Увеличение задолженности по предоставленным кредитам в банке отражается по дебету

Обновлено: 28.05.2024

Льготный антикризисный кредит банк вам спишет, если вы выполнили условия для этого — полностью или частично. О них напомнили в Минэкономразвития, а мы напомним, какие проводки нужно будет сделать в бухучете.

Памятка от МЭК

Министерство экономического развития (МЭК) 17 марта 2021 года разместило на своем сайте документ — «Памятка о порядке списания задолженности по кредитному договору». В нем указаны условия, при которых банк спишет вам кредит «на возобновление деятельности» по постановлению Правительства от 16 мая 2020 г. № 696.

Такие кредиты получали пострадавшие от коронавируса с 1 июня по 1 ноября 2020 года на срок до 30 июня 2021 года.

Завершился период наблюдения по этим кредитам, который продолжался с 1 декабря 2020 года по 31 марта 2021 года. При выполнении условий льготного кредитования сумма долга вместе с начисленными процентами по ставке 2% списываются.

Условия для списания кредита

Банк спишет кредит, если по состоянию на 31 марта 2021 года в отношении вас не введена процедура банкротства, ваша деятельность не приостановлена, а если вы — ИП, то продолжаете работать.

Какую часть кредита спишут, зависит от численности ваших сотрудников:

  • полностью — если отношение численности работников по состоянию на 1 марта 2021 года к численности по состоянию на 1 июня 2020 г. — не менее 90%;
  • половину — если это отношение не менее 80%, но не более 90%.

Данные о количестве работников возьмут из отчета по форме СЗВ-М за февраль 2021 года, которую вы должны были представить в ПФР до 15 марта 2021 года.

Сумма списанного банком кредита и процентов по нему относится к прочим доходам в бухучете (п. 2, п. 7, п. 16 ПБУ 9/99). В составе доходов по налогу на прибыль они не учитываются, если соблюдены условия, установленные подпунктом 21.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Проводки в бухучете

Неважно, что кредит льготный. Для его отражения в бухучете применяйте обычные счета:

  • 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 66-2 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам».

Проценты начисляйте на счет 91-2 «Прочие расходы», а списывайте долг и проценты — на счет 91-1 «Прочие доходы».

Ситуация 1. Получение кредита и ежемесячное начисление льготных процентов. Проводки должны быть такие:

  • Дебет 51 Кредит 66-1 -получен кредит;
  • Дебет 91-2 Кредит 66-2 — начислены проценты из расчета 2% годовых.

Ситуация 2. Включение процентов в сумму долга перед списанием. Можно сделать такую проводку:

  • Дебет 66-2 Кредит 66-1 проценты по кредиту перенесены в сумму основного долга.

Ситуация 3. Списание долга. Если вы списываете кредит вместе с перенесенными процентами, проводка будет такая:

  • Дебет 66-1 Кредит 91-1 списан кредит вместе с процентами.

Если вы не переносили проценты в сумму основного долга, то нужно будет сделать двепроводки:

  • Дебет 66-1 Кредит 91-1 — списана сумма основного долга;
  • Дебет 66-2 Кредит 91-1 — списаны проценты по кредиту.???

Если вы нарушили условия для списания кредита

Если же вы не выполнили условий льготного кредитования, доначислите проценты по установленной в договоре ставке, а затем возвращайте кредит и проценты по нему.

  • Дебет 91-2 Кредит 66-2 — начислены проценты;
  • Дебет 66-1 Кредит 51 — возвращен кредит банку;
  • Дебет 66-2 Кредит 51 — уплачены проценты.

Возвращать кредит придется тремя равными платежами — 30 апреля, 30 мая и 30 июня 2021 года.

Кредиты предоставленные, прочие размещенные средства

Счета: N 441 "Кредиты, предоставленные Минфину России"

N 460 "Средства, предоставленные Федеральному казначейству"

N 442, N 461 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 443, N 462 "Кредиты и средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации"

N 444, N 463 "Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 445, N 464 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности"

N 446, N 465 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности"

N 447, N 466 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности"

N 448, N 467 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N 449, N 468 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N 450, N 469 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N 451, N 470 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям"

N 452, N 471 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям"

N 453, N 472 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям"

N 454 "Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям"

N 455 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам"

N 456, N 473 "Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам"

N 457 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам"

4.59. Назначение счетов - учет кредитов и прочих размещенных средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных организациям различных организационно-правовых форм всех форм собственности, физическим лицам, физическим лицам - нерезидентам, приобретенных прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств к указанным лицам, в том числе:

(в ред. Указания Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Минфину России, Федеральному казначейству;

финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

негосударственным финансовым организациям;

негосударственным коммерческим организациям;

негосударственным некоммерческим организациям;

юридическим лицам - нерезидентам;

физическим лицам - нерезидентам.

Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и прочим размещенным средствам по срокам погашения, для учета задолженности по прочим средствам, предоставленным физическим лицам, физическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям без группировки по срокам погашения, по кредитам, предоставленным при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт"), а также счета (пассивные) для учета резервов на возможные потери.

По дебету счетов отражаются:

суммы предоставленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, с корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов;

суммы восстановленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц), счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, с корреспондентскими счетами;

суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация в установленном порядке покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту или прочим размещенным средствам.

Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Счета N 44201, N 44301, N 44401, N 44501, N 44601, N 44701, N 44801, N 44901, N 45001, N 45101, N 45201, N 45301, N 45401, N 45509, N 45608 и N 45708 - кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт"). Кредитование в виде "овердрафт" счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых учитываются денежные средства, привлеченные на срок "до востребования".

Назначение счетов - учет кредитов, предоставленных в установленном порядке при недостаточности средств на банковском или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт").

По дебету счетов отражаются:

суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на банковском счете клиента в соответствии с договором. В договоре должны быть указаны лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по "овердрафту".

Корреспондируют указанные счета с банковскими счетами клиентов:

суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на депозитном (вкладном) счете со сроком "до востребования" физического лица в соответствии с договором - в корреспонденции с этим депозитным (вкладным) счетом;

суммы восстановленных кредитов - в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой кредита.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в форме "овердрафт", в корреспонденции с банковскими или депозитными (физических лиц) счетами клиентов;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

На счетах второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам "до востребования" осуществляется учет текущей задолженности по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования", "до наступления условия (события)" и "под лимит задолженности".

Учет задолженности по договорам с условием "до наступления условия (события)" и "под лимит задолженности" ведется в соответствии с порядком, изложенным в пункте 3.58 настоящей части.

(в ред. Указания Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете N 91317 "Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств".

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

На счетах второго порядка по учету приобретенных прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств отражаются приобретенные права требования к организациям различных организационно-правовых форм всех форм собственности, физическим лицам, физическим лицам - нерезидентам.

(абзац введен Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)

По дебету счетов по учету приобретенных прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств отражаются суммы фактических затрат на приобретение прав требования.

(абзац введен Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)

По кредиту счетов по учету приобретенных прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств отражаются суммы при погашении приобретенных прав требования должниками (заемщиками), при их дальнейшей реализации (перепродаже) или при их списании с баланса из-за невозможности взыскания, суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.

(абзац введен Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)

Аналитический учет осуществляется по каждому договору.

(абзац введен Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)

Счет N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"

4.60. Назначение счета - учет просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные.

(в ред. Указания Банка России от 15.02.2018 N 4722-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Учет резервов на возможные потери по банковским операциям и сделкам, в том числе по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам, осуществляется на счете N 45818.

(в ред. Указания Банка России от 15.02.2018 N 4722-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный заключенным договором, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств и другими счетами.

(в ред. Указания Банка России от 15.02.2018 N 4722-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, отражаются:

(в ред. Указания Банка России от 15.02.2018 N 4722-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы (по физическим лицам), счетами по учету депозитов в установленных случаях, счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, с корреспондентскими счетами;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору, клиенту.

(в ред. Указания Банка России от 15.02.2018 N 4722-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Счет N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"

4.61. Назначение счета - учет просроченных процентов по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные.

(в ред. Указания Банка России от 15.02.2018 N 4722-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

По дебету счетов зачисляются суммы просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.

(в ред. Указания Банка России от 15.02.2018 N 4722-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы (по физическим лицам), счетами по учету депозитов, счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, с корреспондентскими счетами;

суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору, клиенту.

Кредиты предоставленные, прочие размещенные средства

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Счета: N 441 "Кредиты, предоставленные Минфину России"

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

N 460 "Средства, предоставленные Федеральному казначейству"

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

N 442, N 461 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 443, N 462 "Кредиты и средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации"

N 444, N 463 "Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 445, N 464 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности"

N 446, N 465 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности"

N 447, N 466 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности"

N 448, N 467 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N 449, N 468 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N 450, N 469 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N 451, N 470 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям"

N 452, N 471 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям"

N 453, N 472 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям"

N 454 Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям

(в ред. Указания Банка России от 04.06.2015 N 3659-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

N 455 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам"

N 456, N 473 "Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам"

N 457 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам"

4.56. Назначение счетов - учет кредитов и прочих размещенных средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных организациям различных организационно-правовых форм всех форм собственности, в том числе:

Минфину России, Федеральному казначейству;

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

негосударственным финансовым организациям;

негосударственным коммерческим организациям;

негосударственным некоммерческим организациям;

(в ред. Указания Банка России от 04.06.2015 N 3659-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

юридическим лицам - нерезидентам;

физическим лицам - нерезидентам.

Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и прочим размещенным средствам по срокам погашения, для учета задолженности по прочим средствам, предоставленным физическим лицам, физическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям без группировки по срокам погашения, по кредитам, предоставленным при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт"), а также счета (пассивные) для учета резервов на возможные потери.

(в ред. Указания Банка России от 04.06.2015 N 3659-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

По дебету счетов отражаются:

суммы предоставленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов;

суммы восстановленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц), счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, корреспондентскими счетами;

(в ред. Указания Банка России от 15.04.2015 N 3623-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация в установленном порядке покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту или прочим размещенным средствам.

Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Счета N 44201, N 44301, N 44401, N 44501, N 44601, N 44701, N 44801, N 44901, N 45001, N 45101, N 45201, N 45301, N 45401, N 45509, N 45608 и N 45708 - кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт"). Кредитование в виде "овердрафт" счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых учитываются денежные средства, привлеченные на срок "до востребования".

Назначение счетов - учет кредитов, предоставленных в установленном порядке при недостаточности средств на банковском или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт").

По дебету счетов отражаются:

суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на банковском счете клиента в соответствии с договором. В договоре должны быть указаны лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по "овердрафту".

Корреспондируют указанные счета с банковскими счетами клиентов:

суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на депозитном (вкладном) счете со сроком "до востребования" физического лица в соответствии с договором, в корреспонденции с этим депозитным (вкладным) счетом;

суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой кредита.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в форме "овердрафт", в корреспонденции с банковскими или депозитными (физических лиц) счетами клиентов;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

На счетах второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам "до востребования" осуществляется учет текущей задолженности по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования", "до наступления условия (события)" и "под лимит задолженности".

Учет задолженности по договорам с условием "до наступления условия (события)" и "под лимит задолженности" ведется в соответствии с порядком, изложенным в пункте 3.56 настоящей части.

Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете N 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Счет N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"

4.57. Назначение счета - учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные.

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете N 45818.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный заключенным договором, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств.

По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам отражаются:

суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (по физическим лицам), со счетами по учету депозитов в установленных случаях, со счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, с корреспондентскими счетами;

(в ред. Указания Банка России от 15.04.2015 N 3623-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Счет N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"

4.58. Назначение счета - учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные.

По дебету счетов зачисляются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (по физическим лицам), счетами по учету депозитов, счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, корреспондентскими счетами;

(в ред. Указания Банка России от 15.04.2015 N 3623-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

9.27. Назначение счета: учет в соответствии с нормативными актами Банка России начисленных процентов по не списанным с баланса кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам. В соответствии с требованиями, определенными нормативными актами Банка России, начисляемые проценты по размещенным средствам по балансу не проводятся, а отражаются по внебалансовому счету N 916. Для учета неполученных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам предусмотрен счет N 91603. Для учета неполученных процентов по кредитам, прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, предусмотрен счет N 91604. Счета активные.

По дебету проводятся суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту проводятся суммы:

полученных/взысканных процентов, отраженных по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом N 99999;

неполученных/невзысканных процентов, перенесенных в учете на соответствующие балансовые счета, в корреспонденции со счетом N 99999;

неполученных процентов, перенесенных на внебалансовый счет N 917, с одновременным списанием с баланса задолженности по основному долгу и постановкой ее на учет по внебалансовому счету N 918.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы основного долга, на которую начислены проценты.

Счет N 917 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу,

списанному из-за невозможности взыскания"

9.28. Назначение счета: учет неполученных процентов по списанной из-за невозможности взыскания задолженности по кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, а также учет непогашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг. Для учета задолженности по процентным платежам по межбанковскому кредиту, депозиту и прочим размещенным средствам, списанным из-за невозможности взыскания, предусмотрен счет N 91703, по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме кредитных организаций), - счет N 91704. Для учета не погашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг, предусмотрен счет N 91705. Счета N 91703, 91704 - активные. Счет N 91705 - пассивный.

По дебету счетов N 91703, 91704 отражаются указанные проценты в корреспонденции со счетами соответственно N 91603, 91604, если неполученные проценты числятся на этих счетах, а также счетом N 99999 - в других случаях.

По кредиту этих счетов проводятся суммы, если с момента зачисления на указанные счета прошло пять лет и платежи не поступили, а также в случаях поступления платежей и отражения их по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета N 91705 отражаются суммы не погашенных в пользу Банка России начисленных процентов по кредитам, отнесенным на государственный долг, в корреспонденции со счетом N 99998.

Аналитический учет по счету N 917 ведется так же, как по счету N 916.

Счет N 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за

9.29. Назначение счета: учет списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности, в том числе задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, кредитам (кроме межбанковских) и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, за счет резервов на возможные потери, а также за счет других источников. Счета активные.

По дебету счетов N 91801, 91802 отражаются суммы задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, кредитов и прочих размещенных средств (кроме межбанковских), предоставленных клиентам, списанные за счет резервов на возможные потери, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счетов N 91801, 91802 списываются суммы:

погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999;

непогашенного долга по истечении пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

По дебету счета N 91803 "Долги, списанные в убыток" отражаются суммы списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета N 91803 списываются суммы:

погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999;

не взысканные с должника по истечении пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе:

каждого списанного объекта материальных ценностей;

каждого договора (сделки), по которому в результате образовалась списанная дебиторская задолженность.

По усмотрению кредитной организации аналитический учет на счете N 918 может быть более детализирован исходя из потребностей.


Начислены проценты по краткосрочному кредиту - проводка по этой операции может содержать различные счета бухгалтерского учета. От чего это зависит, расскажем в нашей статье.

Понятие краткосрочного кредита в бухгалтерском учете

Кредитные средства— это один из видов обязательств компании. Подробно обо всех возможных обязательствах читайте здесь.

Все полученные кредиты организации можно классифицировать по нескольким признакам. Рассмотрим одну из классификаций схематично.

Начислены проценты по краткосрочному кредиту - проводка

Изучим эту схему подробнее:

  1. Краткосрочными признаются кредиты, срок возврата которых не превышает 1 год (365 дней). Для учета таких кредитов ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» и планом счетов бухгалтерского учета (утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Получение кредита в бухгалтерских проводках отражается так: Дт 51, 52, 50 (расчетный, валютный счета, касса) Кт 66 «Краткосрочные займы».

Для возврата средств оформляется обратная проводка: Дт 66 Кт 51, 52, 50.

  1. Долгосрочные кредиты выдаются на срок более 1 года. Для их учета планом счетов предусмотрен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».При этом будет формироваться такая проводка: Дт 51, 52, 50 (расчетный, валютный счета, касса) Кт 67 «Долгосрочные займы».

Есть 2 способа учета такого кредита:

  • кредит учитывается с момента поступления и до момента возврата на счете 67 как долгосрочный;
  • по истечении 365 дней до возврата кредита его можно переквалифицировать в учете как краткосрочный и перевести на счет 66.

Образец бухгалтерской справки при переводе долгосрочной задолженности по кредиту в краткосрочную вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Конечно, такие нюансы учета лучше сразу прописать в учетной политике для того, чтобы избежать лишних вопросов налоговиков и аудиторов.

  1. Кредит беспроцентный. Это означает, что за пользование кредитом компания не платит никаких дополнительных сумм. Это достаточно скользкий момент с точки зрения налоговых органов, так как у компании-кредитора отсутствует доход в виде получения процентов по выданному займу, а у компании-должника есть некая выгода по той же причине.
  1. Ну и наконец, процентный кредит, когда кредит выдается за определенную плату в виде процентов от суммы кредита.

Дальше мы расскажем, как отразить проценты по кредиту в бухучете. А учесть их для налога на прибыль вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Начисление процентов по краткосрочному кредиту: проводки

Расходы по содержанию процентного кредита в бухгалтерском учете отражаются в зависимости от направления кредита (п. 7 ПБУ 15/2008).

Начислены проценты по краткосрочному кредиту - проводка

Таким образом, проводки будут зависеть от цели кредита.

Дебет

Кредит

Содержание операции

91.2 «Прочие расходы»

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»

Начислены проценты по краткосрочному кредиту

08 «Вложения во внеоборотные активы»

Проценты за пользование кредитом включены в состав внеоборотных активов

15 «Заготовление и приобретение ТМЦ»

Проценты за пользование коммерческим кредитом включены в стоимость материала (подп. д п. 11 ФСБУ 5/2019, до 2021 года — п. 6 ПБУ 5/01)

ВАЖНО! Проценты отражаются в составе прочих расходов равномерно в течение всего срока кредита. Даже если договором предусмотрен иной график платежей, в бухгалтерском учете необходимо начислять данные расходы на последнее число каждого месяца (п. 8 ПБУ 15/2008).

Для начисления процентов в учете используют такую формулу:

П = S × С / 365 × 30 (28, 29, 31),

где: S — сумма кредита;

С— процентная ставка, указанная в договоре;

30 (28, 29, 31) — количество дней в месяце.

Если ваша компания использует кредит для строительства какого-либо объекта, то для учета процентов в стоимости такого объекта надо помнить о следующем: если работы приостанавливаются на срок более 3 месяцев, то проценты перестают включаться в стоимость такого актива, а относятся в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 15/2008). Проценты снова включаются в стоимость активов после возобновления работы над проектом.

Подробно узнать об инвестициях и капитальных вложениях можно из нашей статьи «Инвестиции осуществляются в форме капитальных вложений».

Отражение процентов по кредиту в бухгалтерском учете: пример

Рассмотрим, как правильно должны быть составлены проводки и начислены проценты по кредиту в бухгалтерском учете.

Компания «СтройМастер» использует для пополнения оборотных активов кредитные средства, взятые в банке на 10 месяцев под 10% годовых. Сумма — 4 млн руб. Договор заключен 01.03.2021.

Одновременно компанией уже 2 года выплачивается кредит, который был использован на строительство нового объекта основных средств. Строительство еще не закончено. Сумма —3 млн руб. под 8% годовых.

Рассмотрим начисление процентов по этим договорам в марте 2021 года:

  1. Договор на пополнение оборотных средств заключен сроком на 10 месяцев. Соответственно, для учета будем использовать счет 66 (для краткосрочных займов): Дт 51 Кт 66 — 4 000 000 руб. (учтено получение краткосрочного кредита).

Сумма процентов в день составит: 4 000 000×10%/365= 1095,89 руб.

Проценты к начислению в марте: 1 095,89 × 31= 33972,60 руб.

Проводка: Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 66.2 «Проценты по краткосрочным кредитам»— 33 972,60 руб.

  1. Кредитный договор, целью которого было вложение в инвестиционный актив, судя по срокам существования в компании, должен быть квалифицирован как долгосрочный и учитываться на счете 67 (для долгосрочных кредитов).

Сумма процентов в марте: 3 000 000 × 8% / 365 × 31= 20 383,56 руб.

Для таких процентов по кредиту проводка будет следующая: Дт 08 Кт 67.2 «Проценты по долгосрочным займам»— 20 383,56 руб. (проценты по долгосрочному кредиту, используемому для инвестиционного проекта, включены в стоимость внеоборотного актива).

Итоги

Начисление процентов в учете — та часть бухгалтерской работы, которая осуществляется, как правило, ежемесячно и влияет на формирование корректного финансового результата. Действующее законодательство позволяет нам отражать плату за пользование кредитом в расходах, и задача бухгалтера — не ошибиться в расчете текущих расходов по кредиту.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: