Рассрочка по налогам для пострадавших отраслей сроки уплаты

Обновлено: 03.05.2024

Правительство продлило сроки уплаты налога для владельцев бизнеса на упрощенной системе налогообложения.

Теперь налог по УСН за 2021 год организации должны заплатить до 30 сентября 2022 года, а ИП до 30 октября. Авансовый платеж за первый квартал 2022 года нужно внести до 25 октября 2022 года. Платить можно в рассрочку. Отсрочка касается не всех.

Воспользоваться рассрочкой могут ИП и компании, которые занимаются, например:

производством пищевых продуктов и напитков;
деревообработкой;
производством компьютеров и электрического оборудования;
производством одежды;
туристическим бизнесом;
здравоохранением;
спортом и сферой развлечений;
бытовыми услугами и сферой красоты.

Весь перечень с кодами ОКВЭД есть в приложении к постановлению правительства. Чтобы перенос сработал, код из списка должен быть основным в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 1 января 2022 года.

Как проверить, есть ли право на отсрочку

Чтобы проверить, распространяется ли на вас в 2022 году перенос платежей по УСН, воспользуйтесь специальным сервисом ФНС. Для этого понадобится ИНН компании или ИП.

Как платить налоги после отсрочки

После завершения отсрочки перечислять налог и авансовый платеж нужно будет ежемесячно в течение полугода, по 1 /6 от суммы. Первый платеж нужно внести не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил перенесенный срок. Далее — не позднее последнего числа каждого месяца рассрочки.

Например, аванс по налогу по УСН за первый квартал — 300 000 Р . Его нужно заплатить до 25 апреля 2022 года. С учетом переноса срок уплаты теперь — до 25 октября 2022 года. Значит, вносить авансовый платеж можно по такому графику:

50 000 Р — до 30 ноября 2022 года;
50 000 Р — до 31 декабря 2022 года;
50 000 Р — до 31 января 2023 года;
50 000 Р — до 28 февраля 2023 года;
50 000 Р — до 31 марта 2023 года;
50 000 Р — до 30 апреля 2023 года.

Предоставлять отсрочки по «спецрежимным» налогам, включая УСН, могут и регионы. Но постановление правительства РФ имеет больший приоритет. Поэтому, даже если регион ввел свою отсрочку, для бизнеса на УСН с основным кодом ОКВЭД из постановления будут актуальны указанные выше сроки.

Правительство продлило малому бизнесу на шесть месяцев срок уплаты налога по УСН за прошлый год и первый квартал 2022 года с последующей рассрочкой в течение полугода (постановление от 30.03.2022 № 512). Это позволит бизнесу перенести на осень начало данных платежей и высвободить деньги на бизнес.

Но касается это не всех «малышей» без исключения, а только определенных сфер деятельности. ОКВЭД перечислены в постановлении № 512.

ВАЖНО! В списке должен быть ваш основной ОКВЭД на 01.01.2022. Быстро узнать, есть ли право на отсрочку, поможет специальный сервис от ФНС.

Отсрочка и рассрочка предоставляются автоматически, без подачи в инспекцию каких-либо заявлений.

Новые сроки уплаты по УСН (таблица)

Как поясняет ФНС, в новые сроки необходимо уплатить не всю сумму налога или авансового платежа, а 1/6 часть, начиная со следующего месяца после перенесенного срока уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей). Далее налогоплательщики уплачивают ежемесячно по 1/6 суммы до полной уплаты налога или авансового платежа. В результате сроки уплаты налога по УСН за 2021 год переносятся:

для организаций с 31 марта на 31 октября 2022 года;
для ИП с 30 апреля на 30 ноября 2022 года.

А срок уплаты авансового платежа по УСН за первый квартал 2022 года переносится для организаций и ИП с 25 апреля на 30 ноября 2022 года.

Полный график расчетов упрощенцев с бюджетом за 2021-2022 годы с учетом отсрочки и рассрочки смотрите в нашей таблице:

Дата платежа

Какой платеж

Организации

ИП

аванс за 2 квартал (полугодие) 2022 года

аванс за 2 квартал (полугодие) 2022 года

аванс за 3 квартал (9 месяцев) 2022 года

аванс за 3 квартал (9 месяцев) 2022 года

2-я из шести часть налога за 2021 год;
1-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года

1-я из шести часть налога за 2021 год;
1-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года

Первый рабочий день 2023 года (дата зависит от переноса выходных в 2023 году. Вероятно, 9 января)

3-я из шести часть налога за 2021 год;
2-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года

2-я из шести часть налога за 2021 год;
2-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года

4-я из шести часть налога за 2021 год;
3-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года

3-я из шести часть налога за 2021 год;
3-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года

5-я из шести часть налога за 2021 год;
4-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года

4-я из шести часть налога за 2021 год;
4-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года

последняя часть налога за 2021 год;
5-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года;
налог за 2022 год

5-я из шести часть налога за 2021 год;
5-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года

Первый после 1 мая рабочий день (дата зависит от переноса выходных в 2023 году. Вероятно, 2 мая)

последняя часть аванса за 1 квартал 2022 года

последняя часть налога за 2021 год;
последняя часть аванса за 1 квартал 2022 года;
налог за 2022 год

О новых мерах по смягчению административной ответственности читайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Из-за сложной экономической ситуации в 2022 году вводятся отсрочки по налогам и взносам, как федеральные, так и на региональном уровне. Какие из них уже действуют, смотрите в нашем материале.

Федеральные отсрочки

Первой отсрочкой, которую получили организации на ОСНО по всей стране, была отсрочка по ежемесячному авансу по налогу на прибыль со сроком уплаты 28 марта. Срок платежа по нему продлили до 28 апреля.

Затем отсрочка была предоставлена упрощенцам. Но не всем без исключения, а только из определенных сфер деятельности. ОКВЭД перечислены в постановлении Правительства от 30.03.2022 № 512. Список бизнесов есть здесь. Им продлены сроки перечисления налога по УСН за 2021 год и аванса по УСН за 1 квартал 2022 года. К тому же дана возможность вносить платежи в рассрочку по 1/6 в месяц.

Полный график расчетов упрощенцев с бюджетом за 2021-2022 годы с учетом отсрочки и рассрочки смотрите в нашей таблице.

Далее вышло постановление Правительства об отсрочке по страховым взносам. На 12 месяцев перенесены сроки уплаты:

взносов за работников за 2 и 3 кварталы 2022 года;
взносов ИП за себя за 2021 год с дохода свыше 300 000 руб.

Эту отсрочку тоже дали только компаниям и ИП с определенными ОКВЭД. Отсрочка предоставляется проактивно.

Также сначала ходила информация, что Правительство готовит массовую отсрочку наподобие той, что действовала в пандемию COVID-19. Но подобный НПА так и не вышел.

Рекомендуем Обзор от экспертов «КонсультантПлюс», в котором представлены все основные изменения и меры поддержки населения и отраслей экономики, оказавшихся в зоне риска из-за введения ограничений в отношении граждан РФ и российских юридических лиц. Он обновляется ежедневно. Смотреть материалы К+ можно бесплатно, оформив пробный доступ.

Региональные отсрочки

Благодаря закону от 09.03.2022 № 52-ФЗ право вводить в 2022 году отсрочки по уплате налогов получили власти субъектов РФ. Они управомочены продлевать сроки по спецрежимам (УСН, ЕСХН, ПСН) и по имущественным налогам (транспортному, земельному, на имущество организаций).

Некоторые регионы уже приняли соответствующие решения. Список таких субъектов РФ и сроков с учетом региональных отсрочек смотрите в нашей таблице.

О том, какие стимулирующие меры для бизнеса введены в Москве, читайте в «КонсультантПлюс». Смотреть материалы системы можно бесплатно, подключив пробный доступ.

Вслед за отсрочками по УСН власти ввели отсрочки и по страховым взносам. И снова только для определённого перечня отраслей. Рассказываем, кто может заплатить позже, на каких условиях, и когда этого делать не стоит.

Кто сможет заплатить страховые взносы позже

Согласно постановлению № 776 от 29 апреля 2022 года 12-месячная отсрочка действует для организаций и предпринимателей, которые работают в отраслях, перечисленных в приложениях 1 и 2 к постановлению. Список довольно обширный и охватывает такие сферы, как:

сельское хозяйство и рыболовство;
разные виды производства и строительства;
транспортные услуги;
общепит;
образование;
здравоохранение;
культурная, спортивная и развлекательная деятельность.

Приложений с видами деятельности два, потому что предусмотрены отсрочки за разные периоды :

Организации и ИП из приложения 1 смогут перенести срок уплаты страховых взносов за работников по трудовым и гражданско-правовым договорам с апреля по июнь 2022 года. ИП смогут отсрочить ещё и 1% страховых взносов c доходов свыше 300 000 рублей по итогам 2021 года. Так, взносы за работников за апрель 2022 года по общему правилу нужно заплатить до 15 мая 2022 года. Работодатели из перечня 1 могут заплатить их до 15 мая 2023 года. 1% взносов с доходов свыше 300 тысяч рублей с учётом отсрочки можно заплатить до 1 июля 2023 года.
В приложении 2 перечислены сферы деятельности, при которых дополнительно можно отсрочить еще и взносы за июль-сентябрь 2022 года.

Второй перечень короче первого. Так, производители одежды смогут воспользоваться обеими отсрочками, а ветеринары — только отсрочкой за апрель-июнь.

Работодатели, которые имеют организационно-правовую форму из перечня 3 , воспользоваться отсрочками не смогут. Это государственные, муниципальные, казенные, унитарные учреждения и т. п.

Как воспользоваться отсрочкой

Убедитесь, что ваш основной код ОКВЭД, который указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, соответствует перечисленным в приложениях 1 или 2. Нужный код должен числиться основным по состоянию на 1 апреля 2022 года. Если вы поменяли основной код ОКВЭД позже этой даты, получить отсрочку нельзя.

Если код соответствует, писать заявления и ничего другого специально предпринимать не нужно. Просто платите взносы позже, если вам это нужно.

Принимая решение воспользоваться отсрочкой, не забывайте, что страховые взносы уменьшают либо налоговую базу на УСН «Доходы минус расходы» и ОСНО, либо сам на налог на УСН «Доходы» или патенте.

Если доходов было мало, то перенос страховых платежей имеет смысл. А вот если много, то налоги и авансы придётся заплатить полностью без вычета страховых взносов. Если вы заплатите взносы позже, сможете уменьшить налог только за тот период, в котором их заплатили. Но поскольку работодатели могут уменьшать налог на взносы только в пределах 50% от налога, часть вычета может сгореть.

То есть взносы вы отсрочите, но в итоге можете заплатить больше налогов. Поэтому заранее просчитайте, выгодно ли вам пользоваться отсрочкой.

Пример.

Фирма на УСН 6% зарабатывает в среднем 900 000 руб. в месяц, а страховых взносов за сотрудников в месяц платит в среднем по 30 000 руб. Налог за год составит 648 000 руб., но с учётом того, что можно его до 50% уменьшить на взносы, заплатить придётся 324 000 руб.

Если организация перенесёт взносы за 6 месяцев 2022 года на 2023 год, из налога получится вычесть взносы только за оставшиеся 6 месяцев, то есть 180 000 руб. По итогам 2022 года придётся заплатить 648 000 руб. - 180 000 руб. = 468 000 руб.

Теперь представим, что в следующем году у компании будет такой же доход и такие же взносы. В 2023 году нужно будет заплатить 360 000 руб. взносов за текущий год и 180 000 руб. перенесённых. Всего 540 000 руб. Налог при тех же доходах составит 648 000 руб., но уменьшить его можно будет только на 50%, т.е. на 324 000 руб. Остальная часть вычета останется неиспользованной.

Таким образом, переносить уплату взносов имеет смысл только если вы просели в доходах или точно знаете, что в следующем году доходы будут такие, что можно будет использовать весь вычет. Так, в нашем примере при доходах в 1,5 млн руб в месяц вычет не пропадёт.

Компании, ведущие деятельность в пострадавших отраслях, могут получить отсрочку или рассрочку по налогам (авансовым платежам), в том числе по страховым взносам, если осуществляют определённые виды экономической деятельности, со сроками уплаты в 2020 году, кроме НДС, НДПИ, акцизов и налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Срок получения

Выручка снизилась более чем на 50%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 30% - отсрочка на 12 месяцев.

Выручка снизилась более чем на 30%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 20% - отсрочка на 9 месяцев.

Выручка снизилась более чем на 20%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 10% - отсрочка на 6 месяцев.

Другие случаи - отсрочка на 3 месяца.

Рассрочка может быть предоставлена на срок до 3 лет при снижении доходов более чем на 50% либо наличии убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30%.

Принадлежность к одной из отраслей, признанных пострадавшей от пандемии коронавируса.

Снижение доходов, доходов от реализации или доходов от операций по нулевой ставке НДС более чем на 10% или получение убытка за отчётные периоды 2020 года, хотя за 2019 год убытка не было.

При предоставлении отсрочки менее, чем на 6 месяцев, обеспечение не требуется, если отсрочка запрашивается на более длительный период, требуется предоставить в залог недвижимость, поручительство или банковскую гарантию.

До 1 декабря 2020 года подать заявление и обязательство по отсрочке в налоговый орган по месту нахождения организации.

Срок рассмотрения составит не более 30 рабочих дней с момента подачи заявления, если у налогового органа есть все необходимые документы и сведения.

Если декларации (расчеты) с платежами, срок уплаты которых нужно перенести, не сданы, заявление будет рассматрено после их сдачи.

Если декларации по налогу на прибыль или НДС, по данным которых можно будет определить снижение дохода или появление убытков, не сданы, заявление также будет рассматрено после их сдачи, кроме случая, когда снижение дохода при применении УСН указано в самом заявлении.

ФНС запустила сервис по проверке возможности получения отсрочки в связи с коронавирусом. С помощью сервиса налогоплательщики могут узнать, распространяются ли на них Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов. Для проверки достаточно ввести всего один реквизит – ИНН или ОГРН. При положительном ответе пользователю будут даны ссылки на заявление об отсрочке (рассрочке) и на обязательство соблюдения условий отсрочки.

Постановление Правительства от 24 апреля 2020 года №570

Постановление Правительства от 2 апреля 2020 года №409

Федеральный закон от 1 апреля 2020 года №102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: