Как списать счет 09 отложенные налоговые активы при ликвидации
Обновлено: 04.05.2024
Счет 09 "Отложенные налоговые активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.
По дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.
По кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.
Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 "Отложенные налоговые активы" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.
Счет 09 "Отложенные налоговые активы"
корреспондирует со счетами
. по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68, а . quot;Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России . поступлениям) организации (п. 7 ПБУ 9/99). В соответствии с абз . quot;Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России . поступлениям) организации (п. 7 ПБУ 9/99). На величину первоначальной стоимости . учета стоимости неотделимых улучшений) равна 9 000 000 руб. В . арендатором), составляет 51 000 руб. ((9 000 000 руб. + 1 .
. в бухгалтерских оценках и ошибки» 9. При разработке своей учетной политики . движение данного отложенного налогового актива (обязательства) вместе с соответствующими остатками по счету отложенных тарифных разниц . признает движение отложенного налогового актива (обязательства), возникающего в результате признания остатков по счету отложенных тарифных . представить движение отложенного налогового актива (обязательства), возникающего в результате признания остатков по счету отложенных тарифных .
. последующих отчетных периодах (п. 9 ПБУ 18/02). Отложенный налоговый актив (ОНА) отражает . /02). Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 09 «Отложенные налоговые активы». В . том периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы, признаются отложенные налоговые . 1 «Учетная политика организации», п. 9 ПБУ 22 «Исправление ошибок в .
. Итак, порядок бухгалтерского и налогового учета неотделимых улучшений арендованного имущества . : за счет арендатора, за счет арендодателя или частично за счет арендатора, . ;Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России . (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12 . предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ . из экземпляров счета-фактуры он передает арендодателю. Налоговая база при . амортизации и соответствующие этим ВВР отложенные налоговые активы (ОНА) (п. п. 11 .
. . МСФО (IAS) 2 «Запасы» ); (b) отложенным налоговым активам (см. МСФО (IAS) 12 «Налоги . организация ожидает получить от использования актива. Нематериальные активы 9. Организации часто расходуют ресурсы . статьи, указанные в пункте 9, отвечают определению нематериального актива, а именно критериям . , если такое приобретение осуществляется за счет государственной субсидии. Это может произойти . на основе исторической стоимости актива. Перевод со счета прироста стоимости от переоценки .
. к части выбывающей группы: (a) отложенные налоговые активы (МСФО (IAS) 12 «Налоги на . применения МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»; (d) внеоборотные активы, которые учитываются в . будет возмещена в основном за счет продажи, а не посредством продолжающегося . критерии, представленные в пунктах 7–9 (для активов (выбывающих групп), предназначенных для . , если выполняются условия, предусмотренные пунктом 9. 27. Организация должна оценивать внеоборотный .
. № 94н, субсчета, предусмотренные в Плане счетов бухгалтерского учета используются организацией исходя . на основании которого осуществляется кредитование счета клиента (овердрафт). Условные обязательства . финансовые организации при отражении на счетах бухгалтерского учета запасов руководствуются . резерва под обесценение прочих активов»; уточнены группировки счетов в соответствии со . организацией затрат на расходы. 9. Признание банками отложенных налоговых активов и обязательств, влияющих на .
. получает контроль над объектом приобретения . 9. Дата, когда приобретатель получает контроль . , в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» ; (b) определение . соответствии с МСФО (IFRS) 9. Компенсирующие активы 57. В конце каждого последующего . (c) остатки по счету нераспределенной прибыли и другим счетам собственного капитала организации . 12 регламентирует последующий учет отложенных налоговых активов (включая непризнанные отложенные налоговые активы) и обязательств, приобретенных при .
. Ставка налога Отложенное налоговое обязательство Накопленная налоговая амортизация 30 30% 9 Поступления, превышающие . Ставка налога Отложенное налоговое обязательство Накопленная налоговая амортизация 30 30% 9 Поступления, превышающие . непосредственно по дебету или кредиту счетов собственного капитала. Примерами таких . текущих налоговых активов против текущих налоговых обязательств; и (b) отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства .
. новых международных стандарта: МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» и МСФО ( . МСФО (IFRS) 9]. МСФО (IFRS) 9 устанавливает три категории финансовых активов: активы, оцениваемые по . амортизированной стоимости; активы, оцениваемые . года была проведена (таблица 9). Таблица 9. Начисление премий/бонусов управленческому . прибыли, за счет которой они могут быть реализованы. Величина отложенных налоговых активов анализируется по .
. следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (п. 3 . котором удержали налог как налоговый агент, выставили счет-фактуру с НДС, . уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и декларацию . – за I квартал, полугодие, 9 месяцев – не позднее последнего дня . постоянные налоговые обязательства (активы)»). «Отложенный налог на прибыль» (2412) (ранее – «Изменение отложенных налоговых обязательств», «Изменение отложенных налоговых активов .
. также с активами, обеспечивающими такие договоры, соответствующие налоговые обязательства, такие как отложенные налоговые обязательства . .6 - 5.4.9 МСФО (IFRS) 9 к финансовому активу или финансовому обязательству . соответствует приведенному в МСФО (IFRS) 9 определению актива, предназначенного для торговли, или . удовлетворяет приведенному в МСФО (IFRS) 9 определению актива, предназначенного для торговли; либо . иногда значительно превышают сальдо по счету держателя полиса (создавая страховой риск .
. Учет договоров строительного подряда», ПБУ 9/99 «Доходы организации» и . Резервы, условные активы и условные обязательства», в корреспонденции со счетами себестоимости (в . 3 257 313 Необходимо признать отложенное налоговое обязательство на прибыль, признаваемую на . и ранее) Кт Баланс Отложенное налоговое обязательство по состоянию на 01 . бухгалтерской отчетности, что противоречит ПБУ 9 «Доходы организации» и ПБУ . учета) 8. Специальные затраты 9. Общепроизводственные затраты (подлежат распределению .
. процедура закрытия (обнуление) бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты . счету 90 (кроме субсчета 90.9) и к счету 91 (кроме субсчета 91.9 . субсчетам, открытые к счету 90 и счету 91, будут равны . в корреспонденции со счетами 90 и 91); суммы налоговых санкций (в . корреспонденции со счетом 68 «Расчеты . налогу на прибыль и постоянных налоговых активов и обязательств (если применяется . текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль (если .
. раскрытии информации, к размеру чистых активов и др. 7. Импортозамещение . отмену аттестаций и пр. 9. Отмена защиты интеллектуальной собственности . но опять ограничили круг получателей. 9. Выделение средств отдельным отраслям . ковидный» период. Пока коснулись отложения сроков налоговых платежей. 14. ФНС рекомендовала . взыскании денежных средств со счетов должников (блокировка счетов). Налогоплательщики, которые понесли . приостановлении с 9 марта 2022 года подачи налоговыми органами заявлений .
После Закрытия периода до Реформации баланса сформировать:
- ОСВ общая за год только ВР;
- ОСВ по счетам 09, 77:
- Сальдо Дт 09 (по видам А-О) = Сальдо Кт (+) Дт (-) ВР х 20%;
- Сальдо Кт 77 (по видам А-О) = Сальдо Дт (+) Кт (-) ВР х 20%;
- Сальдо Дт 99.02.3 = Сальдо Дт 99.01 ПР х 20%;
- Сальдо Кт 99.02.3 = Сальдо Кт 99.01 ПР х 20%;
![]()
Каждый вид актива (обязательства) формируется на одном или нескольких балансовых счетах – таким образом, можно проверить сальдо по счетам 09 и 77 по аналитике и понять, какой счет «сформировал» ту или иную разницу.
- ОСВ общая за год только ВР;
- ОСВ по счету 09 «Отложенные налоговые активы».
![]()
Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость
Настройки общей ОСВ:
- Период – 01.01.2019 – 31.12.2019;
- вкладка Показатели – ВР .
![]()
Остаток по счету 09 «Отложенные налоговые активы»
Настройки ОСВ по счету:
- Период – 01.01.2019 – 31.12.2019;
- Счет – 09 «Отложенные налоговые активы»;
- вкладка Группировка :
- Поле – Виды активов и обязательств
![]()
- ОСВ общая за год только ВР;
- ОСВ по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».
![]()
Остаток по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»
Настройки ОСВ по счету:
- Период – 01.01.2019 – 31.12.2019;
- Счет – 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
- вкладка Группировка :
- Поле – Виды активов и обязательств
![]()
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинетеПри анализе остатков по счетам по видам активов, например, по ОС. Нужно анализировать отдельно по каждому ОС? И нужно анализировать отдельно остатки по счету 01 — и рассчитывать сумму сальдо для 09 или 77? И затем отдельно анализировать отдельно остатки по счету 02 — и рассчитывать сумму сальдо для 09 или 77? Или можно сложить сальдо по 01 + сальдо 02 и, уже анализируя результат 01 и 02 вместе — рассчитывать сумму сальдо для 09 или 77?
Анализируется 01 — 02 по ОС т.к. в зависимости от ситуации, разницы по ОС могут формироваться (погашаться) и по 09, и по 77 счетам.
По каждому объекту в Организации есть информация, по какой причине отличается сумма первоначальной стоимости или амортизации в БУ и НУ. С учетом этих данных также оцениваются разницы. Например, применена амортизационная премия, учтено ОС стоимостью до 100 тыс. руб. или лизинговое имущество, разный СПИ, произведена модернизация и т.д.я правильно поняла, что нужно из остатков по Дт 01 (ВР) вычесть остаток по Кт 02 (ВР) и по результату сформировать или 09 или 77. Верно?Но ведь может быть так, что По 01 формируется 09, а по 02 формируется 77.
Все верно. По общему правилу анализируем 01 — 02 по ВР. Дальше надо смотреть конкретику, случаи бывают разные. Здесь ключевое, что разница формируется с видом Основные средства т.е. именно эту аналитику видите и на 09, и на 77.
Обратите, пожалуйста, внимание, что в комментариях к статьям мы не отвечаем на вопросы по программам 1С.
Все вопросы по 1С задавайте в разделе МОИ ВОПРОСЫ, конкретно описаю свою ситуацию, через
Личный кабинет
Ссылка справа вверху экрана.![]()
Дт 09 Кт 09 — бухгалтерская запись, отражающая перенос убытков текущего периода на будущие. Когда применяется внутренняя проводка по счету 09 и как она влияет на показатели налоговой и бухгалтерской отчетности, рассмотрим в этой статье.
Что отражается на счете 09
На счете 09 отражаются сведения об отложенных налоговых активах (ОНА), образующихся при возникновении вычитаемых временных разниц (ВВР). ВВР появляются при отражении в бухгалтерском учете суммы прибыли в меньшем размере, чем в налоговом. В частности, такая ситуация возникает при принятии в бухгалтерском учете расходов ранее и отражении доходов позднее, чем в налоговом.
Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Порядок отражения операций на счете 09 установлен ПБУ 18/02 и актуален для всех налогоплательщиков налога на прибыль, кроме кредитных и муниципальных учреждений (п. 1 ПБУ 18/02). Субъектам малого предпринимательства, а также некоммерческим организациям, отчитывающимся по упрощенной бухгалтерской отчетности, предоставлена возможность отказаться от применения ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ). Свой выбор они обязаны зафиксировать в учетной политике.
Подробнее о составлении учетной политики читайте в разделе «Как составить учетную политику организации».
Когда применяется проводка Дебет 09 Кредит 09
Проводка Дт 09 Кт 09 нужна налогоплательщикам, применяющим автоматизированные системы учета, для закрытия дебетовых остатков по субконто «Убыток текущего периода» счета 09 на конец года.
ООО «Миралюкс» в начале года приобрело оргтехнику на 120 000 руб. В учетной политике предприятия отмечено, что в бухгалтерском учете амортизация основных средств списывается путем уменьшаемого остатка, а в налоговом — линейным способом. При расчете налога на прибыль (ННП) фирма использует ПБУ 18/02.
По итогам года начисленная амортизация по оргтехнике составила:
- в бухгалтерском учете — 40 000 руб.;
- в налоговом — 20 000 руб.
В итоге образовалась ВВР в размере 20 000 руб. (40 000 (Б/У) – 20 000 (Н/У)). Сумма ОНА на конец года составила 4 000 руб. (ВВР × ставка ННП = 20 000 руб. × 20%).
Отражение ОНА в бухгалтерском учете было зафиксировано проводкой: Дт 09 (убыток текущего периода) Кт 68 (расчет ННП) — 4 000 руб.
Для упрощения примера условимся, что больше никаких операций ООО «Миралюкс» в отчетном году не производилось.
На конец года убыток текущего периода, отраженный ООО «Миралюкс» в бухгалтерском учете, закрывается путем его переноса на будущие периоды ручной проводкой: Дт 09 (расходы будущих периодов) Кт 09 (убыток текущего периода) — 4 000 руб.
Внутренняя проводка по счету 09 позволяет автоматизированной системе учета при проведении планового закрытия в будущих периодах увидеть учтенную разницу и при наличии полученной прибыли закрыть ее проводкой: Дт 68 (расчет ННП) Кт 09 (расходы будущих периодов).
Важно! Согласно ст. 283 гл. 25 НК РФ налогоплательщики имеют право переносить убыток, полученный в текущем периоде, на будущее в полном объеме или частично в течение 10 лет, следующих за периодом, в котором был получен убыток.
Причем для списания убытков не нужно ждать следующего налогового периода. Данную операцию можно осуществить в 1-м же отчетном периоде, в котором по результатам деятельности налогоплательщика получена прибыль.
Отражение проводки Дт 09 Кт 09 в налоговой и бухгалтерской отчетности
Внутренняя проводка по счету 09 не влияет на показатели главной книги и налоговых регистров, используемых для заполнения бухгалтерской и налоговой отчетности. Но ее проведение необходимо для правильного заполнения автоматизированной системой учета итоговых отчетных форм. При отсутствии внутренней проводки по счету 09 в ходе автоматизированного формирования отчетности налогоплательщик может столкнуться с программными или суммовыми ошибками.
Рассмотрим отражение в итоговой отчетности операций, связанных с проводками по счету 09.
По итогам 1-го квартала ООО «Миралюкс» получило доход от своей деятельности, отраженный в бухгалтерском и налоговом учете в размере 50 000 руб. Налоговые убытки, учтенные в прошлом году, направлены в текущем году на уменьшение ННП в полном объеме проводкой:
Дт 68 (расчет ННП) Кт 09 (расходы будущих периодов) — 4 000 руб.
На основе сумм из приведенного примера заполняются следующие строки листа 02 налоговой декларации по ННП:
![]()
Отражен отложенный налоговый актив - проводка для этой операции производится на счетах бухучета в том случае, когда налог на прибыль из-за возникших разниц будет уменьшен в следующих отчетных периодах. А как быть, если разницы отчетного периода приводят к увеличению этого налога в будущем? Какие счета и проводки применяются? На эти и другие вопросы ищите ответы в материале.
ОНО и ОНА: что это такое и как рассчитать
Отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) — специальные понятия, введенные в систему бухгалтерского учета для отражения различий между бухгалтерской и налоговой прибылью.
Как расшифровывает бухгалтерское законодательство термины ОНА и ОНО, смотрите на рисунке:
![]()
ОНА и ОНО определяются исходя из размеров временных разниц, из-за которых возникают различия между бухгалтерской и налоговой прибылью. Разница образуется по причине того, что определенные расходы и доходы признаются в бухучете в отчетном налоговом периоде, а в налоговом учете в следующем периоде и наоборот. Чтобы рассчитать сумму ОНА и ОНО, необходимо умножить временную разницу на ставку налога на прибыль.
Какие изменения в налоге на прибыль нас ожидают:
Корректное вычисление расхождений в величине бухгалтерской и налоговой прибыли позволяет формировать достоверные показатели в отчетности, а также определять размер налоговых платежей текущего и последующих периодов.
Какой проводкой отразить в учете суммы налоговых обязательств и активов
ОНА и ОНО отражаются в учете двумя способами:
- По мере возникновения разниц в бухгалтерском и налоговом учете;
- В момент исчисления налога на прибыль по итогам года или отчетного периода.
Первый способ характерен для автоматизированных учетных программ. Вторым способом пользуются в условиях ручного ведения расчетов по налогу на прибыль.
Как может быть отражена сумма отложенного налогового актива - проводка связывает следующие учетные счета:
![]()
Как может быть отражена сумма отложенного налогового обязательства - проводка выглядит следующим образом:
![]()
Таким образом, для ОНО и ОНА предусмотрены разные счета учета. При этом вся информация о величине этих показателей собирается на одном субсчете «Расчеты по налогу на прибыль» к счету 68. В результате ОНА и ОНО участвуют в определении конечной величины текущего налога на прибыль.
Самые свежие разъяснения по законодательным новшествам вы найдете на нашем сайте:
- «Земельный налог: изменения-2019»;
- «С 2019 года продажа части имущества ИП будет льготироваться»;
- «Вычет на «Платон» отменяется» .
Кому необязательно разбираться в проводках по учету отложенных налоговых активов и обязательств
Не применять ПБУ 18/02 и, следовательно, не отражать в учете ОНО и ОНА могут организации, которым законодательно позволено сдавать упрощенную отчетность и вести учет по упрощенным правилам, а также ряд других субъектов:
![]()
Если же НКО, «сколковцы» и малые предприятия примут решение добровольно применять ПБУ 18/02, они вправе это делать. Никаких запретов на этот счет законодательство не содержит. Свое намерение им нужно закрепить в учетной политике.
Сдают ли НКО отчет по форме СЗВ-М, рассказываем здесь.
Изменится ли порядок учета отложенных налоговых активов и обязательств в 2019-2020 годах?
Налогоплательщикам, применяющим ПБУ 18/02 или планирующим это в будущем, следует обратить внимание на приказ Минфина России «О внесении изменений…» от 20.11.2018 № 236н. Он внес корректировки в ПБУ 18/02, которые применяются с отчетности за 2020 год. Допускается и досрочное применение обновленной редакции этого ПБУ, если налогоплательщик захочет внедрить изменения в учетную практику со следующего года (п. 2 приказа № 236н).
В чем заключаются корректировки:
- изменения затронули используемые в тексте термины;
- расширен перечень временных разниц;
- изменен состав отражаемых в отчетности сведений и пр.
Об этих изменениях мы информировали вас в одной из наших публикаций.
Затрагивают ли внесенные поправки порядок отражения ОНА и ОНО в учете? Меняются ли применяемые сейчас проводки в связи с корректировками ПБУ? Каких-либо указаний на изменение применяемых в учете проводок закон № 236н не содержит. Следовательно, схема проводок для ОНА и ОНО остается прежней.
Итоги
Проводка по отражению отложенного налогового актива производится по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту субсчета «Расчеты по налогу на прибыль» к счету 68. Этот же субсчет корреспондирует по дебету с кредитом счета 77 «Отложенные налоговые обязательства», если в учете формируется отложенное налоговое обязательство.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.Счет 09 – отложенные налоговые активы (ОНА) отображает обязательства предприятия по уплате налогов, обобщает информацию о наличии, движении данных активов. Образуется, в случае, когда при учете видов активов возникает временная разница. Данная величина получается за счет разницы прибыли между налоговой и бухгалтерской отчетностью. Такая ситуация может произойти, когда учет налогов в бухучете отражается раньше, чем в налоговой сводке.
Регламент операций по 09 счету установлен ПБУ 18/02, для муниципальных организаций – п. 1 ПБУ, а СМП и некоммерческим организациям можно отказаться от данной отчетности.
Закрытие счета «отложенных налоговых активов» корреспондируется с проводками: 68, 99.
Пример
Чтобы приступить к закрытию счета 09 в 1 С, необходимо рассчитать величину ОНА. Формируем закрытие месяца, выбираем «расчет налога на прибыль»
Отчет формируется за весь прошедший год (на примере 2016 г.), который закрывается. В закрытии периода «убыток» будет характеризоваться, как «признание отложенного налогового актива». Для просмотра результата за весь период в меню выбираются «Операции», далее «справки-расчеты».
И по сформированном расчету величина составляет 388138,43 руб. далее переходим к переносу убытков. При закрытии 09 счета в 1С 8.3 формируется «Оборотно - сальдовая ведомость». При этом определяется сумма ОНА (отложенных налоговых активов) за весь период: 388138,43*20% = 77627,68 руб. Данная цифра и переносится вручную на убыток текущего периода, по схеме: меню – «операции» – «операции, введенные вручную».
Далее, вручную будут добавлены 2 позиции:
- Величина 77627,68 руб. перемещается на «Расходы будущих периодов». Обратите внимание, счет остается неизменным.
- Убыток 388138,43 руб. переносится на прочие расходы будущих периодов. С показателем «убыток за 2016 год», который задается самостоятельно и вручную.
Период списания указывается как 2017 – 2023 гг. Закончив со всеми правками, генерируется оборотка, в которой конечное сальдо 77627,68 руб. относится к расходам будущих периодов.
Убыток 388138,43 руб. будет отражаться на счете 97.21, для этого в меню выбирается: «Главное» - «Начало работы» - «Помощник ввода остатков» - «Счет 09». Делается обработка «Закрытие месяца», где просматривается прибыль и списание по прошлогодним убыткам. Т.е. прибыль меньше на величину ОНА.
В программе «1С: Бухгалтерия 8» для закрытия счета 09 в убыток необходимо сформировать три отчета по 99.01, 97.21, 68.4.2 счетам.
Автор статьи
Читайте также:
