Как зачесть фиксированные взносы ип в счет налога усн
Обновлено: 26.04.2024
Российское законодательство позволяет индивидуальным предпринимателям на УСН-доходы, уменьшить налог на сумму страховых взносов. Расскажем, как это правильно сделать, чтобы не ошибиться в расчетах.
Страховые взносы: общие понятия
Страховые взносы — это обязательные платежи во внебюджетные фонды, которые компании и ИП уплачивают из собственных средств в счет социального страхования работников. Причем индивидуальные предприниматели обязаны платить взносы не только за своих работников, но и за себя.
Действующим законодательством предусмотрены следующие виды взносов :
- на пенсионное страхование;
- на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- обязательное медицинское страхование;
- страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Алгоритм расчета платежей во внебюджетные фонды следующий:
- Страхователь по каждому работнику и по каждому типу страхования рассчитывает базу для определения сумм взносов. База рассчитывается нарастающим итогом с начала года.
- Сравнивает рассчитанную базу с предельной, установленной законодательно.
- Страхователь должен определить сумму взносов нарастающим итогом, с учетом предельной базы.
- Из полученной суммы вычитаются взносы, начисленные ранее в этом году. Итоговую сумму необходимо перечислить в бюджет.
На текущий момент установлены следующие тарифы страховых взносов :
- На обязательное пенсионное страхование — 22% с общей суммы выплат, не превышающих базу, 10% — с выплат превышающих предельную базу. Предусмотрены дополнительные взносы на выплаты работникам с вредными условиями труда.
- На обязательное медицинское страхование — 5,1% со всех облагаемых выплат (предельной базы по этому типу страхования не установлено).
- На страхование по временной нетрудоспособности — 2,9% (в пределах установленной базы). Выплаты сверх предельной базы не облагаются.
- На травматизм взносы устанавливаются в зависимости от основного вида деятельности страхователя. Тарифы — от 0,2% до 8,5%. Предельная база законодательно не установлена.
Некоторые предприниматели имеют право применять пониженные тарифы обязательного страхования и иные льготы по платежам во внебюджетные фонды. Малые и средние ИП, включенные в специальный реестр ФНС имеют право применять льготные ставки взносов на выплаты работникам сверх МРОТ.
Минимальный размер оплаты труда в 2022 году равен 13 890 рублей, зарплата сверх этой суммы облагается взносами по следующим ставкам:
- пенсионное страхование — 10%;
- медицинское страхование — 5%;
- временная нетрудоспособность — 0%.
Выплаты в пределах МРОТ облагаются взносами по общим тарифам.
Предельные базы , действующие в 2022 году:
- Для взносов на страхование по временной нетрудоспособности составляет 1 032 000 рублей. Это максимальная годовая сумма доходов физического лица, с которой будут уплачиваться взнос на его страхование.
- Взносы на пенсионное страхование рассчитываются с учетом базы 1 656 000 рублей. Если сумма выплат физическому лицу превысила эту базу, взносы считаются по пониженной ставке.
Зарегистрируйте ИП бесплатно без поездок в налоговую инспекцию. Если хотите работать на УСН, мы сделаем заявление и подадим его в ФНС. Откроем счет сразу после регистрации.
Страховые взносы ИП на УСН
ИП уплачивают взносы, начисленные на выплаты сотрудникам и так называемые фиксированные взносы.
Взносы на выплаты сотрудникам определяются в обычном порядке — исходя из суммы выплат и установленного тарифа с учетом предельных баз. Перечислять в фонды их необходимо ежемесячно, до 15-го числа следующего месяца.
Фиксированные взносы предпринимателей устанавливаются законодательно каждый год и не зависят от доходов и наличия сотрудников. Налоговый кодекс устанавливает взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. За 2022 год сумма взносов составляет:
- на пенсионное страхование 34 445 рублей;
- на медицинское страхование 8 766 рублей.
Срок уплаты полной суммы взносов за 2022 год 12 января 2023 года, их можно платить единовременно или частями.
Налоговое законодательство для ИП устанавливает дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с доходов превышающих 300 тысяч рублей за календарный год. Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», взнос 1% рассчитывают с общей суммы годового дохода.
Для предпринимателей на УСН «доходы минус расходы» размер дополнительного взноса определяется с разницы между доходами и учитываемыми расходами, иными словами — с налогооблагаемой прибыли.
По дополнительному взносу на пенсионное страхование установлен максимальный размер. За 2022 год этот предел равен 241 115 рублей.
У вас ИП на УСН-доходы? Откройте счет в Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию в подарок . Занимайтесь бизнесом, а мы возьмем на себя заботы по налогам и отчетности.
Снижение налога на УСН на сумму взносов
Законодательство дает право страхователям, применяющим упрощенку, уменьшать сумму уплачиваемого налога на величину страховых взносов. Снижать перечисляемый в бюджет налог можно на все типы взносов. Порядок снижения налога зависит от объекта налогообложения УСН и наличия сотрудников.
Налогоплательщик может уменьшить налог только по фактически уплаченным взносам в том периоде, за который рассчитывает и уменьшает налог. При этом не имеет значения за какой период эти взносы были начислены.
Например, если предприниматель уплатил в январе 2022 года взносы за прошлый год, то при расчете налога при УСН за 2021 год он не может учесть эти взносы. Однако, при расчете авансового платежа за 1 квартал 2022 год на сумму, перечисленную в фонды, можно снизить авансовый платеж по УСН.
Предприниматели, применяющиеУСН с объектом «доходы» , могут уменьшить налог на фиксированные взносы и на дополнительный взнос 1%.
ИП без работников может уменьшить налог на всю сумму уплаченных взносов. Если размер взносов превышает сумму начисленного налога, налог к уплате будет равен нулю.
Для оптимизации платежей в бюджет можно перечислять фиксированные платежи равными долями каждый квартал, а затем — уменьшать авансовые платежи по УСН.
ИП на УСН с объектом «доходы» с работниками уменьшает налог на взносы за себя и за сотрудников. Но общую сумму налога можно уменьшить максимум на 50% от исчисленного налога.
Обратите внимание! Предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы» все уплаченные взносы за себя и за работников признают в составе расходов, которые уменьшают налог к уплате. Лимит уменьшения налога на страховые взносы законодательно не установлен, однако, на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» предусмотрен минимальный налог — 1%, который уплачивается в обязательном порядке, даже если страхователь получил убыток по итогам года.
Примеры снижения налога при УСН
Пример № 1. Налог и взносы у ИП с сотрудниками.
Рассмотрим практический пример уменьшения налоговых платежей на сумму страховых взносов. У ИП с объектом «доходы» в 2022 году было 2 сотрудника с зарплатой 25 тысяч рублей в месяц. За 1-ый квартал предприниматель заработал 1 миллион рублей. В январе 2022 год предприниматель заплатил остаток фиксированных взносов за 2021 год в сумме 10 000 рублей, а в марте 2022 — 1/4 суммы взносов за 2022 год. Определим обязательства ИП по налогам и взносам за 1 квартал 2022.
Если предприниматель не имеет права на льготные тарифы, то за сотрудников он заплатит :
2 сотрудника * 25 000 руб. * 30% = 15 000 руб. в месяц
30% — это общий размер тарифов на страхование по взносам на пенсионное и медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности. Для упрощения не будем брать в расчет взносы на травматизм.
Будет 3 платежа:
- до 15 февраля — за январскую зарплату — 15 000 руб.;
- до 15 марта — за февральские выплаты — 15 000 руб.;
- до 15 апреля — за мартовскую зарплату — 15 000 руб.
Размер фиксированных страховых взносов в квартал в 2022 году рассчитывается следующим образом:
43 211 руб * 1/4 = 20 803 руб.
43 211 руб. — это общая сумма фиксированных взносов (на пенсионное и медицинское страхование) за 2022 год.
Дополнительный взнос 1% на пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 тысяч рублей определяется по формуле:
(1 000 000 руб. — 300 000 руб.) * 1% = 7000 руб.
ИП платит фиксированные взносы каждый квартал для уменьшения суммы налога. Всего в 1 квартале предприниматель заплатил взносов:
- 10 000 — взносы за 2021 год;
- 30 000 — взносы за январь и февраль по сотрудникам (взносы за март будут уплачены в апреле и не включаются в расчет);
- 20 803 — взносы за 1 квартал ИП «за себя»;
- 7000 — ИП заплатил в 1 квартале сразу 1% с доходов свыше 300 тыс. р.
10 000 30 000 руб. 20 803 руб. 7000 руб. = 67 803 руб.
Предварительный налог при УСН:
1 000 000 руб. * 6% = 60 000 руб.
Как видно, сумма уплаченных страховых взносов превышает налог при УСН. Согласно нормам Налогового Кодекса, ИП с сотрудниками может снизить налог только на 50%. В нашем примере, налог к уплате будет равен 30 000 рублей. В результате предприниматель в 1 квартале 2022 года заплатит 67 803 руб. — страховых взносов, а авансовый платеж по налогу при УСН составит 30 000 рублей.
Пример № 2. ИП без сотрудников.
Рассмотрим расчет налога и взносов у предпринимателя (на УСН-доходы) без сотрудников. За 2021 год ИП заработал 10 миллионов рублей. В течении 2021 года он заплатил 40 874 рубля фиксированных взносов, дополнительный взнос — в январе 2022. Посчитаем налоговые обязательства за 2021 год.
Налог при УСН с объектом «доходы» равен:
10 000 000 руб. * 6% = 600 000 руб.
В связи с тем, что в 2021 ИП заплатил фиксированных взносов только 40 874 рубля, то уменьшить налог за 2021 год можно только на эту сумму:
600 000 руб. — 40 874 руб. = 559 126 руб.
Дополнительно налог будет уменьшен на авансовые платежи по УСН, которые ИП уже заплатил по итогам 1-го квартала, полугодия и за 9 месяцев.
Обратите внимание: в связи с тем, что у ИП нет сотрудников, ограничения 50% на уменьшение суммы налога не применяется.
Дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование, предприниматель должен заплатить до 1 июля 2022 года. Сумма взноса определяется:
(10 000 000 руб. — 300 000 руб.) * 1% = 97 000 руб.
Налог по УСН за 2021 год нельзя уменьшить на эту сумму, т. к. она фактически будет перечислена в 2022 году. На сумму дополнительного взноса можно будет уменьшить авансовые платежи при УСН в 2022 году.
В Т—Ж есть несколько статей о страховых взносах для ИП и о том, что их можно зачесть в счет налога по УСН. К сожалению, тонкости налогового вычета не расписаны, что и видно в комментариях, где этот вопрос бурно обсуждается. Не могли бы вы, пожалуйста, рассказать обо всем детальнее?
Например, у меня такой вопрос. ИП может уменьшить налог по УСН за квартал на сумму уплаченных в этом квартале страховых взносов до 100%, если нет сотрудников. А есть ли ограничения по сумме самих страховых взносов, которую можно уплатить за один период?
За первый квартал 2020 года я должен был уплатить 18 000 Р налога. Вместо этого я внес 20 000 Р в фонд ПФР в марте, а налог платить не стал. Правильно ли я сделал?
В дальнейшем у меня ожидается меньший доход, поэтому мне невыгодно платить взносы поквартально равными частями. Понятно, что в итоге за год я уплачу всю сумму страховых взносов: около 32 тысяч в ПФР и еще 8 тысяч в фонд ОМС. Но я решил перечислять их неравномерно — побольше в первом квартале, чтобы не платить налог за этот период. Так можно?
Артур, индивидуальный предприниматель
Можно. Я тоже так делаю.
Обязательные страховые взносы — это годовой платеж. Их можно перечислять в любой момент в течение года любыми частями. Авансовых платежей нет, ограничений по сумме за квартал или месяц тоже, не считая самого размера взносов. Если переплатите, вычесть переплату из налогов не разрешат.
Другое дело — налог по УСН. По нему поквартально вносят авансовый платеж. Вы можете подгонять сумму и дату уплаты страховых взносов под этот аванс, чтобы вычесть их оттуда по максимуму.
В первом квартале у вас наибольший доход, поэтому вам выгодно было уплатить в этот период побольше страховых взносов. Рассчитанный аванс по УСН вы максимально уменьшили на уплаченные взносы. Вы все сделали правильно.
Что и когда платят предприниматели на УСН
Налоги. В России предприниматели платят налог на доходы физических лиц, НДФЛ, и налог на добавленную стоимость — НДС. Это называется общей системой налогообложения — ОСН. Существуют спецрежимы, когда эти налоги заменяются другими.
Упрощенная система налогообложения, УСН, — один из таких спецрежимов. Предприниматель на УСН не платит НДФЛ и НДС. Он платит только один налог. Сумма, от которой его считают, называется налоговой базой, а процент, исходя из которого определяется сумма налога, — налоговой ставкой. Существует два варианта налоговой базы и ставки:
- УСН «Доходы минус расходы». ИП платит 15% от доходов, уменьшенных на сумму расходов.
- УСН «Доходы». ИП платит 6%, но со всех доходов.
Региональные власти могут снижать ставки для всех или отдельных видов деятельности до 5% для УСН «Доходы минус расходы» и 1% для УСН «Доходы». Я живу в Омской области и плачу 6%.
Налог на упрощенке уплачивают частями четыре раза в год и рассчитывают нарастающим итогом. Это выглядит несколько усложненно с точки зрения житейской логики, но так требует налоговый кодекс:
При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике. Разъясняем наиболее острые вопросы.
1. Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?
Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.
В Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два срока уплаты. Первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) – не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы. [1]
В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.
2. Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?
Можно. Согласно терминологии Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, обе части взносов (фиксированная сумма и расчетная - с доходов, превышающих 300 тыс.рублей), называются страховыми взносами в фиксированных размерах [2] , несмотря на то, что часть этих взносов по сути фиксированной не является. А ИП имеет право уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере [3] .
3. Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?
ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.
Дело в том, что в пп.1 п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ не конкретизировано о каких именно взносах идет речь - о взносах за работников или взносах за самого ИП. Там указано, что можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде. А, например, в главе про ЕНВД в статье про расчет налога прямо написано, что налог можно уменьшить на страховые взносы, начисленные на вознаграждения работникам [4] . Разница с УСН очевидна. Поэтому ЕНВД и нельзя уменьшать на фиксированные взносы ИП, если у ИП есть работники, в отличии от УСН.
4. Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год.
Да, можно. Взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. При этом условия об их начислении именно в периоде уменьшения налога нет. Взносы должны быть в принципе исчислены, пусть и в более ранних периодах. Такой же точки зрения придерживаются ФНС РФ [5] и Минфин РФ [6] в своих письмах.
5. Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?
Да, можно. В пункте 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо указано, что налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период. Но для того, чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу на взносы, взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который платятся эти авансовые платежи. Например, чтобы уменьшить налог за 9 месяцев 2015 года на взносы, взносы должны быть уплачены не позднее 30 сентября 2015 года.
6. Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?
Дело в том, что налог при УСН не считается поквартально, он считается нарастающим итогом. Поэтому не бывает налога за 2, 3 или 4 квартал. Бывают авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и налог за год.
При расчете налога за 1 полугодие берутся доходы за 1 полугодие и взносы, уплаченные в этом полугодии. Поскольку 1 квартал входит в 1 полугодие, то, вне всяких сомнений, взносы, уплаченные в этом квартале, будут уменьшать авансовый платеж за 1 полугодие. И никаких «остатков» взносов от 1 квартала на 2 квартал переносить не нужно.
Например: вы уплатили фиксированные взносы в сумме 5000 рублей в 1 квартале, однако исчисленный авансовый платеж за 1 квартал составил всего 3000 руб., соответственно налог к уплате за 1 квартал составил 0 рублей. Взносы во 2 квартале уплачены не были, при расчете налога за 1 полугодие вы берете сумму 5000 рублей для уменьшения налога, потому что эта сумма взносов была уплачена в 1 полугодии. Не надо брать отдельно доход за 2 квартал и считать налог от него, это неверно и может привести к неправильному результату.
7. Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2015 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2015 года и уменьшать на них уже налог 2016 года?
Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, вы можете уплачивать сразу, как только в году доход превысит 300 тысяч. Взносы можно платить частями, не обязательно одной суммой. Поскольку эти взносы являются фиксированными (см.п. 1 данной статьи), то они уменьшают налог того периода, в котором они уплачены. Поэтому, если вы уплатите взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, в 2015 году, то сможете уменьшить на эти взносы налог 2015 года.
Если у вас остались вопросы по расчету налога, то их можно задать на форуме в разделе «Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)».
Для расчета налога можно воспользоваться инструментом «Расчет платежей для налога УСН 6%».
[1] Статья 16 пункт 2 Федерального закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
[2] Пункт 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
[3] Пункт 3.1Статьи 346.21 Налогового кодекса РФ
[4] Подпункт 1 Пункта 2Статьи 346.32 Налогового кодекса РФ
Отличная новость для предпринимателей на УСН «Доходы минус расходы»! Теперь можно сэкономить на страховых взносах и даже частично вернуть то, что уже заплатили. Рассказываем, что случилось, как вернуть переплату и приводим образцы заявлений на возврат излишне уплаченных сумм.
Что случилось
Минфин и ФНС не один год настаивали на том, что 1% страховых взносов с доходов свыше 300 тысяч рублей считать нужно со всех доходов без вычета расходов, и постоянно выпускали письма на эту тему. Из последних: № 03-15-05/25738 от 1 апреля 2020 г., № 03-15-05/578 от 14 января 2019 г., № 03-15-05/64949 от 24 июля 2020 г.
В то же время предпринимателям на ОСНО расходы вычитать перед расчётом разрешают, хотя принцип расчёта налога и на ОСНО, и на доходно-расходной УСН один и тот же. Ситуация несправедливая. Те, кто не хотел мириться, шли судиться и выигрывали, а кто не хотел спорить с налоговиками, просто платили с доходов.
Суды встали на сторону предпринимателей. Например, определения Верховного суда РФ № 302-ЭС19-25070 от 14 января 2020 г., № 309-ЭС19-18969 от 29 октября 2019 г. В них суды подтвердили право упрощенцев вычитать расходы. А в Определении № 10-О от 30 января 2020 г. эту позицию поддержал и Конституционный суд. Несмотря на решения суда фискалы продолжали стоять на своём.
Но теперь всё изменилось — ФНС сдала позиции.
1 сентября 2020 года ФНС России выпустила письмо № БС-4-11/14090, в котором говорится, что для расчёта 1% взносов предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» могут вычитать расходы.
Единственная оговорка — расходы должны быть именно отчётного периода. То есть при расчёте дополнительного взноса за 2019 год из доходов нужно вычитать только расходы 2019 года. Если у вас есть убытки прошлых лет, которые вы исключаете из налогооблагаемой базы, их для расчёта 1% взноса вычитать нельзя.
Что теперь делать предпринимателям
Считать по-новому и возвращать переплату. Предпринимателям из пострадавших отраслей перенесли срок уплаты дополнительных взносов с 1 июля на 1 ноября. Те, кто ещё не успел заплатить, могут сразу посчитать с учётом расходов.
Во многих ФНС уже начали самостоятельно пересчитывать взносы по-новому за 2019 год. Клиенты интернет-бухгалтерии «Моё дело» сообщают, что им приходят уведомления о переплате по страховым взносам.
Если вы не получали уведомлений, закажите акт сверки с налоговой инспекцией. Возможно, вам тоже уже пересчитали, но не сообщили. Переплату можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей.
Причём вернуть можно переплату за последние три года, а не только за 2019 год.
Если вы платили 1% взносов со всех доходов, поднимите декларации за последние три года и пересчитайте взносы с учётом расходов.
Затем оформите заявления на зачёт или возврат излишне уплаченного налога и отправьте в налоговую инспекцию.
Для надёжности можете приложить к заявлению свои пояснения. Это не обязательно, но поможет сразу обозначить свою позицию и сэкономить время на разборках с налоговой.
Отправьте заявление и пояснения за каждый год в налоговую любым удобным способом: лично, почтой или в электронном виде.
Пользователи интернет-бухгалтерии «Моё дело» могут обмениваться документами с налоговой и запрашивать акты сверки в личном кабинете. Электронную подпись для клиентов мы выпускаем бесплатно.
Налоговая инспекция примет решение в течение 10 дней и в течение 5 рабочих дней после этого сообщат вам. Деньги на счёт должны прийти в течение месяца. Если у вас есть долги по страховым взносам, то сначала налоговики погасят его за счёт переплаты.
Внимание! Если вы уменьшите взносы прошлых периодов и вернёте переплату, у вас уменьшатся расходы того периода, в которым вы учитывали эти взносы. Из-за этого увеличится налог за этот период. Поэтому нужно будет сдать уточнённую декларацию.
Например, в 2019 году ИП рассчитал и заплатил 1% дополнительных взносов за 2018 год со всех доходов. Эту сумму он включил в расходы 2019 года и они уменьшили налогооблагаемую базу за этот год. Если предприниматель пересчитает взносы по-новому и вернёт переплату, уменьшатся и расходы 2019 года. Он должен пересчитать налог, доплатить разницу и сдать уточнённую декларацию за 2019 год.
Если вы будете возвращать переплату по взносам за 2019 год, которые заплатили в 2020 году, то просто пересчитайте авансы за этот год с учётом новой суммы взносов.
Упрощённая система налогообложения в варианте «Доходы» – самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Другое название этой системы – «УСН 6 процентов», потому что стандартная налоговая ставка здесь составляет всего 6% от полученных доходов. Но и эту рассчитанную сумму налога можно дополнительно уменьшить за счёт страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели – за работников. Узнайте, как уменьшить налог на страховые взносы на примере наших расчётов.
Нормативная база
Для начала немного теории, которая позволяет плательщикам УСН 6 процентов уменьшать рассчитанный налог вплоть до нуля. Возможность учитывать суммы уплаченных страховых взносов в 2022 году для УСН предоставлена статьёй 346.21 НК РФ.
Вот то самое положение из этой статьи: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде».
Налоговым периодом для ИП на УСН 6 % является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Сроки уплаты авансовых платежей - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно).
Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить. Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2022 году для ИП без работников производится в особом порядке – уменьшать авансовый платеж они могут на всю сумму уплаченных взносов. Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%. Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.
Мы не случайно рассматриваем уменьшение налоговых платежей за счёт уплаченных страховых взносов только для упрощённой системы в варианте «Доходы». Дело в том, что при выборе УСН Доходы минус расходы налогоплательщик вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но не может уменьшать сами налоговые платежи.
Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников
Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2022 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.
✐ Пример ▼
Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые услуги населению. За 2022 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?
Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. Расчёт страховых взносов в 2022 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 43 211 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 49 581 рубль.
На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 49 581 рубль взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 105 801 рубль. На самом деле, это не так.
Упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате ИП из примера заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.
Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьёй 346.21 НК РФ.
Автор статьи
Читайте также: