Расчетный счет 47422810 это что

Обновлено: 07.05.2024

В практике кредитных организаций – членов АРБ возникла проблема применения статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее – Закон № 161-ФЗ) в части порядка совершения операций по специальному банковскому счету банковского платежного агента в следующей ситуации.

Банк заключил договор с поставщиком услуг, в соответствии с которым он обязался накапливать мелкие суммы платежей физических лиц и зачислять их на счет поставщика услуг единой суммой. С целью исполнения этого договора банк привлек банковского платежного агента и открыл ему специальный банковский счет банковского платежного агента.

Суммы платежей физических лиц, зачисленные на специальный банковский счет платежного агента, в дальнейшем списывались с него и зачислялись на счет № 47422, накапливались, а затем переводились банком на счет поставщика услуг.

Согласно мнению одних специалистов, такая операция противоречит статье 14 Закона № 161-ФЗ, поскольку со специального банковского счета платежного агента допустимы переводы только на банковские счета. Счет № 47422 – внутрибанковский. В соответствии с частью 5 статьи 14 Закон № 161-ФЗ по специальному банковскому счету банковского платежного агента (субагента) могут осуществляться следующие операции:

1) зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств;

2) зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета банковского платежного агента (субагента);

3) списание денежных средств на банковские счета.

Учитывая, что со специального банковского счета банковского платежного агента допускаются переводы средств на другие банковские счета, суммы, списанные с этого счета, могут быть перечислены на расчетный счет поставщика.

Однако в договоре банка с поставщиком услуг указано, что платежи физических лиц должны поступить на счет поставщика не от банковского платежного агента, а непосредственно от банка. Именно с этой целью суммы платежей физических лиц перечислялись банком на счет поставщика услуг через счет № 47422.

Если проанализировать норму части 5 статьи 14 Закона № 161-ФЗ, то допустим вывод, что указанная норма фактически ограничила лишь право банковского платежного агента снимать наличные деньги с указанного специального счета. Иных ограничений часть 5 статьи 14 Закона № 161-ФЗ не содержит. Все остальные операции разрешены.

Счет № 47422 является транзитным внутрибанковским. Он является элементом техники исполнения перевода денежных средств, аналогично, например, счету межфилиальных оборотов. В связи с этим представляется, что законодательством не запрещено совершение операций по внутрибанковским счетам, порядок использования которых относятся скорее к технике бухгалтерского учета, чем к праву.

Учитывая, что допустимость перечисления средств со счета № 40821 на счет № 47422 является спорной, представляется возможным перевод средств по другому маршруту:

Дт 40821 БПА
Кт 40702 БПА

Дт 40702 БПА
Кт 47422

Дт 47422
Кт 40702 поставщика услуг

Учитывая изложенное, Ассоциация российских банков просит Вас высказать официальную позицию Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России относительно законного способа решения вышеуказанной проблемы банка с указанием проводок.

Исп. Митяшова Л.А., тел. (495) 691-50-53
Ефимова Л.Г., тел. (495) 691-50-53

Известно традиционное внимание представителей бухгалтерских и надзорных подразделений Банка России к использованию кредитными организациями парных балансовых счетов 47422 "Обязательства по прочим операциям" и 47423 "Требования по прочим операциям". Рассмотрим использование таких счетов в бухгалтерском учете филиалов банков - членов расчетных систем для отражения переводов без открытия банковских счетов.

Практика проверок коммерческих банков показала повышенное внимание представителей бухгалтерских и надзорных подразделений Банка России к использованию кредитными организациями парных балансовых счетов 47422 "Обязательства по прочим операциям" и 47423 "Требования по прочим операциям". Такое отношение, вероятно, сложилось еще со времен использования в кредитных организациях в период до 1998 г. старого Плана счетов бухгалтерского учета и Указания Госбанка СССР от 18.11.1987 N 1027 "По применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР". Старый План счетов бухгалтерского учета имел в своем составе весьма часто используемые на практике активно-пассивные балансовые счета 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" и 904 "Разные дебиторы и кредиторы", которые бухгалтеры метко окрестили "помойкой". На эти счета отправлялись суммы по самым разнообразным причинам: от незнания, как еще можно отразить операцию в учете, до тщательно разработанных схем сокрытия убытков в форме нереальной к взысканию дебиторской задолженности.

В то время и в странах СНГ иногда встречались оригинальные способы отражения в учете тех или иных операций с применением счетов, аналогичных счетам 076 и 904 старого Плана счетов бухгалтерского учета. Например, в банке одной из стран СНГ в корреспонденции со счетом прочих дебиторов были увеличены фонды, обычно создаваемые за счет прибыли.

Поэтому необходимость принятия надзорным органом мер по обеспечению максимальной "прозрачности" счетов прочих дебиторов в то время не вызывала никаких сомнений.

Парные балансовые счета 47422 и 47423 применяются с 1 января 1998 г. в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, утвержденным Приказом Банка России от 18.06.1997 N 02-263.

С введением в действие в 1998 г. Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации начался процесс детализации, в результате которого учет некоторых операций был перенесен на отдельные балансовые счета (по операциям с пластиковыми картами, конвертации, по уплате различных сборов, по претензиям и т.д.).

С 1 января 2003 г. вступило в силу Положение Банка России от 05.12.2002 N 205-П, в Приложении к которому содержались Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (далее - Положение Банка России N 205-П), которые включали новый План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (далее - План счетов). За прошедшие годы в Положение Банка России N 205-П внесено немало изменений и дополнений, с учетом которых оно сейчас действует.

Вместе с тем Банк России не детализировал все возможные операции, и для учета операций с прочими дебиторами и кредиторами продолжают использоваться счета 47422 и 47423.

Банк России в некоторых нормативных документах дополнительно определяет порядок отражения в учете тех или иных операций с использованием указанных счетов. Однако эти документы не определяют всех операций, отражение которых возможно с использованием счетов 47422 и 47423, и зачастую противоречат друг другу.

Например, в соответствии с Письмом МГТУ Банка России от 11.06.2002 N 33-09-07/1104 балансовый счет 47422 нельзя использовать в качестве транзитного при зачислении платежей по нескольким назначениям, оформленным одним платежным документом. Например, в тех случаях, когда зачисление штрафов, процентов и основной суммы долга по кредитам производится на корреспондентский счет банка общей суммой одним платежным поручением.

Для разрешения ситуации предлагается несколько вариантов:

расписывать платежи вручную непосредственно со счета 30102 (если программное обеспечение банка не позволяет делать сложные проводки);
разносить платежи с помощью "нулевого" счета;
и даже использовать в качестве транзитного счет 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения".

Кроме того, в ряде случаев использование счета 47422 прямо предписывается Банком России для определенных операций. Так, например, в соответствии с Указанием Банка России от 11.06.2004 N 1446-У на счете 47422 учитывается задолженность перед компаниями - эмитентами чеков.

Специального указания Банка России по использованию счетов 47422 и 47423 в расчетах по переводам без открытия банковского счета нет. Но на практике широко распространен порядок отражения в учете переводов без открытия банковского счета с использованием этих счетов. Это объясняется достаточно просто: счета 47422 и 47423 используются потому, что без них невозможно обойтись.

Тем не менее в последнее время при проведении проверок территориальными управлениями Банка России участились случаи оформления предписаний, где от коммерческих банков требуют устранить нарушения, которые заключаются в использовании счета 47422 в ходе взаиморасчетов по переводам без открытия счетов между головным офисом банка и его филиалами.

Представители рабочих групп при определении сущности таких нарушений, как правило, ссылаются на Положение Банка России N 205-П в целом, без указания того, какой его пункт нарушен.

Попробуем определить, в чем же именно могут заключаться подобные нарушения.

Очевидно, что речь идет о несоответствии используемой банком корреспонденции счетов характеристике счета 47422.

Прямая корреспонденция между лицевыми счетами, открытыми на балансовых счетах 409 и 47422, нарушением являться не может, поскольку она используется в головных офисах коммерческих банков при отражении сумм каждого принятого перевода, введенного в базу данных платежной системы. Эта практика признана Банком России и подтверждена его адресными ответами на запросы кредитных организаций.

Следовательно, нарушением является прямая корреспонденция между лицевыми счетами, открытыми на балансовых счетах 47422 и 30301, используемая для отражения рассматриваемых операций в филиалах банков.

По мнению автора, утверждение о том, что указанная корреспонденция является неверной, необоснованно или, по крайней мере, нелогично. Можно как угодно рассматривать характеристику счета 47422, но найти однозначного запрещения использовать этот счет в корреспонденции со счетами межфилиальных расчетов в филиалах не удастся.

Исключить счет 47422 из расчетов с платежными системами в головных офисах коммерческих банков невозможно. Он используется при взаиморасчетах с платежными системами по ряду причин, прежде всего по условиям договоров с другими кредитными организациями об организации проведения операций по осуществлению переводов и договоров о корреспондентских отношениях.

В этих договорах обычно предусмотрено, что:

дата проведения платежа по корреспондентскому счету в расчетном банке платежной системы не совпадает с датой получения суммы перевода от клиента;
взаиморасчеты производятся не суммами отдельных переводов, а на сумму результата после зачета требований и обязательств.

Кроме того, отражение платежа по корреспондентскому счету в расчетном банке платежной системы производится на основании выписки, получаемой от банка-корреспондента.

Именно на счете 47422 или 47423 аккумулируется общая сумма требований и обязательств и проводится взаимозачет.

Кроме того, проводка на счет 47422 отражает экономическую суть операции, а именно тот факт, что обязательства банка перед клиентом закончились на момент внесения реквизитов его перевода в базу платежной системы, вместо них возникли обязательства банка перед системой по переводу ей средств, полученных от клиента.

Но если в головном офисе коммерческого банка счет 47422 используется в качестве промежуточного, то как без этого счета можно обойтись в филиале?

Рассмотрим подробнее бухгалтерские проводки, осуществляемые в филиале (см. таблицу).

Бухгалтерские проводки, осуществляемые в филиале кредитной организации при отправке в головной офис банка перевода без открытия банковского счета

Причины использования промежуточного счета в филиалах и головном офисе аналогичны. Обойтись без использования промежуточного счета нельзя исходя из условий осуществления расчетов.

В ходе согласования замечаний по итогам одной из проверок представителями надзорных подразделений Банка России было высказано устное мнение, что в качестве промежуточного счета в рассматриваемом случае следует использовать счет межфилиальных расчетов. Однако использование этого счета само по себе приводит к ряду негативных последствий.

Во-первых, инициатором в проведении расчетов с филиалами выступает головной банк. Если же вместо счета 47422 (47423) будет использоваться счет межфилиальных расчетов, то порядок расчетов по переводам без открытия счета окажется "перевернут с ног на голову".

Кроме того, при использовании рассмотренной схемы перевод денежных средств - это результат взаиморасчетов платежной системы и банка в целом, который, в свою очередь, инициируется банком-корреспондентом, расчетным агентом. По результатам этих расчетов головной офис инициирует платежи по счетам межфилиальных расчетов со своими филиалами. Если же использовать счет межфилиальных расчетов в качестве промежуточного, то расчет с филиалом произойдет раньше расчетов с банком-корреспондентом.

Во-вторых, если в качестве промежуточного счета используется счет 47422, то списание с него на счет межфилиальных расчетов происходит на основании отчета от платежной системы об операциях филиала и выписки по корреспондентскому счету. Если же проводка будет сделана непосредственно на счет взаиморасчетов с филиалом, то документальных оснований для нее не будет. В этом случае будет нарушен один из фундаментальных принципов бухгалтерского учета, проводка будет выполнена без первичного документа о проведении операции.

В-третьих, непонятно, на каком счете будут отражаться обязательства филиала перед платежной системой, возникающие сразу после введения реквизитов перевода в базу данных платежной системы. Счет межфилиальных расчетов для этой цели не подходит.

Есть и другие частные негативные последствия использования счета межфилиальных расчетов в качестве промежуточного. Если использовать счет межфилиальных расчетов в качестве промежуточного, то:

ошибки, как выявляемые и устраняемые филиалом до появления отчета от платежной системы, так и те, которые будут выявлены после получения отчета и осуществления платежей через расчетный банк платежной системы, отразятся на счетах межфилиальных расчетов;
увеличится количество однотипных платежей через счета межфилиальных расчетов, так как переводы без открытия счетов учитываются на отдельных лицевых счетах (кроме счета 40911, на котором согласно его характеристике переводы учитываются "по видам платежей"), что может быть расценено как фактор, увеличивающий операционный риск;
множество сотрудников филиалов (и их отдаленных дополнительных офисов), не имеющих соответствующей квалификации для осуществления платежей по указанным счетам, получат доступ к осуществлению проводок по счетам межфилиальных расчетов.

Однако есть решающий аргумент против использования счета межфилиальных расчетов в качестве промежуточного: если счета 47422 и 47423 не будут использоваться в корреспонденции со счетом 30301 для отражения рассматриваемых операций в бухгалтерском учете филиала, то эти счета могут использоваться в учете головного офиса в корреспонденции со счетом 30302, так как нет оснований для открытия в головном банке отдельных лицевых счетов для каждого перевода, осуществленного в каждом его филиале. Тем самым фиксируемая надзорными органами ошибка не является нарушением Положения Банка России N 205-П, поскольку верная для бухгалтерского учета головного банка корреспонденция счетов не может быть одновременно неверной для бухгалтерского учета филиала.

Из вышеизложенного можно сделать вывод: при получении от надзорного органа замечаний о недопустимости использования балансового счета 47422 для отражения в бухгалтерском учете филиалов переводов без открытия банковских счетов следует использовать приведенные выше аргументы и просить проверяющих конкретизировать нарушение с соответствующими ссылками на нормативные документы Банка России. Так придется поступать до тех пор, пока Банком России не будет определен специальный счет для учета обязательств перед платежными системами в филиалах кредитных организаций.

Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.

С 1 января 2014 г. изменились состав и назначение счетов, используемых для учета незавершенных расчетов. В статье рассмотрены операции по счетам 30232 и 30233 "Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств".

Примечание. Материал является фрагментом нового методического пособия 2014 г. "Большая книга бухгалтера банка".

В соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" оператором услуг платежной инфраструктуры может являться кредитная организация, организация, не являющаяся кредитной и созданная в соответствии с законодательством РФ, Банк России или Внешэкономбанк.

Рассмотрим, как отражаются на счетах учета суммы незавершенных расчетов по денежным переводам без открытия банковского счета, а также по операциям с использованием электронных средств платежа.

Счета 30232 и 30233 "Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств"

До 1 января 2014 г. данные счета имели наименование "Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры".

На счетах 30232 и 30233 осуществляется учет сумм незавершенных расчетов по принятым и отправленным переводам денежных средств, в том числе без открытия банковского счета, а также по операциям с использованием электронных средств платежа. Счет 30232 - пассивный, счет 30233 - активный.

По кредиту счетов отражаются:

принятые оператором по переводу денежных средств к исполнению суммы переводов денежных средств без открытия банковского счета:

Дт 40911 "Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода", 40912 "Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода", 40913 "Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов"

Кт 30232 (30233) "Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств";

суммы, подлежащие перечислению получателям, по переводам, в том числе осуществленным клиентами с использованием электронных средств платежа:

Дт счет клиента, 20202 "Касса кредитных организаций", 20208 "Денежные средства в банкоматах", 40903 "Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа"

суммы переводов, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений, составленных кредитной организацией в качестве участника платежной системы - плательщика, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, счетом по учету расходов:

Дт счет клиента, 30220 "Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов", 30221 (30222) "Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации", 40903 "Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа", 30301 "Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов", 30302 "Внутрибанковские требования по переводам клиентов", 70606 "Расходы"

суммы, поступившие от оператора по переводу денежных средств и оператора услуг платежной инфраструктуры при завершении расчетов (в т.ч. с применением платежного клиринга):

Дт корреспондентский счет, 30301 "Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов", 30302 "Внутрибанковские требования по переводам клиентов"

суммы, ошибочно зачисленные на банковские счета клиентов на основании ранее полученных реестров платежей, предусмотренных Положением Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" (далее - Положение N 383-П):

Дт счет клиента

Кт 30232 (30233) "Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств".

По дебету счетов отражаются:

поступившие от оператора по переводу денежных средств и оператора услуг платежной инфраструктуры суммы переводов денежных средств без открытия банковского счета:

Дт 30232 (30233) "Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств"

Кт 40905 "Невыплаченные переводы", 40909 "Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств", 40910 "Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам";

суммы, перечисленные кредитными организациями - эквайрерами организациям торговли (услуг), в корреспонденции с их банковскими счетами, корреспондентскими счетами (субсчетами):

Кт счет клиента - торговой организации, корреспондентский счет;

наличные денежные средства, выданные с использованием электронных средств платежа, в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах:

Кт 20202 "Касса кредитных организаций", 20208 "Денежные средства в банкоматах";

суммы переводов, в том числе с использованием электронных средств платежа:

Кт счет клиента, 20202 "Касса кредитных организаций", 20208 "Денежные средства в банкоматах", 40903 "Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа", 70601 "Доходы";

суммы переводов, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений участников платежной системы - плательщиков, суммы переводов денежных средств, исполненных банком получателя с последующим возмещением банком плательщика в размере сумм распоряжений денежных средств в соответствии с договором:

Кт 30236 "Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета", 30301 "Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов", 30302 "Внутрибанковские требования по переводам клиентов", счет по назначению;

суммы, использованные в соответствии с правилами платежной системы при формировании платежной клиринговой позиции, в корреспонденции со счетами по учету привлеченных или размещенных средств, счетом по учету взносов в гарантийный фонд платежной системы:

Кт 30215 "Взносы в гарантийный фонд платежной системы", счет привлеченных средств, счет размещенных средств;

суммы, перечисленные оператору по переводу денежных средств и оператору услуг платежной инфраструктуры при завершении расчетов (в т.ч. с применением платежного клиринга), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств:

Кт корреспондентский счет, 30301 "Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов", 30302 "Внутрибанковские требования по переводам клиентов";

возвращаемые клиентам суммы, ошибочно списанные с их банковских счетов на основании ранее полученных реестров платежей, предусмотренных Положением N 383-П:

Кт счет клиента.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе, в том числе в разрезе платежных клиринговых позиций.

? Банк выдает наличные по пластиковым картам с использованием банкомата, работающего в круглосуточном режиме. Согласно внутреннему документу, регламентирующему порядок проведения инкассации банкомата, разгрузка и загрузка осуществляется раз в неделю или в случае необходимости.

По технологии банк в начале рабочего дня, следующего за днем получения наличных держателями банковских карт в банкомате, направляет для обработки в процессинговый центр электронный журнал, который формируется по всем операциям, совершенным в банкомате в течение предыдущих суток (с 0 до 24 часов). Реестр платежей, сформированный процессинговьм центром, поступает в банк на второй-третий день от даты совершения операции в банкомате.

Возможно ли отражение по счетам бухгалтерского учета банка сумм выданных наличных в банкомате на основании электронного журнала рабочим днем, следующим за днем совершения операции?

Возможно ли отражение операций по выдаче наличных в банкомате по счету 47423 на основании электронного журнала до момента получения реестра платежей из процессингового центра, позволяющего произвести операции по счетам держателей карт?

Основываясь на комментариях Департамента методологии и организации расчетов Банка России к Положению №23-П от 9.04.1998 и Указаниям №276-У и №277-У от 3.07.1998 (журнал «Деньги и кредит», 1998, №11), считаем, что отражение в бухгалтерском учете банка операций по выдаче его клиентам наличных денежных средств в банкомате с использованием банковских карт на основании электронного журнала (до момента получения реестра платежей из процессингового центра) возможно с использованием балансового счета 47423 «Требования банка по прочим операциям».

Согласно п. 1.12.5. Положения №205-П от 5.12.2002, регламентирующему принцип своевременности отражения операций, суммы выданных наличных денежных средств в банкомате должны быть отнесены на счет 47423 в день совершения операции.

? Правомерен ли перевод средств на счет доверительного управления в ЗАО РП ММВБ, минуя счет в территориальном учреждении Банка России?

? Возможно ли проведение расчетов с контрагентами по внебиржевым сделкам со счета доверительного управления в ЗАО РП ММВБ, так же минуя этот счет?

Согласно п. 4.3. Инструкции Банка России №63 от 2.07.1997 бухгалтерский учет операций по доверительному управлению осуществляется в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ.

В соответствии с п. 8.17. части II «Характеристика счетов» Положения Банка России № 205-П от 5.12.2002 для проведения банками, выступающими в качестве доверительных управляющих, расчетов по указанной деятельности открываются текущие счета на балансовом счете 40701 «Счета финансовых организаций».

Кроме того, Положение №205-П (согласно характеристике балансового счета 30403) предусматривает открытие банкам — доверительным управляющим лицевых счетов балансового счета 40701 в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям доверительного управления на организованном рынке. Поэтому открытие кредитной организации — доверительному управляющему лицевого счета на балансовом счете 40701 в ЗАО РП ММВБ правомерно. При этом разрешается перечислять средства на счет доверительного управляющего в ЗАО РП ММВБ, минуя счет, открытый в учреждении Московского ГТУ Банка России.

Проведение расчетов с контрагентами по внебиржевым сделкам со счета доверительного управляющего в ЗАО РП ММВБ, минуя счет, открытый в учреждении Московского ГТУ Банка России недопустимо, исходя из характеристики данного балансового счета, открываемого доверительному управляющему в расчетном центре ОРЦБ для проведения расчетов на организованном рынке.

? В соответствии с п. 3 письма ЦБ РФ №327 от 6.09.1996 банки имеют право проводить взаимозачет требований и обязательств по конверсионным сделкам с одной датой поставки по одному контрагенту с отражением в бухгалтерском учете сальдо по операциям по каждой валюте.

Имеет ли право банк для ускорения расчетов по корреспондентским счетам производить взаимозачет требований и обязательств с кредитными организациями по разным типам сделок на межбанковском рынке на одну дату расчетов:

взаимозачет требований и обязательств по операции межбанковского кредитования и сделке по покупке-продаже иностранной валюты (FOREX). Например, по сделке покупки-продажи инвалюты банк А должен $1 млн., а банк Б должен возвратить по межбанковскому кредиту $1,5 млн. Можно ли оформить взаимозачет на $1 млн., а фактически по корсчету перечислить $500 тыс.?
по сделке межбанковского кредитования и банкнотной сделке (сделке покупки наличной валюты (cash) за безналичную?
по сделке покупки-продажи безналичной иностранной валюты и банкнотной сделке?

Поскольку в приведенных примерах обязательства и требования являются однородными, полагаем, что проведение интересующих вас операций зачета взаимных требований и обязательств правомерно.

Обращаем ваше внимание, что в бухгалтерском учете такой взаимозачет осуществляется прямой корреспонденцией соответствующих балансовых счетов по учету подлежащих зачету сумм без использования каких-либо промежуточных счетов.

? Ha каких балансовых счетах следует учитывать внесенные клиентами (юридическими и физическими лицами) страховые взносы за пользование депозитными ячейками?

? Обязательно ли к парным счетам открывать одинаковое количество лицевых счетов? Например, если на счете 47422 открыт лицевой счет для учета остатков по закрытому счету клиента, следует ли открывать парный ему лицевой счет на балансовом счете 47423 «Требования по прочим операциям»?

? Правомерно ли учитывать остатки по закрытому счету клиента на балансовом счете 47422, учитывая, что согласно п. 3 ст. 859 «Расторжение договора банковского счета» ГК РФ остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента?

Страховые взносы за пользование депозитными ячейками следует учитывать на счетах по учету прочих привлеченных средств физических или юридических лиц.

Согласно п. 1.14. части I Положения Банка России № 205-П от 5.12.2002 в аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных «Списком парных счетов, по которым может измениться сальдо на противоположное», (приведенным в Приложении 1) открываются парные лицевые счета. Исходя из этого, на б/с 47423 следует открывать лицевой счет, парный лицевому счету на б/с 47422 .

Учет остатков по закрытому счету клиента возможен на б/с 47422, например, при возврате платежа. Однако правомерность учета средств на этом счете возможно оценить только исходя из конкретной ситуации.

?Банк осуществляет процедуры, необходимые для выпуска пластиковой карты, только после внесения клиентом первоначального взноса. Как квалифицировать операцию внесения наличных денежных средств, до изготовления карты:

как взнос на пластиковую карту, оформляя реестром и проставляя прочерк в графе 3 ?
или как взнос на специальный карточный счет клиента, открытый для учета операций по пластиковой карте (которая впоследствии будет выпущена), оформляя в соответствии с разделом 2 (п. 2.6.) Положения №199-П от 9.10.2002 приходным кассовым ордером?

Как следует из содержания пункта 1.6 Инструкции Банка России №27 от 27.02.1995 (с последующими дополнениями и изменениями), все операции, перечисленные в этом пункте (то есть и прием наличной иностранной валюты от держателя банковской карты с целью зачисления их на его счет) расцениваются как валютообменные. Это значит, что на порядок их совершения и оформления, помимо требований Положения №199-П, распространяются и требования раздела 9 Инструкции №27.

Ответы подготовлены специалистами
Управления организации учета, отчетности
и расчетов МГТУ Банка России

Если ИП-у делается перевод со счета 47422 (это спецсчет некредитной организации), то это платеж от резидента или нерезидента? Или по номеру 47422 непонятно?

С другой стороны, если это спецсчет, то тогда должно быть очевидно, что некредитная организация просто транзитом переводит деньги от другого плательщика. Или это не так?

И главный вопрос: если ООО НКО переводит ИП-у деньги со счета 47422 (при этом изначально деньги этому ООО НКО поступили от нерезидента), нужно ли ИП проходить валютный контроль?

Storn, прекрасно определяется нерезидент по номеру счета

Аноним, это счет вообще должен быть кредитной организации. Хотя иногда бывают странные использования счетов из плана банковских счетов. Но однозначно это не счет нерезидента
И если деньги переводит Вам некое ООО (или НКО, Вы как-то странно написали ), то неважно от кого это самое ООО получило деньги, Вас это совершенно не касается

Если ИП-у делается перевод со счета 47422 (это спецсчет некредитной организации), то это платеж от резидента или нерезидента?

Во-первых, это не счет некредитной организации, а внутренний счет банка по прочим операциям.
Во вторых, поскольку это счет банка, выяснить только по номеру, что за операцию, или какое поручение клиента выполнял банк, нельзя.

Нет, как раз номер счета много рассказывает.
Только вот ответа на Ваш вопрос он не дает.

Во-первых, еще раз, со счета 47422 деньги переводит не НКО, и во-вторых, ответ на вопрос, попадаете ли Вы под валютный контроль, надо искать в сути этой операции, а не номере счета.

Какими бы они странными ни были, но к счетам 474 это врядли относится, поскольку это внутренние счета банка, используемые обычно в операциях по поручениям клиентов.

Американская компания переводит деньги российской "ООО НКО Рапида" (в реквизитах почему-то ООО и НКО вместе пишутся).
Потом это ООО НКО переводит в рублях российскому ИП на его счет в банке, виден такой странный номер счета с 47422.

Вроде бы перевод от российского ООО НКО, поэтому валютный контроль не нужен.
Но вот такой вот странный счет, не может ли такой необычный счет свидетельствовать о том, что эта ООО НКО по сути лишь транзитом переводит деньги от американского нерезидента?

Ну тут явно идет аббревиатура чего-то другого, нежели общества с ограниченной ответственностью. Но к делу это мало относится
У Вас договор с этим ООО НКО? Значит никакого валютного контроля

Это все правильно, тут имеет место нестандартная схема расчетов.

Счет на самом деле не странный. Еще раз, это счет банка.
Что значит - "виден"?
Как счет плательщика?

Но вот такой вот странный счет, не может ли такой необычный счет свидетельствовать о том, что эта ООО НКО по сути лишь транзитом переводит деньги от американского нерезидента?

Вообще-то счет это никак не может свидетельствовать.
В данном случае, если это счет отправителя, то он лишь свидетельствует о том, что банк выполняет поручение клиента.
Но Вы упорно не даете информации о том, что за договор у Вас с этим ООО, или клиентом.

Аббревиатура то правильная, небанковская кредитная организация. Она может быть и ООО.

Не факт.
Это для нес несколько нестандартная схема перевода, и я бы стал так категорично заявлять.
Причем тут скрыта не только операция этого ООО по получению средств из-за рубежа, но и, скорее всего еще и операция банка по конвертации валюты и поручение клиента перевести результат конвертации на счет получателя, почему и используется счет 47422.

Да и вопрос правильне перенести в банковский раздел, банкиры лучще разжуют.

Да. как-то не соотнес, что автор реальные реквизиты дал.

Но сути то сказанного выше это не меняет.

Рапида, как НКО, ведет учет, как и любой банк, по 302-П, и судя по счету, для нее это тоже нетиповая операция.
И, как я понимаю, автор не является ни клиентом Рапиды, ни получателем платежей. По крайне мере договор с Рапидой у него врядли есть.
Или автор чего то не договаривает. По крайней мере заданные вопросы он проигнорировал.

Но одно для меня почти несомненно. Врядли приведенная схема является схемой ухода от валютного контроля, и врядли сие есть дырка в законе, а посему валютный контроль скорее всего должен быть.

"Ув. представитель системы Рапида. Я ИП. Возможно ли заключение с Вами бумажного (агентского?) договора при переводе средств с Адсенса-Рапида на р/с в банке, для предоставления его банку или налоговой инспекции.
Спасибо"

Достаточно острый вопрос.

Я не буду вдаваться в тонкости наших взаимоотношений с Google, но из сути которых основное, что Вам нужно понять это платежи от Google осуществляются в адрес физических лиц и только так. Даже если платеж в итоге попадает на счет ИП, он попадает туда из кошелька физ лица.

Поэтому, отвечая на Ваш вопрос, нет, мы такого договора заключить просто не сможем. НО! Мы предоставляем справку, от НКО Рапида о совершении перевода от Google в адрес физического лица, которую вы можете приложить к своей декларации. Шаблон такого заявления прикрепил к посту. Заказывать его можно по обращению в Support Рапиды.

BorisG, то есть бумажный договор они не дают. Дают какую-то справку.
На сайте у них есть публичная оферта, но это про другое.

В принципе, многие люди так работают. Но насколько это правильная схема? Не может быть так, что в один прекрасный день с меня спросят что-нибудь.

Автор статьи

Куприянов Денис Юрьевич

Юрист частного права

Страница автора

Читайте также: