Счет 69 что отражается по дебету и по кредиту

Обновлено: 01.05.2024

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия.

Порядок производства отчислений на социальное страхование и обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" открывают субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию";

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

69-3 "Расчеты по медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" учитывают расчеты по отчислениям на государственное социальное страхование персонала предприятия.

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитывают расчеты по отчислениям на пенсионное обеспечение персонала предприятия.

На субсчете 69-3 "Расчеты по медицинскому страхованию" учитывают расчеты по отчислениям на медицинское страхование персонала предприятия.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуют на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, а также медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производят в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление заработной платы, в части отчислений, производимых за счет предприятия;

счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в части отчислений, производимых за счет персонала предприятия.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетами учета финансовых результатов или расчетов с персоналом по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременную уплату отчислений, в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над отчислениями.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" проводят суммы, перечисленные в уплату начисленных отчислений, а также суммы, выплачиваемые за счет отчислений на государственное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" корреспондирует со счетами:

Счет 69 "Расчеты по социальному

страхованию и обеспечению"

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию",

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению",

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 ""Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

СЧЕТ 69 "РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ

СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ"

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию",

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению",

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

- счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

- счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Дт 69 Кт 69 содержится в операциях, связанных с начислением и уплатой страховых взносов и пособий, выплачиваемых из средств внебюджетных фондов. В каких проводках упоминается счет 69, расскажем в нашей статье.

В каких случаях применяется счет 69?

Проводка Дт 69 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» применяется для отражения задолженности по страховым взносам и ее погашения.

В соответствии с инструкцией, утвержденной приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности» от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция), к счету 69 могут открываться следующие субсчета:

69.01 — для взносов на страхование от ВНиМ;
69.02 — взносов на ОПС;
69.03 — взносов на ОМС.

При этом следует отметить, что плательщик взносов может вводить дополнительные субсчета, например, 69.11 для взносов от НС и ПЗ, да и вообще предусмотреть свою аналитику счета 69 с учетом плана счетов, используемого в организации.

Что показывает дебет 69 кредит 69?

Корреспонденция Дт 69 Кт 69 отражена в инструкции.

При этом дебет счета 69 показывает:

Начисленные суммы пособий, что сопровождается проводкой дебет 69 кредит 70.

Работник находился на больничном. После болезни он представил лист нетрудоспособности. В результате чего в учете были отражены следующие проводки по суммам, компенсируемым ФСС:

Дт 69 Кт 70— начислено пособие по временной нетрудоспособности;
Дт 70 Кт 51 — выплата пособия;
Дт 51 Кт 69 — ФСС возместил суммы пособия.

Уплату страховых взносов, пеней, штрафов.
Корректировки, связанные с излишним начислением страховых взносов или возмещением пособий фондами.

Кредит счета 69 преимущественно встречается при начислении страховых взносов, пеней и штрафов по ним. При этом отметим, что моменты начисления взносов и выплат сотрудникам совпадают, а корреспонденция счета 69 аналогична счету затрат, используемому для отражения указанной выплаты.

Производственная организация начислила заработную плату сотрудникам:

персоналу на производстве 570 000 руб.;
управляющему составу 800 000 руб.;
коммерческому отделу 650 000 руб.

Тарифы взносов от ВНИМ — 2,9%, на ОПС — 22%, ОМС — 5,1%, от НС и ПЗ — 0,2%.

О тарифах по страховым взносам см. в этой статье.

Пример учета страховых взносов в целях исчисления налога на прибыль от КонсультантПлюс
Торговая организация начислила и выплатила в июне премию работникам к 20-летию компании.
Общая сумма начисленных на премию страховых взносов по всем работникам - 755 000 руб.
Посмотреть пример полностью можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.

В бухучете отражены проводки:

Дт 20 Кт 70 — начисление заработной платы сотрудникам на производстве 570 000 руб.;
Дт 20 Кт 69.01 — начисление взносов от ВНиМ 16 530 руб. (570 000 × 2,9%);
Дт 20 Кт 69.02 — взносы на ОПС 125 400 руб. (570 000 × 22%);
Дт 20 Кт 69.03 — взносы на ОМС 29 070 руб. (570 000 × 5,1%);
Дт 20 Кт 69.11 — взносы от НС и ПЗ 1140 руб. (570 000 × 0,2%);
Дт 26 Кт 70 — начисление заработной платы управляющему составу 800 000 руб.;
Дт 26 Кт 69.01 — от ВНиМ 23 200 руб. (800 000 × 2,9%);
Дт 26 Кт 69.02 — на ОПС 176 000 руб. (800 000 × 22%);
Дт 26 Кт 69.03 — на ОМС 40 800 руб. (800 000 × 5,1%);
Дт 26 Кт 69.11 — взносы от НС и ПЗ 1600 руб. (800 000 × 0,2%);
Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела 650 000 руб.;
Дт 44 Кт 69.01 — от ВНиМ 18 850 руб. (650 000 × 2,9%);
Дт 44 Кт 69.02 — на ОПС 143 000 руб. (650 000 × 22%);
Дт 44 Кт 69.03 — на ОМС 33 150 руб. (650 000 × 5,1%);
Дт 44 Кт 69.11 — взносы от НС и ПЗ 1300 руб. (650 000 × 0,2%);
Дт 69.01 Кт 51 — оплата взносов от ВНиМ 58 580 руб.;
Дт 69.02 Кт 51 — оплата взносов на ОПС 444 400 руб.;
Дт 69.03 Кт 51 — оплата взносов на ОМС 103 020 руб;
Дт 69.11 Кт 51 — оплата взносов от НС и ПЗ 4040 руб.

В случае если организация занизила суммы страховых взносов или уплатила их позже положенного срока, ей придется начислить и уплатить пени и штрафы.

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
В зависимости от ситуации проводки по начислению пеней могут быть сделаны на следующие даты (п. 16 ПБУ 10/99):
на дату вынесения решения. ;
на дату требования. ;
Подробнее о дате отражения в бухучете пеней по взносам читайте в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Организация произвела уплату страховых взносов от ВНиМ 25 сентября вместо 15.09.2020, в связи с чем за нарушение сроков оплаты ей были начислены пени. Сумма взносов из примера 2.

Сумма пени = 10 × 1/300 × 4,25% × 58 580 = 83 руб.,

10 — число дней просрочки;

4,25% — ставка рефинансирования;

Дт 91 Кт 69.01 — начисление пеней 83 руб.

Дт 69.01 Кт 51 — уплата пеней 83 руб.

Заполнить платежки по взносам вам поможет наша статья.

Итоги

Дт 69 - Кт 69 содержит информацию о расчетах с внебюджетными фондами. Отражая записи на Дт 69 - Кт 69 при начислении или корректировке страховых взносов, необходимо учитывать функционал сотрудника для правильного отнесения взносов на затратный счет.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Начислены страховые взносы — проводка этих операций в бухучете отражается с использованием специального счета 69 с различными субсчетами. Рассмотрим какие субсчета использовать при начислении страховых взносов.

Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды

Страховые взносы считайте на последнее число каждого месяца отдельно по каждому застрахованному лицу и каждому виду взносов. В 2022 году страховые взносы уплачиваются на:

обязательное пенсионное страхование (ОПС) по ставке 22%;
обязательное медицинское страхование (ОМС) по ставке 5,1%;
обязательное социальное страхование (ОСС) на временную нетрудоспособность и в связи с материнством (ВНиМ) – 2,9%.

Выше приведены базовые тарифы взносов. Для некоторых страхователей предусмотрены пониженные и дополнительные тарифы. Подробности см. в материале «Тариф страховых взносов в таблице».

О пониженных тарифах для малого и среднего бизнеса читайте в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Страховые взносы работодатель платит за свой счет в налоговую не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления страхвзносов.

Помимо вышеперечисленных взносов работодатель уплачивает страховые взносы от несчастных случаев на производстве в Фонд соцстраха. Ставка варьируется от 0,2% до 8,5% и зависит от основного вида деятельности страхователя.

Как определить размер тарифа см. здесь.

Для расчета взносов воспользуйтесь формулой:

ВНИМАНИЕ! При расчете базы по взносам учтите утвержденные лимиты. В 2022 году лимиты на ВНиМ - 1 032 000 руб., на ОПС – 1 565 000 руб. Подробнее о применении лимитов читайте здесь.

Работодателям необходимо вести учет взносов по всем фондам отдельно.

Для получения сведений о взносах счет 69 «Расчеты по социальному страхованию» подразделяют на три субсчета, а именно:

69.1 — сведения о взносах на ОСС;
69.2 — сведения о взносах на ОПС;
69.3 — сведения о взносах на ОМС.

Субсчет 69.1 дополнительно разбивают на счета второго порядка (69.1.1 — соцстрахование на ВНиМ; 69.1.2 — страхование от травматизма) или используют дополнительный субсчет счета 69 (например, 69.11) для учета взносов на травматизм.

Такая группировка по счетам позволяет отслеживать все перемещения денежных средств по каждому из фондов.

Проводки при начислении страховых взносов

При начислении взносов фирмы делают проводку по ним, относя начисленные суммы на те же затратные счета, на которые попадает относящаяся к ним заработная плата: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44). Если в организации используют для учета затрат несколько счетов, то страховые взносы будут распределены между счетами так же, как и заработная плата.

При начислении взносов в фонды делают проводки, в которых по дебету указывают счет учета затрат, а по кредиту – субсчета счета 69 для соответствующих взносов в каждый из фондов. Так, например, начисление взносов на ОПС отражается проводкой: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69.2. Аналогично оформляют проводки и для других фондов.

В проводках не используют счет 70, поскольку страховые взносы с зарплаты сотрудников не удерживают.

В ООО «Смайлик» работает директор (зарплата 40 тыс. руб.), бухгалтер (зарплата 32 тыс. руб.) и 2 рабочих (с зарплатой 30 тыс. руб. каждому). Фирма включена в реестр МСП. По итогам каждого месяца бухгалтер рассчитывает зарплату и страховые взносы. Тариф на НС 0,2%. Страхвзносы за май 2022 бухгалтер рассчитал следующим образом:

Взносы в пределах МРОТ

3 055,80 (13 890 × 22%)

2 611 ((40 000 - 13 890) × 10%)

1 305,50 ((40 000 - 13 890) × 5%)

0 ((40 000 - 13 890) × 0%)

3 055,80 (13 890 × 22%)

1 811 ((32 000 - 13 890) × 10%)

905,50 ((32 000 - 13 890) × 5%)

3 055,80 (13 890 × 22%)

1 611 ((30 000 - 13 890) × 10%)

805,50 ((30 000 - 13 890) × 5%)

3 055,80 (13 890 × 22%)

1 611 ((30 000 - 13 890) × 10%)

805,50 ((30 000 - 13 890) × 5%)

Эти суммы бухгалтер отразила в бухучете следующим образом:

Дт 26 Кт 69.2 – 10 533,60 руб. (3 055,80 + 2 611 + 3 055,80 + 1 811) – страхвзносы на ОПС директора и бухгалтера отражены в затратах.

Дт 26 Кт 69.3 - 3 627,78 руб. – взносы на ОМС.

Дт 26 Кт 69.1 – 805,62 руб. – взносы на ВНиМ.

Дт 26 Кт 69.11 – 144 руб. – взносы от НС.

Дт 20 Кт 69.2 – 9 333,60 руб. – взносы на ОПС сотрудников.

Дт 20 Кт 69.3 - 3 027,78 руб. – взносы на ОМС.

Дт 20 Кт 69.1 – 805,62 руб. – взносы на ВНиМ.

Дт 20 Кт 69.11 – 120 руб. – взносы от НС.

Перечислены взносы: какие делают проводки

Перечисление страховых взносов производят ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ и п.4 ст. 22 закона «Об обязательном соцстраховании» от 24.07.1998 №125-ФЗ). При перечислении денежных средств на оплату взносов по дебету указывают номер субсчета соответствующего фонда, а по кредиту — счет 51, на котором отражают расчетные счета фирмы. Проводка по уплате взносов (на примере пенсионного фонда) следующая: Дт 69.2 Кт 51. Аналогично делают проводки и для других субсчетов каждого из фондов.

Бухгалтер ООО «Смайлик» перечислила взносы несвоевременно.

Как составить платежку на страховые взносы см. здесь.

В бухучете она отразила следующие проводки:

Дт 69.2 Кт 51 - 19 867,20 руб.;

Дт 69.3 Кт 51 – 6 655,56 руб.;

Дт 69.1 Кт 51 – 1 611,24 руб.;

Дт 69.11 Кт 51 – 264 руб.

Перечисление страховых взносов по каждому из фондов должно проводиться отдельными платежными поручениями. При уплате взносов в фонды нужно обратить особое внимание на сроки их оплаты. За несвоевременное перечисление страховых взносов организациям начисляют пени. Пени рассчитывают за каждый день просрочки оплаты со дня, следующего за сроком оплаты, по день уплаты включительно. Величину процента пени берут из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.

Также бухгалтер ООО «Смайлик» рассчитала пени с помощью нашего калькулятора и перечислила их в бюджет. В бухучете она отразила следующие проводки:

Дт 99 Кт 69 (по субсчетам) – начислены пени.

Дт 69 (по субсчетам) Кт 51 – пени перечислены в бюджет.

Если страхователь не представит также и расчет по взносам в соответствующий фонд, то дополнительно будет выписан штраф. Он составит 5% за каждый месяц просрочки. Его рассчитывают от суммы начисленных взносов за последние 3 месяца. Максимальный штраф — 30% от этой суммы, минимальный — 1 000 руб.

Проводкой при начислении штрафа или пени будет Дт 91 Кт 69.1. Здесь использован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Правда, существует другое мнение, что в этом случае нужно использовать счет 99. Выбор счета зависит от принятого в бухучете порядка учета таких расходов, закрепленного в учетной политике организации.

Разобраться с тем, какой именно счет следует применять для начисления пеней по взносам, вам поможет материал «Основные проводки при уплате пени по страховым взносам».

Начисленные пени и штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

О том, какие санкции и штрафы предусмотрены за неуплату взносов, см. материал «Какая ответственность за неуплату страховых взносов?»

Об ответственности за несвоевременную уплату налогов и взносов узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Когда бухгалтеру нужно начислить пособие по временной нетрудоспособности, используют проводку: Дт 69.1 Кт 70 (для обычного больничного) или Дт 69.1.2 (69.11) Кт 70 (для пособия в связи с производственной травмой).

ВНИМАНИЕ! С 2022 действует новый прядок оплаты пособий. Наши эксперты подготовили памятку для бухгалтера. Чтобы не ошибиться в расчетах, изучите этот материал.

Что касается пособия по временной нетрудоспособности, то первые 3 дня его оплачивает организация, остальные — ФСС. Для расчета используют данные о заработке за 2 года до наступления страхового случая. Сумма пособия за календарный месяц не должна быть меньше исчисленного из МРОТ (13 890 руб. - в 2022 году).

Итоги

Страховые взносы относите на счета учета затрат 20,23,25,26,44 и т.д.. Для разбивки страхвзносов по видам, используйте счет 69 и различные субсчета. При перечислении взносов в бюджет зафиксируйте проводку Дт 69 (по субсчетам) Кт 51. Если в отчетном периоде был больничный, оплачиваемый за счет средств ФСС, отразите его проводкой Дт 69 Кт 70.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: