При получении наличных в кассу организации с расчетного счета в бухгалтерском учете делаются записи:
поступили наличные деньги с расчетного счета в кассу организации
Снятие наличных денежных средств с расчетного счета осуществляется на основании чека. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.
Денежный чек состоит из двух частей: отрывного листа и корешка чека. На отрывном листе указывают цель получения денежных средств, сумму, которая снимается с расчетного счета. Заполненный отрывной лист денежного чека передается сотруднику банка, который выдает наличные деньги. Корешок чека (с указанием суммы) остается в чековой книжке организации и служит оправдательным документом для отражения операции по снятию наличных с расчетного счета в учетных регистрах организации.
Положение ЦБР от 29.01.2018 N 630-П регламентирует порядок получения денег в кассе кредитной организации. Процесс выдачи наличных денег начинается с передачи клиенту для подписания расходного кассового документа и проверки денежной суммы путем пересчета под наблюдением клиента, так чтобы он мог видеть не только количество, но и номинал выдаваемых банкнот/монет. Исключение составляет выдача денег в заранее сформированной сумке. После сверки подписи клиента на расходном документе с подписью в документе, удостоверяющем личность, кассовый работник подписывает расходный документ, проставляет оттиск штампа кассы и выдает его вместе с наличными деньгами клиенту.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Наличные денежные средства, полученные по чеку, должны быть оприходованы в кассу организации.
Прием наличных денег юридическим лицом проводится по приходным кассовым ордерам (п. 5 Указания N 3210-У). При оприходовании наличных денежных средств в кассу организация обязана выписать приходный кассовый ордер по форме КО-1 (далее - ПКО).
При получении приходного кассового ордера кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором пп. 4.4 п. 4 Указания N 3210-У, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере (п. 5 Указания N 3210-У).
Для учета поступающих в кассу наличных денег юридическое лицо ведет кассовую книгу (форма КО-4) (п. 4.6 Указания N 3210-У). Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому ПКО. Кроме того, приходные кассовые ордера могут отражаться в журнале регистрации приходных и расходных ордеров (форма N КО-3), однако такого требования Указания N 3210-У не содержат. Все перечисленные формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.
Перемещение денежных средств внутри организации (снятие наличных денежных средств с расчетного счета в кассу организации) не приводит к возникновению доходов и расходов, не облагается НДС.
Пример
Организация получает наличные в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы в размере 150 000 рублей.
В бухгалтерском учете на основе приходного кассового ордера следует сделать следующие записи:
Автор статьи
Читайте также: