Составить типовую корреспонденцию счетов при проведении расчетных операций по счетам лоро и ностро
Обновлено: 25.04.2024
Под корреспондентским счетом понимают счет, открытой одной кредитной организацией другой, на котором отражаются их взаимные расчеты на основании договора корреспондентского счета.
Счет, открытый кредитной организацией в другой кредитной организации, называют счет ностро(наш счет)
Счет сторонней кредитной организации в кредитной организации называется счет лоро (их счет)
Порядок проведения межбанковских расчетов регулируется положением о проведении безналичных расчетов кредитными организациями в РФ. Все кредитные организации имеют корреспондентский счет ностро в расчетных центрах Банка России. Корреспондентские счета кредитных организаций являются счетами активными, т.о. проведение платежей сверх средств, имеющихся на счете, не опускается. Банки могут проводить расчеты через расчетную сеть Банка России (РКЦ, расчетно-клиринговые центры непосредственно по корреспондентским счетам банков корреспондентов или через собственную внутрибанковскую межфилиальную систему расчетов) путем электронных расчетов. Платежи в бюджет и внебюджетные фонды, а также таможенные платежи осуществляются только с корреспондентского счета, открытого в Банке России. Расчеты в иностранной валюте Банк России не осуществляет.
Все расчетные отношения между банками оформляются корреспондентскими соглашениями. Каждому КБ при его создании открывается корреспондентский счет в РКЦ по месту нахождения КБ. На балансе КБ счет, открытый в РКЦ, активный 30102. На балансе РКЦ счет КБ пассивный 30101
Счет ЛОРО является корреспондентским счетом, а счет НОСТРО - зеркальное отражение ЛОРО.
Банк, который открыл счет другому банку, является банком-корреспондентом. Банк, открывший счет в другом банке, банк – респондент. На остатке средств на этих счетах проценты не начисляются. Плата за расчетно-кассовое обслуживание взимается ЦБ.
Правом распоряжением счетом обладает сам банк. Списание средств осуществляется на основе платежного поручения банка, если иное не предусмотрено законом. Основные платежи банком осуществляются банком по поручению клиентов банка.
Если платеж прошел, то это отражается в выписке, получаемой банком на следующий день. На ее основание делается проводка Дебет номер расчетного счета (текущий счет клиента) Кредит 30102
Если средств на корреспондентском счете недостаточно, то РКЦ отправляет в банк извещение об отсутствии средств с указанием реквизитов неоплаченных документов. Суммы этих документов списываются со счетов клиентов и зачисляются на счет 47418 «средства, списанные со счетов клиентов, но не проводимые по корреспондентским счетам»
В соответствии с требованием ЦБ корреспондентские соглашения должны содержать информацию:
1. Об одновременном осуществлении бухгалтерских проводок по корреспондентским счетам банками-корреспондентами в соответствии с датой перечисления платежа (ДПП)
2. О возможности предоставления овердрафта по корреспондентскому счету ЛОРО
3. Обязательство банка-респондента пополнять свой корреспондентский счет для осуществления платежей
4. О документальном основании проведения операций по счету ЛОРО и НОСТРО
В банке-корреспонденте открывается счет ЛОРО 30109 (пассивный), а в КБ-респонденте счет НОСТРО 30110. Остаток по счету ЛОРО должен быть равен НОСТРО на любую дату. ДПП устанавливается инициатором платежа с учетом срока документооборота между банками. Если дата списания средств со счетов клиентов совпадает с датой перечисления платежа, то в банках операция отражается по корреспондентскому счету и по счетам клиентов: банк-отправитель Дебет 40502 Кредит 30110, банк-исполнитель Дебет 30109 Кредит 40702
Если дата списания средств не совпадает с датой перечисления платежа, для того чтобы обеспечить равенство остатков по корреспондентским счетам используется счет 30220 «средства клиентов по незавершенным клиентским операциям. Также используется внебалансовый счет 90909 (активный) «расчетные документы, ожидающие дату перечисления платежа». Если отправителем платежа является банк-респондент, то сумма списывается со счетов клиентов и отражается на счете 30220
Операции осуществляются на основании одного экземпляра П/П. в этот же день банк-оформитель платежа оформляет поручение банку-исполнителю на общую сумму списания со счетов клиента с указанием ДПП. Поручения и документы клиентов банк-респондент отправляет в банк-корреспондент. Экземпляр поручения банк помещает в картотеку к внебалансовому счету 90909 проводка Дебет 90909 Кредит 99999
В банке-корреспонденте полученные документы отражаются в учете в день перечисления платежа Дебет 30109 Кредит 40702
В банке-респонденте Дебет 30220 Кредит 30110, на внебалансовом Дебет 99999 Кредит 90909
Если отправителем платежа является банк-респондент, то банк-корреспондент после получения документов списывает средства со счета клиента и отражает их на счете 30220. Банк-кореспондент оформляет реестр представленных платежек, где указана ДПП. Реестр помещается в картотеку внебалансовых счетов 90909
Дебет 90909 Кредит 99999
Второй экземпляр реестра отправляется в банк-респондент, в котором при наступлении даты платежа делается проводка Дебет 30110 Кредит 40702
Банк-респондент отправляет в банк-корреспонденту подтверждение о проведенных операциях таким образом, чтобы оно поступило в банк-корреспондент в тот же день. Банк-корреспондент отражает Дебет 30220 Кредит 30109 и списывает реестр Дебет 99999 Кредит 90909
Учет расчетов по подкреплению счетов по транзитным платежам, по другим собственным операциям КБ осуществляется с использованием счета 30221 «незаврешенные расчеты кредитных организаций» (активный) и 30222 «незавершенные расчеты» (пассивный».
Для подкреплений счетов НОСТРО банк-респондент перечисляет средства со своего счета в РКЦ и на основе выписки отражает на счет 30221. Проводка: Дебет 30221 Кредит 30102
Банк-корреспондент, получив выписку из своего корреспондентского счета, при совпадении ДПП с датой зачисления средств на его корреспондентский счет отражает их по счет Дебет 30102 Кредит 30109
При наступлении даты, банк-респондент отражает операцию Дебет 30110 Кредит 30221 и отправляет банку-корреспонденту подтверждению Дебет 30222 Кредит 30109
При проведении транзитных платежей банк-корреспондент перечисляет средства на счет клиента в банк-исполнитель платежа по транзитным операциям и выписывает П/П банку-корреспонденту Дебет 40502 Кредит 30220 , внебалансовый Дебет 90909 Кредит 99999
В день наступления платежа Дебет 30109 Кредит 30222
Банк-корреспондент отправляет банку-респонденту выписку по счету Дебет 30220 Кредит 30110, внебалансовый Дебет 99999 Кредит 90909
Филиалам кредитных организаций могут открываться счета межфилиальных расчетов. Филиалам, которые не имеют корреспондентских счетов, могут открываться счета как в головном банке, так и в других филиалах, имеющих эти корреспондентских счета
1. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов) операций по счетам "ЛОРО", "НОСТРО", осуществляемых в один день.
1.1. В банке - корреспонденте.
1.1.1. При зачислении средств на счет "ЛОРО":
Д-т расчетного, текущего, бюджетного (далее - счет клиента), корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
1.1.2. При списании средств со счета "ЛОРО":
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
1.2. В банке - респонденте.
1.2.1. При отражении операций по зачислению средств через счет "НОСТРО":
Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
1.2.2. При отражении операций по списанию средств через счет "НОСТРО":
Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
2. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов) операций при несовпадении даты списания средств (со счета клиента, со счета по хозяйственно - финансовой деятельности) с датой отражения по счетам "ЛОРО" и "НОСТРО".
2.1. В банке - отправителе платежа.
2.1.1. В банке - респонденте или банке - корреспонденте.
В день списания средств со счетов клиентов:
Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала)
К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"
платежи по хозяйственно - финансовой деятельности:
Д-т счета по хозяйственно - финансовой деятельности
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
2.1.2. При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:
в банке - корреспонденте:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"
К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
платежи по хозяйственно - финансовой деятельности:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
в банке - респонденте:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
платежи по хозяйственно - финансовой деятельности:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
3. В банке - исполнителе платежа операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в день наступления ДПП.
3.1. При зачислении средств клиентам.
3.1.1. В банке - корреспонденте:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
3.1.2. В банке - респонденте:
Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
4. При осуществлении банком - исполнителем транзитного платежа. Банком - исполнителем в этом случае может выступать только банк - корреспондент.
4.1. В день наступления ДПП зачисление средств по транзитному платежу отражается в банке - корреспонденте:
зачисление средств транзитного платежа:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
4.2. Отражение в бухгалтерском учете при осуществлении транзитного платежа банком - корреспондентом
через подразделение расчетной сети Банка России:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
через корреспондентский счет, открытый в другом банке - корреспонденте при получении выписки по счету в день наступления новой ДПП либо при перечислении в другое подразделение кредитной организации через счета межфилиальных расчетов:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
5. Отражение операций при подкреплении банком - респондентом своего счета.
5.1. В банке - респонденте.
Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России:
Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:
Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
5.2. В банке - корреспонденте.
В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
В день наступления ДПП:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
6. Отражение операций при возврате банком - корреспондентом средств с корреспондентского счета "ЛОРО"
6.1. В банке - корреспонденте.
Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
6.2. В банке - респонденте.
Днем списания со счета "ЛОРО" по договоренности:
Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
Днем зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
6.3. Отражение операций по возврату средств с корреспондентского счета "ЛОРО" банком - корреспондентом при недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) в подразделении расчетной сети Банка России.
Днем списания средств с корреспондентского счета "ЛОРО" по договоренности с банком - респондентом:
В банке - корреспонденте:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств"
Д-т 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"
К-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
В банке - респонденте:
Д-т 47423 "Требования банка по прочим операциям"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
6.4. При оплате банком - корреспондентом платежного поручения из картотеки к внебалансовому счету N 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации":
В банке - корреспонденте:
Д-т 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Д-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
К-т 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"
В банке - респонденте при зачислении средств на корреспондентский счет (субсчет):
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 47423 "Требования банка по прочим операциям"
7. Отражение операций по получению наличных денег с корреспондентского счета, открытого в другой кредитной организации:
В банке - респонденте:
Д-т 20202 "Касса кредитных организаций"
К-т 30110 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
В банке - корреспонденте:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т 20202 "Касса кредитных организаций"
8. Отражение операций по счетам участников расчетов в расчетных НКО осуществляется аналогично, вместо счетов N 30102, 30109, 30110 используются счета N 30104, 30214, 30213 соответственно.
отражения операций по счетам межфилиальных расчетов
9. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам межфилиальных расчетов, осуществляемых в один день.
9.1. В банке - отправителе платежа:
Д-т счета клиентов, корреспондентские счета (субсчета), пассивные счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
Д-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т активные счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
9.2. В банке - исполнителе платежа:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т счета клиентов, корреспондентские счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
Д-т активные счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
10. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам межфилиальных расчетов при несовпадении даты списания средств со счета клиента с ДПП.
10.1. В банке - отправителе платежа.
10.1.1. В день списания средств со счета клиента:
Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала)
К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"
10.1.2. При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
10.2. В банке - исполнителе платежа.
Операции отражаются по бухгалтерскому учету в день наступления ДПП.
10.2.1. Операции по платежам в адрес клиентов филиала банка:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т счета клиентов, корреспондентские счета (субсчета) кредитной организации (филиала)
10.2.2. В случае закрытия счета или невозможности зачисления средств на счет клиента по причине неправильно указанного(ых) в документах реквизита(ов) клиента - получателя платежа:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения"
10.2.3. Операции при совершении платежа транзитом:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к финансово - хозяйственной деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов
При получении подтверждения (выписки) в день наступления новой ДПП операции отражаются:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к финансово - хозяйственной деятельности кредитной организации (филиала)
При совершении платежа через:
подразделения расчетной сети Банка России:
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
корреспондентский счет в другом банке:
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
К-т 30213 "Счета участников расчетов в расчетных небанковских организациях"
счета межфилиальных расчетов:
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
11. Отражение операций по урегулированию задолженности путем перечисления пассивного остатка по учету средств межфилиальных расчетов или по переводу денежных средств через подразделения расчетной сети Банка России в бухгалтерском учете в банке - отправителе платежа.
11.1. Отражение операций по перечислению пассивного остатка по учету средств межфилиальных расчетов и выдачи денежных средств:
В банке - отправителе платежа:
Днем перечисления денежных средств с корреспондентского счета (субсчета):
Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
11.2. По получении подтверждения (выписки) о зачислении пассивного остатка по учету средств межфилиальных расчетов или перечисленных денежных средств на корреспондентский счет в Банке России от банка - исполнителя платежа в день наступления ДПП:
Д-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" - при перечислении пассивного остатка счета межфилиальных расчетов
Д-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам"
К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
11.3. Отражение операций по получению пассивного остатка по учету межфилиальных расчетов и денежных средств в бухгалтерском учете в банке - исполнителе платежа.
В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:
при имеющейся технической возможности получения подтверждения (выписки) банком - отправителем платежа этим же днем:
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам"
К-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" - при зачислении пассивного остатка счета межфилиальных расчетов
в случае отсутствия технической возможности получения подтверждения (выписки):
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам"
К-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" - при перечислении пассивного остатка счета межфилиальных расчетов
11.4. Отражение операций по возврату полученных денежных средств:
Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России:
Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
При получении подтверждения (выписки) о получении возвращенных денежных средств от банка - исполнителя платежа в день наступления ДПП:
Д-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам"
К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
11.5. Отражение операций по получению возвращенных денежных средств:
В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:
при имеющейся технической возможности получения подтверждения (выписки) банком - отправителем платежа этим же днем:
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам"
в случае отсутствия технической возможности получения подтверждения (выписки):
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
В день наступления ДПП:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам"
11.6. Отражение операций по переводу, возврату денежных средств через корреспондентский счет "ЛОРО" или счет участника расчетов в расчетной небанковской кредитной организации (расчетной НКО) осуществляется аналогично порядку отражения операций при осуществлении расчетов через подразделения расчетной сети Банка России, где вместо балансового счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" используются соответствующие счета.
12. Отражение операций по перераспределению денежных средств через счета по учету средств межфилиальных расчетов подразделениями одной кредитной организации осуществляется по договоренности в один день.
12.1. По передаче денежных средств:
В банке - отправителе платежа, передающем денежные средства:
Д-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам"
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
В банке - исполнителе платежа, получающем денежные средства:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам"
12.2. По возврату денежных средств:
В банке - отправителе платежа, возвращающем денежные средства:
Д-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам"
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
В банке - исполнителе платежа, получающем денежные средства:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам"
1. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов) операций по счетам "ЛОРО", "НОСТРО", осуществляемых в один день.
1.1. В банке - корреспонденте.
1.1.1. При зачислении средств на счет "ЛОРО":
Д-т расчетного, текущего, бюджетного (далее - счет клиента), корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
1.1.2. При списании средств со счета "ЛОРО":
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
1.2. В банке - респонденте.
1.2.1. При отражении операций по зачислению средств через счет "НОСТРО":
Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
1.2.2. При отражении операций по списанию средств через счет "НОСТРО":
Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
2. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов) операций при несовпадении даты списания средств (со счета клиента, со счета по хозяйственно - финансовой деятельности) с датой отражения по счетам "ЛОРО" и "НОСТРО".
2.1. В банке - отправителе платежа.
2.1.1. В банке - респонденте или банке - корреспонденте.
В день списания средств со счетов клиентов:
Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала)
К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"
Платежи по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала) осуществляются в день наступления ДПП.
2.1.2. При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:
в банке - корреспонденте:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"
К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
платежи по хозяйственно - финансовой деятельности:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
в банке - респонденте:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
платежи по хозяйственно - финансовой деятельности:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
3. В банке - исполнителе платежа операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в день наступления ДПП.
3.1. При зачислении средств клиентам.
3.1.1. В банке - корреспонденте:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
3.1.2. В банке - респонденте:
Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
4. При осуществлении банком - исполнителем транзитного платежа.
4.1. В день наступления ДПП зачисление средств по транзитному платежу отражается в банке - корреспонденте:
зачисление средств транзитного платежа:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
4.2. Отражение в бухгалтерском учете при осуществлении транзитного платежа банком - корреспондентом
через подразделение расчетной сети Банка России:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
через корреспондентский счет, открытый в другом банке - корреспонденте, при получении выписки по счету в день наступления новой ДПП либо при перечислении в другое подразделение кредитной организации через счета межфилиальных расчетов:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
5. Отражение операций при подкреплении банком - респондентом своего счета.
5.1. В банке - респонденте.
Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России:
Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:
Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
5.2. В банке - корреспонденте.
В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
В день наступления ДПП:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
6. Отражение операций при возврате банком - корреспондентом средств с корреспондентского счета "ЛОРО"
6.1. В банке - корреспонденте.
Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
6.2. В банке - респонденте.
Днем списания со счета "ЛОРО" по договоренности:
Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
Днем зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
6.3. Отражение операций по возврату средств с корреспондентского счета "ЛОРО" банком - корреспондентом при недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) в подразделении расчетной сети Банка России.
Днем списания средств с корреспондентского счета "ЛОРО" по договоренности с банком - респондентом:
В банке - корреспонденте:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств"
Д-т 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"
К-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
В банке - респонденте:
Д-т 47423 "Требования банка по прочим операциям"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
6.4. При оплате банком - корреспондентом платежного поручения из картотеки к внебалансовому счету N 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации":
В банке - корреспонденте:
Д-т 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Д-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
К-т 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"
В банке - респонденте при зачислении средств на корреспондентский счет (субсчет):
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 47423 "Требования банка по прочим операциям"
7. Отражение операций по получению наличных денег с корреспондентского счета, открытого в другой кредитной организации:
В банке - респонденте:
Д-т 20202 "Касса кредитных организаций"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
В банке - корреспонденте:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т 20202 "Касса кредитных организаций"
8. Отражение операций по счетам участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях осуществляется аналогично, вместо счетов N N 30102, 30109, 30110 используются счета N N 30104, 30214, 30213 соответственно.
отражения операций по счетам межфилиальных расчетов
9. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам межфилиальных расчетов, осуществляемых в один день.
9.1. В банке - отправителе платежа:
Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
Д-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
9.2. В банке - исполнителе платежа:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
Д-т счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
10. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам межфилиальных расчетов при несовпадении даты списания средств со счета клиента с ДПП.
10.1. В банке - отправителе платежа.
10.1.1. В день списания средств со счета клиента:
Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала)
К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"
10.1.2. При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
10.2. В банке - исполнителе платежа.
Операции отражаются по бухгалтерскому учету в день наступления ДПП.
10.2.1. Операции по платежам в адрес клиентов филиала банка:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала)
10.2.2. В случае закрытия счета или невозможности зачисления средств на счет клиента по причине неправильно указанного(ых) в документах реквизита(ов) клиента - получателя платежа:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения".
10.2.3. Операции при совершении платежа транзитом:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к финансово - хозяйственной деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов
При получении подтверждения (выписки) в день наступления новой ДПП операции отражаются:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к финансово - хозяйственной деятельности кредитной организации (филиала)
При совершении платежа через:
подразделения расчетной сети Банка России:
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
корреспондентский счет в другом банке:
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
расчетную небанковскую кредитную организацию:
К-т 30213 "Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях"
счета межфилиальных расчетов:
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
11. Отражение операций по урегулированию задолженности путем перечисления остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов или по переводу денежных средств через подразделения расчетной сети Банка России в бухгалтерском учете в банке - отправителе платежа.
11.1. Отражение операций по перечислению пассивного остатка по учету средств межфилиальных расчетов и выдачи денежных средств:
В банке - отправителе платежа:
Днем перечисления денежных средств с корреспондентского счета (субсчета):
Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
11.2. По получении подтверждения (выписки) о зачислении остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов или перечисленных денежных средств на корреспондентский счет в Банке России от банка - исполнителя платежа в день наступления ДПП:
Д-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" - при перечислении остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов
Д-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам"
К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
11.3. Отражение операций по получению остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов и денежных средств в бухгалтерском учете в банке - исполнителе платежа.
В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:
при имеющейся технической возможности получения подтверждения (выписки) банком - отправителем платежа этим же днем:
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам"
К-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" - при зачислении остатка пассивного счета межфилиальных расчетов
в случае отсутствия технической возможности получения подтверждения (выписки):
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам"
К-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" - при перечислении остатка пассивного счета межфилиальных расчетов
11.4. Отражение операций по возврату полученных денежных средств:
Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России:
Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
При получении подтверждения (выписки) о получении возвращенных денежных средств от банка - исполнителя платежа в день наступления ДПП:
Д-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам"
К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
11.5. Отражение операций по получению возвращенных денежных средств:
В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:
при имеющейся технической возможности получения подтверждения (выписки) банком - отправителем платежа этим же днем:
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам"
в случае отсутствия технической возможности получения подтверждения (выписки):
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
В день наступления ДПП:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам"
11.6. Отражение операций по переводу, возврату денежных средств через корреспондентский счет "ЛОРО" или счет участника расчетов в расчетной небанковской кредитной организации осуществляется аналогично порядку отражения операций при осуществлении расчетов через подразделения расчетной сети Банка России, где вместо балансового счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" используются соответствующие счета.
12. Отражение операций по перераспределению денежных средств через счета по учету средств межфилиальных расчетов подразделениями одной кредитной организации осуществляется по договоренности в один день.
12.1. По передаче денежных средств:
В банке - отправителе платежа, передающем денежные средства:
Д-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам"
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
В банке - исполнителе платежа, получающем денежные средства:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам"
12.2. По возврату денежных средств:
В банке - отправителе платежа, возвращающем денежные средства:
Д-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам"
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
В банке - исполнителе платежа, получающем денежные средства:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам"
Обращение Ассоциации российских банков обусловлено позицией Департамента финансового мониторинга и валютного контроля Банка России, изложенной в письме от 11.03.2008 г. № 12-1-3/468, направленном в ГУ ЦБ РФ по Нижегородской области. Из названного письма следует, что, если первая операция кредитной организации по счету НОСТРО производится на сумму, равную или превышающую 600 000 рублей либо равную сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублям, или превышающую ее эквивалент в иностранной валюте, и операции по указанному счету не производились с момента его открытия, то такая операция подлежит обязательному контролю.
Представляется, что изложенная точка зрения не соответствует целям применения Федерального закона от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее – Закон № 115-ФЗ). Так, из названия статьи 6 Закона № 115-ФЗ следует, что обязательному контролю подлежат операции с денежными средствами. В содержании статьи 6 Закона № 115-ФЗ перечислены те виды операций с денежными средствами, которые подлежат обязательному контролю, и, в частности, операции по банковским счетам (вкладам).
Цели контроля за денежными операциями клиентов, который осуществляется банками на основании Закона № 115-ФЗ, и налогового контроля – различны. Однако они имеют один совпадающий объект – операции с денежными средствами на банковском счете. Поэтому выявление видов счетов, по которым могут осуществляться операции, подлежащие контролю во исполнение Закона № 115-ФЗ, должно осуществляться по схожим принципам. Применяя аналогию закона (статья 11 НК РФ), можно сделать вывод, что речь идет только о тех счетах, по которым могут проводиться операции с денежными средствами (см. статью 6 Закона № 115-ФЗ). Следовательно, на этих счетах должны учитываться безналичные денежные средства. Поскольку они являются правами требования клиента к банку, то для целей обязательного контроля могут быть выбраны только те виды счетов из Плана счетов бухгалтерского учета банка, которые открыты во исполнение договора банковского счета (глава 45 ГК РФ). Именно этот договор порождает права требования владельца счета к банку о совершении безналичных расчетов и о выдаче наличных денежных средств. Операции, совершаемые в рамках договора банковского счета, можно рассматривать как операции с безналичными денежными средствами.
Понятие банковского счета содержится в главе 45 ГК РФ «Банковский счет», из статьи 845 ГК РФ которой следует, что банк производит операции по счету клиента, открытому на балансе банка. То есть банк обслуживает «чужой» счет.
Корреспондентский счет, открываемый банком-корреспондентом банку-респонденту, называется счетом ЛОРО. Этот счет открывается на основании договора банковского счета, на нем учитываются безналичные денежные средства и могут проводиться операции с денежными средствами. Таким образом, счет ЛОРО имеет признаки того банковского счета, операции по которому подлежат обязательному контролю в порядке, предусмотренном Законом № 115-ФЗ.
Зеркальное отражение счета ЛОРО на балансе банка-респондента, называется счетом НОСТРО. По счету НОСТРО банк-респондент отражает свои собственные операции, адекватные операциям, проведенным по счету ЛОРО. Отсюда следует, что банк-респондент ведет не «чужой», а свой собственный счет. Договор банковского счета в данном случае не заключается, поскольку для заключения любого договора необходимо наличие двух сторон (банк и клиент), которые при открытии счета НОСТРО отсутствуют. Полагаем, что счет НОСТРО не является банковским счетом в смысле главы 45 ГК РФ. Он может быть определен как внутрибанковский счет бухгалтерского учета. Поэтому операции по счету НОСТРО не являются операциями с денежными средствами и не подлежат обязательному контролю в смысле Закона № 115-ФЗ.
Кроме того, точка зрения Департамента финансового мониторинга и валютного контроля Банка России, отраженная в письме от 11.03.2008 г. № 12-1-3/468, будет иметь следующие негативные последствия в случае реализации ее на практике. Применение статьи 6 Закона № 115-ФЗ к счетам НОСТРО приведет к распространению процедур обязательного контроля за проведением операций, учитываемых на балансе счетов «51 – расчетные счета» и «52 – валютные счета» (Приказ Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»). Эти счета открываются всеми организациями, поименованными в статье 5 Закона № 115-ФЗ, поскольку указанные счета являются аналогами счетов НОСТРО, открываемых кредитными организациями на своем балансе.
Во избежание ошибок и в целях определения единого подхода к выявлению и представлению сведений об операциях по зачислению денежных средств на счет (вклад) или списанию денежных средств со счета (вклада) юридического лица просим Вас рассмотреть вопрос о проведении после 20 августа 2008 г. в Федеральной службе по финансовому мониторингу рабочего совещания с представителями Банка России и кредитных организаций – членов Комитета АРБ по вопросам противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма для обсуждения вышеизложенной проблемы.
Приложение: Письмо ГУ ЦБ РФ по Нижегородской области от 28.03.2008 г. № 11-28/3828.
Корреспондентские счета, открываемые между банками на децентрализованной основе, принято называть счетами НОСТРО и ЛОРО. Ностро является активным счетом и открывается на балансе банка-респондента. Лоро, напротив, отражается в пассиве баланса банка-корреспондента. Один и тот же корреспондентский счет для банка-респондента является счетом Ностро, а для банка-корреспондента – счетом Лоро.
Проводки по корреспондентскому счету Ностро:
1) Списание ден. средств со счета плательщика в пользу бенефициара, обслуживающегося другим банком:Дебет счет клиента Кредит 1814
После списания денежных средств в банке-корреспонденте:Дебет 1814Кредит 150Х
2) Зачисление ден.средств, поступивших от плательщика, обслуживающегося другим банком, на счет бенефициара: Дебет 150Х Кредит счет бенефициара
Проводки по корреспондентскому счету Лоро:
1) Списание ден. средств со счета плательщика: Дебет счет клиента Кредит 1814, 170Х
2) зачисление ден. средств на счет бенефициара: Дебет 170Х Кредит счет бенефициара
Межбанковские кредиты, их назначение и отражение в учете
Отражение в бух.учете операций по регулированию ликвидности банка
Учет и оформление приходных кассовых операций, документооборот и контроль
Ден. средства банка отражаются на счетах 1 класса, группы счетов 10 «Денежные средства»:1010, 1011, 1020,1030, 1040, 1050, 1080 и др.
Все счета данной группы являются активными. По дебету счетов отражается поступление наличных денежных средств в кассу, обменный пункт, банкомат, службу инкассации банка, по кредиту – их выдача.
В зависимости от направления движения наличных денежных средств можно выделить приходные и расходные кассовые операции. Приходные предполагают поступление средств в кассу банков.
Кассовые операции оформляются денежными (кассовыми) документами. Прием наличных денег в кассу осуществляется по следующим документам:
- объявлению на взнос наличными,
- приходному кассовому ордеру.
Прием наличной иностранной валюты осуществляется по приходному валютному ордеру соответственно.
Приходные кассовые операции отражаются в учете банков проводками:
Дебет 10ХХ (например, 1010 «Денежные средства в кассе»)
Кредит счет по учету денежных средств (например, текущий счет предприятия 3012)
Учет и оформление расходных кассовых операций, документооборот и контроль
Ден. средства банка отражаются на счетах 1 класса, группы счетов 10 «Денежные средства»:1010, 1011, 1020,1030, 1040, 1050, 1080 и др.
Все счета данной группы являются активными. По дебету счетов отражается поступление наличных денежных средств в кассу, обменный пункт, банкомат, службу инкассации банка, по кредиту – их выдача.
В зависимости от направления движения наличных денежных средств можно выделить приходные и расходные кассовые операции. Расходные кассовые операции означают выдачу денежных средств из кассы.
Кассовые операции оформляются денежными (кассовыми) документами.
Выдача наличных белорусских рублей из кассы банка осуществляется по следующим документам:
- расходному кассовому ордеру.
Выдача наличной иностранной валюты осуществляется по расходному валютному ордеру соответственно.
Расходные кассовые операции отражаются проводками:
Дебет счет по учету ден. средств Кредит 10ХХ
Текущие счета, порядок их открытия и совершения операций по текущим счетам. Очередность платежей с текущего счета
По тек(расч)счетам соверш-ся операции, вытекающие из их уставной деят-ти и не противоречащие законодат-ву. Все операции по счетам клиентов соверш-ся только на основании надлежаще оформл-х расч. и кассовых документов. Плат. инструкции оформл-ся на бум. носителе или в эл.виде. При приеме документов к оплате банки не несут обязат-в в отношении проверки полученных плат.инстр-й, кроме проверки на предмет их подлинности и оформления по требованиям НБ. Требования к оформлению: 1)д.б. заполнены все обязат.реквизиты; 2)д.б. подписи уполном.лиц и оттиск печати (ЭЦП). Для списания ср-в со счета плательщика на его р/с д.б. достаточно ДС. Если ДС недостат или они отстуств-ют, документы оплач-ся банком с учетом действ-ей очередности платежей.
В настоящее время установлена следующая очередность платежей при расчетах между юр л и ИП
| N | Наименование платежа | код |
| 1 | Платежи за закупаемые у ФЛ молоко и скот (осущ-ся до внеочередных платежей) | 01 |
| 2 | Внеочередные платежи | |
| 2.1 | платежи по исполнит докум-ам судов, предмет иска по которым относ к внеочер. платежам | 02 |
| 2.2 | неотложные нужды (в р-ре до 20% ср-в, поступ-х на указ. счета (за исключ сумм банк. кредитов) за предыд. месяц) | 03 |
| 2.3 | з/п в пределах установл. минимума (1,5 р-ра бюджета прожит минимума) +подоходн. налог и взносы в ФСЗН с этой з/п | 04 |
| 2.4 | Платежи по возврату банк. кредита, выданного на выплату задолж-ти по з/п в размере 1,5 бюджета прожит. минимума | 05 |
| 3 | Платежи, осуществляемые в первую очередь | |
| 3.1 | По исполнению обеспеченных залогом обязат-в побанк. кредитам за счет ДС, получ-х от реализ. заложенного имущества | 11 |
| 3.2 | платежи по исполнит. докум-ам судов, предмет иска по которым относится к первой очереди | 12 |
| 3.3 | иные платежи, осущ в первую очередь: -в бюджет, гос. целевые бюдж-ые и внебюдж-е -по исполнит докум-ам; -за реализованное имущ-во, обращенное в доход гос-ва или взыскание на которое обращено в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней; -за реализованные матер ценности гос-ного и мобилизационного матер-ых резервов | 13 |
| 4 | Платежи, осуществляемые во вторую очередь | |
| 4.1 | платежи по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится ко 2ой и 3ей очереди | 21 |
При отсутст-и ДС на тек.сч некоторые документы будут приняты банком к счету 99814 «Расч.докум, не оплач-е в срок» (по вине клиента). Иные документы в картотеку не помещ-ся, а возвр-ся плательщику без исполн-я. Срок нахожд-я документов в картотеке – 6мес. Оплата докум. из картотеки осущ-ся по мере поступления ср-в на тек.сч. плательщика в порядке ФИФО. Докум-ты могут оплачив-ся частично. Тогда преревод ДС оформл-сямемор.ордером.Расч. документ изымается из картотеки к счету 99814 при полном погашении задолженности или окончании срока нахождения в картотеке. Проводки: при поступлении - П 99814; при оплате – Д сч.плат. Ксч.получ.+ Р 99814
Автор статьи
Читайте также: